问答题甲科研所是一家从事地质灾害预防研究的中央级事业单位(下称甲单位)，所属预算单位包括一家杂志社。除财政拨款收入外，该科研所存在培训、咨询服务等其他收入。甲单位有关预算编制、政府收支分类、会计处理以及绩效评价情况如下： (1)甲单位在预算编制过程中，通过“二下二上”程序确定的预算收入为5000万元，其中财政拨款收入4500万元，其他收入500万元。 (2)本年度甲单位在职职工工资预算600万元，按照支出经济分类，列入了“工资福利支出”科目，按支出功能分类列入了“公共安全”科目。 (3)本年度甲单位管理信息系统运行与维护经费预算50万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。 (4)本年度甲单位本级退休费预算550万元(该单位未实行离退休经费归口管理)。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。 (5)本年度甲单位所属杂志社改建图书资料室，由财政部门安排该项目预算150万元，预算草案中，按政府支出功能分类，列入“教育”类；按政府支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 (6)本年度甲单位所属杂志社通过财政部门安排项目支出中购置一台大型设备300万元，按照支出经济分类列入了“基本建设支出”科目，按照支出功能分类列入了“科学技术”科目。 (7)甲单位年终将基本支出当年未使用的财政拨款计提了职工福利基金10万元，并将余额转入了事业结余。 (8)年终，甲单位根据单位预算申报的相关材料、依法批复的单位预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，甲单位认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。 要求： 请分析、判断甲单位上述业务事项的处理是否正确，如不正确，请作出正确的处理。

问答题某国有股份有限公司2008年发生以下事项： 1．1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室，同时任命企业管理办公室主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计，原企业管理办公室主任王某的女儿担任出纳工作。 企业管理办公室主任自参加工作以来一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员的岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2006年会计从业资格考试。 2．2月，原会计科科长与王某办理会计工作交接，人事科科长进行监交。 3．为扩大生产建造新厂房贷款100万元。建造中使用了本企业的自产建材作为主要材料，还用自产建材换取一批钢材用于厂房建设。9月该新厂房尚未结束油漆粉刷就开始试运行。10月该厂房达到预计使用状态，但没有办理竣工决算。企业管理办公室主任王某汇报时谈到： (1)建造中使用了本企业的建材，已按账面成本转出了增值税进项税额；用自产建材换取钢材用于厂房建设，易货双方都没有开发票，已直接将建材成本转入在建工程； (2)取得的试运行收入10万元冲减该厂房的在建成本； (3)该企业把第四季度的建筑借款利息计入在建工程成本。 4．11月，企业管理办公室在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关的买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改处加盖单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 要求： 根据相关法律规定分析、回答下列问题： 1．该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处，分别说明理由。 2．该企业在办理会计工作交接中是否有违反法律规定之处，说明理由。 3．该企业在处理厂房建造事项中有哪些问题。 4．该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。

