问答题甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2×16年至2×18年与A办公楼相关的交易或事项如下： 资料一：2×16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且己办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。 资料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2×16年12月31日，该办公楼的公允价值为11800万元。 资料三：2×18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)

问答题考核长期股权投资权益法。 甲公司2015～2017年长期股权投资相关资料如下： (1)2015年有关资料： ①1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入正阳公司25%有表决权股份，采用权益法核算。当日，正阳公司可辨认净资产的账面价值为20000万元，公允价值为20840万元；除下表所列行政办公楼外，正阳公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 资产项目 账面原价(万元) 已提折旧(万元) 公允价值(万元) 预计使用年限(年) 尚可使用年限(年) 行政办公楼 3000 900 2940 20 14 甲公司与正阳公司会计年度及采用的会计政策相同。正阳公司房屋建筑采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值为0。 ②4月25日，正阳公司宣告分派现金股利800万元。 ③5月15日，甲公司收取现金股利。 ④2015年度正阳公司实现净利润1660万元，未发生其他所有者权益变动。 (2)2016年有关资料： ①4月28日，正阳公司宣告分派现金股利900万元。 ②5月18日，甲公司收取现金股利。 ③9月30日，正阳公司将其成本为500万元的某商品以700万元的价格出售给甲公司，甲公司将购入商品作为存货。至2016年资产负债表日，甲公司仍未出售该批存货。 ④10月10日，正阳公司以银行存款900万元取得乙上市公司1.5%的股权，对乙公司不具有重大影响，正阳公司将其划分为可供出售金融资产。2016年资产负债表日，正阳公司持有乙上市公司股权的公允价值为1200万元。 ⑤2016年度正阳公司实现净利润1700万元；由于权益结算股份支付产生资本公积(其他资本公积)600万元。 (3)2017年有关资料： 2017年3月6日，甲公司将持有正阳公司股权的一半对外出售，收取价款2900万元存入银行；剩余股权作为可供出售金融资产核算，其公允价值为2900万元。 假定不考虑所得税的影响和其他因素。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题简称甲公司)为上市公司，有关业务资料如下：资料一：甲公司于2018年3月1日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：①以乙公司2018年3月1日经评估确定的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票1000万股(每股面值1元)给A公司，确定每股价格为6.1元，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为对价。②甲公司该并购事项于2018年4月1日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2018年6月30日发行，当日收盘价为每股6.52元，并于当日办理了股权登记手续。③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费20万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用10万元。相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于2018年6月30日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。资料二：2018年6月30日，以2018年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认净资产的账面价值(不含递延所得税资产和负债)为6400万元，其中股本2000万元、资本公积900万元、其他综合收益100万元(可重新分类进损益)、盈余公积510万元、未分配利润2890万元，可辨认净资产的公允价值为8400万元(不含递延所得税资产和负债)。资料三：2018年6月30日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值存在差异的有以下四项资产，如下表所示。乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值上述资产均未计提减值。不考虑甲公司、乙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，乙公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。①乙公司截至2018年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。②乙公司购买日发生评估增值的存货，至2018年年末已全部对外销售。③乙公司购买日发生评估增值的固定资产，原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。④乙公司购买日发生评估增值的无形资产，原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。资料四：2018年11月30日，乙公司向甲公司销售100台A产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为13%，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外出售70台，其余部分形成期末存货。资料五：其他有关资料如下：①甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权，不构成反向购买。②合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。③各公司所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。④甲公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。⑤乙公司2018年1～6月和7～12月实现的净利润均为677.5万元，当年下半年净利润对应计提盈余公积67.75万元，下半年分配现金股利500万元，2018年末其他债权投资公允价值变动产生利得300万元，未发生其他所有者权益变动。

