问答题甲公司系一家网络科技类上市公司，为大宗煤炭现货交易提供“线上一线下”电子商务平台服务。2015年初，甲公司召开董事会，讨论通过了公司未来五年规划，提出要通过并购实现规模扩张与效益增长。为落实董事会要求，甲公司管理层研究拟定了“一揽子”并购方案，要点如下： (1)并购对象的选择。大宗煤炭现货交易的价值链流程为：上游煤炭生产商将货物卖给煤炭中间交易商，煤炭中间交易商再将货物卖给下游发电厂等需求客户，中间服务商为上游煤炭生产商、中间交易商和下游需求客户提供相关服务(比如，融资服务、仓储物流服务、交易平台和大数据分析服务等)。甲公司作为该价值链流程中的中间服务商，仅提供交易平台和大数据分析服务。为拓展服务链条，扩大业务规模、提高盈利水平，甲公司基于公司商业模式、战略成本管理及企业间价值链分析，拟收购仓储物流商F公司。 (2)并购对价的确定。甲公司对F公司的尽职调查显示：F公司近年来盈利能力连续下滑，预计2015年可实现净利润为11500万元(含预计可获得的一次性政府补贴1500万元)；可比企业预计市盈率为20倍。双方初步确定并购交易对价为22亿元。 (3)并购贷款的安排。为解决并购资金需求，甲公司拟向银行提出并购贷款申请。该并购贷款方案要点如下：①向M银行申请并购贷款12亿元；②并购贷款期限为5年；③用甲公司办公大楼为并购贷款提供足额有效的担保。 (4)并购后的整合。一旦并购业务完成，甲公司将积极筹划并购完成后的整合工作，尤其是财务整合。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题A公司是一家多元化经营的A股上市公司，其母公司为P集团公司。2014年，A公司为提升市场竞争力，多次通过资本市场融资成功进行了企业并购，迅速扩大和提高了公司的生产能力和技术创新能力，奠定了公司在该行业的地位，实现了跨越式发展。A公司的相关交易如下： 资料一 (1)A、B公司为P集团控制下的两家子公司，A公司于2014年3月4日发行100万股普通股作为对价，自P集团处取得B公司60%的股权。收购完成后，B公司董事会进行重组。11名董事中6名由A公司委派，B公司所有生产经营和财务管理重大决策须由半数以上董事表决通过。3月31日，A公司办理完股权转让手续并拥有实质控制权，合并后B公司仍维持独立法人资格继续经营。为进行合并而发行的普通股于3月31日的收盘价为每股15元，发行过程中支付承销商佣金费用200万元，支付审计、法律服务、评估咨询等费用100万元，合并当日B公司的所有者权益相对于P集团而言的账面价值为3000万元。 (2)2012年1月1日，A公司以每股6元的价格购入C上市公司股票100万股，并由此持有C公司2%股权。投资前A公司与C公司不存在关联方关系。A公司将对C公司的该项投资作为可供出售金融资产。2014年8月1日，A公司以现金2亿元为对价，向C公司大股东收购C公司50%的股权，从而取得对C公司的控制权；C公司当日股价为每股9元，C公司可辨认净资产的公允价值为2.5亿元。(不考虑所得税等影响) (3)D公司是A公司的全资子公司，A公司2013年初购得D公司100%的股份，初始投资成本为8000万元，当日D公司可辨认净资产的公允价值为7000万元(与账面价值一致)。2013年全年D公司实现公允净利润600万元，2013年末D公司持有的可供出售金融资产增值200万元，2014年第一季度D公司实现公允净利润60万元。2014年4月1日A公司出售了D公司90%的股份，售价为9000万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为1200万元。处置股权之后对D公司的股权投资作为可供出售金融资产核算。 资料二 A公司2014年其他与股权交易有关的事项如下： (1)A公司与P集团公司新成立一家财务公司甲公司，主要负责P集团公司所属单位和A公司及其子公司内部资金结算、资金筹措和运用等业务，注册资本6亿元。A公司拥有甲公司49%的有表决权股份，P集团公司直接拥有A公司51%的有表决权股份。 (2)乙公司是一家境内上市公司，注册资本为5亿元，乙公司尚未完成股权分置改革。A公司2014年取得乙公司42%的有表决权股份，为乙公司的第一大股东，第二大股东拥有乙公司18%的有表决权股份，其余为H股及A股的流通股股东。乙公司董事会由7名成员组成，其中5名由A公司委派，其余2名由其他股东委派。乙公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。 (3)丙公司系一家境内上市的公司，注册资本为2亿元。A公司2014年投资拥有丙公司28%的有表决权股份，是丙公司的第一大股东。第二大股东和第三大股东分别拥有丙公司22%、11%的有表决权股份。A公司与丙公司的其他股东之间不存在关联方关系；丙公司的第二大股东与第三大股东之间存在关联方关系。 要求：

