综合题甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2017年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备产生)为15万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动产生)余额为7.5万元。根据税法规定，自2018年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，适用的所得税税率变更为25%。 甲公司2017年实现的利润总额为5000万元，涉及所得税的交易或事项如下： 资料一：2017年1月1日，甲公司以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 资料二：2017年1月1日，甲公司以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。 税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。 资料三：2016年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。2016年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。 税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为0。 资料四：2017年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 资料五：2017年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。2017年12月31日，该股票的公允价值为150万元，属于暂时性下跌。 假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 资料六：2017年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。2017年12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能发生的赔偿金额为100万元。 税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。 资料七：2017年甲公司计提产品质量保证费用160万元，实际发生保修费用80万元。 资料八：2017年没有发生存货跌价准备的变动。 资料九：2017年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 甲公司预计在未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：(答案中的金额单位用万元表示；计算结果保留两位小数)

综合题 甲公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人。甲公司对存货计提跌价准备的会计政策是按单项存货、按年计提。2015年12月31日，甲公司下列资产出现减值迹象，为此，甲公司进行了减值测试，并作出了相关的会计处理。 (1)A产品库存500台，单位成本为4.5万元，A产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2016年2月10日向该企业销售A产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。A产品存货跌价准备期初余额为10万元。 甲公司的会计人员在确定A产品是否发生跌价时认为： 签订合同部分： 可变现净值=300×(4.8-0.3)=1350(万元)，成本=300×4.5=1350(万元) 未签订合同部分： 可变现净值=200×(4.5-0.4)=820(万元)，成本=200×4.5=900(万元) A产品的可变现净值总额=1350+820=2170(万元)，总成本=1350+900=2250(万元)，因此，对A产品应该计提跌价准备的金额=2250-2170-10=70(万元) 借：资产减值损失 70 贷：存货跌价准备 70 (2)2015年年末，甲公司持有一项专利权的账面余额为450万元，累计摊销100万元，在上期末已计提减值准备50万元。该专利权是甲公司从国外购入的、专门用于生产节能电冰箱的技术。2015年12月31日，专利权的市场价格为400万元，预计专利权使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为450万元，甲公司的会计人员认为专利权的可收回金额450万元超过其账面价值300万元，没有发生减值，因此转回了原计提的无形资产减值准备。 借：无形资产减值准备 50 贷：资产减值损失 50 (3)甲公司2015年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为可供出售金融资产核算；2015年6月30日，该股票每股市价为13元。甲公司预计股票价格下跌是暂时的；2015年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，并且该下跌估计会持续很长时间，2015年12月31日收盘价格为每股市价6元。 甲公司的会计人员在12月31日所作处理如下： 借：其他综合收益 2100 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 2100 (4)甲公司2014年12月31日，以银行存款4500万元从二级市场购入G公司80%的有表决权股份，从而能够控制G公司。当日，G公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为5000万元，甲公司在合并财务报表层面确认的商誉为500万元。2015年12月31日，G公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元。甲公司估计包括商誉在内的G公司的可收回金额为13125万元。甲公司的会计人员确定不包含商誉的可辨认资产未发生减值，在合并财务报表中确认商誉减值的处理如下： 借：资产减值损失 500 贷：商誉—商誉减值准备 500 (5)甲公司拥有总部资产(为一栋办公楼)和两条独立生产线(A、B两条生产线)，被认定为两个资产组。2015年年末总部资产和两条独立生产线的账面价值分别为400万元、400万元、600万元。两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。由于两条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为物美价廉，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，导致两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，该栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值。经减值测试计算确定的两个资产组(A、B两条生产线)的可收回金额分别为460万元、600万元。甲公司会计人员处理如下： 借：资产减值损失 340 贷：固定资产减值准备—总部资产(办公楼) 108 —A生产线 32 —B生产线 200 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关的调整会计分录。不需要通过“以前年度损益调整”核算，答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司有关投资业务资料如下： 资料一：2018年1月6日，甲公司以银行存款2600万元购入乙公司3%的有表决权股份，甲公司将其指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。年末该股票公允价值为3000万元。2019年3月1日乙公司宣告派发现金股利1000万元。2019年6月30日该股票公允价值为3500万元。 资料二：假定(一)，2019年7月1日，甲公司又以15000万元的价格从乙公司其他股东处取得乙公司17%的股权，至此持股比例达到20%。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用权益法核算的长期股权投资。2019年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为93500万元，原持有股权投资部分的公允价值为3600万元。假定不考虑所得税影响。 资料三：假定(二)，2019年7月1日，甲公司又以60000万元的价格从乙公司其他股东受让取得该公司68%的股权，至此持股比例达到71%。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够控制乙公司的相关活动，对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用成本法核算的长期股权投资。当日原持有的股权投资指定为其他权益工具投资的公允价值为3600万元。假定交易双方没有任何关联方关系。其他资料：甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。 要求：(答案中金额单位以万元表示)

