问答题某省预算绩效管理案例 [案例背景与要求] 为了提高政府机关的办事效率，创建人民满意的服务型政府，2012年某省人民政府以其所管辖的J市、Y市两市作为试点，对政府各部门开展公共支出绩效评价，有关情况如下： (1)对于市体育局，目前主要工作是统筹规划全市群众体育发展，推行全民健身计划。为此，2012年J市体育局和Y市体育局分别投资600万元和900万元资金用于本市的全民健身事业。 (2)对于市民政局履行着“上为政府分忧，下为群众解愁”的重要职能，主管救灾救济、双拥优抚安置、民间组织管理、基层政权建设、婚姻登记和儿童收养、城市农村居民最低生活保障、社会福利和社会事务、区划地名等工作。作为政府对社会提供服务的窗口，其服务质量的高低，代表了政府的形象，因此，应该在各项业务中做到高效办事、微笑服务，让人民满意。为此，2012年J市和Y市分别对到市民政局来办事的人员发放问卷调查，对机关办事效率、服务态度等是否满意进行调查。 (3)对于市劳动与社会保障局，其主要职责是负责劳动制度改革、劳动合同管理、下岗失业人员再就业、企业职工工资宏观管理、依法行使对用人单位的监督检查等。其中，下岗失业人员再就业成为社会关注的焦点。为此，2012年J市和Y市开展了下岗失业人员再就业培训，取得了很大的成绩。 ①J市现有4000名下岗失业人员，2012年全部参加了再就业培训，培训内容包括服务礼仪、厨艺等职业技能，共发生培训费用80万元，全部由财政拨付。经过职业技能培训，这些下岗失业人员中有3200人实现了再就业。 ②Y市现有下岗失业人员5000人，2012年也全部参加了再就业职业技能培训，共发生培训费用120万元。经过再就业培训，在5000名下岗失业人员中有3800人实现了再就业。 [要求]

问答题中天集团股份公司股权激励案例 [案例背景与要求] 中天集团股份公司为一家国有控股的股份公司，中天集团股份公司拥有甲公司、乙公司、丙公司、和丁公司四家境内上市子公司。2012年中天集团股份公司为了提高公司的业绩，留住高级管理人才和吸引更多的有志才俊为公司服务，决定对甲乙丙丁四个上市子公司的管理层进行股权激励。 资料一： 甲公司国家控股比例为45%，但公司的主要决策由中天集团股份公司控制。甲公司2010年被注册会计师出具了保留意见的审计报告。董事会成员共10人，其中，外部董事3人(均来自中天集团股份公司)、独立董事3人，薪酬委员会3人中1人为甲公司副总经理(执行董事)。中天集团股份公司的主要业务都集中于甲上市公司。激励方案规定，甲公司将利用资金回购部分股票，如果三年内甲公司净资产收益率都达到10%以上，甲公司将向上述激励对象授予回购的股票。 资料二： 乙上市公司实施的股权激励计划，初步确定的股权激励对象包括：张某，乙公司总经理；赵某，乙公司监事会主席；夏某，乙公司外部董事；李某，乙公司独立董事；王某，乙公司核心技术人员；刘某，中天集团股份公司副总经理，同时兼任乙上市公司董事长；潘某，持有乙上市公司15%股权。 资料三： 丙上市公司拟实施股权激励方案，该公司公开市场总股本为10亿股。具体的股权激励方案包括：第一，从公开市场回购公司股票共6000万股并分批发放给高管团队。第二，中天集团股份公司决定如果丙公司高管能够实现股权激励方案中的业绩条件，则将转让500万股丙公司股票给其高管团队。丙公司已经在以前年度首次向高管团队提供了总量达5000万股的股票。公司董事长宋某在两次获得股权激励后将累计持有2000万股的公司股票。 资料四： 丁上市公司实施股权激励计划方案是中天集团股份公司为丁上市公司管理层提供总价值为1000万元的激励组合，其中，支付给丁上市公司高管团队的中天集团股份公司自身股票150万股，已知中天集团股份公司的股票此时公允价值为4元/股；应支付给丁上市公司高管现金400万元。上述激励方案可以立即行权。 [要求]

