综合题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。2015年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下： (1)2015年10月2日，甲公司支付3000万元从证券市场购入一部分股票，占发行股票方有表决权资本的2%，将其划分为可供出售金融资产。2015年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50(200×25%)万元，同时计入了当期损益。 (2)甲公司于2013年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计规定相同。2015年末由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2015年末计提了固定资产减值准备60万元(此前未计提减值)。甲公司确认了递延所得税资产15(60×25%)万元。 (3)甲公司2015年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元，未进行所得税的处理。 (5)甲公司2015年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已计入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2015年末该罚款尚未支付。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。甲公司确认了递延所得税负债25(100×25%)万元。 要求： 分析、判断甲公司上述事项(1)～(5)是否形成暂时性差异，其递延所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

综合题甲公司历年按10%计提盈余公积，20×3—20×6年有关投资业务如下： (1)甲公司20×3年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出资产资料如下(单位：万元)。 项目 账面价值 公允价值 说明 投资性房地产 900(其中成本为800万元，公允价值变动为100万元) 1500 不考虑相关税费 无形资产 2360(2610万元，已累计摊销250万元) 2300 应交税费115 乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。20×3年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元)。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。 项目 账面原价 已提折旧或销 公允价值 乙公司预计使用年限 乙公司已使用年限 甲公司取得投资后剩余使用年限 固定资产 800 400 900 20 10 10 无形资产 1000 400 1200 10 4 6 双方采用的会计政策、会计期间相同，上述固定资产、无形资产均采用直线法计提折旧或摊销。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。 (2)20×3年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。 (3)20×4年9月20日乙公司宣告分配20×3年现金股利300万元。 (4)20×4年9月25日甲公司收到现金股利。 (5)20×4年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他综合收益60万元。 (6)20×4年乙公司发生净亏损100万元。 (7)20×5年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司60%的股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。20×5年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。20×5年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、其他综合收益60万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元)。 (8)20×5年3月1日，乙公司宣告分派20×4年度的现金股利300万元。 (9)20×5年4月1日收到现金股利。 (10)20×5年度，乙公司实现净利润120万元，除实现净利润外，乙公司未发生其他引起其他权益变动的事项。 (11)20×6年3月31日，乙公司宣告发放现金股利150万元。 假定不考虑所得税影响。

综合题甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2014年甲公司1月至11月有关损益资料如下： 单位：万元 项 目 金额 一、营业收入 5000 减：营业成本 4000 营业税金及附加 50 销售费用 200 管理费用 300 财务费用 30 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 100 二、营业利润 520 加：营业外收入 70 减：营业外支出 20 三、利润总额 570 (2)2014年12月甲公司发生下列经济业务： ①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该w商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。 ②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 ③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 ④12月12日，发生广告费3万元，以银行存款支付。 ⑤12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。 ⑥12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 ⑦12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为，3000万元，从2015年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。 要求：

判断题 在无形资产的预计残值确定以后，在持有期间，至少应于每年年末进行复核，预计其残值与原估计金额不同的，应当按照前期会计差错进行处理。

判断题 企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内保持不变。

判断题 企业期末形成的应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。

判断题 采用公允价值计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出或资本公积。

判断题 资产负债表日后事项涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后的，涉及应纳税所得额的调整，应调整报告年度的应交所得税。

判断题 企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。

判断题 对于以公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期会计有关外，应当计入当期损益。

判断题 企业接受投资者投入的资产，在该资产符合资产确认条件时，就相应地符合了所有者权益的确认条件；当该资产的价值能够可靠计量时，所有者权益的金额也就可以确定了。

判断题 企业只能选择人民币作为记账本位币。

判断题 在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。

判断题 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

判断题 企业未来发生的现金流出如果是为了维护资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出，则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

判断题 某企业2017年末“递延所得税资产”账面余额50000元、“递延所得税负债”账面余额20000元，资产负债表中可将两者之差30000元列示于“递延所得税资产”项目。

判断题 企业为首次发行股票和为非首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，均应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

判断题 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应该将交易认定为具有商业实质。

判断题 在发生非货币性资产交换时，若涉及多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

判断题 存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造费用。