综合题甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率25%。2×15年至2×16年甲公司和乙公司与长期股权投资及其内部交易或事项相关的资料如下： 2×15年度资料： (1)1月1日，甲公司以银行存款18500万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为23000万元(与公允价值相等)，其中股本6000万元，资本公积5000万元、盈余公积2000万元、未分配利润10000万元。 (2)3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元(不含增值税)，成本为1400万元，未计提存货跌价准备。截至当年年末，乙公司对外销售A产品的60%，剩余部分形成存货，年末可变现净值为600万元，乙公司对其计提存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。 (3)7月1日，甲公司将其一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年、无残值，采用直线法进行摊销，至转让时已摊销5年，未计提减值准备。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，无残值，采用直线法进行摊销，对该项专利权的尚可使用年限、残值及摊销方法税法规定与乙公司相同。 (4)乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元，除此之外无其他影响所有者权益的事项。 2×16年度资料： 2×16年度，甲公司与乙公司未发生内部交易，至2×16年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全部对外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。 假定：甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，不考虑所得税以外的相关税费及其他因素。 要求：

综合题长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 长江公司2×13年度所得税汇算清缴于2×14年5月31日完成，在此之前发生的2×13年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2×13年度财务报告于2×14年3月31日经董事会批准对外报出。 2×14年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2×13年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为16万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2×14年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2×13年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2×13年度应纳税所得额。 (2)2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2×14年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。该事项系2×13年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2×13年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2×13年度确认预计负债200万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2×13年应纳税所得额，可计入2×14年应纳税所得额。 (3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元 (含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2×13年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。 (4)3月5日，长江公司发现2×13年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。 至2×13年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。 (5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。 (6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2×13年12月31日资产负债表相关项目。 要求：

综合题2018年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为6300万元，工程期限为1年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次;预计2019年6月30日竣工;预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为10%，不考虑其他相关因素。相关数据如下：单位：万元备注：上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

综合题2010年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下： (1)2010年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。 (2)2011年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。 (3)2011年，共发生材料费用430万元，人工费用470万元(以银行存款支付)，另发生相关设备折旧费用100万元，2011年发生的支出均符合资本化条件。 (4)2012年1月1日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。 (5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采媚直线法摊销、无残值；税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。 (6)2012年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值不需变更。 (7)其他资料： ①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。 ②假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元，甲公司适用的所得税税率为25%。 ③假定甲公司除无形资产外不存在其他暂时性差异。 ④假定不考虑所得税之外的其他税费的影响。 要求：

综合题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2016年度和2017年度发生的有关交易和事项如下： (1)甲公司2016年度发生的相关交易和事项资料如下： ①甲公司与A公司签订一份X产品销售合同，约定在2017年5月10日以650万元的价格总额向A公司销售1000件X产品，违约金为合同总价款的30%。 2016年12月31日，甲公司尚未开始生产X产品，因生产X产品所需原材料价格突然上涨，预计生产X产品的总成本为800万元。不考虑相关销售税费。 ②2016年12月5日，B公司(为甲公司的子公司)向银行借款3000万元，期限2年。经董事会批准，甲公司为B公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，B公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 ③2016年12月20日，甲公司因产品质量不合格被消费者起诉，要求赔偿所造成的财产损失100万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉，赔偿50万元的可能性为70%，赔偿80万元的可能性为30%。甲公司很可能从直接责任人处追偿10万元。 (2)甲公司2017年1月1日至4月15日，发生的相关交易和事项资料如下： ①1月14日，甲公司收到C公司退回的2016年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为300万元，增值税为51万元，销售成本为200万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2017年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司已于2016年度针对该笔应收账款计提坏账准备10万元。 ②2月10日，董事会审议通过2016年度利润分配方案，决定以公司2016年末总股本为基数，分配现金股利1000万元。 ③2月1日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2016年实际已完成合同30%，款项未结算。 该业务系2016年2月，甲公司与D公司签订一项为期3年、金额900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2016年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。 假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。 ④3月10日，甲公司获知E公司被法院依法宣告破产，预计应收E公司账款500万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2016年12月31日已被告知E公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收E公司账款余额的50%计提了坏账准备。 ⑤2017年3月31日，企业持有的一项可供出售金融资产的股票市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。 (3)其他资料： ①甲公司适用的所得税税率为25%；2016年度报表于2017年4月15日对外报出，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，在此之前发生的2016年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 ②不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

