综合题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2017年12月31日，甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。不考虑所得税影响。 资料一：经董事会批准，自2017年1月1日起，甲公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为5年。该设备于2015年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。甲公司2017年会计处理为： 借：管理费用 60 贷：累计折旧 60 资料二：2017年3月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计如果持续使用，其将在未来10年内给公司带来经济利益，但甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，某公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。不考虑无形资产的相关税费。甲公司2017年会计处理为： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 资料三：2017年2月，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司准备近期出售。12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。甲公司2017年会计处理为： 借：可供出售金融资产 196 应收股利 5 贷：银行存款 201 借：可供出售金融资产 14 贷：其他综合收益 14 资料四：2017年12月1日，与某公司签订购销合同融入资金。合同规定，该公司从甲公司购入一批商品，甲公司的销售价格为100万元，已于当日收到货款，商品未发出。商品成本为80万元(未计提存货跌价准备)。同时，协议规定甲公司于5个月后按110万元的价格购回全部商品。甲公司2017年会计处理为： 借：银行存款 116 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 16 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 2017年12月31日未进行其他会计处理。 资料五：2017年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价480万元存入银行。甲公司2017年会计处理为： 借：银行存款 480 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 80 借：原材料 100 贷：营业外收入 100 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 要求： 根据资料一至资料五，判断各项会计处理是否正确；如不正确，编制更正会计分录。(答案中金额单位以万元表示)

综合题A公司2014年和2015年与长期股权投资有关资料如下： (1)A公司2014年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下： 单位：万元 项目 公允价值 账面价值 银行存款 330 330 库存商品 1000 800(未计提存货跌价准备) 固定资产 2000 1500(原价2000，累计折旧500，未计提减值准备) 无形资产 1000 800(原价2000，累计摊销1200，未计提减值准备) 可供出售金融资产 500 400(取得时成本350，公允价值变动收益50) 合计 4830 3830 (2)2014年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 (3)2014年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，无其他所有者权益变动。 (4)2015年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到处置价款2750万元存入银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。处置部分股权投资后，A公司能够对B公司施加重大影响。 (5)2015年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。 (6)2015年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。 假定： (1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 (2)合并前，A公司与甲公司、B公司不存在任何关联方关系。 (3)不考虑所得税等其他相关因素的影响。 要求：

综合题 腾达股份有限公司(以下简称腾达公司)系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2015年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴完成日均为2016年4月30日，腾达公司已2015年12月31日对公司账目进行了结账。2016年3月31日，对会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理(假定腾达公司下列业务中，除特殊说明外，销售价格均不含增值税税额)。 (1)2015年10月15日，腾达公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，腾达公司按甲公司销售每台A设备价款的5%支付手续费。至2015年12月31日，腾达公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。 2015年12月31日，腾达公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税税额为510万元。至2016年3月31日，腾达公司尚未收到销售A设备的款项，按照个别认定的方法确认应收账款的5%为坏账准备。腾达公司的会计处理如下： 借：应收账款 4510 贷：主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 借：销售费用 200 贷：应收账款 200 借：主营业务成本 3200 贷：库存商品 3200 借：资产减值损失 215.5 贷：坏账准备 215.5 (2)2015年12月1日，腾达公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，腾达公司与乙公司签订补充合同，约定腾达公司在2016年4月30日以每台25万元的价格购回该批B设备。当日，腾达公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至2015年12月31日，50台B设备尚未发出，业务实质上具有融资性质，腾达公司的会计处理如下。税法关于确认企业收入的规定是，有证据表明以销售商品方式进行融资不符合收入确认条件。 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 750 (3)2015年12月10日，腾达公司与黄海公司签订股权转让协议，以7000万元的价格将持有的M公司股权转让给黄海公司，股权转让协议需经双方股东大会通过后方能生效。腾达公司对M公司长期股权投资采用成本法核算，账面余额为6500万元，至2015年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；腾达公司也未收到黄海公司支付的转让款。腾达公司的会计处理如下： 借：其他应收款 7000 贷：长期股权投资 6500 投资收益 500 (4)2015年10月25日，腾达公司与戊公司签定为戊公司提供劳务总额为200万元的合同，合同规定劳务开始日戊公司支付150万元，余款在结束时支付。2015年11月1日，腾达公司开始提供劳务并收到戊公司支付的费用150万元存入银行。至2015年12月31日劳务完成50%，腾达公司已经发生支出150万元(以银行存款支付)，腾达公司测算由于人工成本等上涨还将发生成本80万元，并预计戊公司不会追加合同款，如果腾达公司终止该合同将向戊公司支付补偿款15万元。腾达公司的会计处理如下。 借：预收账款 150 贷：主营业务收入 150 借：主营业务成本 150 贷：劳务成本 150 (5)2015年12月25日，腾达公司向黄海公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2015年12月28日，腾达公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。腾达公司已收到黄海公司通过银行支付的款项。E设备每台成本为180万元。至2015年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。税法关于确认收入的规定是：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。腾达公司的会计处理如下。 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360 (6)2016年2月8日，腾达公司已获知丁公司被法院依法宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。对于该应收丁公司款项，由于2015年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。2016年2月8日，腾达公司的会计处理如下。 借：资产减值损失 234 贷：坏账准备 234 (7)2016年2月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税税款的通知，2月28日收到税务部门返还的所得税税款720万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为2015年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额。 要求：对上述差错作出更正的会计处理分录(不需作出以前年度损益调整科目结转到利润分配的处理)。 (答案中的金额单位用万元表示)

