问答题要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A股份有限公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。

问答题甲公司是一家在A股上市的公司，2014年，甲公司发生的部分业务及相关会计处理如下： (1)甲公司持有乙公司45%有表决权股份，其他11个投资方各持有乙公司5%有表决权股份，且他们之间不存在进行集体决策的协议。根据全体股东协议，甲公司有权聘任或解聘董事会多数成员，董事会主导被投资者的相关活动。 对此，甲公司做出了如下判断及相关会计处理： ①甲公司能够对乙公司实施控制，应将乙公司纳入合并财务报表范围； ②甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。 (2)2014年2月1日，甲公司以银行存款8亿元从丙上市公司原股东处购入丙上市公司20%的有表决权股份，对丙公司具有重大影响，另发生手续费等必要支出1亿元。该日，丙上市公司可辨认净资产的公允价值为36亿元。 2014年6月1日，甲公司以银行存款20亿元从丙上市公司原股东处再次购入丙上市公司40%的有表决权股份，另发生审计、法律服务、咨询等费用3亿元。至此，甲公司持有丙上市公司60%的有表决权股份，控制了丙上市公司。该日，甲公司之前持有的丙上市公司20%的有表决权股份的公允价值为10亿元，丙上市公司可辨认净资产的公允价值为40亿元。甲公司与丙上市公司在合并前不存在关联关系。 对此，甲公司做出了如下判断及相关会计处理： ①购入丙上市公司20%的有表决权股份时，甲公司确认长期股权投资，金额为8亿元； ②购买日合并财务报表中的企业合并成本为28亿元； ③购买日商誉=28-40×60%=4亿元。 (3)2014年8月1日，甲公司支付银行存款6000万元取得丁公司60%的股份并能够对丁公司实施控制。甲公司与丁公司合并前不存在关联方关系。购买日，丁公司可辨认净资产公允价值为11000万元。对此甲公司做出了如下判断及相关会计处理： ①甲公司个别财务报表中应确认的长期股权投资初始投资成本为6000万元； ②甲公司编制购买日合并资产负债表时，确认少数股东权益4400万元，增加合并留存收益600万元。 (4)2013年1月，甲公司取得戊公司一项土地使用权，取得价款为5000万元，戊公司该项土地使用权出售前的账面价值为4500万元，该项土地使用权尚可使用年限是50年，甲公司系戊公司的母公司，甲公司取得后未建造自有设施，于2014年7月份将该土地使用权出售，取得处置净收益350万元。 (5)2014年1月1日，甲公司取得己公司股份的20%，能够对己公司施加重大影响；当日，己公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。9月30日，甲公司以65000万元的价格从己公司购进商品作为存货管理；己公司的销售成本为45000万元。至12月31日，甲公司仍未对外出售该存货。甲公司和自己公司之间未发生过其他交易。己公司2014年度实现净利润100000万元(假设净利润为均匀实现)。假定甲公司按要求应编制合并财务报表，且不考虑增值税因素。 要求：

问答题明光电力为上市公司，2014年至2015年通过合营安排等，与长期股权投资有关的情况如下： (1)明光电力经过可行性论证，为进军未来中长期的市场新热点项目，与通达公司(简称B公司)、兴达公司(简称C公司)签订了一项安排：明光电力在该安排中拥有50%表决权，B公司拥有30%表决权，C公司拥有20%表决权。明光公司、B公司、C公司之间的合同安排规定，对该安排相关活动的决定至少需要75%的表决权。据此，能够行使决策权的唯一情况就是明光电力和B公司的一致行动。 (2)明光电力从积极参与电力改革出发，经过可行性论证，为打造对电力终端销售市场的主动性渗透，与E公司、F公司签订一项涉及三方的安排：明光电力在该安排中拥有50%的表决权，E公司和F公司各拥有25%的表决权。三方之间的合同安排规定的合营协议，对安排的相关活动作出决策至少需要75%的表决权。据此，能够行使决策权的两种情况就是明光电力和E公司的一致行动，或者E公司和F公司的一致行动。 (3)2010年1月20日，明光电力与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2010年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格。合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，明光电力与乙公司不存在关联方关系。 (4)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2010年3月15日，明光电力和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2010年6月30日的资产负债表各项目的数据如下表： 丙公司资产负债表 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 固定资产 6000 4800 无形资产 2800 2400 资产合计 16000 14400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 6800 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 11600 10000 上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5500万元，明光电力以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。明光电力作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。 2010年6月30日，明光电力以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。 ④明光电力和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤明光电力于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (5)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下： ①2010年度丙公司实现净利润1200万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。 ②2011年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。 (6)2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (7)2012年1月2日，明光电力以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 明光电力在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。 2012年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。 (8)其他有关资料： ①不考虑相关税费因素的影响。 ②明光电力按照净利润的10%提取盈余公积。 ③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。 要求：

