案例分析题宏达公司为国内大型工程建设公司，公司董事会非常重视公司的风险管理工作，建立健全了企业风险管理体系

案例分析题甲单位为一家省级行政单位，2018年7月

案例分析题甲公司为一家从事钢铁制造的集团企业，为了更好地落实财政部发布的《管理会计应用指引》，提升管理水平

案例分析题甲公司是一家从事电器产品生产的上市公司，股本总数5000万股。为了促进公司的持续健康发展，充分调动中高层管理人员的积极性，甲公司决定实施股权激励计划。 (1)2017年9月，甲公司就实施股权激励计划做出如下安排： ①甲公司拟对10名高级管理人员、10名核心技术人员、7名董事(其中2名是独立董事)以及3名监事实施股权激励。 ②甲公司计划向激励对象每人授予10万份股票期权，并按照股权激励计划草案摘要公布前1个交易日的公司标的股票收盘价和公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价中的较高者确定行权价格。 ③甲公司对于该股权激励在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计数为基础，按照公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债。 (2)甲公司股权激励方案如下： 2018年1月1日，公司董事会和股东大会最终决定对10名高级管理人员和15名核心技术人员实施股权激励，每人授予10万份股票期权，这些员工从2018年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买10万股甲公司的股票，从而获益。 第一年有2名授予对象离开甲公司，甲公司估计2019年至2020年还将有3名授予对象离开；第二年又有2名授予对象离开该公司，甲公司估计2020年将会有2名授予对象离开；第三年有1名授予对象离开，剩余人员在满足服务期限的次年(即2021年)全部行权。 公司估计该期权在2018年1月1日的公允价值为18元；2018年12月31日，该股票期权的公允价值为19元；2019年12月31日，该股票期权的公允价值为20元；2020年12月31日，该股票期权的公允价值为22元。 假定不考虑其他因素。 要求：

案例分析题甲公司是一家从事电器产品生产的上市公司，股本总数5000万股。为了促进公司的持续健康发展，充分调动中高层管理人员的积极性，甲公司决定实施股权激励计划。 (1)2017年9月，甲公司就实施股权激励计划做出如下安排： ①甲公司拟对10名高级管理人员、10名核心技术人员、7名董事(其中2名是独立董事)以及3名监事实施股权激励。 ②甲公司计划向激励对象每人授予10万份股票期权，并按照股权激励计划草案摘要公布前1个交易日的公司标的股票收盘价和公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价中的较高者确定行权价格。 ③甲公司对于该股权激励在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计数为基础，按照公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债。 (2)甲公司股权激励方案如下： 2018年1月1日，公司董事会和股东大会最终决定对10名高级管理人员和15名核心技术人员实施股权激励，每人授予10万份股票期权，这些员工从2018年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买10万股甲公司的股票，从而获益。 第一年有2名授予对象离开甲公司，甲公司估计2019年至2020年还将有3名授予对象离开；第二年又有2名授予对象离开该公司，甲公司估计2020年将会有2名授予对象离开；第三年有1名授予对象离开，剩余人员在满足服务期限的次年(即2021年)全部行权。 公司估计该期权在2018年1月1日的公允价值为18元；2018年12月31日，该股票期权的公允价值为19元；2019年12月31日，该股票期权的公允价值为20元；2020年12月31日，该股票期权的公允价值为22元。 假定不考虑其他因素。 要求：

案例分析题甲公司为上海证券交易所主板上市公司，按照有关规定每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告

案例分析题甲单位为中央级气象事业单位，已实行国库集中收付制度。执行2019年《政府会计制度》

案例分析题甲公司为一家在上海证券交易所上市的企业，成立于2013年，主要从事能源的开发、生产与销售

案例分析题某省省级行政事业单位按照省级财政部门要求

案例分析题丙公司系一家生产销售手机的上市公司(以下简称“公司”)。随着手机市场的竞争越来越激烈，公司决定调整业务方向，将顾客集中于老年人，主要生产老年人手机。 (1)2021年该公司欲投资建设一条手机生产线，2014年该公司曾购置用于生产手机的机器设备，共花费2000000元，但是由于技术进步，目前这些机器设备已基本不能使用也无市场价值。该生产线需购置机器设备等同定资产投资200000元，预计使用期为5年，按直线法计提折旧，无残值，另外需投入营运资本50000元，于项目结束时收回。项目投产后年营业收入为336000元，付现成本为46000元，所得税税率为25%。该公司权益债务比为6:4，税后债务资本成本为7%，权益资本成本为12%。 (2)项目的评价人员认为2014年曾购置生产手机的机器设备。虽然现在已经基本不能使用也没有市场价值，但是因为钱已经花了，所以构成项目的相关现金流量。 假定不考虑其他因素。 折现率 8% 10% 4年期年金现值系数 3.3121 3.1699 5年期复利现值系数 0.6806 0.6209 要求：