问答题昆明股份有限公司(下称“昆明公司”)为境内外同时上市公司，主营建筑施工。2013年2月，A会计师事务所在对昆明公司本部及其子公司2012年内部控制设计与运行进行审计时，发现了如下事项： (1)在组织架构方面。昆明公司设立了审计委员会，由董事会直接领导。1月份，由于担任审计委员会主任的独立董事陈某因公出国，较长时间无法履行职责，审计委员会主任暂由总经理张某兼任。 (2)在发展战略方面。昆明公司在境内外桥梁建筑工程中享有较高知名度。为了适应经济形势的发展，昆明公司董事会决定大举进军现代农业。为此，董事会要求战略委员会进行相关可行性研究，重新制定发展战略。2月份，董事会审议并通过了战略委员会提交的方案，在经理层下专门设立“现代农业部”，迅速投入巨额资金，实现战略转型。 (3)在采购控制方面。甲公司为昆明公司全资子公司，正在建设一座桥梁，需要大量钢材。甲公司按照采购申请制度，严格按预算执行进度办理请购手续，以招标采购为主，合理选择供应商和确定采购价格，签订采购合同，组织专门人员进行验收。财务部根据采购合同及审核无误的采购发票办理付款，并进行会计记录。对于采购过程中容易出现的吃回扣等腐败现象，甲公司设立了举报信箱，公开举报渠道，全方位进行监督。 (4)在合同管理控制方面。乙公司为昆明公司的控股子公司，正在边远山区施工，需要大量沙子、石料。乙公司现场负责人请当地村民委员会帮忙，组织村民根据工程进度提供沙石，现场验收后，由现场施工人员即时清结，半年时间内，现金结算金额达800万元，没有签订书面合同。 (5)在内部控制信息系统建设方面。昆明公司董事会认为，企业建立内部控制信息系统通常有独立模式、整合模式和附加模式三种模式。由于公司的内部控制体系建设已经历了数年时间，取得了一些成熟经验，因此决定采取整合模式，将内部控制信息系统同相关的管理系统、业务系统进行集成，形成整体的管控体系，从而使内部控制完全融入企业的管理决策和日常经营活动之中。 (6)在内部控制评价组及评价方案方面。在审计委员会领导下，由内部审计部牵头，从各子公司抽调50位精通业务、年富力强、责任心强的人员成立了内部控制评价工作组，内部审计部主任担任工作组组长。 内部审计部分析了企业实际情况后制定了评价方案：一是刚成立不到半年的E子公司暂不列入本次评价范围，因为各种规章制度制定不久，存在问题的可能性很小，而且执行的时间不长，在执行中也不会有多少问题；二是将评价重点确定为重点工程和高风险领域，以提高内部控制评价效率。评价方案经总经理审定批准后，具体由评价工作组实施。 (7)在评价内容和评价报告方面。评价工作组进驻评价现场后，从内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素入手，对内部控制设计与运行进行全面评价。 评价工作组在对丙公司(昆明公司控股子公司)进行评价时发现，丙公司的部分员工由于施工不慎，破坏了当地庄稼，引起村民不满，导致纠纷，丙公司已被村民告上法庭，目前该诉讼尚在进行中。评价工作组认为，丙公司的这些纠纷完全是管理不善造成的，并据此认定丙公司存在非财务报告重大缺陷。 内部控制评价部门在编制内部控制缺陷认定汇总表时，对内部控制缺陷及其成因、影响程度进行综合分析和全面复核后，认为上述事项属于一般缺陷，出具了评价期末内部控制有效结论的评价报告；该报告上报经理层审核、董事会审批后报出。 (8)在内部控制持续改进方面。出具了内部控制有效性的内部评价报告后，由于内部控制的固有局限性，董事会要求内部控制部门采用“头脑风暴”风险识别方法，组织以内部控制为主题的座谈会，邀请各部门、各子公司经验丰富的管理层成员和普通员工，就本部门、本岗位来自企业内部和外部的风险进行讨论，识别潜在风险，对风险发生的可能性大小、风险发生后对目标的影响程度进行排序，为下一步确定风险控制的优先等级提供依据。 A会计师事务所在对昆明公司实施了企业层面和业务层面的测试后，发生了如下事项： (9)在审计报告方面。注册会计师完成审计工作后，取得了经企业签署的书面声明；随后编制了内部控制缺陷汇总表，在审计中共发现2个财务报告内部控制重要缺陷和3个非财务报告内部控制重要缺陷，以及数十个一般缺陷。A会计师事务所认为上述缺陷及其组合不构成重大缺陷，出具了昆明公司在报告期末内部控制整体有效的无保留意见审计报告。 在提交审计报告的同时，A会计师事务所以书面形式与昆明公司经理层、董事会对审计中发现的重要缺陷和一般缺陷进行了沟通。 (10)在后续审计方面。鉴于A会计师事务所在审计中体现出的良好职业道德和较高的专业水准，经昆明公司股东大会批准，决定聘请A会计师事务所进行下一年的财务报表审计和内部控制审计，并分别签订了业务约定书。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断上述事项是否存在不当之处；存在不当之处的，分别指出并说明理由。