问答题GP企业集团是主要从事工程勘察施工的国有企业，下属二级企业23个，现有职工1万多人，GP企业集团对下属各企业管理实行经营者负责制，对其进行经营业绩考核，并制定了GP企业集团经营业绩考核办法(以下简称考核办法)。 考核办法主要从经营收入、利润总额和资本保值增值率三方面进行，指标考核基数为单位上年度实际完成数，其中未完成上年指标数的单位，本年指标不作调整，仍沿用上年指标数。每年年初根据上年度经营状况制定和下达下一年度考核指标额度，年终根据各企业上报的财务报表数据与指标额度对比，计算出实际完成率，责任伤亡控制目标作为修正指标。 经营者收入由基本收入和效绩收入构成。基本收入，等于考核年度企业职工人均年收入的2倍再乘以企业规模系数，且基本收入不得超过全集团职工人均年收入的2倍。GP企业集团的薪酬主要采用年薪制等，虚拟股票、股票期权等长效的激励机制还未实行。 要求：

问答题根据国家部门预算管理、国有资产管理、行政事业单位内部控制、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项（1）至（10）的处理是否正确。对于事项（1）至（4），如不正确，分别说明理由；对于事项（5）至（10），如不正确，分别指出正确的会计处理。

问答题甲单位是一家中央级事业单位，实行国库集中支付制度。2×13年初，为了做好2×12年度决算编报和资产管理工作，甲单位成立检查组对本单位2×12年度的几项资产采购业务(均达到政府采购限额标准以上，并列入当年经批复的预算)和预算执行情况进行审计，并对以下事项提出异议： (1)甲单位购买了一批专用仪器设备(不属于集中采购目录范围)。该种仪器设备本地供应商有一家，国内另外2家供应商(在偏远省份)。出于节约运输费用考虑直接联系本地供应商采购的该批设备。 (2)甲单位购置了公务车1辆(属于集中采购目录范围)，按照经批准的预算标准，同等价格档次的进口车较国产车在性能上更优，委托集中采购机构购买了进口车。 (3)甲单位按照批准的预算，购买一批专用仪器(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)。该仪器规格、标准比较统一，市场上货源充足且价格变化幅度不大。甲单位采用询价方式购买，并任命办事员小薛为询价小组组长，具体负责该批仪器的采购事宜。小薛的父亲是当地一家从事该类仪器生产与销售特大型公司的总经理。 (4)2×12年1月4日，甲单位收到代理银行开具的《财政授权支付额度恢复到账通知书》，将上年年末注销的零余额账户用款额度10万元予以恢复。甲单位将恢复的零余额账户用款额度10万元确认为2×12年的财政补助收入。 (5)2×12年3月1日，甲单位经主管部门审核，报同级财政部门审批，与A企业签订采购合同。根据合同规定，甲单位向A企业采购价值为600万元的大型设备。甲单位在签订合同后，即向财政部门提交“财政直接支付申请书”，申请向A企业支付货款。当日收到代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和发票。甲单位会计处理为，增加事业支出600万元，同时减少零余额账户用款额度600万元，同时增加固定资产和固定基金600万元。 (6)2×12年12月31日，甲单位与代理银行对账单进行核对，当年财政直接支付预算指标数800万元，当年财政直接支付实际支出数790万元；当年财政授权支付预算指标数80万元，当年财政授权支付零余额账户用款额度下达数为76万元。甲单位未对当年财政直接支付和财政授权支付的指标结余数进行处理。 (7)甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出50万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工作为福利。 (8)按照财政部门大检办要求，甲单位进行了资产清查，发现一台仪器设备发生严重毁损。经技术部门认定，该设备既无使用价值又无价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。 (9)甲单位将项目的财政拨款结余100万元转入“事业结余”科目。 (10)2×12年12月2日，甲单位准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套，价值1000万元。甲单位将融资租赁事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后，于12月20日与租赁公司签订了租赁合同。合同规定：甲单位从当年开始，每年12月20日向租赁公司支付租余200万元，5年付清，期满后，该成套设备的产权归属甲单位。甲单位于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金200万元，会计处理为：增加固定资产1000万元，增加固定基金800万元，减少银行存款200万元。 要求： 假定你是甲单位审计组组长，请根据相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。

