问答题某技术研究所系独立核算的事业单位，尚未实行国库集中支付和收支两条线制度。该研究所承担技术研究、推广、咨询和培训等工作。有关情况如下： (1)2002年8月，该研究所原所长因经济问题被免职，陈某被任命为所长。 陈某上任之初，拟对研究所人事进行调整。在所长办公会上，所长陈某提出3项动议：一是建议聘任赵某为总会计师，赵某虽不懂会计，但工作认真、原则性强，具有高级工程师资格，在加强内部管理中能发挥技术优势；二是自己主抓科研，所里财会会计工作由副所长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副所长审批、签署；三是财会部原会计孙某因举报前所长经济问题受到开除处分，孙某遭受打击报复问题属实，建议撤销对孙某的处分，恢复其名誉，安置到后勤部门当物资保管员。 经研究，会议通过了所长陈某的动议。 (2)2003年1月，研究所办公楼改扩建工程项目及工程预算得到批准。工程项目预算资金400万元。当年2月，改扩建工程项目公开招标，A建筑公司中标。当年11月工程项目完工，经验收合格后投入使用。工程实际发生支出320万元，结余资金80万元。 2003年11月，所长陈某主持会议，研究办公楼改扩建工程项目有关问题。会上，财会部主任张某提请研究如何处理80万元工程结余资金。副所长王某表示：鉴于所里职工医药费缺口很大，建议工程结余资金用于医药费支出，请财会部提出具体办法，进行技术处理。财会部主任张某没有表态，所长陈某与参会其他人员均表示赞同。会后，财会部主任张某感到很为难迟迟未办，在副所长王某的一再催促下，当年12月，财会部主任张某与A建筑公司协商后，指示财会部将工程结余资金80万元以支付工程款的名义转到A建筑公司账上，将研究所36万元医药费单据转到A建筑公司报销，剩余资金留待以后职工医药费开支。 (3)2004年1月，为了增加研究所的收入，财会部主任张某提出将研究所的一处闲置房屋对外出租的建议。所长办公会批准了该建议。 2004年2月，财会部主任张某与B商贸公司商谈房屋租赁事项，双方签订了房屋租赁合同。合同约定：租赁期自2004年4月1日起至2006年3月31日止；月租金10万元。 2004年研究所收到房屋租金共计90万元，未纳入研究所统一财务核算。 2004年12月，所长陈某与副所长王某、总会计师赵某、财会部主任张某等商议年终奖金来源问题。所长陈某提出，将房租收入用于发放奖金。财会部主任张某认为，房租收入可能涉及交税问题。所长陈某认为：研究所属于事业单位，不用交任何税款。副所长王某、总会计师赵某均没有提出异议。财会部主任张某根据所领导的意见，制订了奖金分配方案，将房租收入90万元全部作为年终奖金发给全体职工。 (4)2005年5月，该研究所根据市财政局《关于开展先进会计工作者评选活动的通知》精神，决定推荐财会部主任张某为先进会计工作者候选人，在上报的推荐材料中，对财会部主任张某作出如下鉴定意见： 张某热爱会计工作，努力学习，工作认真，勤勤恳恳，坚持原则，依法办事，诚实守信，客观公正，廉洁自律，不贪不占，开拓创新，在研究所办公楼改扩建工程资金的申请、使用以及加强单位财务收支管理等方面，创造性地开展工作，作出了很大贡献。 要求： 1．根据会计、税收、预算法律制度的有关规定，分析、判断并指出该研究所上述(1)、 (2)、(3)情形中的不合法之处，分别简要说明理由。 2．从会计职业道德角度，分析、判断该研究所对财会部主任张某作出的鉴定意见是否恰当，简要说明理由。

问答题光大公司融资规划与企业增长管理案例 [案例背景与要求] 光大公司，是一家拥有自主进出口权限的公司。以国内外销售贸易、批发零售贸易和进出口贸易为主。公司在广西壮族自治区南宁市设有自己的分公司，而生产基地则在广州。目前，公司经营的主要项目有：维生素、食品添加剂、动物保健品的医药原料等等。 “专业务实、充满活力”是光大公司销售团队的一大特色，而“安全快捷”则是本公司物流团队的处事宗旨。本着“诚信经营、顾客至上、科技汇锦、创新共赢”的经营理念，公司已经在全国的各大中小城市都建有比较完善的销售网络。 光大公司始终遵循国际贸易惯例，秉承“重合同、守信用、优质服务、互利双赢”的经营理念，通过贸易纽带紧密联结国内与国际市场，且与国内外多家知名公司建立了良好的合作关系。 近期光大公司管理层有上市的打算，因此需要进行融资规划，下表是该公司2011年财务报表主要数据。 　　　　　　　　　单位：万元 项 目 2011年实际 销售收入 3200 净利润 160 本期分配股利 48 本期留存利润 112 流动资产 2552 固定资产 1800 资产总计 4352 流动负债 1200 长期负债 800 负债合计 2000 实收资本 1600 期末未分配利润 752 所有者权益合计 2352 负债及所有者权益总计 4352 光大公司流动负债均为无息流动负债，长期负债为有息负债(利率为5%，预计未来几年可保持不变)。据历史资料分析，该公司资产和流动负债与销售收入保持同比例增长。 光大公司2012年的增长策略有两种选择： (1)高速增长：销售增长率为20%。为了筹集高速增长所需的资金，公司拟提高财务杠杆。在保持2011年的销售净利率、资产周转率和收益留存率不变的情况下，将权益乘数(总资产/所有者权益)提高到2。 (2)可持续增长：维持目前的经营效率和财务政策(包括不增发新股和回购股票)。 [要求]