问答题博大股份有限公司(以下简称博大公司)是一家从事机械生产的上市公司，自2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品价格中均不含增值税；所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%。2008年2月，博大公司财务部将编制的2007年度财务会计报告提交公司内部审计部门审核。内部审计师在审核中发现以下情况： (1)博大公司2007年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。财会人员确定产生可抵扣暂时性差异500万元，确认递延所得税资产，减少了所得税费用125万元。 (2)博大公司2007年2月1日持有一项可供出售金融资产，取得成本为3 000万元，2007年12月31日公允价值为3 500万元。财会人员确定产生应纳税暂时性差异500万元，确认递延所得税资产，增加了所得税费用125万元。 (3)2007年12月15日，企业预收一笔款项1 000万元，不符合收入确认条件，确认一项负债，计入“预收账款”账户；税法认定此项收入需要确认并计算缴纳所得税。财会人员认为此时预收账款的账面价值是1 000万元，计税基础是1 000万元，账面价值等于计税基础，不会形成暂时性差异。 (4)甲公司于2006年12月31日购入一项环保设备，取得成本为200万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零；计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。财会人员在2007年年末确认了递延所得税资产10万元。 (5)截至2007年12月31日，博大公司当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。财务人员认为，当期发生的研究开发支出中，按照会计规定应予费用化的金额为800万元，期末形成无形资产的成本为1 200万元，其计税基础为0万元，形成应纳税暂时性差异1 200万元。 要求： 1．分析、判断事项(1)中，博大公司财务人员对交易性金融资产的暂时性差异处理是否正确?并简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。 2．分析、判断事项(2)中，博大公司财务人员对可供出售金融资产的暂时性差异处理是否正确?并简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。 3．确定事项(3)中，博大公司财务人员对2007年预收账款账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确，请说明正确的处理。 4．分析、判断事项(4)中，博大公司财务人员对2007年固定资产账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确，请说明正确的处理。 5．分析、判断事项(5)中，博大公司财务人员对2007年无形资产账面价值与计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确，请说明正确的处理。

问答题在国内航空界，CQ航空几乎就是低价格的代名词，低价格确实为CQ航空赢得了客户的认可，使其安全度过了发展初期，但低价格绝非其刻意的追求。1981年，36岁的王某白手起家，创立了CQ，放着轻松的团队旅游不做，而是钻研起众多旅行社不愿意下大力气做的散客市场。王某以西方市场为借鉴，尝试着旅游业的垂直分工管理，在全国广建网络，将佣金的90%让利给合作伙伴的旅行社，最终成为旅游批发市场的老大。如今，王某又将这种实现民众愿望的精神延伸到航空旅游上。最初成立CQ航空公司纯粹是王某个人的想法，经过各方面的艰苦努力，CQ航空的成立标志着公司战略发展目标正式确立。但随着CQ航空公司的发展，王某发现，单纯靠领导者的长官意识和模范作用，很难让公司降低成本的经营理念得到充分落实。因此公司需要从上至下形成节约成本的意识，处处谈成本、处处降成本才能够形成合力，充分发挥各个层面员工吃苦耐劳、节约成本的理念和创新意识。 目前CQ航空的“吃苦风格”似乎已经形成了一种公司文化。每次外出办事，从领导到下面，都会绷着一根省钱的弦，“说到底，我们是根据自己的特点来做事情，我们节约的每一项都是在降低企业的成本”，王某说。CQ航空之所以能固守“低成本、廉价航空”，在于王某找到了其节约成本的方式。 另外，王某的CQ旅游公司也是国内最大的民营旅游企业。CQ旅游每年仅向海南岛输送的游客即达22万人次。CQ国旅的低价格建立在低成本的基础上，而低成本得益于对资源的整合，旅游和航空的融合更是为消耗航空成本奠定了基础。 目前，CQ航空发展较快，在全国开通了多条内陆航线。需要注意的是，随着企业规模的扩张，势必对资金的要求更高，企业必须通过各种方式保证企业增长过程中的资金需要量。 要求： 结合上述短文，回答下述问题：