问答题长江公司2×11年至2×13年与投资有关的资料如下： (1)2×11年10月5日，长江公司与甲公司签订股权置换协议，长江公司用一栋办公楼换入甲公司持有的A公司30%的股权。该股权置换协议于2×11年11月29日分别经长江公司临时股东大会和甲公司股东大会批准；股权手续和办公楼产权过户手续于2×12年1月1日办理完毕。 2×12年1月1日长江公司换出的办公楼账面原价为2000万元，已计提累计折旧500万元，未计提减值准备，其公允价值为2000万元。长江公司取得上述股权后，对A公司具有重大影响。当日A公司可辨认净资产公允价值为7000万元，其中有一项固定资产，其账面价值为1000万元，公允价值为1300万元，该固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，A公司除该项固定资产外其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 (2)2×12年度，A公司实现净利润1030万元。假设长江公司与A公司之间没有发生内部交易。A公司无其他所有者权益变动。 (3)2×13年12月，A公司由于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益1000万元。2×13年度，A公司实现净利润1230万元，未分派现金股利或利润。 假定不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，盈余公积的提取比例为15%。甲公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月30日，2014年2月15日完成了2013年所得税汇算清缴。 2013年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500000元，该诉讼案在2013年12月31日尚未判决，甲公司已经估计到很可能败诉，并预计需要赔偿的金额为100000至300000元(各金额可能性相等)。假定税法规定该预计负债产生的损失在预计时不允许税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2014年2月12日法院做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400000元，甲公司已经于判决当日支付赔款。 要求：

问答题2011年4月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为300万元(含增值税)。甲企业于同日收到一张票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8%的商业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。 (1)2011年10月1日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计算利息。2011年12月5日，甲企业、乙企业双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下： ①乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿60万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备5万元。 ②甲企业同意豁免乙企业债务本金40万元及2011年4月1日至2011年9月30日计提的全部利息。 ③将剩余债务的偿还期限延长至2012年12月31日，在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5%收取利息，假定实际年利率为5%。本息到期一次偿付。 ④该协议自2011年12月31日起执行。 (2)债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。 (3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2011年12月31日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。 (4)乙企业于2012年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题A公司于2008年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： (1)租赁标的物：甲生产设备。 (2)起租日：2008年12月31日。 (3)租赁期：2008年12月31日至2012年12月31日。 (4)租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金800万元。 (5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。 (6)甲生产设备2008年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。 (7)租赁合同年利率为6%。 (8)2012年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。 2008年12月31日，甲生产设备运抵A公司，当日投入使用。A公司固定资产均采用平均年限法计提折旧。 假定：相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，结果保留两位小数。[(P/A，6%，4)=3.4651；(P/F，6%，4)=0.7921)] 要求：

问答题甲公司为增值税一般纳税人，2×12年实现的利润总额为50000万元，递延所得税资产的期初余额为50万元，递延所得税负债的期初余额为150万元。甲公司2×12年发生的部分交易或事项如下： (1)6月30日，从A公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产A商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为80万元，此外还发生了运杂费20万元、保险费5万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 (2)8月1日，自公开市场以每股8元的价格购入2000万股B公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×12年12月31日，B公司股票收盘价为每股7.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 (3)12月6日甲公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿200万元，至12月31日法院尚未判决。甲公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为120万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 (4)2×12年发生业务招待费1000万元，甲公司年度销售收入110000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： (1)甲公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2×12年没有转回。 (2)由于2×12年甲公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起甲公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，甲公司2×12年未发生其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。 要求： (答案中金额单位以万元表示)

问答题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。该资产交换具有商业实质，相关资料如下： 资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万元，甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。 资料二，乙公司换出的设备原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备；公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税额为85万元。乙公司换出商标权的原价为280万元，已计提摊销80万元；公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元。乙公司向甲公司支付银行存款33万元。 资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。 甲、乙公司不具有关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费等其他因素。 要求：

问答题A公司2016年至2018年度与长期股权投资相关的资料如下： (1)2016年度有关资料： ①1月1日，A公司以银行存款4000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为46000万元，A公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响，且A公司无近期出售计划。 ②4月26日，甲公司宣告分派现金股利2500万元。 ③5月12日，A公司收到甲公司分派的现金股利，款项已存入银行。 ④甲公司2016年度实现净利润6000万元。 ⑤2016年末，A公司该项股权投资的公允价值为5000万元。 (2)2017年度有关资料： ①1月1日，A公司以银行存款9000万元和一项公允价值为500万元的无形资产(成本为490万元，累计摊销为220万元)，自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份，该项无形资产适用的增值税税率为6%。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为49500万元，公允价值为50000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。A公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。 当日，A公司原持有甲公司10%的股权投资的公允价值为4765万元。 ②4月28日，甲公司宣告分派现金股利4000万元。 ③5月7日，A公司收到甲公司分派的现金股利，款项已存入银行。 ④甲公司2017年度实现净利润7300万元，年初持有的存货已对外出售60%。 (3)2018年度有关资料： 2018年1月1日，A公司以银行存款11000万元再次购入甲公司21%的股权，取得这部分股权投资后，A公司能够控制甲公司。当日，甲公司可辨认净资产账面价值为52800万元，公允价值为53000万元。 (4)其他资料： ①A公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。 ②A公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。 ③A公司对甲公司的长期股权投资在2016年度至2018年度均未出现减值迹象。 ④A公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。 除上述资料外，不考虑其他因素。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 要求：