问答题E公司的2001年度财务报表主要数据如下(单位：万元)： 收入 1000 税后利润 100 股利 40 留存收益 60 负债 1000 股东权益(200万股，每股面值1元) 1000 负债及所有者权益总计 2000 要求： 请分别回答下列互不相关的问题：

问答题北海公司为上海证券交易所A股上市公司，2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项： (1)2011年1月26日，北海公司在证券市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元，其中公允价值变动收益为200万元。北海公司在进行会计处理时，终止确认了该金融资产，同时确认了投资收益300万元。 (2)为了处置账龄在5年以上、账面余额为5000万元、账面价值为3000万元的应收账款，北海公司管理层2011年3月31日制订了两个可供选择的方案，供董事会决策。 方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给北海公司的母公司的另一子公司(丙公司)，不附追索权。 方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，北海公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 (3)北海公司鉴于公司资金比较紧张，于7月1日将应收票据4000万元贴现给中国工商银行，取得贴现净额3960万元。该应收票据为5月1日收到的、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。北海公司贴现时与中国工商银行约定，该贴现为附追索权的贴现。北海公司判断，与该应收票据有关的风险和报酬没有转移。 (4)北海公司于6月30日将其持有的甲上市公司股票出售给中国建设银行，取得价款8000万元。同时约定，北海公司将于当年12月31日以当日市价回购甲上市公司股票。北海公司将甲上市公司股票分类为交易性金融资产，出售时的账面价值为7900万元，其中“成本”明细科目的账面余额为7000万元，“公允价值变动”明细科目的余额为900万元。北海公司在进行会计处理时，未终止确认该金融资产，将收到的价款计入负债。 (5)6月30日，北海公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行，取得价款6000万元(该股票分类为可供出售金融资产，账面价值为5800万元，出售前公允价值增加50万元)。同时北海公司与中国银行签订一份期权合约，中国银行支付5万元期权费给北海公司，中国银行有权在2011年12月31日以5950万元的价格返售该股票。北海公司判断，到期时中国银行行权可能性极小。 要求：

问答题八方矿业集团套期保值业务案例 [案例背景与要求] 八方矿业集团股份有限公司(简称：八方矿业集团)是全球500强企业，以黄金矿产勘查和开发为主。近几年，国际市场的黄金价格坐上了“过山车”，2012年第一季度黄金价格结束了2011年第四季度低迷的走势，走出一波反弹行情。最高触及1790美元/盎司一线。然而从2013年4月12日开始，国际金价开始全面跳水。黄金价格先后触及1590美元/盎司、1550美元/盎司，又跌破1500美元/盎司大关。剧烈的价格波动使八方矿业集团面临黄金价格下跌风险，为充分利用期货市场管理产品价格风险，八方矿业集团董事会决定开展套期保值业务，以有效锁定未来黄金产品的销售价格，避免八方矿业集团的经济效益持续下滑。2013年5月20日，八方矿业集团董事会形成开展套期保值业务的决议并责成公司经理层做好相关准备工作。 资料一：八方矿业集团总裁于2013年6月1日召集有关人员进行了专题讨论，相关人员发言要点如下： 总裁：开展套期保值业务，有利于公司防范风险、参与市场资源配置、提升竞争力。八方矿业集团作为大型企业，应建立套期保值业务相关风险管理制度及应急预案确保套期保值业务的利益最大化。建议集团立即成立套期保值业务管理委员会和套期保值业务工作小组，由总会计师全权负责套期保值的决策及组织实施。 总会计师：我建议集团应专门成立套期保值业务工作小组。该工作小组内分设交易员、档案管理员、会计核算员、资金调拨员和风险管理员等岗位，各岗位由集团抽调各领域精兵强将专门负责。鉴于黄金市场瞬息万变，且国际黄金期货市场交易时间均为我国夜间，为避免贻误商机，前台交易员可即时操作，但事后须及时上报套期保值业务管理委员会补办报批手续。 风险管理部总裁：集团风险管理部要加快制度建设。与套期保值业务有关风险较大，应当建立健全涉及前台、中台、后台等管理制度，制定涉及止损警示及处理等应急预案，以有效应对市场价格出现对套期保值头寸的不利变化。集团开展套期保值业务时，首先要判断交易方向，其次是确定套期保值的品种以及数量。鉴于我集团的实际情况，锁定未来成品黄金的出售价格，建议采用卖出套期保值的方式；同时，根据各季的预算产品产量，在期货市场进行交易。 财务部总裁：集团从事汇率套期保值业务，应以防范汇率风险为主要目的。鉴于我国企业会计准则要求采用公允价值计量衍生金融工具(期货)，而集团目前这方面技术力量比较薄弱，因此，建议期货相关业务应先在备查簿登记并在报表附注中披露，待未来结清时再全部入账入表；鉴于公司开展套期保值业务主要目的是锁定集团未来产品黄金的销售价格，因此，应当作为公允价值套期，并在符合会计准则规定条件的基础上采用套期保值会计方法进行处理。 资料二：八方矿业集团开展了如下套期保值业务： 八方矿业集团第三季度的黄金产量预期为300000盎司。2013年6月30日，国际黄金现货市场价格为1430美元/盎司，期货市场价格为1410美元/盎司，为防范黄金价格持续下跌给集团带来重大风险和损失，八方矿业集团在国际黄金期货市场卖出期限为3个月的期货合约300000盎司作为套期保值工具，对第三季度预期出售的黄金进行套期保值。9月28日，国际黄金现货市场价格为1360美元/盎司，国际黄金期货市场价格为1350美元/盎司。当日，八方矿业集团在国际黄金现货市场卖出黄金300000盎司，同时在国际黄金期货市场买入300000盎司黄金合约平仓。 假定不考虑其他因素。 [要求]