问答题银海电力股份有限公司为上市公司。2003年12月31日，公司的资产总额为20亿元，负债总额为10亿元，所有者权益为10亿元，其中，股本为1亿元(每股面值1元)。2003年度公司实现净利润2 000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。 为了保持利润较大幅度增长，并使股东获得良好的投资回报，公司决定投资建设一套热电联产系统项目，计划总投资4亿元，建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以公司2003年相关数据为基础，经过测算，提出了以下三个融资方案： 方案一：向银行借款 公司向银行借款4亿元，期限为5年年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次还本。项目投产后至还款前，公司每年净利润将达到2 600万元。 方案二：发行可转换公司债券 公司按照面值发行3年期可转换公司债券4亿元，每张面值100元，共计400万张，票面利率为1%，每年年末支付利息。项目投产后至转股前，公司每年净利润将达到4 600万元。 可转换公司债券转股价为20元。预计公司可转换债券在2007年1月将会全部转换为股权，因此公司在3年后将会增加股份2 000万股。转股后，每年净利润将因利息费用减少而增加400万元。 方案三：发行公司股票 公司增发股票4 000万股，每股发行价为10元。项目投产后，公司每年净利润将达到5 000万元。 为便于分析起见，假设以下情况： (1)不考虑税收因素以及提取法定公积金和法定公益金的因素； (2)不考虑银行借款手续费、可转换公司债券及股票发行费用； (3)2004年初，融资方案已实施且资金到位，项目建设从2004年1月1日起实施并于年末完工，2005年1月1日正式投入生产。 要求： 1．分别分析项目投产后4年间(2005年至2008年)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益的影响。 2．从公司股东获得良好回报的角度，判断选择哪一个融资方案最佳，并简要说明理由。

问答题2015年1月，江达科技股份有限公司(下称“JD科技”)发布公告指出，高速增长20年的公司主要盈利项目(下属三大炼钢、轧钢基地、两大房地产公司)近年来受到强烈的过剩产能冲击，2014年将在2013年变盈为亏的趋势上，亏损情形更加严重，未来前景也不乐观。据透露，JD科技很可能再度增亏数十亿元。JD科技2013年已经亏损19.5亿元。2014年底负债率已超过80%，并且负债中有75%是短期借款，员工工资不能确保按期发放。JD科技股价已经处于历史低位，跌破了当初的发行价。 追溯JD科技多年来所走过的由传统钢铁企业走“钢”、“房”并举，转型升级之路，值得任何一个实务界与理论界人士关注与分析。JD科技业绩不断下滑，股价持续下跌，究其原因，固然有整个钢铁行业大环境的影响，但最主要的原因是管理层在财务战略上的选择失误。尤其是近几年来，在全球大宗商品、房地产等的刺激下，全国传统钢铁行业持续低迷，寒冬仍未过去，众多此类上市公司都面临着行业性的难题。但为什么JD科技亏损得最严重并且面临巨大的财务风险呢?这与JD科技过于激进的扩张战略有关。转折起步于2008年美国次贷危机，JD科技的管理者当时却被一度繁荣的销售市场以及亮丽的盈利水平所迷惑，本应该开始采取防御收缩型财务战略，却盲目乐观，对形势出现误判，结果在升级炼钢、轧钢生产线，扩大产能以及并购国内钢铁企业等方面均大举做多，最终导致其一度不振。而为了支撑巨额投资和既有企业的运营，JD科技不断从银行增加信贷资金，并且将公司的房产、设备等进行售后租回以取得资金。更令人惊讶的是，即便在持续巨亏和无力归还借款的情况下，JD科技仍然在筹谋业务扩张计划。据JD科技相关人士介绍，公司这两年投入40亿元先后在多个二线城市征战房地产项目，在本地投入巨额资金收购网上商城的计划，目前仍在商谈与筹划中。 可见，JD科技之所以在“现金为主”的时代成为“巨亏大王”，主要是由于其在经济衰退阶段未正确选择财务战略。JD科技案例也再次证明，唯有财务管理人员持续跟踪时局的变化、正确判断经济发展形势、合理选择财务战略类型，才是一个企业实现持续创造价值的关键。 要求：

问答题甲公司为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2012年开始进行了一系列投资和资本运作，有关资料如下： (1)甲公司于2012年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。2012年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同。2012年3月12日，乙公司股东大会宣告分派2011年现金股利200万元。2012年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 (2)2013年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60%的普通股股份，至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1100万元。2013年乙公司实现净利润680万元。 (3)2014年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。 2014年7月1日，甲公司以其持有乙公司98%的股权出资设立丙公司。2014年上半年乙公司实现净利润300万元。 2014年10月1日，甲公司以2000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给乙公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为1600万元。乙公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲、乙公司的所得税税率均为25%。 (4)2014年，甲、丁、戊三家公司共同设立一项兴建生产线的安排，总投资为5000万元，甲、丁、戊公司分别出资2000万元、2000万元、1000万元。按照相关协议约定，甲、丁公司能够共同控制安排，该生产线建成之后，双方按出资比例分享收入、分担费用；戊公司对该合营安排的净资产享有权利并且无重大影响。2014年，该安排共取得收入2000万元，发生各项支出1100万元。 (5)其他有关资料如下： 甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。 要求：