综合题甲公司和乙公司2012年度和2013年度发生的有关交易或事项如下： (1)2012年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截至2012年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。2012年12月31日，该案件仍未判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2012年6月30日相同。 2013年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司2012年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，丁公司以其持有乙公司的60%股权(公允价值3300万元)抵偿其欠付甲公司货款。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2012年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2012年6月30日，办理完成了乙公司股东变更登记手续。同日，乙公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事，能够对乙公司实施控制。 2012年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值相等，均为4980万元。 (3)2012年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。 (4)2013年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2013年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 (5)其他资料如下： ①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 ②乙公司2012年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2013年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。假设上述净利润都是以合并目的公允价值为基础持续计算的金额，不存在调整事项。 ③本题不考虑相关税费及其他影响因素。 要求：

综合题甲公司原持有乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。2×14年1月6日A公司对乙公司的长期股权投资的账面价值为6000万元，未计提减值准备，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为16000万元。相关手续于当日完成，甲公司不再对乙公司实施控制，但具有重大影响。甲公司原取得乙公司60%股权时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元(假定公允价值与账面价值相同)。自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元。其中，自甲公司取得投资日至2×12年年初实现净利润4000万元。假定乙公司一直未进行利润分配。除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他，因素影响。 要求：

综合题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。2015年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下： (1)2015年10月2日，甲公司支付3000万元从证券市场购入一部分股票，占发行股票方有表决权资本的2%，将其划分为可供出售金融资产。2015年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50(200×25%)万元，同时计入了当期损益。 (2)甲公司于2013年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计规定相同。2015年末由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2015年末计提了固定资产减值准备60万元(此前未计提减值)。甲公司确认了递延所得税资产15(60×25%)万元。 (3)甲公司2015年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元，未进行所得税的处理。 (5)甲公司2015年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已计入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2015年末该罚款尚未支付。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。甲公司确认了递延所得税负债25(100×25%)万元。 要求： 分析、判断甲公司上述事项(1)～(5)是否形成暂时性差异，其递延所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

综合题甲公司历年按10%计提盈余公积，20×3—20×6年有关投资业务如下： (1)甲公司20×3年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出资产资料如下(单位：万元)。 项目 账面价值 公允价值 说明 投资性房地产 900(其中成本为800万元，公允价值变动为100万元) 1500 不考虑相关税费 无形资产 2360(2610万元，已累计摊销250万元) 2300 应交税费115 乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。20×3年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元)。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。 项目 账面原价 已提折旧或销 公允价值 乙公司预计使用年限 乙公司已使用年限 甲公司取得投资后剩余使用年限 固定资产 800 400 900 20 10 10 无形资产 1000 400 1200 10 4 6 双方采用的会计政策、会计期间相同，上述固定资产、无形资产均采用直线法计提折旧或摊销。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。 (2)20×3年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。 (3)20×4年9月20日乙公司宣告分配20×3年现金股利300万元。 (4)20×4年9月25日甲公司收到现金股利。 (5)20×4年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他综合收益60万元。 (6)20×4年乙公司发生净亏损100万元。 (7)20×5年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司60%的股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。20×5年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。20×5年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、其他综合收益60万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元)。 (8)20×5年3月1日，乙公司宣告分派20×4年度的现金股利300万元。 (9)20×5年4月1日收到现金股利。 (10)20×5年度，乙公司实现净利润120万元，除实现净利润外，乙公司未发生其他引起其他权益变动的事项。 (11)20×6年3月31日，乙公司宣告发放现金股利150万元。 假定不考虑所得税影响。

综合题甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2014年甲公司1月至11月有关损益资料如下： 单位：万元 项 目 金额 一、营业收入 5000 减：营业成本 4000 营业税金及附加 50 销售费用 200 管理费用 300 财务费用 30 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 100 二、营业利润 520 加：营业外收入 70 减：营业外支出 20 三、利润总额 570 (2)2014年12月甲公司发生下列经济业务： ①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该w商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。 ②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 ③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 ④12月12日，发生广告费3万元，以银行存款支付。 ⑤12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。 ⑥12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 ⑦12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为，3000万元，从2015年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。 要求：

判断题 在无形资产的预计残值确定以后，在持有期间，至少应于每年年末进行复核，预计其残值与原估计金额不同的，应当按照前期会计差错进行处理。

判断题 企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内保持不变。

判断题 企业期末形成的应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。

判断题 采用公允价值计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出或资本公积。

判断题 资产负债表日后事项涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后的，涉及应纳税所得额的调整，应调整报告年度的应交所得税。

判断题 企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。

判断题 对于以公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期会计有关外，应当计入当期损益。

判断题 企业接受投资者投入的资产，在该资产符合资产确认条件时，就相应地符合了所有者权益的确认条件；当该资产的价值能够可靠计量时，所有者权益的金额也就可以确定了。

判断题 企业只能选择人民币作为记账本位币。

判断题 在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。

判断题 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

判断题 企业未来发生的现金流出如果是为了维护资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出，则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。