问答题计算2010年甲公司股票期权计划计入资本公积的金额（要求列出计算过程）。

问答题根据政府采购、行政事业单位国有资产管理等相关规定，逐项判断某市卫生局上述会议决议是否正确：如不正确，分别说明理由。

问答题计算甲公司并购收益和并购净收益，并从财务管理角度判断该并购是否可行。

问答题甲集团公司是一家中央国有企业，主要有三大业务板块：一是化肥生产和销售业务，主要集中在乙分公司；二是电力生产和供应业务，主要集中在丙分公司；三是国际旅游业务，主要集中在丁公司。丁公司为甲集团公司的全资子公司；甲集团公司除丁公司外，无其他关联公司。 2010年，甲集团公司加大了对全集团资产和业务整合力度，确定了“做强做大主业，提高国有资产证券化率，实现主业整体上市”的发展战略。2010年，甲集团公司进行了如下资本运作： (1)2010年2月1日，甲集团公司以银行存款0.4亿元从A上市公司原股东处购入A上市公司20%的有表决权股份。该日，A上市公司可辨认净资产的公允价值为1.8亿元。A上市公司是一家从事电力生产和供应的企业，与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性。 2010年11月1日，甲集团公司以银行存款1亿元从A上市公司原股东处再次购入A上市公司40%的有表决权股份，另发生审计、法律服务、咨询等费用0.15亿元。至此，甲集团公司持有A上市公司60%的有表决权股份，控制了A上市公司。该日，甲集团公司之前持有的A上市公司20%的有表决权股份的公允价值为0.5亿元，A上市公司可辨认净资产的公允价值为2亿元。 甲集团公司从2010年11月1日起，对A上市公司实行了统一监督、控制、激励和约束，努力使A上市公司成为集团内部一支运作协调、利益攸关的重要力量，进一步夯实了甲集团公司在我国电力生产和供应行业中的重要地位。 (2)2010年12月1日，甲集闭公司通过司法拍卖拍得B上市公司3亿股股权，占B上市公司有表决权股份的51%，支付银行存款1.5亿元。该日，B上市公司货币资金为1.2亿元，股东权益为1.2亿元。 甲集团公司2010年控制B上市公司的目的是，计划在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部资产，从而实现甲集团公司的化肥生产和销售业务整体上市，进一步盘活国有资产存量。 (3)2010年12月31日，甲集团公司为了做强做大主业，逐步退出国际旅游市场，以0.3亿元的价格出售了所持有丁公司20%的有表决权股份，但仍对丁公司具有控制权。该日，丁公司净资产的账面价值为0.6亿元。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题某市办医院系独立核算的事业单位，尚未实行国库集中支付和收支两条线制度。有关情况如下： (1)2006年，为了解决医院病房紧张的问题，经有关部门批准，医院决定在新划拨的土地上建设一座新型智能病房楼。工程总预算为5000万元，其中政府有关部门拨付专项建设资金2 000万元，其余资金由医院自筹。2006年1月，经招投标后，此新型病房楼工程开工建设。 2006年2月，已改制为独立核算的医院下属的医药研究院因研究一种治疗癌症的新型药物而出现资金紧张，遂向医院求助。医院财务处处长李某和医药研究院院长交情甚好，为了帮助朋友，李某说服医院院长王某支持此新型药物的研究，并提议从政府拨付的病房楼专项建设资金中暂支200万给研究院。医院领导经过研究后，决定同意李某的提议，借款200万给研究院，期限为5个月，约定期满时研究院要归还资金。 研究院的药物开发获得了巨大的成功，研究院在2006年7月，按期向医院偿还了200万的借款，为了答谢医院的及时帮助，并额外支付了资金使用费15万，由李某转交给医院。但财务处处长李某和院长王某各自从中取得5万元，剩下5万交于医院财务处。 (2)2006年9月，财务处会计孙某向政府纪检部门举报了财务处处长李某和院长王某的贪污受贿问题。王某得知后，非常生气，以不服从上级安排、会计工作不利等为由对孙某做出了开除处分。纪检部门收到举报后派出人员检查，发现了财务处处长李某和院长王某的贪污受贿行为。卫生部门随即对该医院院长王某和财务处处长李某做出免职的处罚，并移交司法部门审理，同时任命陈某为新院长。 陈某上任之初，拟对医院人事进行调整。在院长办公会上，陈某提出三项建议：一是建议聘任主治医生张某为总会计师，张某虽不懂会计，但工作认真，具有高级医师资格，在加强内部管理中能发挥技术优势；二是所里财务会计工作由副所长田某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由田副所长审批、签署；三是财会部原会计孙某因举报前院长的贪污受贿问题受到开除处分，孙某遭受打击报复问题属实，建议撤销对孙某的处分，恢复其名誉，安置到药房当收银员。经研究，会议通过了院长陈某的建议。 (3)2007年1月，为了增加医院的收入，提高医院员工的膳食标准，财务处新处长肖某提出将医院食堂对外承包经营的建议。院长办公会批准了该建议。财务处处长肖某与A公司商谈食堂承包经营事项，双方签订了食堂承包经营合同。合同约定：租赁期自2007年2月1日起至2009年1月31日止；月租金20万元。2007年医院收到食堂承包收入共计220万元，未纳入医院统一财务核算。 2007年12月，院长陈某与副所长田某、总会计师张某、财务处处长肖某等商议年终奖金来源问题。院长陈某提出，将食堂承包收入用于发放奖金。财务处处长肖某认为，食堂承包收入可能涉及交税问题。院长陈某则认为，医院属于事业单位，不用交任何税款。副所长田某、总会计师张某均没有提出异议。财务处处长肖某根据所领导的意见，制订了奖金分配方案，将食堂承包收入220万元全部作为年终奖金发给全体员工。 (4)2007年8月，新型智能病房楼工程即将竣工，医院院长办公会决定：采购一批与病房配套的医用病床、护理床、监护仪器等设备，因采购量大，本年度购买设备的财政专项拨款资金不足，不足部分从本月尚未上缴财政的事业性收费收入中垫支；为保证设备质量，减少中间环节，降低成本费用，责成后勤部门直接从厂家购买。会后，后勤部门迅速办妥各种设备购买、装配事宜。 要求： 1．根据会计、预算法律制度的有关规定，分析、判断并指出该医院上述(1)、(2)情形中的不合法之处，分别简要说明理由。 2．根据会计、税收法律制度的有关规定，分析、判断并指出该医院上述(3)情形中的不合法之处，分别简要说明理由。 3．根据预算、政府采购法律制度的有关规定，分析、判断并指出该医院上述(4)情形中的不合法之处，分别简要说明理由。