问答题丙公司是W市一家具有二级资质的房地产开发企业，定位30—45岁之间的中高档收入目标人群。 该公司总资产为50000万元，举债20000万元，债务利率10%，股东权益总额为30000万元，发行在外的普通股股数为3000万股。 2015年伊始公司以1200万元取得了10000平方米住宅用地的土地使用权，该地块地形平坦、规整、坡度适宜，地质条件良好，只需稍加简单的工程准备措施，就可以进行修建。经过详细的调研和缜密的分析，该公司决定在此地开发“醉人居”项目，投资总额达10000万元。鉴于公司目前资金缺乏，现通过两种资金融资方案进行融资：(1)增发普通股：以8元/股的价格发行1250万股股票；(2)发行债券：发行10000万元公司债券，利率为12%。 假设不考虑相关筹资费用，适用的所得税税率为25%。 要求：

问答题甲单位为一家中央级科研事业单位，执行事业单位会计制度，已实行国库集中支付制度。2011年6月，该单位财务处按照上级主管部门的要求，筹备编制本单位2012年度“一上”预算草案。6月20日，甲单位总会计师王某召集财务处相关人员召开了会议，集中就以下事项听取财务处的汇报和处理建议： 关于2011年预算执行及6月份重大事项的会计处理 (1)甲单位一实验项目A已在6月10日前完成，项目支出已全部支付，形成财政拨款项目支出剩余资金120万元。财务处建议将项目A剩余的财政拨款资金自7月1日起直接追加用于存在资金缺口的监测项目B。 (2)甲单位一实验项目C原计划于4至6月份实施，经批复的项目支出预算为180万元，全部由财政以授权支付方式拨付。甲单位已收到100万元授权支付额度。由于项目C设计存在问题，无法如期实施。财务处建议加快预算执行进度，从项目C经费中列支60万元，用于正在进行的课题研究项目D的部分开支。 (3)按照规定程序报经批准，甲单位于6月18日以自有资金融资租入成套设备1套，价值900万元，设备已运抵甲单位。按照合同规定，甲单位从当年开始，于每年7月1日向租赁公司支付租金150万元，6年付清；期满后，该套设备产权归属甲单位。财务处建议本月增加固定资产和固定基金各900万元，同时增加事业支出和其他应付款各150万元。 (4)按照规定程序报经批准，甲单位以一项专利权作价出资，与乙企业共同设立一家咨询培训公司。该项专利权账面余额为165万元，评估确认价值为200万元。6月19日，甲单位办理完毕相关产权手续。财务处建议增加对外投资和事业基金(投资基金)各200万元，同时减少事业基金(一般基金)和无形资产各165万元。 关于2012年预算编制 (5)甲单位拟申请财政专项资金，于2012年购置1台大型设备，购置费预算1100万元(超出资产配置的规定限额)。财务处建议将该项支出列入2012年度预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。 (6)甲单位已按规定程序报经批准，自2012年年初起对外出租一栋闲置的旧办公楼，租期4年，每年收取租金75万元。财务处建议将2012年收取的75万元租金作为“其他收入”列入2012年度收入预算。 (7)2012年，甲单位按规定为职工缴纳的“三险一金”预算450万元(其中：基本养老、基本医疗、失业等社会保险费预算200万元，住房公积金预算250万元)。财务处建议按支出功能分类科目，列入“社会保障和就业”类；按支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。 (8)2012年，甲单位提取修购基金预算550万元。财务处建议按支出功能分类科目，列入“科学技术”类；按支出经济分类科目，列入“其他资本性支出”类。 要求： 根据国家部门预算管理、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断财务处对事项(1)至(8)的处理建议是否正确[对事项(7)、(8)中的支出功能分类和支出经济分类，须分别作出判断]。对于事项(1)、(2)、(5)、(6)，如不正确，分别说明理由；对于事项(3)、(4)、(7)、(8)，如不正确，分别指出正确的处理。

问答题A公司是一家上市公司，业务量增长迅速，预计每年销售收入增长80%～120%。A公司决定通过新建厂房来提高生产能力，为此需要筹措资金6亿元，其中5000万元可以通过公司自有资金解决，剩余的5.5亿元需要从外部筹资。 A公司有关财务数据如下： (1)资产总额为30亿元，资产负债率为50%。 (2)公司有长期借款2亿元，年利率为6%，每年年末支付一次利息。其中，5000万元将在2年内到期，其他借款期限尚余5年。借款合同规定，公司资产负债率不得超过60%。 (3)公司发行在外的普通股为3亿股。 (4)公司一直采用固定股利分配政策，股利为每股0.7元。 公司财务部提交董事会两套解决方案： 方案一：以增发股票方式融资5.5亿元。公司目前普通股每股市价为13元。拟增发股票每股定价为11.3元，扣除发行费用后预计净价11元。为此，公司需要发行5000万股股票以筹集5.5亿元资金。为了给股东稳定的股利回报，形成良好的市场形象，公司仍将维持每股0.7元股利的政策。 方案二：以发行公司债的形式筹资5.5亿元。设定公司债券利率为4%，期限为10年，每年付息一次，到期一次还本，发行总额为5.6亿元，其中，发行费用1000万元。 要求： 试分析上述两种筹资策略的优缺点，并决定采用何种筹资策略。