问答题2007年1月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资金10000万元，其中甲公司以其专有技术出资，出资额经双方协商确定为750万元，乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。 3月，A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究董事会决定按照王某的提议执行。 8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司；(2)在格的设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。 12月，A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意，A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现，2007年4月，A公司某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致A公司发生担保损失180万元，已在所得税前扣除。 2008年3月，A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将50万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。 要求： 1．根据公司法律制度有关规定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合之处，简要说明理由。 2．根据公司、税收法律制度有关规定，指出A公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。 3．从税收成本角度，分析、判断A公司设立营销机构的两种方案哪种更优，简要说明理由。 4．根据《起义所得税法》有关规定，指出总经理王某所说“获得税收优惠”是指何种优惠?

问答题根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： (1)关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善。并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 (2)关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 (3)关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 (4)关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 (5)关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 (6)关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师事务所签订2012年财务报告审计业务约定书时，增加内部控制审计业务事项，以备股东大会讨论审议。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的(1)至(6)项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题某研究院是一家中央级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院。除财政拨款收入外，该研究院无其他收入。2014年11月，该研究院财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位2015年度“二上”预算草案。此前，上级主管部门和财政部门对研究院本级下达的预算控制限额为：基本支出12000万元，其中，人员经费5250万元、日常公用经费6750万元；项目支出7200万元，其中，戊项目(为2015年新增项目)支出1200万元。2014年该研究院发生的部分事项如下： (1)财务处认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出构成比例进行了调整，在预算草案中确定研究院本级人员经费预算6000万元、日常公用经费预算6000万元。 (2)研究院甲项目在2014年10月底提前完成，形成财政拨款项目支出剩余资金300万元。财务处经进一步测算，下达的戊项目预算控制限额1200万元不足，预计完成戊项目需要经费支出1500万元，于是直接将甲项目剩余资金300万元安排用于追加到戊项目，在预算草案中确定戊项目支出预算1500万元。 (3)研究院本级网络信息系统运行与维护经费预算225万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。 (4)研究院本级退休费预算825万元(该单位未实行离退休经费归口管理)。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。 (5)所属研究生院改建图书馆，由国家发展与改革委员会安排该项目预算525万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“科学技术”类；按政府支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 (6)2014年，研究院按规定为职工缴纳的“三险一金”预算为300万元(其中：基本养老、基本医疗、失业等社会保险费预算200万元，住房公积金预算100万元)。预算草案中，按支出功能分类科目，列入“社会保障和就业”类；按支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。 (7)2014年1月，研究院经领导班子研究决定，将利用率不高的重点实验室(资产总价值超过800万元限额)与乙科研单位共享使用，使用期限为10年。研究院据此与乙单位签订协议，约定按照使用时间向乙单位收取使用费，每半年收取一次。6月，研究院收到乙单位支付的2014年上半年实验室使用费110万元，按照相关规定纳入一般预算管理，全部上缴中央国库。 (8)2014年7月25日，研究院根据财政部以及上级主管部门要求，制定了本单位内部控制建设工作方案。该方案指出：单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导(单位负责人、分管财务工作的领导)担任组长。风险评估工作小组可以设置在内控部门或者牵头部门。经济活动风险评估每两年进行一次。 (9)2014年5月，根据批准的办公楼扩建项目(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)支出预算，研究院分管领导决定直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司的法人代表是研究院分管领导的亲属。 (10)2014年6月，研究院经相关部门审核和审批，用一台以前年度购置的仪器设备对外进行长期投资。该仪器设备的账面价值为30万元，经评估确认的价值为35万元。研究院的会计处理为增加30万元的对外投资，并增加事业基金(投资基金)30万元，同时，减少非流动资产基金(固定资产)和固定资产各30万元。 要求： 1．请根据国家部门预算管理规定，逐项判断上述事项(1)、(2)是否正确；如不正确，分别说明理由。 2．请根据《2015年政府收支分类科目》，逐项判断上述事项(3)至(6)中支出功能分类、支出经济分类是否正确；如不正确，分别指出正确的分类科目。 3．根据国有资产管理、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断该研究院对事项(7)至(10)的处理是否正确；如不正确，请分别指出正确的会计处理。