综合题乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2012年至2015年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2012年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1150万元，增值税额为195.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2012年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为40万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。 (4)2013年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2018年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。 已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2014年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。 (6)2014年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。 (7)2014年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2014年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2015年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 要求：(答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司有关投资业务资料如下： 资料一：2018年1月6日，甲公司以银行存款2600万元购入乙公司3%的有表决权股份，甲公司将其指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。年末该股票公允价值为3000万元。2019年3月1日乙公司宣告派发现金股利1000万元。2019年6月30日该股票公允价值为3500万元。 资料二：假定(一)，2019年7月1日，甲公司又以15000万元的价格从乙公司其他股东处取得乙公司17%的股权，至此持股比例达到20%。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用权益法核算的长期股权投资。2019年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值总额为93500万元，原持有股权投资部分的公允价值为3600万元。假定不考虑所得税影响。 资料三：假定(二)，2019年7月1日，甲公司又以60000万元的价格从乙公司其他股东受让取得该公司68%的股权，至此持股比例达到71%。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够控制乙公司的相关活动，对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用成本法核算的长期股权投资。当日原持有的股权投资指定为其他权益工具投资的公允价值为3600万元。假定交易双方没有任何关联方关系。其他资料：甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。 要求：(答案中金额单位以万元表示)

综合题长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，2012年和2013年与投资相关的业务资料如下： (1)2012年1月1日，长江公司发行股票1000万股，自西湖公司取得甲公司80%的股份。西湖公司和长江公司均属于大海公司控制的子公司。该股票每股公允价值为15元，每股面值为1元，长江公司另支付给证券承销机构发行费用120万元。 甲公司2012年1月1日股东权益总额为20000万元，其中股本为10000万元、资本公积为5000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4500万元。 甲公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为22000万元。 (2)2012年甲公司从长江公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元(不含增值税)，价款已支付。长江公司A商品每件成本为1.6万元。 2012年甲公司将上述A商品对外销售150件，每件销售价格为2.1万元(不含增值税)，年末结存A商品50件。2012年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为70万元。 (3)2012年7月1日，长江公司出售一项专利权给甲公司。该专利权在长江公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利权后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限、摊销方法及净残值与会计规定相同。 至2012年12月31日，甲公司尚未支付专利权转让款500万元。长江公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。2013年，甲公司支付购入专利权转让款500万元。 2013年甲公司将剩余50件A产品全部对外销售，每件销售价格为1.5万元(不含增值税)。 (4)其他相关资料： ①上述公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。 ②假定内部交易形成的专利权未发生减值。 ③假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。 ④假定不考虑现金流量表项目的抵销。 要求：

综合题A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，发生如下投资业务： (1)A公司对B公司投资资料如下： ①2015年1月1日，A公司以当日向B公司原股东发行的1000万普通股及一项生产设备作为对价，取得B公司80%的股权。A公司所发行普通股的每股面值为1元，每股市价为3.0192元；该项固定资产系2014年购入的，账面原价为350万元，已提折旧150万元，投资日公允价值为240万元。 ②在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系。 ③2015年1月1日，B公司所有者权益总额为3500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。经评估，B公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2015年1月1日，B公司该项固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；该批存货的账面价值为200万元，公允价值为350万元。 ④A公司在合并过程中，为对B公司的资产进行评估，支付评估费用19.2万元，为发行上述股票，向券商支付佣金、手续费等共计100万元。 ⑤B公司2015年度实现净利润586万元，提取盈余公积58.6万元；2015年宣告分派2014年现金股利100万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益的金额为30万元(已扣除所得税影响)。 ⑥B公司2015年1月1日留存的甲商品在2015年售出40%。 ⑦A公司与B公司的内部交易资料如下： 2015年5月12日，B公司销售100件B产品给A公司，每件售价5万元，每件成本3万元，A公司2015年对外销售该批B产品中的60件，每件售价6万元。2015年末，剩余B产品未发生减值。 A公司2015年6月20日出售一件C产品给B公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，B公司购入后作为管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 2015年1月1日，A公司与B公司之间不存在内部债权债务；截至2015年12月31日，B公司向A公司销售B产品的全部账款已收存银行，A公司应收B公司账款的余额为117万元，该款项是A公司向B公司销售C产品未收到的款项，A公司对其计提了坏账准备10万元。 (2)A公司对D公司投资资料如下： ①2015年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，从而对D公司具有重大影响。取得投资时，D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。 ②2015年2月，D公司将其生产的一批产品销售给A公司，售价为200万元，成本为100万元。至2015年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。 ③2015年3月，A公司出售一批商品给D公司，商品成本为300万元，售价为500万元，至2015年末，D公司从A公司购入的商品未出售给外部独立第三方。 ④D公司2015年度实现净利润870万元。 (3)其他有关资料如下： ①A公司、B公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费； ②购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。 ③A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 (答案中的金额单位用万元表示) 要求：