案例分析题M公司打算收购N公司，它预计N公司被收购后第1年的损益状况如下所示(单位：美元)： 销售收入 145000 不含折旧的营业成本 95000 折旧 20000 息税前利润 30000 利息费用 5000 税前利润 25000 所得税(T=40%) 10000 净利润 15000 要求：

案例分析题甲公司是一家生产制造型企业，且是一家A股上市公司，主要从事家用电器的生产和销售。最近几年，市场需求量呈现稳步上升的趋势，同行业的竞争者也相继扩大生产规模。为了避免核心技术人员及高级管理人员跳槽，甲公司决定对公司员工实施股权激励。 资料一： 在股权激励会议上，董事长建议对公司50名核心技术人员和30名高级管理人员实施股权激励措施；总经理建议为了达到好的效果，股权激励要有力度，全部在有效期内的股权激励计划所涉及的标的股票总量应占股本总额的20%；财务经理建议为了公司的可持续发展，建议股权激励计划有效期为5年，其中行权限制期为3年，行权有效期为2年。 最终甲公司决定采取如下股权激励方案：2016年1月1日，甲公司决定授予高级管理人员每人500份股票期权。一旦达到公司规定的可行权条件，那么该人员便可以每股8.5元的价格购买500股甲公司的股票。甲公司行权条件规定如下：授予股票期权的当年年末公司的销售增长率达到15%；第二年年末公司最近两年的平均销售增长率达到12%；第三年年末公司最近三年的平均销售增长率达到10%。每份股票期权在2016年1月1日的公允价值为11元。 2016年12月31日，甲公司的销售增长率是13%，同时有5名高级管理人员离开公司；甲公司预计第二年的销售增长率将达到12%，另外预计未来将有3名高级管理人员离开公司。2017年12月31日，甲公司实际有2名高级管理人员离开，公司的实际销售增长率是10%。与此同时，甲公司决定修改所授予的权益工具的公允价值。于是，甲公司将授予的权益工具的公允价值提高到每份股票期权13元。另外，甲公司预计2018年由于公司更新了产品，预计销售增长率将提高到12%，并预计将会有2名高级管理人员离开公司。2018年12月31日，甲公司的销售增长率为13%，实际有3名高级管理人员离开公司。 资料二： 甲公司为了控制原材料以及产品价格波动的风险，拟进行套期保值，有关套期保值业务的会计处理如下： 甲公司签订了销售一批家用电器给乙公司的合同，合同约定半年后交货。该批合同所需原材料将在合同签订日后3个月购进，预计原材料价格会上涨。为此，甲公司从上海某期货交易所购入铜期货100手，将其分类为现金流量套期。该套期满足了运用套期会计方法的条件，所以甲公司对该套期采用套期会计方法进行会计处理。 买入套期保值的季末，甲公司对套期保值的有效性进行了评价。经计算，被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失为100万元；套期工具自套期开始的累计利得为120万元。甲公司将上述被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失100万元作为现金流量套期储备，冲减了其他综合收益，将套期工具自套期开始的累计利得计入了当期损益。 假定不考虑其他因素。 要求：

案例分析题资料一： 甲公司正在开会讨论是否投产一种新产品，对以下收支是否列入项目相关现金流量发生争论： A．新产品投产需要占用营运资金80万元，它们可在公司现有周转资金中解决，不需要额外筹集； B．该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益200万元，但公司规定不得将生产设备出租，以防止对本公司产品形成竞争； C．新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元；如果本公司不推出此新产品，竞争对手也会推出此新产品； D．拟采用借债方式为本项目筹资，新增债务的利息支出为每年50万元； E．动用为其它产品储存的原料约200万元； F．3年前考察该项目时发生的咨询费20万元； G．该项目需要动用公司目前拥有的一块土地，该土地目前售价为300万元。 资料二： 乙公司为投资项目拟定了A、B两个方案，相关资料如下： (1)A方案原始投资额在建设起点一次性投入，原始投资额为120万元，项目寿命期为6年，净现值为25万元。 (2)B方案原始投资额为105万元，在建设起点一次性投入，项目寿命期为4年，建设期为1年，运营期每年的现金净流量均为50万元。 (3)两个方案的折现率均为10%。部分货币时间价值系数表如下： 年数(n) 1 2 3 4 5 6 7 8 (P/F，10%，n) 0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 0.6209 0.5645 0.5132 0.4665 (P/A，10%，n) 0.9091 1.7355 2.4869 3.1699 3.7908 4.3553 4.8684 5.3349 假定不考虑其他因素。 要求：