问答题甲单位为一家教育部直属的高等院校，已实行国库集中支付制度，2×13年1月1日开始执行最新的《事业单位会计制度》。2×14年9月，该单位财务处按照教育部的要求，筹备编制本单位2×15年度“一上”预算草案和加强国有资产管理的工作。9月15日，甲单位总会计师郑某召集相关人员召开了会议，集中就以下事项听取汇报和处理建议。关于2×14年预算执行及9月份重大事项的会计处理： (1)甲单位一个科研项目A已在9月10日前完成，项目支出已全部支付，形成财政拨款项目支出剩余资金100万元。财务处将项目剩余的财政拨款资金自9月10日起直接追加用于存在资金缺口的B师资培训项目。 (2)甲单位“863”实验项目C原计划于7至9月份实施，经批复的项目支出预算为200万元，全部由财政以授权支付方式拨付。甲单位已收到150万元授权支付额度。由于实验项目C场地不满足要求，尚未开始实施。考虑到教育部一项D课题被要求尽快结项，财务处从实验项目经费中列支60万元，用于正在进行的教育部D课题的部分开支。 (3)按照规定程序报经批准，甲单位于9月1日以自有资金融资租入成套设备一套，价值1800万元，设备已运抵甲单位。按照合同规定，甲单位从当年开始，于每年9月1日向租赁公司支付租金300万元，6年付清；期满后，该套设备产权归属甲单位。财务处的处理：本月增加固定资产和固定基金各1800万元，同时增加事业支出和其他应付款各300万元。 (4)按照规定程序报经批准，甲单位以一项专利权作价出资，与某企业共同设立一家技术开发公司。该项专利权账面余额为330万元，评估确认价值为400万元。9月10日，甲单位办理完毕相关产权手续。财务处的处理：增加长期投资和事业基金(投资基金)各400万元，同时减少事业基金和无形资产各330万元。 (5)2×14年9月1日，经甲单位校长办公会研究决定，甲单位与某企业签订采购合同，用自筹资金购置物理实验室用中央空调。根据合同规定，甲单位向该企业采购价值为1000万元的中央空调，其中40%的合同款项由甲单位在合同签订后3日内支付，余款在收到中央空调后的30日内付清。甲单位在合同签订后15日内收到中央空调。 (6)2×14年9月10日，甲单位管理层研究决定，拟将一栋闲置的临街旧办公楼对外出租，租期为2×14年1月1日至2×16年12月31日，年租金收入为100万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于2×11年购置，资金来源为某爱国人士的捐赠，账面价值为1500万元。 (7)甲单位计划申请财政专项资金，于2×14年购置一台教学仪器，购置费预算1000万元(超出资产配置的规定限额)。财务处建议将该项支出列入2×14年度项目预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。 (8)甲单位已按规定程序报经批准，自2×14年初起对外出租一栋闲置的临街旧办公楼，每年收取租金100万元。财务处建议将2×14年收取的100万元租金作为“其他收入”列入2×14年度收入预算。 (9)2×14年9月10日，甲单位经办公会研究决定使用财政拨款结余进行对外投资，计划买入某国有企业发行的超过存款利率的债券100万元。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理和事业单位会计制度等相关规定，逐项判断财务处对事项(1)至(9)的处理是否正确，说明理由或指出正确的处理。

问答题甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧，2015年7月，甲单位内部审计部门对其2015前半年度的资产管理、政府采购、预算执行、会计核算和内部控制等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项： (1)甲单位经办公会决定，出租一栋闲置的办公楼(原值为1200万元)，每年收取租金200万元，直接计入事业收入。 (2)甲单位在公开招标过程中，存在一个因对招标文件作实质性响应的供应商不足3家而导致废标的项目，办公会决定为了加快预算执行进度，将招标方法变更为竞争性谈判，并责成采购部门马上实施。 (3)甲单位某一个修缮项目完成后结余资金30万元，经管理层决定将这些结余资金用于单位基建工程款的支付。 (4)甲单位报有关部门批准，融资租入一套不需安装的设备，账面价值为50万元。合同约定：甲单位每年年底向租赁公司支付租金10万元，分5年支付，租赁期满后，该设备的产权归甲单位。30日，甲单位收到设备，当日以银行存款支付一年租金10万元。甲单位确认固定资产50万元，增加非流动资产基金(固定资产)50万元；同时，确认事业支出10万元，减少银行存款10万元。 (5)甲单位经办公会研究决定，设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续。 要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位事项(1)至(5)的处理或做法是否正确；对不正确的，分别说出理由或指出正确的会计处理。

问答题甲单位为一家中央级科研事业单位，于2013年1月1日起执行新《事业单位会计制度》。2014年12月底，该单位总会计师组织有关人员就下列事项进行讨论： (1)财务处王某建议将财政部安排的大型科研设备购置费用150万元，按照政府支出功能分类科目列入“科学技术”类，按照政府支出经济分类科目列入“基本建设支出”类。 (2)甲单位需要采购一台公务车(属于集中采购目录范围)，由于同等价格的进口车同国产车相比在性能及安全方面有明显优势，政府采购负责人刘某建议委托集中采购机构购买进口车。 (3)甲单位为提高国有资产的使用效率，经上级有关部门批准，将闲置的一处房产对外出租，2014年取得租金收入100万元。财务处郭某建议将这100万元全部上缴国库，通过“应缴国库款“核算。 (4)甲单位在履行报批手续后对外转让一项股权投资，该股权投资系甲单位以现金出资50万元取得。转让该投资获取的转让款80万元已存入银行，转让过程中发生的税金、评估费等相关费用6万元已通过银行存款支付。财务处孙某建议将该投资的账面价值扣除相关费用后的净额44万元上缴国库。 (5)甲单位年底按规定进行资产清查的过程中，盘盈固定资产一台，目前市场上同类固定资产的售价为220万元。甲单位已将该情况向财政部反映，但是至结账日尚未收到批复。财务处李某建议将该盘盈固定资产按照名义金额暂行入账。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断事项(1)至(5)的建议是否正确。如不正确，分别说明理由。