问答题冠元公司企业合并与合并财务报表案例 [案例背景与要求] 冠元股份有限公司(以下简称冠元公司)是一家从事饮料生产的公司，拥有一家分公司M公司。为优化产业结构，全面提升自身综合实力，冠元公司在2010年进行了以下并购： (1)2010年1月，冠元公司斥资1亿元购买了一家生产水果的齐河股份有限公司(以下简称齐河公司)100%的股份，使其成为冠元公司的全资子公司。合并前两者无关联方关系。冠元公司的会计师对合并中取得的资产和负债，按照合并日在齐河公司的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整了资本公积；不足冲减的部分，调整留存收益。 (2)2010年3月1日，冠元公司通过定向发行股票的方式取得益飞房地产公司60%的股权。筹集资金10亿元，其中支付给券商0.2亿元，其余部分用于并购的对价支付。购买日，益飞房地产公司可辨认净资产的公允价值为15亿元。为进行该并购，另发生审计、法律服务、咨询等费用0.1亿元。2010年5月1日相关的股权划转手续办理完毕，合并前两者无关联方关系。因此，冠元公司确认商誉为1.1亿元。 (3)2010年4月1日，冠元公司认购了石明上市公司(无关联关系)定向增发的3亿股股权，占石明上市公司有表决权股份的60%。该日，石明上市公司持有的资产、负债构成业务。 冠元公司控制石明上市公司的目的是，计划在2011年3月1日向石明上市公司注入M分公司的全部资产，从而实现其奶茶生产和销售业务的整体上市。 (4)2010年7月1日，为拓展境外销售渠道，冠元公司与易佳公司签订合同，以45亿港元的价格收购易佳公司的全资子公司威远公司的全部股权，使威远公司成为冠元公司的全资子公司。威远公司主要从事中国香港地区的26个加油(气)站和2个油库的经营业务。2010年6月30日，威远公司的账面净资产为26亿港元。 2010年7月28日，冠元公司向易佳公司支付了收购价款45亿港元。2010年8月1日办理完毕威远公司股权转让手续。 收购前，冠元公司与易佳公司、威远公司均不存在关联方关系。 假定不考虑其他因素。 [要求]

问答题甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如下： (一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。 (二)关于内部控制评价的内容和方法 内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。 (三)关于实施现场评价 评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。 (四)关于内部控制评价报告 审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制评价报告。评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。内部控制评价报告董事会审核后对外披露。 (五)关于内部控制审计 聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自2010年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，逐项判断甲公司内部控制评价方案中的(一)至(五)项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

问答题资料一：WQ白酒成功地在中国西部一个拥有600万人口的A市经营多年，不仅在该市取得了90%以上市场占有率的绝对垄断，而且在全省的市场占有率也达到了70%以上，成为该省白酒业界名副其实的龙头老大。当地政府为了进一步刺激消费占GDP的比重，特地颁布了针对白酒行业的奖励措施，鼓励消费类企业发展。但是WQ白酒作为一个老的国有企业在营销人才和方法上都存在一定的问题，公司多年来产销的白酒种类变化很小，集权现象过于严重，岗位职责不清。与此同时，2012年上半年距离A市很近的原规模很小的HS白酒公司引入了境外投资者，之后立刻花近亿元的资金搞技改，还请了世界第四大白酒厂的专家坐镇狠抓质量，并投入巨额资金进行广告和促销，迅速抢占了WQ白酒的部分市场。 资料二：面对竞争，WQ白酒在检讨失利的同时，决定作两个方面的调整： (1)通过开发新的白酒品种在省内与HS公司进行竞争； (2)利用公司闲置的现金收购甲销售公司，甲公司成立时间不是很久，拥有较好的销售管道，公司原有投资者出现财务困难急需转让公司，WQ白酒通过协商购买了甲公司的全部股权。WQ白酒收购甲公司后利用该公司的销售管道很好地拓宽了其白酒的销售管道，在竞争中打败了HS白酒公司，最终HS白酒因前期投入资金过大，经营难以维系而宣告破产。 资料三：WQ白酒业绩一直很稳定，其收益的长期增长率为12%，上年公司税后盈利为10000万元，当年发放股利共2500万元。2013年因公司一投资机会，预计其盈利可达到12000万元，而该公司投资总额为9000万元，公司目标资本结构负债/权益为4:5。现在公司可供选择的股利分配政策有固定股利支付率政策、固定或稳定增长的股利政策以及剩余股利政策。 要求：