问答题某公司A、B事业部(投资中心)正在考虑各自部门的项目投资，数据如下表所示(金额单位：万元)： A事业部 B事业部 新投资项目所获利润 200 130 新投资项目投资额 1000 1000 新项目投资报酬率 200÷1000=20% 130÷1000=13% 当前部门投资报酬率 25% 9% 要求：

问答题甲单位为非中央级从事环境保护的事业单位，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出以及10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。该单位资产配置、使用及处置的规定限额为100万元。 2012年3月，主管财政部门按照国家有关规定，对甲单位执行事业单位会计制度和执行财经法律法规的情况进行了检查。在检查过程中，发现甲单位下列事项可能存在问题： (1)2011年3月15日，甲单位经研究决定，将一项科研成果转让给某企业，该科研成果账面价值220万元，双方协商作价190万元。在办妥了科研成果产权过户手续后，甲单位的会计处理为： 借：银行存款 1900000 事业支出 300000 贷：无形资产 2200000 (2)2011年3月15日，甲单位经研究决定，将一台旧设备投入乙公司，占该公司5%的股份。该设备的账面原价为250万元，经投资双方协商后作价150万元。在办妥了设备产权过户手续及相关投资手续后，甲单位的会计处理为： 借：对外投资 1500000 事业基金——投资基金 1000000 贷：固定资产 2500000 (3)2011年8月8日，甲单位需要购买一台高档设备，经主管部门审核，报同级财政部门审批后，与丁公司签订设备采购合同。根据合同规定，该设备的价款为400万元，在签订合同后5日内，甲单位先预付货款150万元，设备销售公司收到货款两日内发出货物，甲单位收到设备验收合格后支付余款250万元。 2011年8月9日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请预付设备供货商货款150万元，甲单位未进行会计处理。 2011年8月12日，甲单位收到代理银行开具的“财政直接支付入账通知书”，代理银行已经将预付款150万元支付给设备供应商，甲单位的会计处理为： 借：预付账款 1500000 贷：财政补助收入 1500000 2011年8月20日，甲单位收到设备并验收合格，向财政国库支付执行机构提交了财政直接支付申请书后，于同年8月25日收到代理银行开具的“财政直接支付入账通知书”，代理银行已经将250万元余款支付给设备供应商，甲单位的会计处理为： 借：固定资产 2500000 贷：固定基金 2500000 (4)2011年12月18日，甲单位经研究决定，将一台旧设备有偿转让给戊单位。该设备账面价值为500万元，经评估作价300万元。甲单位将出售设备事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后，将该设备出售，收取价款300万元，存入银行，甲单位的会计处理为： 借：银行存款 3 000000 贷：应缴财政专户款 3000000 借：固定基金 5000000 贷：固定资产 5000000 (5)甲单位编制2012年预算时，部分资料如下：①人员经费预算2000万元，按支出功能分类，列入“节能环保”类；按支出经济分类，列入“工资福利支出”类。②甲单位日常办公经费预算1000万元，按支出功能分类，列入“节能环保”类；按支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。③本年度科研经费100万元，按支出功能分类，列入“节能环保”类；按支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。④办公楼大修理项目660万元，按支出功能分类，列入“节能环保”类；按支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 要求：