综合题2018年至2019年，甲公司发生的与股权投资相关的交易明细如下： 资料一：2018年4月1日，甲公司以银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%的股权，公司将其指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产，相关交易当日完成。2018年6月30日，甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元。 资料二：2018年6月30日，甲公司以银行存款4500万元自非关联方购入乙公司25%的股权，累计持股比例达到30%，相关手续当日完成。甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响，对该股权采用权益法计量。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元，各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值一致。 资料三：2018年9月15日，乙公司以800万元的价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备，当日购入直接安装使用，预计使用10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 资料四：2018年7月1日至12月31日，乙公司净利润为800万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。 资料五：2019年乙公司净利润2000万元。甲、乙公司均以公历年度作为会计年度、采用相同的会计政策。 本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。 要求：(“其他权益工具投资”“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目)

综合题甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17%，有关资料如下： (1)2017年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。 甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1000万元，假定不考虑增值税因素；对丁公司股权投资的账面价值和公允价值均为400万元，其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。 丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。 (2)2017年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对向乙公司销售商品确认的应收款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。 (3)2018年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2018年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。 (4)2018年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。 假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。 (答案中的金额单位用万元表示) 要求：

综合题甲公司为一家非金融类上市公司，2009年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项： (1)6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息全额2000万元承担全额连带偿还责任。在2009年6月1日前，甲公司未确认过与该贷款担保相关的负债。 (2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据，表明2008年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司研究认为很可能承担该产品质量责任，且估计赔偿金额为50万元。甲公司2008年12月向丙公司销售A产品时，已为其产品质量保证确认了40万元的预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。 (3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备、采购原材料，开始生产B产品。 假定不考虑所得税和其他相关税费。 要求：

综合题沃顿公司2012年和2014年有关资料如下： (1)沃顿公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美公司60%的股份作为长期股权投资，沃顿公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下： 项目 公允价值(万元) 账面价值(万元) 银行存款 330 330 库存商品 1000 800 固定资产 2000 1500(原价2000，累计折旧500) 无形资产 1000 800(原价2000，累计摊销1200) 可供出售金融资产 500 400(取得时成本350，公允价值变动50) 合计 4830 3830 (2)2012年1月2日，尚美公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定尚美公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 (3)2012年度尚美公司实现净利润1020万元，因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。 (4)2013年1月2日，沃顿公司将其持有的对尚美公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2750万元存入银行。同日，尚美公司可辨认净资产公允价值为9200万元。 (5)2013年1月2日，沃顿公司对尚美公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。 (6)2013年度尚美公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。 (7)2014年度尚美公司实现净利润1220万元，无其他所有者权益变动。 假定： (1)沃顿公司适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 (2)合并前，沃顿公司和甲公司不存在任何关联方关系。 (3)不考虑所得税的影响。 要求(答案中的金额单位用万元表示)：

综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格(市场价格)均不含增值税税额。甲公司2017年发生的部分交易或事项如下： (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。 (2)6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。 11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。 甲公司生产B产品的实际成本为780万元，未计提存货跌价准备。 (3)10月20日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时以银行存款支付补价120万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。 甲公司换出C产品的成本为700万元，至2014年10月28日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962.40万元。 甲公司对取得的土地使用权按年采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。 (4)12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年年末起分5年分期收款，每年500万元，合计2500万元，成本为1500万元。假定销售当日收到增值税税额31万元存入银行。销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000万元。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