问答题东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家乳品加工企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2011年所得税税率为25%。东方公司2011年发生如下经济业务事项： (1)东方公司按照公司发展战略规划，为进一步完善公司的产业链，全面提升竞争力和综合实力，于2011年7月与乙公司签订了股权转让协议，东方公司向乙公司定向发行5000万股普通股(每股面值1元)，市价每股7元，受让乙公司持有的丁公司60%的股权。 该股权转让协议于2011年9月经双方临时股东大会表决通过，股权过户以及股权转让的相关事宜已于9月1日全部办理完毕。本次并购事项前，东方公司与乙公司同隶属于华翔企业集团公司，是华翔企业集团公司的全资子公司。 (2)2011年9月1日，丁公司资产的账面价值为10亿元，负债的账面价值为6亿元，专业资产评估机构以2011年9月1日为评估基准日，对丁公司进行评估，所确定的资产价值为11亿元，负债价值为6亿元。为此，东方公司支付评估费40万元，支付券商承销费用500万元。 要求：

问答题甲单位是一家中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2×14年年初，为了做好2×13年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2×13年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议： 1．预算执行： (1)甲单位将预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，直接用于购置当年急需的设备。 (2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的100万元用于垫支本级人工开支，打算待2×14年度预算批复后补付乙单位。 (3)甲单位将当年项目支出结转资金结转下年用于人员日常公用经费支出。 (4)甲单位将基本支出当年未使用的财政拨款，按10%的比例提取职工福利基金。 2．资产管理： (1)2×13年3月，乙单位报经甲单位批准，以账面价值200万元的办公楼与丙公司共同出资，设立丁公司。 (2)2×13年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏科研设备一台，账面价值为35万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位和财政部报告。截至12月31日，甲单位已审核同意，但尚未收到财政部批复。为保证2×13年度财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的设备进行注销处理。 (3)甲单位在资产盘点中，发现30台办公用计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。 3．收支处理： (1)甲单位对财政拨款尚未完工的设备购置项目，转入了“事业结余”。 (2)甲单位将拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为80万元，双方协商价为100万元。甲单位以100万元作为对外投资的入账价值，增加“其他收入”20万元。 (3)甲单位报废办公用电脑一批，价值5万元，将固定资产账面价值转入待处置资产损溢(处置资产价值)的借方；变价收入0.2万元，增加“其他收入”0.2万元。 (4)甲单位将项目的财政拨款结余100万元记入“事业结余”科目。 要求： 假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。