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)是从事化工产品生产经营的大型上市企业。2004年9月，为了取得原材料供应的主动权，A公司董事会决定收购其主要原材料供应商B股份有限公司 (以下简称B公司)的全部股权，并聘请某证券公司作为并购顾问。有关资料如下： 1．并购及融资预案 (1)并购计划 B公司全部股份1亿股均为流通股。A公司预计在2005年一季度以平均每股12元的价格收购B公司全部股份，另支付律师费、顾问费等并购费用0.2亿元，B公司被并购后将成为A公司的全资子公司。A公司预计2005年需要再投资7.8亿元对其设备进行改造，2007年底完成。 (2)融资计划 A公司并购及并购后所需投资总额为20亿元，有甲、乙、丙三个融资方案： 甲方案：向银行借入20亿元贷款，年利率5%，贷款期限为1年，贷款期满后可根据情况申请贷款展期。 乙方案：按照每股5元价格配发普通股4亿股，筹集20亿元。 丙方案；按照面值发行3年期可转换公司债券20亿元(共200万张，每张面值1 000元)，票面利率为2.5%，每年年末付息。预计在2008年初按照每张债券转换为200股的比例全部转换为A公司的普通股。 2．其他相关资料 (1)B公司在2002年、2003年和2004年的净利润分别为1.4亿元、1.6亿元和0.6亿元。其中，2003年净利润中包括处置闲置设备的净收益0.6亿元。B公司所在行业比较合理的市盈率指标为11。经评估确认，A公司并购B公司后的公司总价值将达55亿元。并购 B公司前，A公司价值为40亿元，发行在外的普通股股数为6亿股。 (2)A公司并购B公司后各年相关财务指标预测值如下： 相关财务指标 改造完成前（2005-2007年） 改造完成后（2008年及以后） 甲方案 乙方案 丙方案 甲方案 乙方案 丙方案 净利润（亿元） 2.88 3.6 3.12 5.28 6 6 资产负债率（%） 62.50 37.50 62.50 62.50 37.50 37.50 利息倍数 5 8 6 8 10 10 注：资产负债率指标为年末数。 (3)贷款银行要求A公司并购B公司后，A公司必须满足资产负债率≤65%、利息倍数)5.5的条件。 (4)在A公司特别股东大会上，绝大多数股东支持并购B公司，但要求管理层从财务分析角度对并购的合理性进行论证，确保并购后A公司每股收益不低于0.45元。 要求： 1．根据B公司近三年盈利的算术平均数，运用市盈率法计算B公司的价值。 2．计算A公司并购B公司的并购净收益，并从财务角度分析该项并购的可行性。 3．计算A公司并购B公司后的下列每股收益指标： (1)甲、乙、丙三个融资方案在改造完成前(2005～2007年)各年的每股收益(元)； (2)甲、乙、丙三个融资方案在改造完成后(2008年及以后)的每股收益(元)。 4．分析甲、乙、丙三个融资方案对贷款银行和股东条件的满足程度，并指明贷款银行和股东均可接受的融资方案。

问答题凤凰新技术开发与研究所是一家从事三农行业大数据研究的公益类中央级事业单位(以下简称“凤凰新技术”)，所属预算单位包括一家杂志社。除财政拨款收入外，凤凰新技术存在培训、咨询服务等其他收入。凤凰新技术有关预算编制、政府收支分类、会计处理以及绩效评价情况如下： (1)根据财政部制定的《2015年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入以及发行债券收入等。 (2)根据财政部制定的《2015年政府收支分类科目》，支出功能分类的类级科目包括：一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、社会保险基金支出、医疗卫生支出、环境保护支出、城乡事务支出、农林水事务支出、交通运输支出、资源勘探电力信息等事务支出、商业服务业等事务支出、金融监管等事务支出、地震灾后恢复重建支出、预备费支出、国债还本付息支出、其他支出和转移性支出等。 (3)凤凰新技术在预算编制过程中，通过“二下二上”程序确定的预算收入为5000万元，其中财政拨款收入4500万元，其他收入500万元。 (4)2014年度凤凰新技术在职职工工资预算600万元，按照支出经济分类列入了“工资福利支出”科目，按支出功能分类列入了“公共安全”科目。 (5)2014年度凤凰新技术管理信息系统运行与维护经费预算50万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。 (6)2014年度凤凰新技术本级退休费预算550万元(该单位未实行离退休经费归口管理)。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。 (7)2014年度凤凰新技术所属杂志社改建图书资料室，由财政部门安排该项目预算150万元，预算草案中，按政府支出功能分类，列入“教育”类；按政府支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 (8)2014年度凤凰新技术所属杂志社通过财政部门安排项目支出中购置一台大型设备300万元，按照支出经济分类列入了“基本建设支出”科目，按照支出功能分类列入了“科学技术”科目。 (9)凤凰新技术年终将基本支出当年未使用的财政拨款计提了职工福利基金10万元，并将余额转入了事业结余。 (10)年终，凤凰新技术根据单位预算申报的相关材料、依法批复的单位预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。 要求： 根据财政部发布的有关规定，逐项分析判断上述情形的处理是否正确，如有不正确的处理，请提出正确的处理方法。