综合题甲公司2015年、2016年与乙公司股权投资的有关资料如下： (1)2015年1月1日，甲公司以银行存款4500万元取得乙公司30%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份。取得投资当日，乙公司可辨认净资产账面价值为16000万元，公允价值为17000万元，差额系一项管理用固定资产导致，该固定资产原价为5000万元，至投资日已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2015年6月30日，乙公司将其成本为800万元的A商品以1200万元的价格出售给甲公司，甲公司作为存货核算。至2015年12月31日，甲公司仍有50%的A商品未对外出售，经测试结存的A商品未发生减值。 (3)2015年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。 (4)2016年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款6000万元，相关手续于当日办理完成。剩余股权当日公允价值为1500万元。出售部分股权后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。 (5)其他资料：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间一致，不考虑增值税、所得税等其他因素。 要求：

综合题甲公司为一家大型国有企业集团公司，2015年度和2016年度，甲公司发生的相关业务如下： (1)2015年3月31日，甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以110000万元的价格收购A公司的80%股份。6月30日，甲公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对A公司的控制权，当日，A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元，账面价值为125000万元，其差额系一批存货导致，该批存货的公允价值为50000万元，账面价值为40000万元。收购前，甲公司与A公司之间不存在关联方关系，甲公司与A公司采用的会计政策及会计期间相同。 (2)2015年10月1日，甲公司向A公司出售一项专利权。交易日，甲公司专利权的成本为2800万元，累计摊销1600万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元，增值税税额90万元；A公司换入专利权作为管理用无形资产，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。 (3)A公司2015年实现净利润60000万元，假定利润均衡实现。公允价值与账面价值不一致的存货于2015年全部出售。A公司无其他所有者权益变动。 (4)2016年1月2日，除甲公司以外的A公司的其他股东向A公司投入货币资金170000万元，致使甲公司持有A公司股权比例降至40%，丧失对A公司的控制权，但对A公司具有重大影响。 (5)A公司2016年实现净利润70000万元，宣告并分配现金股利20000万元，无其他所有者权益变动。 假定：(1)除增值税外，不考虑其他相关税费。 (2)甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 (3)不考虑其他因素。 要求：

综合题甲公司、乙公司2017年有关交易或事项如下： (1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费30万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。 当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于2017年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2017年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不舍增值税额，下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。 (3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。 (4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。 (5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。 (6)2017年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。 (7)其他有关资料：①2017年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系；②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策；③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

综合题甲公司是一家在上海交易所挂牌交易的上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2016年1月1日递延所得税资产余额(全部源于存货项目计提的跌价准备)为20万元；递延所得税负债余额(全部源于交易性金融资产公允价值变动)为10万元。该公司2016年利润总额为5000万元，涉及所得税的交易或事项如下： (1)甲公司2016年年末存货的余额为600万元，可变现净值为560万元。根据税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额。 (2)2016年5月1日，甲公司从证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款320万元(假设不考虑交易费用，同下)，甲公司将该资产划分为近期出售而持有的金融资产。2016年12月31日，乙公司股票每股收盘价为5.2元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 (3)2016年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)2016年10月5日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票，支付价款400万元。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为450万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)2016年12月10日，甲公司被丁公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未宣判。甲公司预计很可能支出的金额为500万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (6)其他资料：假定甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：

综合题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。 12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 要求：根据材料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(劳务成本应逐笔结转)。

综合题甲公司为股份有限公司，所得税税率25%，法定盈余公积的计提比例为10%。甲公司20×3年年初股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积1000万元，未分配利润5000万元。20×3年度发生的有关交易或事项如下： (1)以每股11元发行普通股100股，支付发行佣金、手续费等20万元。 (2)分派现金股利500万元。 (3)以每股10元价格回购股票100股。 (4)自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值100万元，公允价值120万元。 (5)因会计差错调减期初留存收益15万元。 (6)采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额为-12万元。 (7)盈余公积补亏200万元。 (8)当年实现的净利润为1000万元。 要求：