问答题为加强甲公司事业单位(以下简称甲单位，该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作，提高管理水平，2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师。为了尽快熟悉情况，做好2007年年度决算编报工作，该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后，总会计师向财务提出了需要整改的事项，财务处经认真研究，向总会计师提交了整改方案。 1．需要整改的事项如下： (1)甲单位所属技术鉴定中心未经财务和物价部门批准，自立项目收费，当年总注册登记35万元。 (2)将当前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，长期在“其他应付款”科目挂账。 (3)以“会议费”的名义虚开发票，在事业支出中列支37万元，并向财务申请得财政拨款37万元。 (4)以支付专家咨询费的名义，编制虚假的专家领款表，在专项支出中列支86万元，并从专户中提取现金86万元帐外存放，准备用于发放职工奖金。 (5)动用财政拨款的专项科研课题经费69万元，全部用于本单位职工的工资性支付，并在专项支出中列支。 (6)在职工福利基金尚有5000万元结余的情况下，在事业支出中列支补充医疗保险80万元。 (7)将独立核算的基建中的基建支出150万元，以项目经费的名义在事业支出中列支，并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。 (8)将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入其他应付款科目核算。 (9)将以前年度实现的、挂在往来账中的“数据库”转让收入300万元划出，委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出，甲单位未作投资进行确认。 (10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租，取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼的资金及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。 2．提交的整改方案如下： (1)未经批准自立项目收费问题，立即停止收费。 (2)对以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，调整有关账目，从“其他应付款”转入当期收入。 (3)将虚列事业支出37万元进行调帐，与财政补助进行对冲。 (4)将虚列的专项支出86万元进行冲销，将帐外存放资金收回存入银行存款专户。 (5)调整账目。即将专项支出69万元调整到事业支出。 (6)将在事业支出中列支的补充医疗保险80万元与职工福利基金对冲。 (7)将挪用的150万元从基建存款户追回。 (8)将项目结余资金8万元调整账目，从其他应付款转入当期事业基金。 (9)补办投资审批手续，并确认投资300万元，减少银行存款300万元。 (10)将帐外资产登记入账。会计处理为：借记“固定资产—住宅楼”3500万元，贷记“固定资产—办公楼”3500万元；借记“银行存款”50万元，贷记“其他收入”50万元。 要求： 假如你是甲单位总会计师，请分析、判断财务处提交的整改方案中的各项整改措施是否正确或完整，对于不正确或不完整的，请提出正确或完整的整改措施。

问答题新彩交通集团股份有限公司(下称“新彩集团”)为主营公路建设业务的上市公司，近年来一直在强化内部控制与风险管理的进程中持续推进着。2015年2月，ABC会计师事务所接受委托对新彩集团(包括公司本部、相关子公司)2014年度内部控制设计与运行实施审计，发现如下情况： (1)新彩集团全资子公司——兴旺公司为开发建设与“一带一路”规划相关联的偏远地区公路，需在当地市场采购大量设备。为此，按预算进度办理请购手续，以招标采购为主，选择供应商和确定采购价格，签订采购合同，组织专门人员进行验收。兴旺公司财务部根据采购合同及审核无误的采购发票办理付款等会计处理。为严格执行中央八项规定精神，防止采购过程中回扣、奢华活动等损害公司利益的不正之风，公司设立了举报电话和信箱，全方位进行监督。 (2)新彩集团控股子公司——清兴公司正在非洲开发一建设项目。当地环境恶劣，国内施工队水土不服，此临时工程工期紧、复杂度低，清兴公司现场负责人遂请当地掌握技术的居民现场施工，经过专业验收后，工资由现场施工负责人员即时清结。在四个月的施工期内，共付施工款380万元。 (3)新彩集团选派数十名管理者及数百名建设工人，正在非洲开发一建设项目。为保障外派境外工作人员的合法权益，有效规避企业风险，公司将援外人员列入公司统筹保险对象的范畴，专为此类人员向保险公司投了特定意外险。 (4)新彩集团设立了董事会审计委员会，负责内部控制评价与监督。由于原审计委员会主任(即独立董事黄某)因病辞世，临时股东大会通过程序增选本公司非执行董事李某的女儿(毕业于沃顿商学院的海归硕士)担任独立董事并兼任审计委员会主任。 (5)在“互联网+”的形势下，新彩集团为追赶中国互联网发展的形势，通过董事会决定大举进军电商行业。为此，董事会战略委员会研究拟定《新彩集团电商发展规划》并由董事会审议通过后开始实施，设立专门的“电子商务部”，迅速投入5000万元巨资，谋求在电商领域的快速反应与更大发展。 (6)新彩集团计划建立独立的内部控制信息系统。经过科学分析，拟从独立模式、整合模式和附加模式三种模式中优选。由于公司内部各类控制体系建设已经历了长达五年的实战，积累和取得了相对成熟的经验，遂选择采取整合模式，将内部控制信息系统与相关的管理、业务系统集成化于一体内处理，从而使内部控制的理念完全融入企业的管理决策和日常经营活动之中。 (7)为了进行内部控制评价，在董事会审计委员会领导下，由公司审计部牵头，从各子公司抽调38人组成新彩集团内部控制评价工作组，审计部主任出任工作组组长，并有效开展了相关工作：一是评价方案经总经理审定批准后，具体由公司审计部实施；二是将新颁布了各种规章制度、存在问题可能性很小的2014年10月注册成功的子公司新观公司排除出本次评价范围。 (8)基于内部控制持续改进的要求，董事会在内部控制评价工作组出具了内部控制有效性的内部评价报告后，考虑到内部控制的固有局限性，要求内部控制部门采用“头脑风暴”风险识别方法，组织内部控制主题座谈会，邀请各部门、各子公司经验丰富的管理层成员和一线员工，就本部门、本岗位来自企业内部和外部的风险进行讨论，识别潜在风险，对风险发生的可能性大小、风险发生后对目标的影响程度进行排序，为下一步确定风险控制的优先等级提供依据。 (9)ABC会计师事务所在对新彩集团实施了企业层面和业务层面的测试后，发生了如下事项： 在审计报告方面，注册会计师完成审计工作后，取得了经企业签署的书面声明，随后编制了内部控制缺陷汇总表。在审计中共发现2个财务报告内部控制重要缺陷和3个非财务报告内部控制重要缺陷，以及数十个一般缺陷。ABC会计师事务所认为上述缺陷及其组合不构成重大缺陷，出具了新彩集团在报告期末内部控制整体有效的无保留意见审计报告。 在提交审计报告的同时，ABC会计师事务所以书面形式与新彩集团经理层、董事会对审计中发现的重要缺陷和一般缺陷进行了沟通。 (10)ABC会计师事务所在与董事长张某面谈时，张某直言：“为了提高决策效率，避免扯皮推诿，对于本集团的重大决策、重大事项和重要人事任免，均在集体研究基础上由我最终决定；对于集团本部大额资金支付，由我‘一支笔’审批。因为我是企业的法定代表人，我要对整个企业集团负责。”此后，在后续审计方面，鉴于ABC会计师事务所在审计中体现出的良好职业道德和较高的专业水准，经新彩集团股东大会批准，决定聘请ABC会计师事务所进行下一年的财务报表审计和内部控制审计，并分别签订了业务约定书。 要求： 根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断上述情形是否存在不当之处；如存在不当之处，分别指出并说明理由。