问答题乙股份有限公司为上市公司(以下简称乙公司)，2001年至2004年发生的有关事项及其会计处理如下： (1)2001年6月5日，乙公司与D公司、某信用社签订贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2 700万元贷款，年利率为5%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由乙公司代为偿还。2003年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求乙公司履行担保责任。乙公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先行偿付的情况下，不应履行担保责任。 2003年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求乙公司承担连带还款责任，代 D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2 970万元。乙公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为2 000万元。至乙公司2003年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未作出判决。 乙公司就上述事项仅在2003年会计报表附注中作了披露。 (2)2003年11月16日，乙公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼，原因是乙公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。乙公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2003年12月16日停止生产该专利技术产品，并与E公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。 调解过程中，E公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求乙公司赔偿500万元，乙公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费过高。在编制2003年年报时，乙公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向E公司支付专利技术费300万元。至乙公司2003年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。 乙公司就上述事项仅在2003年会计报表附注中作了披露。 (3)2002年12月13日，乙公司与F装修公司签订合同，由F公司为乙公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款1 000万元。该合同约定：装修用材料必须符合质量及环保要求；装修工程开始时乙公司预付F公司700万元，装修工程全部完成验收合格后支付250万元，余款50万元为质量保证金。 2002年12月15日，该装修工程开始，乙公司支付了700万元工程款。2003年3月10日，F公司告知乙公司，称该装修工程完成，要求乙公司及时验收。2003年3月20日，乙公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，乙公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失 300万元。F公司不同意赔偿，乙公司于2003年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿300万元损失。2003年12月25日，当地人民法院判决F公司向乙公司赔偿损失50万元并承担乙公司已支付的诉讼费10万元，免除乙公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔款及诉讼费10万元(根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难)。但乙公司不服，认为应当至少向F公司索取200万元赔偿，遂向中级人民法院提起上诉。至乙公司2003年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对乙公司的上诉进行判决。 乙公司就上述事项在其2003年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款200万元，并就该事项在会计报表附注中作了披露。 要求： 分析、判断乙公司对上述事项(1)至(3)的会计处理是否正确。如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。

问答题C公司为国内一家从事电子设备生产的大型企业集团，下设甲电子设备生产事业部、乙物流运输事业部及丙财务公司等。根据董事会的要求，就2014年度财年总结及2015财年计划情况，2014年11月25日在集团总部召开了工作会议，部分人员发言要点如下： 甲事业部总经理：本事业部主要为国内某著名电脑及手机生产商M公司生产N产品。14年底与M公司达成战略合作协议，约定未来五年定制N产品50000台，该生产商愿意支付的价格为每台3300元，单位生产成本为2850元/台，本事业部要求N产品的成本利润率为20%。 乙事业部总经理：我们事业部主要负责N产品的库存管理、装运和配送，M公司的订单处理，以及生产进度安排，始终将顾客放在第一位，用最快的速度将产品运送到客户手中。本事业部自2014年开始实施独有的送货服务，采用GPS卫星定位系统和计算机管理系统，合理安排运量和路程，最大限度地发挥运输潜力，实现配送出错率≤5‰，配送及时率≥99%，物流过程纠错和问题处理平均时间≤3天的目标。 丙财务公司总经理：本财务公司在2014年为集团下属各成员单位提供了财务管理服务，全面参与了集团财务战略与融资方案的设立、内外部资本市场的运作，有利地促进了企业集团的快速发展。 假定不考虑其他相关因素。 要求：