问答题C公司为国内一家从事电子设备生产的大型企业集团，下设甲电子设备生产事业部、乙物流运输事业部及丙财务公司等。根据董事会的要求，就2014年度财年总结及2015财年计划情况，2014年11月25日在集团总部召开了工作会议，部分人员发言要点如下： 甲事业部总经理：本事业部主要为国内某著名电脑及手机生产商M公司生产N产品。14年底与M公司达成战略合作协议，约定未来五年定制N产品50000台，该生产商愿意支付的价格为每台3300元，单位生产成本为2850元/台，本事业部要求N产品的成本利润率为20%。 乙事业部总经理：我们事业部主要负责N产品的库存管理、装运和配送，M公司的订单处理，以及生产进度安排，始终将顾客放在第一位，用最快的速度将产品运送到客户手中。本事业部自2014年开始实施独有的送货服务，采用GPS卫星定位系统和计算机管理系统，合理安排运量和路程，最大限度地发挥运输潜力，实现配送出错率≤5‰，配送及时率≥99%，物流过程纠错和问题处理平均时间≤3天的目标。 丙财务公司总经理：本财务公司在2014年为集团下属各成员单位提供了财务管理服务，全面参与了集团财务战略与融资方案的设立、内外部资本市场的运作，有利地促进了企业集团的快速发展。 假定不考虑其他相关因素。 要求：

问答题甲公司同时在上海证券交易所及香港联交所等四地上市。根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的规定，已实施内部控制评价制度并出具内部控制审计报告，为了将内部控制措施落到实处，2014年4月，甲公司内部审计部门对甲公司内部控制的建立健全和有效实施进行监督检查，发现如下情况： (1)甲公司对内部控制工作极为重视，在董事会下设审计委员会，由审计委员会对公司内部控制负责，专门负责内部控制制度设计、评价，具体由内部控制部门进行内部控制制度设计、由内部审计部门进行评价。为了提高审计委员会的权威性，由甲公司总经理亲自兼任审计委员会主任，成员包括财务总监、内部控制部门负责人、内部审计部门负责人等。 (2)在每个季度召开的工作进度总结会上，董事长一再强调，通过内部控制，绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。为此，要求内部控制部门不惜采取一切代价，从内部环境、风险评估、预算控制、信息管理和内部监督等五要素着手，认真梳理各个环节的关键控制点，采取SWOT分析、头脑风暴等风险识别技术，对风险发生的可能性及其影响程度进行敏感分析和压力测试，针对不同情况采取风险规避、风险降低、风险分担和风险承受策略，做好内部控制工作。 (3)在企业层面控制上，甲公司严格按照公司治理结构的要求，明确规定了董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，对企业的决策权、执行权和监督权做到相互分离、形成制衡。董事长主要把握对外投资的重大方向和生产经营的重大战略决策，凡是对外投资额500万元以上项目，一律由董事长审批；总经理执行生产经营具体工作，凡是日常支出在200万元以上的，一律由总经理审批。 (4)鉴于社会上不断出现的食品安全事故、生产安全事故，甲公司意识到作为一个企业履行社会责任的重要性。根据社会责任内部控制要求，甲公司建立了严格的安全生产管理体系、操作规程和应急预案，强化安全生产责任追究制，切实做到安全生产；建立了严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。甲公司董事会决定，每年向社会公布一次社会责任报告，从经济、社会和环境三方面披露企业的相关战略、政策、管理和绩效。 (5)企业文化控制是内部控制的重要环节，甲公司在生产经营中培育积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神。为了坚持做到诚实守信，董事会特别强调，对外签订的合同应该慎之又慎，没有百分之一百的把握不要签订，以免失信于客户。多年来的坚守，使甲公司获得了高度的社会评价。 (6)资金是企业的血液，甲公司根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算拟定筹资计划。在筹集资金过程中，首先由资金使用部门提出申请，财务部制定筹资方案，经财务经理审批后，通过发行股票、发行债券或到金融机构贷款等不同方式筹集资金。董事会强调，应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金，严禁改变资金用途。 (7)甲公司内部控制评价应该从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等四个要素入手(内部监督本身不作为评价的对象)，结合自身业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容和评价的核心指标体系。在评价方法上，着重采用调查问卷法和实地查验法，认为不适宜采用个别访谈法、专题讨论法，因为这些方法占用业务人员时间较多，耽误本职工作；穿行测试法因过于复杂，也没有采用。在评价过程中，应着重评价内部控制的运行缺陷，因为涉及面广，执行力度参差不齐；而对设计缺陷没有过多关注，因为内部控制设计缺陷经过内部专家和外部咨询机构的反复论证后几乎不可能存在。对财务报告内部控制重大缺陷不仅应向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，也应该向社会公开披露；但对于非财务报告内部控制重大缺陷因涉及内部商业秘密或企业信誉，而且与对外披露的财务报告无关，因此只对董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，不向社会公开披露。 (8)甲公司2013年年度财务报表审计由A会计师事务所出具了无保留意见审计报告。结束年度财务审计后，甲公司与A会计师事务所签订了承接2014年年度财务报表审计和内部控制审计的业务约定书。双方约定，为了节约时间和人力，A会计师事务所只需对甲公司内部控制评价机构工作底稿进行复核，无需进行单独测试。鉴于出具否定意见或无法发表审计意见审计报告将对甲公司造成重大不利影响，A会计师事务所依据对甲公司多年年度审计中的了解，承诺将会出具无保留意见内部控制审计报告，而且只对财务报告内部控制的有效性发表意见。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断甲公司内部审计部门发现的上述事项中是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