问答题甲公司系2001年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事彩色电视机的生产和销售。XYZ会计师事务所接受委托对该公司2004年度财务会计报告进行审计。在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议： (1)甲公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。为应对以后年度经营不佳可能产生的不利影响，在编制2004年度财务会计报告时，该公司决定对2004年不同账龄的应收账款坏账准备的计提比例作出如下调整：2～3年账龄的，计提比例提高至50%；3年以上账龄的，计提比例提高至100%；其他账龄的应收账款的坏账准备计提比例不变。 2004年以前，该公司根据历年应收账款实际发生坏账损失和客户信用等级变动情况确定的坏账准备计提比例为：1年以内账龄的，计提比例5%；1～2年账龄的，计提比例10%；2～3年账龄的，计提比例30%；3年以上账龄的，计提比例50%。 该公司多年来生产的彩色电视机主要销售给固定客户。2004年，该公司的这些客户及其财务状况和信用等级没有发生明显变化，且整个彩电市场行情平稳。 (2)甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。 M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2004年11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台1.8万元；甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元，销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为1.5万元，市场价格预计为每台1.4万元，销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。 甲公司认为，M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按520万元列示在资产负债表的存货项目中；对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前，甲公司对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。 (3)甲公司一条R型号平面直角彩色电视机生产线在2004年12月，31日发生了永久性损害，不再具有使用价值和转让价值，该公司按其账面价值100万元全额计提了。固定资产减值准备。至该公司2004年财务会计报告批准报出日，该固定资产永久性损害未经税务部门确认。 甲公司认为，固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在，因此，按其账面价值全额确认了固定资产减值损失，并从当期应纳税所得额中扣除。 要求： 1．分析、判断事项(1)中，甲公司2004年提高2～3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法是否正确，并简要说明理由。 2．分析、判断事项(2)中，甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 3．分析、判断事项(2)中，甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 4．分析、计算事项(2)中，M型号和N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的正确金额。 5．分析、判断事项(3)中，甲公司确认固定资产永久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确，并简要说明理由。

问答题甲单位是一家中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2012年年初，为了做好2011年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2011年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议： 1．预算执行 (1)甲单位将预算执行中发生的非财政补助收入超收部分直接用于购置当年急需的设备。 (2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的100万元用于垫支本级人工开支，打算待2011年度预算批复后补付乙单位。 (3)甲单位将当年项目支出结转资金结转下年用于人员日常公用经费支出。 (4)甲单位将基本支出当年未使用的财政拨款按10%的比例提取职工福利基金。 2．资产管理 (1)2011年3月，乙单位报经甲单位批准，以账面价值200万元的办公楼与丙公司共同出资，设立丁公司。 (2)2011年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏科研设备一台，账面价值为35万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位和财政部报告。截至12月31日，甲单位已审核同意，但尚未收到财政部批复。为保证2011年度财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的设备进行注销处理。 (3)甲单位在资产盘点中，发现30台办公用计算机已到规定报废期限，经计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。 3．收支处理 (1)甲单位对财政拨款尚未完工的设备购置项目转入了“事业结余”。 (2)甲单位将拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为80万元，双方协商价为100万元。甲单位以100万元作为对外投资的入账价值，增加“其他收入”20万元。 (3)甲单位报废办公用电脑一批，价值5万元，对冲固定资产和固定基金；变价收入0.2万元，增加“其他收入”0.2万元。 (4)甲单位将财政拨款结余100万元记入“事业结余”科目。 要求： 假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。