问答题甲单位系一家中央级事业单位，已执行国库集中支付制度。2018年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2017年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项： (1)2017年4月，甲单位以接受捐赠的方式取得一批办公设备，捐赠书上注明的金额为100万元。甲单位据此确认固定资产、非流动资产基金——固定资产、事业支出、其他收入各100万元。 (2)2017年5月，甲单位经领导班子审核同意后，与D企业签订采购合同，准备以自有资金购入成套设备一套，价值900万元(达到资产购置规定限额标准)。 (3)2017年6月，甲单位按照批准的预算，购买一批电子仪器(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)。该仪器规格、标准比较统一，市场上货源充足且价格变化幅度不大，甲单位拟采用询价方式购买。 (4)2017年8月，甲单位组织了一次《政府采购货物和服务招标投标管理办法》(财政部令第87号)学习讨论会。财务负责人赵某在会上的发言指出，采购人应当根据项目特点、代理机构专业领域和综合信用评价结果，从政府采购代理机构名录中自主择优选择代理机构，任何单位和个人不得以摇号、抽签、遴选等方式干预采购人自行选择代理机构。 (5)2017年10月，甲单位收到以财政授权支付方式拨付的“办公楼修缮”项目经费300万元，项目实施周期为1年。甲单位按规定程序实施公开招标并于2017年11月同中标公司签订了300万元的施工合同。合同约定，工程款按施工进度支付。截至2017年12月底，甲单位根据该工程施工进度累计支付工程100万元。2017年年末，经领导班子集体研究同意后，甲单位将该改造项目尚未列支的预算资金200万元作为结余资金处理，并交由财政部收回。 假定不考虑其他有关因素。 要求： 请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(5)，逐项判断是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。