综合题考核资产减值+所得税。 甲公司为主营化工设备制造的企业，适用的企业所得税税率为25%，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回，甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2015年度财务报告在2016年3月18日经董事会批准报出。 甲公司内部审计师在2016年2月1日对甲公司会计处理进行检查时发现以下情况： (1)甲公司2013年1月购入A专利权，实际成本为1600万元，预计使用年限8年，预计净残值为零，采用直线法摊销，其摊销政策与税法规定相同。2014年末，A专利权账面价值为1200万元，减值测试表明其可收回金额为1080万元。计提减值准备120万元后，摊销政策不变。2014年年末确认递延所得税资产30万元(120×25%)。2015年年末，减值测试表明其可收回金额为900万元。2015年甲公司对该专利权会计处理如下： ①无形资产摊销180万元。 ②转回无形资产减值准备120万元。 ③转回递延所得税资产30万元。 假定税法规定，计提资产减值损失不得在税前扣除，但在实际发生损失时可以在税前扣除。 (2)甲公司与乙公司于2015年6月签订不可撤销合同，甲公司向乙公司销售化工设备20台，合同价格每台40万元(不含税)。该批设备应在2016年3月5日交货。如果不能履行合同，甲公司应支付违约金200万元。 至2015年年末甲公司已生产10台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到44万元，其余10台尚未备料，预计单位成本与已生产的设备的单位成本相同。2015年年末甲公司对此项业务进行了如下会计处理： ①计提存货跌价准备40万元。 ②确认递延所得税资产10万元。 假定税法规定，合同损失在发出商品确认收入时可以在税前扣除。 (3)甲公司2014年12月购入一台技术先进的电子生产设备，原价为1800万元，预计使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年年末，该电子设备出现减值迹象，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为1300万元。 假设税法规定，该设备按年数总和法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。2015年年末甲公司对该设备会计处理为： ①计提固定资产折旧300万元。 ②计提固定资产减值准备100万元。 ③确认递延所得税资产25万元。 (4)甲公司于2015年7月1日支付3000万元取得丙公司800%的股权，实现对丙公司财务和经营决策的控制权，此前两者之间没有关联关系。取得控制权当日，丙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，净资产账面价值为3200万元。 (答案中的金额单位用万元表示) 要求：

综合题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关资料如下： (1)甲公司2015年12月31日应收乙公司账款账面余额为10690万元，已计提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2015年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2016年1月1日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 单位：万元 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产(是对丙公司股票投资) 800 790(成本为700，公允价值变动收益为90) 无形资产——土地使用权(适用增值税税率为11%) 5000 3000(原价5000，已计提摊销2000，未计提减值准备) 库存商品(适用增值税税率为17%) 2000 1500(未计提存货跌价准备) 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于每年年末收取，实际年利率为2%。债务到期日为2017年12月31日。 (2)甲公司将取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算，2016年6月30日其公允价值为795万元，2016年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大且为非暂时性下跌)，2017年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。 (3)甲公司从债务重组中取得的土地使用权剩余使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。 (4)2016年10月1日，甲公司将上述土地使用权对外出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。 (5)2016年12月31日，收到第一笔租金100万元(假定出租业务不考虑增值税因素)，当日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。 (6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定： (1)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 (2)不考虑所得税等其他因素。 要求：

综合题乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2012年至2015年与固定资产有关的业务资料如下。 (1)2012年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1150万元，增值税额为195.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2012年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为40万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。 (4)2013年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。 已知部分时间价值系数，见下表。 系数 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 (5)2014年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。 (6)2014年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。 (7)2014年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。 (8)2015年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 要求：根据上述资料，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

综合题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的所得税税率为25%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2015年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下。 (1)甲公司于2015年1月1日，以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。2015年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同。 2015年3月12日，乙公司股东大会宣告分派2014年现金股利200万元。 2015年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项，不考虑其他因素。 (2)2016年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3900万元增持乙公司60%的股份，至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元(其中实收资本2500万元，资本公积500万元，盈余公积210万元，未分配利润1690万元)，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1300万元。 (3)2016年乙公司实现净利润680万元。 (4)2017年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。 (5)其他有关资料如下。 ①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。该项合并不属于“一揽子”交易。 ②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。 ③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

综合题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015—2017年与股权交易事项的有关资料如下： 资料一：2015年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自非同一控制的乙公司取得A公司30%股权，能够对A公司实施重大影响。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项管理用固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司该项管理用固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 资料二：A公司2015年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；2015年4月至12月产生其他综合收益600万元。 资料三：2016年1月2日，甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元。甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12600万元。 资料四：2016年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税)。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 资料五：截至2016年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。 资料六：甲公司应收A公司货款于2017年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。 资料七：假定不考虑增值税、所得税等其他因素。 要求(答案中金额单位用“万元”表示)：

综合题甲公司的财务经理在复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 2013年1月1日，甲公司持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2012年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。 2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。 2013年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。当日，乙公司股票的市场价格为每股10元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2013年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2010年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。 2013年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2010年12月31日，8500万元；2011年12月31日，8000万元；2012年12月31日，7300万元；2013年12月31日，6500万元。 (3)2013年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资。2013年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以处置，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。 假定不考虑所得税及其他因素。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)