问答题某省国有资产监督管理委员会所监管的企业中，包括A公司、B公司、C公司、D公司、F公司和G公司。2014年，这些公司发生的部分业务及相关会计处理如下： (1)A公司是投资性主体并控制A1、A2、A3三个子公司，且仅有A1子公司为A公司的投资活动提供相关服务。A公司无母公司。对此，A公司的处理为将A1、A2、A3子公司纳入合并财务报表范围。 (2)2014年3月1日，B公司通过司法拍卖拍得某上市公司5000万股股权，占该上市公司有表决权股份的55%，支付银行存款2亿元。该日，上市公司货币资金为1.7亿元，股东权益为1.7亿元。 B公司2014年控制该上市公司的目的是，计划向该上市公司注入其全部资产，从而实现公司整体上市，盘活国有资产存量。 (3)C公司和D公司同为甲集团公司的子公司，E公司为D公司的子公司。C公司于2014年6月1日以银行存款6000万元从D公司取得E公司70%的股权，能够对E公司实施控制。2014年6月1日，E公司相对于甲公司而言的所有者权益的账面价值为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为700万元，未分配利润为2300万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。C公司为进行企业合并支付审计费等中介费用15万元。当日，C公司的“资本公积——股本溢价”科目贷方余额为2000万元。 (4)2014年8月31日，F公司以发行的800万股普通股及一栋办公楼作为合并对价，自G公司原股东处取得G公司60%的股权，能够对G公司实施控制。F公司该栋办公楼的原价为1000万元，已使用2年，已计提折旧200万元，公允价值为900万元；F公司所发行股票每股面值为1元，每股市价为2元，不考虑相关税费。F公司与G公司在此前不具有关联方关系。 购买日，G公司的所有者权益账面价值为1750万元，其中股本为1000万元，资本公积为200万元，盈余公积为55万元，未分配利润为495万元。当日，G公司可辨认净资产公允价值为3250万元(含原未确认的无形资产公允价值1500万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定不考虑所得税的影响。 要求：

问答题甲上市公司主要从事丁产品的生产和销售。自2006年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2007年半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。 (1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装对外出售。 ①减值测试当日，设备A、B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A、B无其他用途，其公允价值及未来现金流量现值无法单独确定。 ②减值测试当日，设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。 ③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值1 200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1 160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元；如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1 180万元。 (2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下： ①2007年7月至2008年6月有关现金流入和流出情况： 项目 金额（万元） 产品销售取得现金 1500 采购原材料支付现金 500 支付工人工资 400 以现金支付其他制造费用 80 以现金支付包装车间包装费 20　　②2008年7月至2009年6月，现金流量将在①的基础上增长5%。　　③2009年7月至2010年6月，现金流量将在①的基础上增长3%。　　除上述情况外，不考虑其他因素。　　(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%，故以5%作为预计未来现金流量折现率。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}５％的复利现值系数{{/B}} 折现率 1年 2年 3年 5% 0.9524 0.907 0.8638 (4)根据上述(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。 ①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。 ②将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。 该资产组的可收回金额 =(1500-500-400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0.907+(1 500-500-400-80-20)×103%×0.8638 =476.2+476.175+444.857 ≈1 397.23(万元) 该资产组应计提的减值准备 =2000=1397.23 =602.77(万元) 其中：设备C应计提的减值准备=500-(340-40)=200(万元) 设备A应计提的减值准备：(602.77-200)×900÷1 500≈241.66(万元) 设备B应计提的减值准备：402.77-241.66=161.11(万元) ③对设备D单独进行减值测试。 设备D应计提的减值准备：1200-(1160-60)=100(万元) 要求： 1．分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的认定结果。 2．分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C、D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确，并简要说明理由；如不正确，请计算确定正确的金额。