问答题和同科技股份有限公司(下称“和同科技”)是一家主要从事研发、生产和销售远程传播电子设备的上市公司，其核心子公司是初阳电子开发有限公司(下称“初阳公司”)。作为上市公司，和同科技因其拥有核心技术而期待做强做大业务，拟在产品开发经营的同时，利用资本市场通过并购进一步扩张其市场网络。经过市场调研，先后实施了对甲公司、乙公司的长期股权投资。和同科技、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，销售价格均不含增值税额。 资料1：2013年1月1日，和同科技实施对甲公司、乙公司如下股权投资： (1)从甲公司发起设立人(信荣公司)手中转让获取对甲公司有表决权股份的80%，以达到能够控制甲公司，此交易实际支付成本为8300万元。当日，目标可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。 (2)受让岁月公司转让的其持有的乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。 (3)甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 资料2：和同科技在编制2013年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下： (1)甲公司2013年度实现的净利润为1000万元；2013年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售。假定和同科技采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为： ①确认合并商誉140万元； ②采用权益法确认投资收益800万元。 (2)5月20日，和同科技向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，和同科技对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。和同科技编制合并财务报表时的相关会计处理为： ①抵销营业收入2000万元； ②抵销营业成本1600万元； ③抵销资产减值损失20万元； ④抵销应付账款2340万元； ⑤确认递延所得税负债5万元。 (3)6月30日，和同科技向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。和同科技编制合并财务报表时的相关会计处理为： ①抵销营业收入900万元； ②抵销营业成本900万元 ③抵销管理费用10万元； ④抵销固定资产折旧10万元； ⑤确认递延所得税负债2.5万元。 (4)11月20日，乙公司向和同科技销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。和同科技将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。和同科技的相关会计处理为： ①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元； ②编制合并财务报表时抵销存货12万元。 资料3：和同科技是初阳公司的母公司。2009年1月1曰销售商品给初阳公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17%，初阳公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，初阳公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2009年按全年提取折旧。初阳公司另行支付了运杂费3万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。 要求：

问答题斐瑞思公司生产单一产品——防火的商业文件柜，并销售给办公家俱批发商。公司使用一种简单的作业成本制度以供内部制定决策所用。该公司有两个间接费用部门，其成本列示如下(单位：美元，下同)： 制造费用 500000 销售和管理费用 300000 间接费用合计 800000 公司的作业成本制度采用以下的作业成本库和作业量： (作业成本库) (作业量) 装配产品 产品件数 处理订单 订单数 维持客户 客户数量 其他 不适用 分配到“其他”作业成本库的成本没有作业量；该成本由闲置生产能力成本和企业维护成本构成，它们都不计入产品、订单和顾客。 斐瑞思公司以员工的访谈为依据将制造费用与销售和管理费用分配到各作业成本库，其结果如下： 作业所耗资源的分配 装配产品 处理订单 维持客户 其他 合计 制造费用 50% 35% 5% 10% 100% 销售和管理费用 10% 45% 25% 20% 100% 作业量合计 1000件产品 250份订单 100个客户 要求：

问答题某科研单位甲(以下简称“甲单位”)是已实行国库集中支付制度的事业单位，事业单位规定的职工福利基金提取比例为20%，不存在所得税问题且不存在未弥补经营亏损情形。财政部门在2×14年会计信息质量检查中，发现甲单位可能存在以下业务问题： (1)甲单位由于承担重大省级课题，2×13年2月份收到拨款80万元(拨入专款)。甲单位3月份购入专用设备40万元，支付课题费、资料费10万元，11月份支付鉴定费20万元。经财政部门同意，将课题经费结余10万元留归本单位，甲单位增加事业结余10万元。 (2)甲单位未经财政部门及相关机构同意，将160万元的基本建设支出项目预算进行调整，将其中56万元用于购置空调、办公家具等非预算支出。 (3)2×13年4月2日，甲单位当月的授权支付额度40万元到账，与核定用款计划数相符。甲单位会计处理为：增加银行存款40万元，增加财政补助收入40万元。 (4)年终，甲单位尚未使用的年终结余用款计划额度为27万元，其中财政直接支付结余16万元，财政授权支付额度结余11万元，被予以注销，会计未作处理。 (5)2×13年5月，因下属乙单位出现资金周转问题，收不抵支，经甲单位办公会研究决定，将本单位预算资金20万元拨给乙单位，以缓解其资金压力；同时要求乙单位年终时，根据其收支情况，将结余款上缴甲单位。 (6)2×13年12月31日，甲单位一辆价值58万元的汽车到期报废，经部门提出处置申请报经财务处；经甲单位办公会研究决定，予以报废。处置该车辆取得残值收入5万元，存入银行。财务部门据此作出会计处理：减少固定基金58万元，减少固定资产58万元；同时，增加银行存款5万元，增加其他收入5万元。 (7)年终，乙单位经营情况好转，按甲单位要求上缴经营收益8万元。甲单位会计处理为：增加银行存款8万元，增加经营收入8万元。 (8)年终，甲单位报经有关部门批准，融资租入一套不需安装的设备，价值600万元。合同约定：甲单位每年12月31日向租赁公司支付租金100万元，分6年支付，租赁期满后，该设备的产权归属甲单位。12月31日，甲单位收到设备，当日以银行存款支付第一年租金100万元。甲单位确认固定资产600万元，增加固定基金600万元；同时，确认事业支出100万元，减少银行存款100万元。 (9)年度收入情况：财政补助收入5000万元(其中：项目支出补助1000万元)，事业收入10000万元(其中：专项事业收入2000万元)，上级补助收入100万元，附属单位上缴收入100万元，其他收入50万元。年度支出情况：事业支出12000万元[其中：基本支出10000万元(其中：财政补助支出4000万元)；项目支出2000万元(其中：财政项目补助支出800万元、专项事业资金支出500万元)]，上缴上级支出50万元，对附属单位补助支出100万元，其他支出30万元。 甲单位财务人员结账前的计算如下：①该事业单位当年财政补助结转=(4000-4000)+(1000-800)=200(万元)；②当年事业结余=(2000-500)+(8000+100+100+50)-[(6000+700)+50+100+30]=1500+8250-6880=2870(万元)；③年末职工福利基金提取额=事业结余×提取比例=2870×20%=574(万元)。 要求： 根据《事业单位会计制度》，分析、判断上述各项的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。