问答题TH公司为一家境内外同时上市的公司，主营节能产品，为高新技术企业。由于节能产品顺应了时代要求，各国政府都制定了相应的政策与规划，不断加大政策支持力度，为其快速发展提供了坚实的基础。TH公司近年来发展速度很快，收入的年平均增长速度为60%，正处于高速成长期。为了理顺各方关系，保障企业的持续发展，TH公司对生产经营中的每个环节、每项业务从内部控制角度进行了全面梳理，发现了如下情况： (1)董事会1月份召开会议，对上年的各项工作进行了回顾总结，对下一步工作形成了决议。 ①会议决定，内部控制对于建立现代企业制度、完善企业法人治理结构、提升经营业绩非常重要，应当继续完善内部控制制度建设。由于多年来公司高速增长，今年持续高速增长的难度很大，根据本公司目前的形势，决定将实现企业高速增长作为内部控制体系建设的唯一目标，力争在经济效益方面再上一个台阶。 ②会议决定，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。为了加强对子公司的有效控制和监督，会议决议，下一级公司的董事长必须由上一级公司董事会成员兼任，以便及时沟通信息，将上级董事会决策的信息贯彻落实到子公司。 ③会议决定，利用信息化手段整合和优化内部控制系统，建立内部控制信息系统。内部控制信息系统通常有三种模式，即独立模式、整合模式和附加模式。鉴于公司还是处于内部控制建设初期，决定采取独立模式，将系统开发工作外包给有丰富内部控制管理系统开发经验的第三方软件公司，以后随着企业内部控制体系建设工作的深入，再将内部控制信息系统与企业管理信息系统、业务系统进行集成，实现内部控制信息系统的拓展及与其他系统的融合。 (2)TH公司董事会在2月份召开了有关财务和生产经营会议，并形成下列决议： ①为了抓住机遇，实现公司的持续高速增长，进一步扩大生产能力，会议决定启动高压钠灯建设项目。该项目将使公司产能提高30%，进一步提升公司在本领域的竞争优势地位。 ②上述高压钠灯项目需要投入10亿元建设和运营资金，会议决定通过发行企业债券筹集该笔巨额资金。 ③节能企业要提高竞争能力，提高科技含量是关键，为此必须加大研发投入力度，保持技术领先。会议决定，投入8000万元资金进行高效节能新技术的研究。 ④生产能力扩大后，应加强营销力度，不能造成产品积压。为此，应采取更为宽松的销售政策。在境内销售方面，要加大与地方政府、事业单位和企业的合作，积极推进高压钠灯的使用，即使货款回收时间较长也可供货；在境外销售方面，除继续开拓传统的欧美市场外，在新兴国家也要稳步推进。境外销售除了采用美元、欧元结算外，对于外汇比较短缺的国家，可以采用当地货币结算。通过这些措施，力争本年收入比上年增长50%以上。 (3)TH公司12月份在董事长主持下召开内部控制评价会议，形成如下决议： ①内部控制评价是内部控制的重要组成部分，会议决定由总经理全权负责内部控制评价，出具评价报告。 ②内部控制评价中应当遵循全面性原则，包括评价内部控制设计与运行，涵盖企业的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价；此外，应遵循重要性原则和客观性原则。 ③内部控制评价具体由财务部抽调精兵强将执行。财务部对整个企业的资金活动非常熟悉，对管理中的漏洞具有敏感性，比较容易查出问题，堵塞漏洞。 ④对内部控制评价中发现的内部控制缺陷，包括一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，应采取书面形式直接向总经理报告，由总经理采取补救措施，确保公司生产经营的顺利进行。 (4)TH公司内部控制审计情况如下： ①公正会计师事务所接受TH公司的委托，负责内部控制审计工作，出具内部控制审计报告。出于节约时间、节约费用的考虑，同时委托公正会计师事务所出具财务报表审计报告。 ②TH公司将财务报表审计和内部控制审计视同两项独立业务，分别签订业务约定书，分别支付费用。根据签订的内部控制审计业务约定书规定，公正会计师事务所应对TH公司2012年12月31日内部控制设计与运行的有效性进行审计。业务约定书还规定，为了提高效率，对于TH公司的子公司内部控制审计，公正会计师事务所应完全利用TH公司内部审计部门提供的内部控制评价资料，不必单独做内控审计底稿。 ③公正会计师事务所在内部控制审计中发现，由于TH公司新招聘的员工培训时间短、承担的任务重，新员工在业务处理中熟练程度不够，经常出现失误，虽然得到及时的纠正，没有给企业和客户直接造成经济损失，但给企业带来了一定的负面影响。为此，公正会计师事务所出具了否定意见的审计报告。 (5)甲公司为TH公司的全资子公司，主要从事某节能产品的生产。TH公司在内控检查中发现： ①仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。 ②当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。 ③各车间或其他部门需要领取原材料，都可以直接填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。 ④甲公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。 ⑤甲公司没有要求仓库定期盘点，如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 除上述事项外，不考虑其他因素。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》：

问答题某企业本月生产甲、乙两种产品，其中甲产品技术工艺过程较为简单，生产批量较大：乙产品技术工艺过程较为复杂，生产批量较小。 项目 甲产品 乙产品 产量(件) 10000 2000 直接人工工时(小时) 25000 4000 单位产品直接人工成本(元) 12 10 单位产品直接材料成本(元) 20 20 制造费用总额(元) 232000假如根据作业分析，该公司根据各项作业的成本动因性质设立了机器调整准备、质量检验、设备维修、生产订单、材料订单、生产协调等六个作业成本库。 作业成本库 可追溯成本(元) 成本动因 作业量 甲产品 乙产品 合计 机器调整准备 50000 准备次数 300 200 500 质量检验 45000 检验次数 150 50 200 设备维修 30000 维修工时 200 100 300 生产订单 55000 订单份数 195 80 275 材料订单 25000 订单份数 140 60 200 生产协调 27000 协调次数 50 50 100 合计 232000 要求：