综合题甲公司2018年至2020年对乙公司股权投资的有关资料如下： 资料一：2018年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元； 当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 资料二：2018年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2018年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 资料三：2018年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 资料四：2019年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为其他权益工具投资。 资料五：2019年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元。 资料六：2019年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2019年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元。 资料七：2020年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，未计提任意盈余公积。假定不考虑增值税、所得税等其他因素。 要求：

综合题甲股份有限公司为我国境内注册的上市公司(以下简称甲公司)，其主要客户在我国境内。有关业务资料如下： (1)出于长期战略考虑，甲公司2014年1月1日以6000万美元从境外乙公司原股东处购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份，共计1200万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用160万元人民币。乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。 2014年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万美元；美元与人民币之间的即期汇率为：1美元=6.3元人民币。2014年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万美元，无其他所有者权益变动。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2014年12月31日，1美元=6.2元人民币；2014年度平均汇率，1美元=6.25元人民币。甲公司有确凿的证据表明对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。 (2)为保障原材料供应，2014年7月1日，甲公司发行200万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%，有表决权股份。甲公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为北京市，以人民币为记账本位币。股份发行日，甲公司每股股份的市场价格为2.5元，发行过程中支付券商手续费10万元；丙公司可辨认净资产的公允价值为2600万元，账面价值为2400万元，其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。 2014年度，丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为240万元，其中，1至6月份实现净利润100万元；无其他所有者权益变动事项。甲公司在本交易中发行200万股股份后，发行在外的股份总数为3000万股，每股面值为1元。 2014年11月1日，甲公司向丙公司销售一批存货，成本为120万元，售价为200万元(不含增值税)，丙公司购入后仍将其作为存货，至2014年12月31日，丙公司已将上述存货对外销售80%。 假设甲公司在购买乙公司、丙公司的股份之前，与其不存在关联方关系；且不考虑其他因素。 要求：

综合题 宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2009年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2009年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。 (1)2009年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品，期限为2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为： ①确认其他业务收入500万元； ②结转其他业务成本175万元。 (2)宁南公司开展产品以旧换新业务，2009年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为： ①确认主营业务收入200万元； ②结转主营业务成本120万元； ③确认原材料50万元。 (3)2009年6月30日，宁南公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2009年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，宁南公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为： ①6月30日确认主营业务收入800万元； ②6月30日结转主营业务成本650万元； ③7月31日确认财务费用10万元。 (4)宁南公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2009年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2009年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为： ①确认主营业务收入100万元； ②结转主营业务成本90万元。 (5)2009年12月1日，宁南公司委托丙公司销售D产品1000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。合同约定：宁南公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2009年12月31日，宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台的通知。相关的会计处理为： ①12月1日确认主营业务收入600万元； ②12月1日结转主营业务成本400万元； ③12月1日确认销售费用60万元； ④12月31日未进行会计处理。 (6)2009年12月31日，宁南公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。相关的会计处理为： ①12月31日确认营业外收入4000万元； ②12月31日结转主营业务成本3000万元； ③12月31日确认财务费用200万元。 要求：根据上述材料逐笔分析，判断(1)～(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)