问答题资料一 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2014年度内部控制有效性进行自我评价。2014年12月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2014年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： (1)关于内部控制评价的责任界定，内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。 (2)关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入2014年度内部控制有效性评价的范围。在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 (3)关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估”，因此年度内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。 (4)关于内部控制审计。鉴于A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务，对公司的情况比较了解，为提高审计效率，公司决定2015年起，委托A会计师事务所提供内部控制审计服务。 资料二 2014年12月20日，内部审计部门对甲公司内部控制进行了全面审计。在对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况： (1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。 (2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。 (3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。 (4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。 要求： 1．根据《企业内部控制评价指引》，逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处?存在不当之处的，请逐项指出并说明理由。 2．判断资料二中的内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。

问答题甲公司是一家从事电器产品生产的上市公司，股本总数5000万股。为了促进公司的持续健康发展，充分调动中高层管理人员的积极性，甲公司决定实施股权激励计划。 (1)2014年9月，甲公司就实施股权激励计划做出如下安排： ①甲公司拟对10名高级管理人员、10名核心技术人员、7名董事(其中2名是独立董事)以及3名监事实施股权激励。 ②甲公司计划向激励对象每人授予10万份股票期权，并按照股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价和公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价中的较高者确定行权价格。 ③甲公司对于该股权激励在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计数为基础，按照公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债。 (2)甲公司股权激励方案如下： 2015年1月1日，公司董事会和股东大会最终决定对10名高级管理人员和15名核心技术人员实施股权激励，每人授予10万份股票期权，这些员工从2015年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买10万股甲公司的股票，从而获益。 第一年有2名授予对象离开甲公司，甲公司估计2016年至2017年还将有3名授予对象离开；第二年又有2名授予对象离开该公司，甲公司估计2017年将会有2名授予对象离开； 第三年有1名授予对象离开，剩余人员在满足服务期限的次年(即2018年)全部行权。公司估计该期权在2015年1月1日的公允价值为18元；2015年12月31日，该股票期权的公允价值为19元；2016年12月31日，该股票期权的公允价值为20元；2017年12月31日，该股票期权的公允价值为22元。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题某股份有限公司是一家生产彩电和空调等家用电器的企业。公司1999年12月31日的股东权益总额为20亿元，负债总额为20亿元，资产总额为40亿元。2001年至2004年，公司每年1月1日新增长期银行借款10亿元，年利率为5%，期限为10年，每年年末支付当年利息。 2001年至2004年，公司实现的销售收入、净利润和息前税后利润，以及每年年末的股东权益、长期借款和资产总额如下(单位：万元) 项目 2001年 2002年 2003年 2004年 销售收入 100000 200000 350000 500000 净利润 2000 6000 12000 16000 息前税后利润 12050 19400 28750 36100 股东权益 202000 208000 220000 236000 长期借款 300000 400000 500000 600000 资产总额 502000 608000 720000 836000假定： (1)公司适用的所得税税率为33%；公司股东权益的资金成本为8%。 (2)公司负债除长期银行借款外，其他均忽略不计；公司长期借款利息(利率均为5%)自2001年起计入当期损益。 (3)公司及所在行业的有关指标如下： 项目 2001年 2002年 2003年 行业平均水平 资产负债率（%） 59.76 65.79 69.44 50.00 总资产周转率（次） 0.22 0.36 0.53 0.80 净资产收益率（%） 1.00 2.93 5.61 8.00 销售增长率（%） - 100 75 20.00(4)公司的经济利润及有关指标： 项目 2001年 2002年 2003年 投资资本收益率（%） 2.40 3.19 3.99 加权平均资金成本（%） 6.21 6.03 5.92 经济利润（万元） -19126.20 -17267.20 -13896.00 要求： 1．计算填写答题纸下面表格中2004年的资产负债表、总资产周转率、净资产收益率和销售增长率，并简要分析公司的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。 2．计算填写答题纸下面表格中2004年的投资资本收益率、加权平均资金成本和经济利润指标(假定投资资本总额按年末数计算)。 3．分析评价公司以会计利润最大化为核心的财务战略目标和以经济利润最大化为核心的财务战略目标的实现情况。