问答题甲公司为一生产钢材的企业，近年来由于钢材市场利润率下降，企业的收益大幅度降低。为了寻求进一步发展，甲公司于2012年至2014年实施了一系列并购和其他相关交易。 资料一 (1)2012年7月1日，甲公司与A公司的原股东远洋公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向远洋公司支付25000万元购买其所持有的A公司100%股权；股权转让手续在当日办理完毕，甲公司取得A公司的绝对控制权。交易之前，甲公司与远洋公司无关联方关系。 2012年7月1日，A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为23000万元(其中股本10000万元、资本公积10000万元、盈余公积300万元、未分配利润2700万元)。 (2)2013年12月31日，甲公司将其持有的A公司10%的股权对外出售，取得价款2800万元。该项交易后，甲公司仍能够控制A公司的财务和生产经营决策。 (3)2014年12月31日，甲公司再次出售A公司50%的股权，取得15000万元存入银行，出售后甲公司仍然持有A公司40%的股权，仍能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。剩余40%股权在2014年12月31日的公允价值为12000万元。 (4)2012年7月1日至2012年12月31日期间，A公司实现净利润2000万元，分配现金股利300万元，实现其他综合收益税后金额200万元。 2013年1月1日至2013年12月31日期间，A公司实现净利润2200万元，分配现金股利800万元，A公司2013年12月因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益500万元。 2014年1月1日至2014年12月31日期间，A公司实现净利润1400万元，分配现金股利800万元，A公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元。 (5)其他资料： ①各企业均按照净利润的10%计提盈余公积。 ②A公司各年实现的利润均为均匀实现。 ③两次投资处置业务不属于一揽子交易。 ④不考虑相关税费的影响。 资料二 (1)甲公司2014年其他与股权交易有关的事项如下： ①甲公司与某国有资产经营公司合资成立乙公司，乙公司的注册资本为1.8亿元。甲公司与乙公司所在地国有资产经营公司对乙公司的出资比例各为50%。乙公司董事会由7名成员组成，其中4名由甲公司委派(含董事长)，其余3名由其他股东委派，乙公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责乙公司生产经营和财务管理，仅按出资比例分享乙公司的利润或承担相应的亏损。 ②甲公司与境外投资者成立中外合资公司丙公司，注册资本为8亿元。甲公司对丙公司的出资比例为49%。丙公司董事会由8人组成，甲公司委派5名。丙公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会1/2以上的董事同意方可实施，公司日常经营管理由甲公司负责。 (2)2014年7月31日，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为30000万元，销售成本为25000万元；至12月31日，货款全部未收到，甲公司为该应收账款计提坏账准备500万元。乙公司将该批商品作为存货管理，并在2014年对外销售了其中的50%；12月31日，乙公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备100万元。假定不考虑增值税和所得税等因素。 资料三 甲公司对戊公司投资的有关资料如下： (1)2014年7月1日，甲公司以银行存款1400万元购入戊公司40%的股权，对戊公司具有重大影响，戊公司可辨认净资产的公允价值为3750万元(包含一项存货评估增值100万元；另一项固定资产评估增值200万元，尚可使用年限10年，采用年限平均法计提折旧)。 (2)2014年戊公司全年实现净利润1000万元(上半年发生净亏损1000万元)，投资时评估增值的存货戊公司已经全部对外销售，戊公司下半年其他综合收益增加1500万元。 (3)2015年1月至6月期间，戊公司宣告并发放现金股利1000万元，实现净利润370万元，戊公司其他综合收益减少500万元。 (4)2015年7月1日，甲公司决定出售其持有的戊公司25%的股权(即出售其持有戊公司股权的62.5%)，出售股权后甲公司持有戊公司15%的股权，对原有戊公司不具有重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。出售取得价款为1600万元，剩余15%的股权公允价值为960万元。 要求：