问答题A公司内部控制体系建设案例 [案例背景与要求] 甲国有企业集团公司控股的A股份有限公司(以下简称“A公司”)为在美国纽约证券交易所上市的公司。A公司在2005年的年报中声明，公司2005年营业收入25000万元，税后利润1600万元，主要经营的业务范围为石油贸易中的重油、原油、石化产品和石油衍生品。公司在航空用油的生产中有独特的技术特点，在国际市场中占有很大的份额，市场前景乐观。同时在衍生市场中经营期货交易和外币交易。2008年，A公司向美国证券交易所递交申请，由于公司在衍生品交易中蒙受巨额亏损，不得不申请停牌，引起市场哗然。 甲国有企业集团公司组成专门的审查小组，对A公司的情况进行了全面的调查，对于A公司发生巨额损失的原因，分析主要来源于以下四个方面： (1)董事会。A公司董事长由集团公司张副总经理兼任，但是其主要的精力集中在集团公司的经营业务上，对于A公司的经营难以顾及。并授权将A公司内部控制和经营管理全部交给A公司的管理层负责。由于比较信任自己的亲属，张副总经理安排自己的妹夫李某担任A公司的首席执行官。 (2)经理层。A公司的首席执行官长期由李某担任，由于董事长的信任和缺少管理，李某在决策和管理上拥有不容质疑的绝对权力。对于集团连续三次派任的财务部经理，李某均可以随时调任他职，并坚持任用自己认为可靠的人员担任财务部经理。同时，李某私自授权证券部门全权负责期货交易的全程业务，要求其利用场外的期权交易来填补期权交易的亏损，既没有向董事会报告，也没有采用任何形式予以披露。 (3)内部审计部门。内部审计机构的负责人由A公司首席执行官李某兼任。受到李某的制约，内部审计部门没有定期向量事会下属的审计委员会报告工作，即使偶然的报告工作，也仅仅是简单的内容的重复，报喜不报忧。 审查小组根据发现A公司存在的问题，向甲集团公司提交了审查报告，针对A公司存在的内部控制方面的问题，甲集团公司召开了集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究，在讨论过程中，有关人员发言要点如下： 甲集团公司董事长何某：A公司内部控制薄弱给企业和国家财产均造成了重大的损失，教训极其深刻，也非常值得反思。集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。 甲集团公司总会计师孙某：A公司发现的主要问题是内部审计部门管理薄弱，对于这点，要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门负责人不能够由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负责，统一管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相同，必须要有不同之处。 甲集团下属B公司总经理：经过A公司的这次事件，使我们接受教训，对于风险管理部门的设置非常重要，但是更加重要的是风险管理部门职责的实施，同时也要加大对风险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要职能部门的高级管理人员进行会谈，可以定期核查他们是如何管理风险的，并对应做出有效的措施。 [要求]

问答题光华公司EBIT-EPS(或ROE)分析法案例 [案例背景与要求] 光华公司目前的资本结构为：总资本1000万元，其中债务资本400万元(年利息40万元)，普通股资本600万元(600万股，面值1元，市价5元)。企业由于扩大规模经营，需要追加筹资800万元，所得税税率20%，不考虑筹资费用。有三个筹资方案： 甲方案：增发普通股200万股，每股发行价3元；同时向银行借款200万元，利率保持原来的10%。 乙方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时溢价发行500万元面值为300万元的公司债券，票面利率15%。 丙方案：不增发普通股，溢价发行600万元面值为400万元的公司债券，票面利率15%；由于受到债券发行数额的限制，需要补充向银行借款200万元，利率为10%。 假定项目预期息税前利润是确定的。 [要求] 根据以上资料，对三个筹资方案进行选择。

问答题甲单位为一省级事业单位，已执行新《事业单位会计制度》，根据省级财政部门的要求，其参照执行中央级事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定。2018年7月，甲单位审计处组织人员召开2018年上半年资产管理、会计核算、政府采购等相关工作会议，会上讨论了如下事项： (1)关于甲单位2019年度“一上”预算草案中住房改革支出的编制，财务处王某建议将住房公积金、提租补贴、购房补贴均纳入住房改革支出预算的编制范围，并将住房改革支出按照支出功能分类科目列入“住房保障支出”类，按照支出经济分类科目列入“工资福利支出”类。 (2)2018年3月，甲单位为进行一项科研活动，拟采购一台专用设备(属于集中采购目录范围，且达到公开招标数额标准)。由于该项科研活动时间较为紧急，为节省时间，经单位领导班子批准，政府采购人员已于2018年3月底采用非公开招标方式完成采购活动并将设备投入使用。政府采购负责人刘某解释，由于该采购项目时间紧迫，无需上级主管单位的审批，单位可直接进行采购。 (3)2018年4月，甲单位组织相关人员进行了资产清查，检查中发现一批办公设备(账面原值900万元，已计提折旧800万元)已严重毁损，不能满足使用要求。甲单位报经主管部门审批后直接进行了处置，并将取得的残值变价收入20万元作为单位自有资金处理。财务处李某解释，该批办公设备的残值变价收入金额较低，应当留归本单位使用。 (4)甲单位属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2018年5月，以政府集中采购方式购入非自用材料一批，总价款234万元(含税价)，款项已经通过财政直接支付方式支付，材料已经由供应商交付甲单位。甲单位的会计处理为增加存货和财政补助收入各234万元。 (5)甲单位按照《事业单位会计制度》的规定，对无形资产按照年限平均法进行摊销。经计算，2018年6月应计提的摊销金额为50万元，甲单位将50万元计入“累计摊销”科目，并相应确认事业支出50万元。 假定不考虑其他因素。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断事项(1)至(5)的处理是否正确。如不正确，指出正确的处理。