问答题甲单位是一家中央级事业单位，实行国库集中支付制度。2×16年初，为了做好2×15年度决算编报和资产管理工作，甲单位成立检查组对本单位2×15年度的几项资产采购业务(均达到政府采购限额标准以上，并列入当年经批复的预算)和预算执行情况进行审计，并对以下事项提出异议： (1)甲单位购买了一批专用仪器设备(不属于集中采购目录范围)。该种仪器设备本地供应商有一家，国内另外2家供应商在偏远省份。出于节约运输费用考虑直接联系本地供应商采购的该批设备。 (2)甲单位购置了公务车1辆(属于集中采购目录范围)，按照经批准的预算标准，同等价格档次的进口车较国产车在性能上更优，委托集中采购机构购买了进口车。 (3)甲单位按照批准的预算，购买一批专用仪器(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)。该仪器规格、标准比较统一，市场上货源充足且价格变化幅度不大。甲单位采用询价方式购买，并任命办事员小薛为询价小组组长，具体负责该批仪器的采购事宜。小薛的父亲是当地一家从事该类仪器生产与销售的特大型公司的总经理。 (4)2×15年1月4日，甲单位收到代理银行开具的《财政授权支付额度恢复到账通知书》，将上年年末注销的零余额账户用款额度10万元予以恢复。甲单位将恢复的零余额账户用款额度10万元确认为2×15年的财政补助收入。 (5)2×15年3月1日，甲单位经主管部门审核，报同级财政部门审批，与A企业签订采购合同。根据合同规定，甲单位向A企业采购价值为600万元的大型设备。甲单位在签订合同后，即向财政部门提交“财政直接支付申请书”，申请向A企业支付货款。当日收到代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和发票。甲单位会计处理为，增加事业支出600万元，同时减少零余额账户用款额度600万元，同时增加固定资产和非流动资产基金600万元。 (6)2×15年12月31日，甲单位与代理银行对账单进行核对，当年财政直接支付预算指标数800万元，当年财政直接支付实际支出数790万元；当年财政授权支付预算指标数80万元，当年财政授权支付零余额账户用款额度下达数为76万元。甲单位未对当年财政直接支付和财政授权支付的指标结余数进行处理。 (7)甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出50万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工作为福利。 (8)按照财政部门大检办要求，甲单位进行了资产清查，发现一台仪器设备发生严重毁损。经技术部门认定，该设备既无使用价值又无价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。 (9)甲单位将项目的财政拨款结余100万元转入“事业结余”科目。 (10)2×15年12月2日，甲单位准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套，价值1000万元。甲单位将融资租赁事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后，于12月20日与租赁公司签订了租赁合同。合同规定：甲单位从当年开始，每年12月20日向租赁公司支付租金200万元，5年付清，期满后，该成套设备的产权归属甲单位。甲单位于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金200万元，会计处理为，增加固定资产1000万元，增加非流动资产基金800万元，减少银行存款200万元。 要求： 假定你是甲单位审计组组长，请根据相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。

问答题长江公司是一家国有大型企业，该公司领导非常重视内部控制的建设，以下是长江公司内部控制建立、实施过程的规定和相关细节： (1)长江公司董事会规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方而出现问题，应由总经理承担全部责任。 (2)长江公司董事会规定，应重点加强对外投资风险控制，要收回各分公司的对外投资权，所有的投资业务必须由董事长审批。 (3)长江公司财务处除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担出纳工作。财务处共有3名工作人员，分别是A、B和C，其中，A是财务处负责人，负责财务处工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务处处长个人名章；B是记账会计，负责登记明细账和总账；C负责会计电算化制单和出纳。由于出纳业务十分繁忙，而财务处人手又比较少，在有人出差、休假时，为保证工作正常运转，三人之间经常相互替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴经常是共用共管。 (4)在货币资金的管理上，长江公司规定，支取现金必须凭有关领导签字批准的借款单、领款单或报销凭证，经认真审核后由出纳办理支付，出纳要加强对现金收支的稽核并认真做好现金日记账的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制一次银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理；开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管。 (5)在采购与付款业务的管理上，长江公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准。由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请。采购部有4名员工，包括部门经理1名、采购员3名(以下分别简称为X、Y和Z)，其中，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，他们自企业成立十多年来一直负责现在的工作。 (6)在销售与收款业务的管理上，长江公司收到W商场采购订单，要求赊购500台空调，销售总价为150万元(含税)。W商场是长江公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好，经销售部经理同意，全权委托业务员负责此项业务。业务员与W商场签订了销售合同；销售部经理在该销售合同上签字，业务员电话通知仓储部门组织发货，仓储部门接到业务员电话通知后发货；业务员同时编制了销售通知单，由公司总经理签字后下达给财务部，财务部据此向W商场开出销售发票。公司销售制度规定，销售部经理审批销售的金额上限为100万元。 (7)在工程项目的管理上，长江公司用3个月对其办公大楼进行装修，合同价款为800万元。长江公司仅责成基建部同装修公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对装修公司会同长江公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。 要求： 请根据《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引，分别指出长江公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷；如果存在缺陷，请提出完善内部控制的建议。

问答题资料一：WQ白酒成功地在中国西部一个拥有600万人口的A市经营多年，不仅在该市取得了90%以上市场占有率的绝对垄断，而且在全省的市场占有率也达到了70%以上，成为该省白酒业界名副其实的龙头老大。当地政府为了进一步刺激消费占GDP的比重，特地颁布了针对白酒行业的奖励措施，鼓励消费类企业发展。但是WQ白酒作为一个老的国有企业在营销人才和方法上都存在一定的问题，公司多年来产销的白酒种类变化很小，集权现象过于严重，岗位职责不清。与此同时，2012年上半年距离A市很近的原规模很小的Hs白酒公司引入了境外投资者，之后立刻花近亿元的资金搞技改，还请了世界第四大白酒厂的专家坐镇狠抓质量，并投入巨额资金进行广告和促销，迅速抢占了WQ白酒的部分市场。 资料二：面对竞争，WQ白酒在检讨失利的同时，决定作两个方面的调整： (1)通过开发新的白酒品种在省内与HS公司进行竞争； (2)利用公司闲置的现金收购甲销售公司，甲公司成立时间不是很久，拥有较好的销售管道，公司原有投资者出现财务困难急需转让公司，WQ白酒通过协商购买了甲公司的全部股权。WQ白酒收购甲公司后利用该公司的销售管道很好地拓宽了其白酒的销售管道，在竞争中打败了HS白酒公司，最终HS白酒因前期投入资金过大，经营难以维系而宣告破产。 资料三：WQ白酒业绩一直很稳定，其收益的长期增长率为12%，上年公司税后盈利为10000万元，当年发放股利共2500万元。2013年因公司一投资机会，预计其盈利可达到12000万元，而该公司投资总额为9000万元，公司目标资本结构负债/权益为4:5。现在公司可供选择的股利分配政策有固定股利支付率政策、固定或稳定增长的股利政策以及剩余股利政策。 要求：