问答题甲单位为一家中央级事业单位，执行财政部制订的一系列规章制度，包括《事业单位会计制度》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等。2014年7月，为了进一步提升自身财务管理水平，更好地执行规章制度，防范各种不正之风和损失浪费现象，由审计处牵头，组织财务处、资产管理处相关人员参加，对过去一段时间的财务会计、资产管理等工作进行回头看，并发现了如下问题： (1)2012年1月，经领导班子研究决定，将本单位利用率不高的重点实验室与外部乙科研单位共享使用。甲单位据此与乙单位签订协议，约定按照使用时间向乙单位收取使用费，每半年收取一次。6月，甲单位收到乙单位支付的2012年上半年实验室使用费220万元，作为其他收入处理。财务处刘某解释，事业单位出租固定资产取得的收入应当留归本单位，纳入单位预算，统一核算，统一管理。 (2)2012年2月，经领导班子研究决定，对外转让一项股权投资(该投资系以单位房屋出资取得)。该项股权投资账面成本为520万元(未达到资产处置规定限额)，转让价款为600万元，财务处将取得的转让价款600万元作为单位自有资金处理。财务处李某解释，取得该项股权投资所出资的房屋是用单位非财政资金建造的，因此转让投资取得的价款应当留归本单位使用。 (3)2012年3月，由于一辆公车发生交通事故报废，收到保险公司根据保险合同赔付的车损款20万元。财务处将这笔款项作计入修购基金处理。财务处李某解释，保险公司赔付的车损款可以用于本单位固定资产的购置和修理，应计入修购基金。 (4)拟购买一批专用检测设备(不属于集中采购目录范围)。该种设备本地供应商有1家，国内另外2家供应商在偏远省份。会议决定直接联系本地供应商采购该批设备。 (5)拟购买一批数字分析仪器(不属于集中采购目录范围)，经批复的采购项目预算为1500万元。由于对拟购仪器的价格、供应商等市场情况不熟悉，会议决定委托与甲单位有过业务合作关系、信誉良好、具有政府采购代理机构乙级资格的X公司代理采购。 (6)拟购置公务车1辆(属于集中采购目录范围)。会议上大家普遍认为，按照经批准的预算标准，同等价格档次的进口车较国产车在性能上更优，会议决定向接受委托的集中采购机构提出购买进口车的要求。 (7)2012年4月，经有关部门批准，将所属出版社(事业单位)转制为本单位所属全资企业。评估基准日，出版社净资产的账面价值为23000万元，评估机构对出版社净资产的评估价值为35000万元，财务处按照出版社净资产账面价值确认甲单位对外投资成本。财务处王某解释，事业单位核算对外投资应当采用成本法，所以按照出版社净资产账面价值确认投资成本。 (8)2012年6月，购买一项用于科研活动的专利权并投入使用，财务处将该专利权确认为无形资产，同时将其账面价值一次性摊销，摊销后该专利权价值未在甲单位资产负债表中反映。财务处刘某解释，不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产入账后，将其账面价值一次性摊销。 要求： 根据事业单位国有资产管理、事业单位会计制度等国家有关规定，对事项(1)、(2)，逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理；对情形(3)至(8)，逐项判断甲单位的处理是否正确，如不正确，分别说明理由。

问答题甲公司是横跨多个行业经营的大型企业，总部设在中国上海市，并在美国纽约证券交易所上市。为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下： 总经理：根据财政部等五部委发布的18项应用指引，将公司业务板块已有的管理制度与18项应用指引逐一对比，满足相应的控制要求。鉴于公司经营管理任务繁重，对18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴。 采购部经理：采购控制对于一个企业来说是非常重要的内部控制之一。公司之前制定的采购控制，控制设计虽然细致，但是不够灵活。在某些特殊情况发生时，缺乏灵活的应对措施。例如，突发的金额较大的采购业务，需要管理层集体决议，非常浪费时间，也非常有可能造成商机的丢失，建议取消采购控制的集体决议控制，改为总经理审批，或者改为采购经理预先审批，然后由总经理补签字的方式。再比如，采购货款支付时，往往由于出纳外出造成无法及时支付的问题，建议将出纳保管的保险柜的钥匙交给会计一把，在出纳外出的情况下，由会计办理付款业务，然后由出纳核实。 投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下： (1)加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。在投资部现有人数20人的基础上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2～3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。 (2)明确对外投资业务的授权审批控制。预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。 (3)指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。 (4)加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇人财务相关数据中。 内审部门经理：年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门承担相应的职责。 内部控制评价工作组负责人：工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而审计部门人手少、力量弱， 现阶段无法有效承担年度评价职责。 假定不考虑其他因素。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，指出总经理、采购部经理、投资部经理、内审部门经理和内部控制评价工作组负责人在会议发言中的观点有无不当之处；存在不当之处的，指出并分别简要说明理由。