案例分析题甲公司是国内一家大型生产制造企业，为上海证券交易所上市公司，因公司经营发展需要

案例分析题甲单位为一家中央级科研事业单位，乙、丙为其下属单位，均已实行国库集中收付制度并执行《政府会计制度》

案例分析题甲公司是我国一家大型服装生产公司，主要从事服装的生产加工和出口业务。2021年2月，公司就有关2021年绩效评价工作和风险管理的情况，召开了专题会议，有关人员发言要点如下： (1)总经理：公司根据预算要求制定了详细的预算制度，且顺利实施，为鼓励中高层管理人员积极完成预算目标，拟采用关键绩效指标法对中高层管理人员进行绩效评价，针对单项关键绩效指标，设定5%～30%的权重，为不影响中高层管理人员士气，一律不得设立“一票否决”制度。由于疫情的影响，国外市场经济波动较大，导致公司订单大幅减少，资金压力巨大。因此，管理层决定由原来的大部分外销逐渐转为内销，向管理要效率，不断压缩成本、降低产品价格，采用打折、促销等手段吸引购买商的购买，以促进销量的增长。 (2)财务部经理：公司业务众多，流程复杂，可能由于某一环节发生的故障导致整个业务系统停顿甚至崩溃，给企业造成严重损失。建议针对存在的风险，构建财务共享云体系，注重业财融合，支持网上报账、预算管理、电子发票等，确保运营系统安全可靠。 (3)市场部经理：甲公司与商场约定的收账期为一个季度，但有时会发生滞后现象，降低了资金回收效率，可能面临资金短缺风险。针对存在的风险，建议公司与当地银行签署协议，在遇到紧急资金需求时由银行在约定额度内优先给予贷款，同时甲公司支付一定的费用。 (4)生产部经理：公司生产服装所使用的关键面料全部从A国进口，A国通货膨胀严重，几家主要面料供应商时常会发生供货中断的情况。针对存在的风险，建议公司对具有战略性合作关系的供应商建立筛选流程，确保对方能够及时、稳定地供货。同时，对于提供重要原料的供应商，采用建立合资企业的形式，来有效控制供货的质量和成本。 (5)内部审计部经理：公司在风险管理中，可以将内部控制与风险管理进行整合，通过目标设定、风险识别、风险分析和风险应对，实现有效的风险管理。在目标设定环节，由公司经理层确定风险偏好，通过制定程序使各项目标与企业的使命相协调。 (6)风险管理部经理：风险的管理对于企业实现战略和经营目标至关重要，因此企业要准确地识别对企业可能产生影响的现实事件，综合运用定量和定性，以及定量和定性相结合的分析技术，为企业的风险应对策略提供支持。 假定不考虑其他因素。 要求：

案例分析题方大食品科技有限公司(以下简称“方大科技”)为一家以新型能量补充型饮品生产和销售为主业的上市公司。2011年，方大科技根据财政、证监、银监、保监、审计等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册》(以下简称《手册》)，自2012年1月1日起实施。为及时检验实施效果，公司于当年7月成立评价组(以下简称评价组)，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。评价组接受董事会审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。2012年9月，方大科技审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论，讨论的热点问题如下： (1)内部环境渐入佳境?评价组在对内部环境各种要素进行测试时，发现缺乏足够证据来证明公司文化领域的建设态势和实施效果。人力资源部负责人表示，公司领导对企业文化建设的重视是无形的、是难以量化的，且人力资源部已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，由此可以说明企业文化建设和实施富有有效。 (2)风险评估何以精准?方大科技曾经于2012年1月支付相当于全年销售额的1%、计2000万元，争取成为伦敦奥运会赞助商；于2012年7月支付500万元捐助西南某省受灾地区。评价组在对公司风险评估机制进行分析后，发现上述事项均未履行相应的风险评估程序，与本公司产品的主要销售地区没有形成关联性，表现为“你在西边投你的广告，我在东边卖我的产品”，建议予以整改。风险管理部负责人表示，赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害，不存在风险；财务部门负责人认为，对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险，好像没有什么人对推广风险与文化营销感兴趣。 (3)控制活动如何点穴?评价组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下： ①在资金投放领域，为提高资金使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准。 ②在资金筹集领域，为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。 ③在物资采购领域，《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。 ④在资产管理领域，为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。 ⑤在商品销售领域，为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。 (4)信息与沟通如何?评价组检查发现，所有风险信息均经由总经理向董事会报告，建议确认为控制缺陷并加以整改。风险管理部门负责人表示，风险管理部门对总经理负责，符合公司组织结构、岗位职责与授权分工的规定，不应认定为控制缺陷。 (5)内部监督有效?内部审计部门负责人表示，年度评价组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门承担相应的职责。评价组负责人认为，工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而审计部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。 要求：

案例分析题甲集团公司下设乙、丙两家子公司，乙公司只生产经营一种产品A产品，由于市场相对稳定，产品差异化不大

案例分析题甲集团公司是国内最大的特大型钢铁集团，主要从事钢铁生产业务，总资产2638亿元，年产钢4024万吨

案例分析题甲公司是一家在上海证券交易所上市的汽车企业，主营整车生产和销售业务。在中国经济快速增长的背景下