综合题蓝天公司与其被投资单位甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，有关资料如下： (1)蓝天公司与各被投资单位的关系 ①蓝天公司拥有甲公司70%有表决权的股份，对甲公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于2014年1月取得时准备长期持有，至2015年12月31日该持有意图尚未改变，甲公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。 ②蓝天公司拥有乙公司5%有表决权的股份，对乙公司不具有控制，共同控制或重大影响，该项股权系2011年11月取得，拟短期内出售以赚取差价，至2015年12月31日该持有意图尚未改变，乙公司股票在活跃市场中存在报价，公允价值能够可靠计量。 ③蓝天公司拥有丙公司100%有表决权的股份，对丙公司的财务和经营政策拥有控制权，该项股权于2014年5月取得时准备长期持有，至2015年12月31日该持有意图尚未改变，丙公司股票在活跃市场中不存在报价、公允价值不能可靠计量。 ④蓝天公司拥有丁公司200%有表决权的股份，对丁公司的财务和经营政策有重大影响，该项股权于2014年4月取得时准备长期持有，至2015年12月31日该持有意图尚未改变，丁公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。 ⑤蓝天公司拥有戊公司900%有表决权的股份，该项股权系2012年6月取得，并准备长期持有，戊公司已于2015年10月20日被人民法院直接宣告破产清算，至2015年12月31日尚未清算完毕，戊公司股票在活跃市场中不存在报价，公允价值不能可靠计量。 (2)蓝天公司与各被投资单位2015年发生的相关业务 ①2015年9月1日，蓝天公司自甲公司购入A商品一批作为存货核算，增值税专用发票上注明价款为500万元，增值税税额为85万元，至2015年12月31日，蓝天公司尚未支付上述款项，A商品尚未对外销售，未出现减值迹象。 甲公司生产该批产品的实际成本为400万元(未计提存货跌价准备)。2015年12月31日，甲公司对该笔应收款项计提了8万元的坏账准备。 ②2015年8月30日，蓝天公司向乙公司销售其生产的设备一台，增值税专用发票上注明价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已存银行，该设备的实际成本为2700万元，未计提存货跌价准备。 乙公司将该设备确认为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。 ③2015年12月31日，蓝天公司以银行存款1800万元购入丙公司一栋房屋作为固定资产核算，该房屋在丙公司的账面原价为2000万元，累计折旧为540万元，未计提固定资产减值准备。 ④2015年12月31日，蓝天公司按面值向丁公司定向发行公司债券1000万元(假定未发生交易费用)，款项已存银行。该债券期限为5年，票面年利率与实际利率均为4%，自次年起每年12月31日付息。 丁公司将购入的上述债券划分为持有至到期投资。 (3)其他相关资料 ①上述各公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 ②蓝天公司取得各被投资单位股权投资时，各被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。 ③各公司的个别财务报表编制正确，蓝天公司已在工作底稿中汇总得出本公司和各子公司财务报表项目的合计金额。 假定不考虑所得税及其他相关因素。 要求：

综合题甲上市公司(以下简称“甲公司”)采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司2017年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计与税法存在差异的项目如下： (1)2017年12月31日，甲公司应收账款余额为10000万元，对该应收账款计提了2000万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的10%计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)甲公司2017年以5000万元取得一项到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该债券实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入300万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款500万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为2800万元，款项已支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为15000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠600万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 其他相关资料： (1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 (2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 (3)假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0。 要求：

综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下。 材料一：2013年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不合增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 材料二：2013年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为17万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不舍增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元。款项均已支付。 材料三：2014年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2013年度所得税汇算清缴于2014年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

综合题甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。2×18年度发生的有关交易或事项如下： (1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，预计使用50年，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，采用直线法摊销。办公楼于1月5日开始建造，至年末尚未完工，以银行存款支付工程支出3500万元(不包括土地使用权摊销)。 (3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，以银行存款支付。装修后预计租金收入将大幅增加。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下。 材料一：2013年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不合增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 材料二：2013年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为17万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不舍增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元。款项均已支付。 材料三：2014年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2013年度所得税汇算清缴于2014年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

综合题A公司有关股权投资的资料如下： 资料一：2×16年1月1日，A公司以银行存款3000万元和一项其他债权投资作为对价支付给B公司原股东，取得B公司60%的股权，A公司与B公司的原股东在此交易前无关联方关系。A公司作为对价的其他债权投资的账面价值为9000万元(其中成本为8000万元、公允价值变动为1000万元)，公允价值为12000万元。2×16年1月1日，A公司对B公司董事会进行改组。B公司改组后的董事会由9名董事组成，其中A公司派出5名。 B公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。当日B公司可辨认净资产的账面价值为19600万元(股本9000万元、资本公积9000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积60万元、未分配利润540万元)，公允价值为20000万元(包含一项管理用固定资产评估增值400万元，预计剩余使用年限10年，采用直线法计提折旧，净残值为零)。 资料二：B公司2×16年实现净利润2000万元，可重分类进损益的其他综合收益增加200万元，分配现金股利500万元，因其他变动增加所有者权益(资本公积)100万元。假定A、B公司间未发生任何内部交易。 资料三：假定(一)：2×17年1月1日，A公司出售B公司40%的股权，出售价款12000万元。在出售40%的股权后，A公司对B公司的持股比例为20%，A公司在B公司董事会的成员由原先5名变更为2名，对B公司具有重大影响。剩余20%股权的公允价值为6000万元。 假定(二)：2×17年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资60%中的90%出售给某企业(即出售54%的股权)，出售取得价款16200万元，在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例为6%，在B公司董事会中没有派出董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，也不能对其施加重大影响或共同控制，A公司对B公司长期股权投资由成本法改为其他权益工具投资核算。剩余6%股权在当日的公允价值为1800万元。 假定(三)：2×17年1月2日，A公司将其持有的对B公司6%的股权对外出售，取得价款1800万元，出售后剩余持股比例为54%。该项交易后，A公司仍能够控制B公司的财务和生产经营决策。 假定(四)：2×17年1月2日，A公司从其他股东处购入B公司6%的股权，支付价款1800万元，至此A公司持有B公司66%的股权。该项交易后，A公司仍能够控制B公司的财务和生产经营决策。 其他资料：A公司、B公司均按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑所得税因素。 要求：