问答题H公司是一家电器制造企业，专门从事A、B两种普通电饭煲的生产。关于这两种产品的基本资料如下所示： 单位：元 产品名称 产量(台) 单位产品耗用的机器工时 直接材料单位成本 直接人工单位成本 A 2000 8 180 20 B 6000 6 220 30H公司每年生产A、B两种电饭煲所耗费的制造费用为50000元，与制造费用相关的作业有订单处理、机器运行、质量检验，有关制造费用作业成本的资料如下所示： 作业名称 成本动因 作业成本(元) A耗用作业量 B耗用作业量 订单处理 生产订单份数 11500 20 30 机器运行 机器小时数 23500 40 60 质量检验 检验次数 15000 4 6 合计 50000 通过市场调查发现，一部分消费者更倾向于使用智能电饭煲，既省时省力，也可以预约在合适的时间内将饭做熟，甚至可以做出香甜可口的糕点，该公司决定上马一条新的生产线生产该种产品以满足消费者的需求。新产品的售价为320元/台，变动成本为110元/台，若新产品投产，将使公司每年新增固定成本100000元，公司要求新产品预期新增营业利润至少为500000元。公司预计新产品线的产量是4000台，该产品线将按照批次来调配生产，每批生产40台，经过作业动因分析发现，在所增加的100000元固定成本中，有近30000元的固定成本可以追溯到与批次相关的作业中。假定不考虑其他因素。 要求：

问答题H项目工程建设案例 [案例背景与要求] H项目由A行政单位与B项目公司具体实施，该项目在Y市实施，通过综合处理工艺将垃圾进行分选回收，并将其中易降解的有机垃圾进行资源化处置，生产出沼气，再转化成电能；通过生化处理来减少垃圾填埋量，达到减量化的效果。2004年6月，Y市有关单位批复了此项目总投资为4000万元的可行性研究报告，2005年7月，Y市有关单位又批复了总投资为4300万元的沼气回收发电项目的可行性研究报告，2006年5月，项目建设单位再与Y市的市容管理局签署总投资为29700万元的“特许经营权协议”。 按目前的设计方案，该项目生活垃圾综合处理厂除每年解决268500吨垃圾出路外，还可提供41000千瓦额外的电力资源，另外每年还可产生40000吨营养土，供园林绿化使用，处理厂每年产生的废弃物约50000吨需要填埋，较原填埋重量减少约75%，填埋体积减少约83%。该项目的设计和建设最大限度的体现了垃圾处理的“无害化、减量化、资源化”目标。但是项目实施过程中却暴露出一系列问题。 (一)工程设计总包服务管理方面产生的问题 该项目采用的是B项目公司的“综合处理技术”，为有利“综合处理方案”的顺利推进，进一步采用了B项目公司的国际技术咨询及工程设计总包服务模式。但在实际运作中存在一些问题。 1．设计管理问题明显。总包业务的分包过程比较随意，考虑问题比较片面，出现设计过程中更换主要设计单位的现象。项目建设始终处于边设计边施工的状况，用深度不够的初设进行施工招标，招标后由于施工图跟不上而窝工。 2．设计质量问题明显。设计修改频繁，图纸的版本已更换至K版；设计来不及出正式图纸，竞以白图进入施工现场；施工单位据白图采用技术核定单反交业主和设计方确认，技术核定单随意地当作了设计的继续，成了施工依据和追加费用的开口通道、成了合法超概算的依据，其性质较设计变更更加严重。技术核定单至今已有63份，技术核定单的出现除反映设计质量问题外，还反映项目的概预算开口、投资失控的严重性。以桩机工程为例，一体化厂房的初步设计为155根桩，施工图设计增加为755根桩。 3．与工程设计管理相关的合同管理混乱。按“总包合同”，总包方M公司(B项目公司控股股东公司)的服务范围为“负责整个工程设计的管理工作，包括中国设计院设计工作的管理。”合同总价1088万元，而原概算各类设计费只有368万元。更严重的是项目除“总包合同”外，还有不少附属设计合同，由项目公司直接和设计单位签订，累计金额达262万元，使设计费合同达到1350万元。 (二)设计总包方与关键系统设备供货商管理方面问题 1．没有向项目建设单位提供应有的设备技术、商务信息资料 按惯例，主体工艺设备供应商应提供工程主体工艺的基础设计和关键设备的技术设计资料(有关费用已包含在设备价格中了)，M公司如果从主体工艺设备供应商处有偿受让了专有技术，项目建设单位也与M公司签订了“设计总包”与“关键系统设备供货”合同，M公司就应主动向项目建设单位提供“拥有”的相关工艺技术和设备技术的证明文件、主体工艺技术和关键系统设备技术、设备价格依据。 2．没有尽到设计总包的责任控制采购成本 2006年8月29日，M公司发函通知，对“厌氧消化工艺”作重大调整，将原初步设计的高温(摄氏55度)厌氧消化调整为中温(摄氏37度)厌氧消化，但设计和设备管道选型保留了高温厌氧消化的要求，设备采购合同未作调整，仍采购高价的设备。 3．没有将设备供货与项目建设单位的设备采购管理功能相结合 建设单位没有专门的制度，设备管理和监控找不到制度依据。项目建设单位也没有成立专门的采购部门参与采购合同管理和设备的验收。 (三)工程建设过程中项目公司建设管理功能方面产生的问题 1．项目的策划缺乏科学性，没有严谨的管理方案和计划 据了解，在初步设计还没有完成的情况下，就进行了土建招标。直接后果是，设计的大量修改和漏项，导致了投标的费用与实际费用产生较大差异，也造成了项目管理部与施工总包的矛盾，使施工管理陷入被动。因此应遵循“先定设备，后定土建”的原则，而该项目在土建已实施的情况下，一些主要设备的选型、技术指标、安装要求尚模糊，有些工艺是否可行不能确定，导致的后果是土建施工已成型部分无法更改，造成无谓投资浪费。如一体化厂房内的稳定化车间，在400多根桩基施工已完成的情况下，设计取消了该部分的工艺，造成了直接损失和浪费。 2．设计协调管理工作被动，边设计边施工情况严重 M公司承担本项目的设计、主要设备总包。因无土建设计资质，最初由江西设计院进行分包设计，后又变更为上海设计院。进入现场设计阶段又未派常驻代表，只参加工程例会。无论设计和施工方面，存在一些分包情况实属正常，但其中设计总承包方对土建工程主体设计直接全部分包，而分包单位而又转嫁给施工单位，其做法必定会形成现在的结果。由于设计单位力量不足，边设计边施工情况严重，导致工程进展一拖再拖。原计划2004年7月土建工程开工，2005年12月工厂试运行，2006年5月工厂正式运行。而实际情况则是，到2005年8月H项目才勉强开工，到2008年4月，主体厂房土建施工虽结束，设备安装工作刚刚开始，发电车间的设计工作迟迟不能完成。 [要求] 请根据我国《行政事业单位内部控制规范》，分析判断在H项目工程建设过程中产生上述问题的原因?