问答题甲公司2016年度的财务报告于2017年3月31日批准对外报出，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，假定该公司计提的各种资产减值准备均作为暂时性差异处理。所得税汇算清缴日为2017年4月30日。 2017年1月1日至3月31日甲公司发生如下交易或事项： (1)2016年年末，甲公司应收乙公司账款2000万元，甲公司按照该项应收账款的余额10%提取了坏账准备。2017年2月15日甲公司得知乙公司已经于资产负债表日宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回70%。税法规定，企业计提的坏账准备不得计入当年的应纳税所得额，待资产实际发生损失时允许税前扣除。 (2)2016年10月20日，甲公司因产品质量问题被消费者起诉，至2016年12月31日法院未判决，考虑很可能败诉，甲公司为此确认了200万元的预计负债。2017年2月20日，法院判决甲公司败诉，要求甲公司支付赔偿款300万元，甲公司服从判决，并于当日支付了赔偿款，假设税法规定该项赔偿款允许税前扣除。 (3)2017年1月5日销售商品100万元，已经确认收入，该批商品出现质量问题于2017年3月1日被退回。 (4)2017年2月27日，甲公司和乙银行签订了500万元的重要贷款合同，用于生产项目的技术改造，贷款期限自2017年3月1日至2019年12月31日止。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，为了建造一幢厂房，于2014年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)2015年发生的与厂房建造有关的事项如下： ①1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。 ②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。 ③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。 ④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。 ⑤上述专门借款2015年取得的闲置资金收入为20万元(已存入银行)。 (2)2016年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工结算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2014年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息。 11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： ①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。 ②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元，每股市价为4元)，将其作为可供出售金融资产核算。 要求：

问答题甲公司2×18年年末对某资产组进行减值测试，该资产组包括A、B、C、D、E设备。2×18年年末该资产组的账面价值为4350万元，其中A、B、C、D、E设备的账面价值分别为885万元、1170万元、1425万元、270万元、600万元。五个设备无法单独使用，使用寿命相同，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组。C设备公允价值减去处置费用后的净额为1233万元，其余四个设备的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量现值均无法单独确定，但甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3450万元，预计未来现金流量的现值为2850万元。 (计算结果保留两位小数，答案中金额单位用万元表示)

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关新技术开发资料如下： (1)20×1年年初，甲公司董事会决定加大新技术的开发力度，投入3000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新产品中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了2000万元相关研究费用，包括人员工资300万元，设备折旧费200万元，材料试剂费600万元，支付外部协作费800万元，支付零星杂费100万元。于6月末转入开发阶段。 (2)20×1年7月，课题小组转入开发阶段，发生人工费用230万元，材料费70万元，相关设备折旧费500万元，支付外部协作费200万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。 (3)20×2年1月，经专家鉴定，新技术开发成功，达到预想效果，经申请专利取得成功。 (4)该专利权专门用于生产甲产品，该专利权有效年限为15年，预计能为甲公司带来经济利益的年限为5年，预计净残值为零。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方式，采用直线法摊销。 (5)20×4年年末，由于其他新技术的运用，该专利出现减值的迹象，该专利权未来2年预计现金流量净额分别为190万元和180万元。综合考虑各种因素，将折现率选定为8%。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

问答题 甲公司2017年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2016年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2017年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 资料一：2017年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2017年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 资料二：2017年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2017年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 资料三：2017年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 资料四：2017年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2018年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。 要求： (1)分别计算甲公司2017年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 (2)分别计算甲公司2017年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。 (3)计算确定甲公司2017年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。 (4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。 (答案中金额单位以万元表示)