综合题 甲公司2016年度财务报表于2017年3月31日批准报出，适用的所得税税率25%，增值税税率为17%。2016年度所得税汇算清缴于2017年4月20日完成，不考虑其他因素影响。内部审计人员3月20日对2016年财务报告进行复核时，发现以下交易和事项： (1)2016年10月1日，甲公司与乙公司签订协议采用支付手续费方式委托乙公司销售A商品100件，代销协议规定的销售价格为每件2万元，甲公司按乙公司销售每件A商品价格的5%支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日甲公司向乙公司发出商品100件，每件商品成本为1.5万元。甲公司因此确认销售收入200万元，销售费用10万元，应收账款190万元，同时结转销售成本150万元。 2016年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，乙公司已售A商品50件，同时开出增值税专用发票。但甲公司尚未收到乙公司的货款。当日，甲公司确认应收账款17万元，应交增值税销项税额17万元。 (2)2016年11月5日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向乙公司销售一批B商品，同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为600万元，旧商品的回收价格为20万元(不考虑增值税)，丙公司另向甲公司支付682万元。12月6日，甲公司根据协议发出B商品，开出的增值税专用发票上注明的商品售价为600万元，增值税税额为102万元，当日收到银行存款682万元；该批A商品的实际成本为300万元；甲公司回购旧商品已验收入库。 该项交易事项，甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 682 贷：主营业务收入 580 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (3)2016年12月31日甲公司有一项未决诉讼，甲公司确认预计负债50万元。2017年1月15日，法院针对该起诉讼判决甲公司赔偿原告60万元，之后原被告均未再上诉，甲公司于当日支付了赔款。针对该事项，甲公司在2016年度资产负债表中调减了“预计负债”50万元，调增了“其他应付款”60万元。 (4)2016年年末甲公司应收丁公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2017年2月20日丁公司遭受重大自然灾害，致使经济困难。甲公司估计该项应收账款预计只能收回60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司已经按照净利润的10%的比例提取了法定盈余公积。针对该事项，甲公司对2016年财务报告中补提了坏账准备，计入资产减值损失300万元，并确认递延所得税资产，调减2016年所得税费用75万元。 要求：根据(1)至(4)判断甲公司会计处理是否正确，若不正确，需要编制调整分录的编制相应的调整分录。

综合题甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司。2018年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下： (1)2018年1月1日起，A公司开始推行奖励积分计划。该计划约定，客户在A公司经营的连锁超市里每消费1元可获得一个积分，每个积分自下次购物时即可抵现0.01元：所授予积分的有效期为一年，逾期未使用的积分将作废。至2018年1月31日，客户在A公司超市共消费250万元，共授予积分250万分。A公司根据历史经验估计该积分使用率为80%。至当月末，共有150万积分被使用。 (2)2018年8月1日，B公司向乙公司销售一台生产设备，该设备价款为36万元，同时双方约定6个月后，B公司将以42万元的价格回购该设备。B公司尚未发出商品。 (3)C公司是一家著名的篮球俱乐部，C公司授权丙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用C公司球队的logo，授权期间为3年。合同约定，C公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费45万元，同时，按照丙公司销售上述商品取得销售额的6%计算提成。丙公司预期C公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。丙公司按照合同约定支付了固定使用费，2018年因销售上述商品实现销售额2000万元。 C公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入45万元，于当年年末确认提成收入120万元。 要求：