问答题嘉华公司并购案例 [案例背景与要求] 嘉华公司是一家大型汽车制造企业，资本比较雄厚，融资渠道广泛，经营管理比较成熟，嘉华公司认为，必须顺应潮流提供低价格产品，才能在激烈竞争中生存下来。 嘉亿公司是一家上市公司，主要从事各类汽车底盘配件的制造及销售，声誉良好，并拥有两个初具规模的基地和先进的加工技术，但该公司规模较小，盈利总额也相应较少，客户以嘉华公司等几家企业为主，其中嘉华公司是其最大的客户。 嘉华公司的战略目标是以低价格产品占领市场并扩大市场。在此战略目标下，嘉华公司决定进行经济适用车的开发。2004年年底，嘉华公司开始准备收购嘉亿公司。相关资料如下： 1．并购预案 嘉华公司拟以现金方式收购嘉亿公司的全部股份。嘉华公司目前的市场价值为100亿元，估计合并后新公司的市场价值将可达到120亿元。嘉亿公司股东要求以15亿元成交，并购的会计师、律师、顾问、谈判等交易费用为10000万元。 2．嘉亿公司的盈利能力和市盈率指标 嘉亿公司的盈利能力比较稳定，2002年净利润为8000万元，2003年净利润为10000万元，2004年净利润为9000万元，没有非经常性损益。嘉亿公司目前的市盈率指标为15。 [要求]

问答题华南公司是境内国有控股大型化工类上市公司，其产品所需MN原材料主要依赖进口。近期以来，由于国际市场上MN原材料价格波动较大，且总体上涨趋势明显，该公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。套期保值属该公司新业务，且须向有关主管部门申请境外交易相关资格。该公司管理层组织相关方面人员进行专题研究。主要发言如下： 发言一：司作为大型上市公司，如任凭MN原材料价格波动，加之汇率波动较大的影响，可能不利于实现公司成本战略。因此，应当在遵守国家法律法规的前提下，充分利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值。 发言二：近年来，某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件，造成重大负面影响。鉴于此，公司应当慎重利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值，不应展开境外衍生品投资业务。 发言三：公司应当利用境外衍生品市场开展MN原材料套期保值。针对MN原材料国际市场价格总体上涨的情况，可以采用卖出套期保值方式进行套期保值。 发言四：公司应当在开展境外衍生品交易前抓紧各项制度建设，对于公司衍生品交易前台操作人员应予特别限制，所有重大交易均需实行事前报批、事中控制、事后报告制度。 发言五：公司应当加强套期保值业务的会计处理，将对MN原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期，并在符合规定条件的基础上采用套期会计方法进行处理。 假定不考虑其他有关因素。 要求： 根据上述资料，逐项判断华南公司发言一至发言五中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题根据国家部门预算管理、政府采购、国有资产管理、会计制度、内部控制等有关规定，逐项判断事项（1）至（10）的处理决定或处理建议是否正确。对于事项（1）至（6），如不正确，分别说明理由；对于事项（7）至（10），如不正确，分别指出正确的会计处理。