问答题甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易事项如下。 资料一：2×19年5月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司，并已确认收入和收讫款项的一批产品由于质量问题，以公司提出货款折让要求。经协商，甲公司退回销售价款100万元，增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元，从非关联方处取得丙公司55%的股权。并取得对丙公司的控制权，甲公司原持有丙公司5%的股权，原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。 资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通。注册会计师认为，甲公司2×18年财务报表。多提了商誉减值20000万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除增值税以外的税费和及其他因素。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)，2014年至2016年发生的有关长期股权投资的资料如下： (1)2014年度 ①1月1日，以银行存款3200万元购入乙公司持有的丁公司40%股权，对丁公司具有重大影响。购入前丁公司系乙公司的全资子公司。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，除下表所列项目外，丁公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 单位：万元 项目 账面原价 已提折旧或摊销 公允价值 丁公司预计使用年限 甲公司取得投资后剩余使用年限 A产品 500 900 B设备 2700 1080 2340 10 6 C无形资产 800 160 960 10 8 小计 4000 1240 4200 ②12月31日，丁公司因所持有的可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益800万元(假定丁公司此前没有因可供出售金融资产公允价值变动确认的其他综合收益)。 ③丁公司2014年度实现净利润1500万元，计提盈余公积150万元。丁公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。 ④除上述事项外，丁公司2014年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 (2)2015年度 ①3月18日，丁公司宣告并分配现金股利940万元。甲公司已收到分得的股利376万元，并存入银行。 ②2015年上半年，丁公司因主营的D产品市场需求发生重大变化，D产品销售大幅度下降，经营活动处于停滞状态。甲公司账面有应收丁公司长期应收款1600万元，系为扶植丁公司研发新产品的款项(假定不考虑折现因素)。协议规定上述款项不收取利息，待丁公司实现扭亏为盈后再分期归还。 ③2015年7月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丁公司，售价为2000万元，成本为1000万元。至2015年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。 ④2015年度，丁公司净亏损8840万元。丁公司预计2016年新产品投产后可实现盈利。⑤除上述事项外，丁公司2015年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 (3)2016年度 ①2016年1月，丁公司将甲公司2015年7月销售给本公司的产品全部实现对外部独立第三方销售。 ②1月1日至6月30日，丁公司因新产品已投放市场，市场销售状况良好，实现净利润2920万元。除实现净损益外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。 ③7月1日，甲公司与丙公司签订协议，将所持丁公司的部分股权转让给丙公司，股权转让价款合计为3300万元。股权转让完成后，甲公司持有丁公司10%的股权，对丁公司不再具有重大影响，当日剩余股权的公允价值为1100万元。甲公司自2016年7月1日起将对所持丁公司股权划分为可供出售金融资产核算。 (4)其他有关资料如下： ①丁公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。至2016年12月31日，B设备和C无形资产仍在正常使用中，未发生减值。 ②假定不考虑所得税等影响。 要求：

问答题甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2017年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： 资料一：持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 资料二：计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。 资料三：持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 资料四：计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 资料五：长期股权投资采用成本法核算，账面价值为5000万元，因被投资单位宣告分派现金股利确认投资收益100万元。计税基础为5000万元。按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。 资料六：当年取得长期股权投资采用权益法核算，期末账面价值为6800万元。其中，投资成本为4800万元，损益调整1800万元，其他权益变动200万元，期末计税基础为4800万元。企业拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。 资料七：甲公司自行研发无形资产于2017年12月31日达到预定用途，其账面价值为1000万元，计税基础为无形资产成本的150%。 资料八：因销售产品承诺提供保修服务，当期确认预计负债300万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。 资料九：因附退回条件的销售而确认预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。 资料十：2017年发生了160万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2017年实现销售收入1000万元。 要求：(答案中的金额单位用万元表示)

问答题某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从外地购入原材料4000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2400元，增值税税款为1536000元，另发生不含税的运输费的金额为1000元(运输行业按照10%计征增值税)、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3995吨，短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。

问答题甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司20名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团120名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，甲集团3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2014年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10%。2014年年末，甲集团预计甲公司未来2年将有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为13元。 (2)2015年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。2015年年末，甲集团预计甲公司未来1年将有2名高级管理人员离开公司，己公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为14元。 (3)2016年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。2016年年末，每股股票期权的公允价值为15元。 (4)2017年1月，剩余114名高级管理人员全部行权，甲公司向114名高级管理人员定向增发股票，共收到款项3420万元。 (5)不考虑其他因素影响。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：