问答题假设你是甲公司的高级管理人员，立足企业层面考虑，简要说明在指定风险应对策略时需要考虑的主要因素。

问答题请根据《政府收支分类科目》，逐项判断上述事项（3）至（5）中支出功能分类、支出经济分类是否正确；如不正确，分别指出正确的分类科目。

问答题甲公司是一家医药股份有限公司，其经营药品种类齐全，经营网络遍及全国，服务优良，具有广泛的商业认可度，业绩一直位居全国同行业前列。2010年，甲公司响应国家医药行业产业集中度提升的号召，在相关政策的推动下，计划并购乙中成药生产公司。乙公司为A股上市公司，其主要经营各种不同规格的中成药，拥有强大的处方药品库，为全国多地提供药品配送服务，满足不同地域的客户需求。经双方协商，决定聘请丙资产评估机构对乙公司进行价值评估。丙资产评估机构经调查研究，决定采用收益法对乙公司价值进行评估，并以此作为交易的基础，该决定得到并购双方的认可。乙公司价值评估相关资料如下所示：(1)资产评估机构确定的公司估值基准日为2011年12月31日，该基准日乙公司资产负债率为40％。(2)资产评估机构将预测期定为5年，乙公司预测期各年自由现金流量如下表所示：预测期末终值预计为12650万元。(3)乙公司税前债务资本成本为8％，所得税税率为25％。(4)假定股票市场报酬率为11％，无风险报酬率为6％，同行业5家上市公司剔除财务杠杆的β系数平均值为1．2。最终，确定甲公司应支付并购对价为9．5亿元，甲公司预计采用配股和银行贷款的方式筹集资金。甲公司确定2012年2月28日为配股除权登记日，以公司2011年12月31日总股本4亿股为基数，拟每5股配l股。配股价格为配股说明书公布前20个交易日公司股票收盘价平均值(12元/股)的80％。支付对价剩余资金缺口通过银行贷款方式取得。假定所有股东均参与配股，且不考虑其他因素。要求：

问答题逐项判断资料（1）至（5）项是否存在不当之处，对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题A国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E 4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题： (1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1 000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1 000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。 (2)C公司对外担保管理松弛。2004年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。 (3)D公司工程项目管理混乱。2003年5月，D公司开工建设职工活动中心，2004年6月份完工。工程原定总投资3 500万元，决算金额为3 950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。 (4)E公司重大设备采购控制不严。2004年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。 该事务所在工作结束后，向A公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下： A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计。在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限。各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。 A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。 要求： 1．从内部控制角度，分析、判断产指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节。 2．从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处，简要说明理由。

问答题甲公司是一家国有上市公司，主要从事汽车整车及相关零部件生产制造等业务，其下设A、B两个事业部，近期两个事业部要分别上马新项目，拟投资项目的财务数据如下表所示： A事业部 B事业部 投资项目所获利润 1000万元 900万元 项目投资额 5000万元 3000万元 当前部门投资报酬率 25% 20% 该公司盈余公积金的提取比例为当年净利润的15%，预计新增的未分配利润为4500万元，分配给股东的股利占当年净利润的比例为25%。所得税税率为25%。 假定不考虑其他相关因素。 要求：