问答题华健公司是一家民营医药企业，专门从事疫苗的研发、生产和销售。公司自主研发并申请发明专利的新型流感疫苗已经取得生产许可证。财务总监正在向董事会拟定一份投资决策报告。对新建新型流感疫苗项目的可行性进行比较分析。有关资料如下： 新型流感疫苗的设计的生产能力为800万支/年。华健公司经过市场分析认为，新型流感疫苗具有广阔的市场空间。 新建生产线的预计支出为5000万元，税法规定的折旧年限为9年，残值率为10%，按照直线法计提折旧。新生产线计划使用7年，项目结束时的变现价值预计为1500万元。 新型流感疫苗预计的销售价格为每支10元，单位变动成本为每支6元，每年的固定付现成本为120万元。建成后，第1年的销量预计为300万支，第2年的销量预计为600万支，第3年的销量预计为800万支，以后每年稳定在800万支。由于产品质量稳定、市场需求巨大，扩产不会对产品的销售价格、单位变动成本产生影响。 生产新型流感疫苗需要的营运资本随销售额的变化而变化，预计为销售额的10%，项目预计能在2013年年末完成并投入使用。为简化计算，假设项目的初始现金流量均发生在2013年年末(零时点)，营业现金流量均发生在以后各年年末，垫支的营运资本在各年年初投入，在项目结束时全部收回。 华健公司目前的资本结构(负债/权益)为1/1，税前债务成本为9%，口权益为1.5，股权资本成15.25%，加权资本成本11%。当前市场的无风险报酬率为6.25%，权益市场的平均风险溢价为6%。公司拟采用目前的资本结构为扩建项目筹资，税前债务成本仍维持9%不变。华健公司适用的企业所得税税率为25%。 要求：

问答题昌盛公司并购价值评估案例 [案例背景与要求] 荣华投资管理公司是一家专业的投资管理和理财公司，由一批长期在信托、证券等公司工作的专业人士、理财专家和热心投身于我国金融理财业发展的业内外资深人士共同组成的专业第三方理财机构。经过多年来的辛勤耕耘和不懈努力，荣华公司不断发展壮大。最近荣华投资公司打算投资一家贸易公司，该公司的简介如下： 昌盛贸易公司地处中国台湾海峡西岸历史文化名城福建省福州市。公司创建于本世纪初，是一家以研发、设计、生产、销售、技术服务为一体的综合性高档欧式节能铝合金门窗、幕墙生产企业。公司拥有雄厚的技术力量和综合开发能力以及一批高素质、高学历、高效率的管理和生产人员，采用国际先进的生产设备和技术，配合原装进口配件及优质的原材料，以超前的设计，精细的工艺，一流的表面处理，结合流光溢彩的玻璃工艺，使产品具有环保、耐用、隔音效果好的特点，尽显豪华品质，艺术非凡。 荣华公司在对昌盛公司进行投资之前，需要对其进行企业价值评估，以便决定是否进行投资。昌盛公司2011年实际和2012年预计的主要财务数据如下： 　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 年份 2011年实际(基期) 2012年预计 利润表项目： 一、销售收入 500 530 减：营业成本和费用(不合折旧) 380 400 折旧 25 30 二、息税前利润 95 100 减：财务费用 21 23 三、税前利润 74 77 减：所得税费用 14.8 15.4 四、净利润 59.2 61.6 资产负债表项目： 流动资产 267 293 固定资产净值 265 281 资产总计 532 574 流动负债 210 222 长期借款 164 173 债务合计 374 395 股本 100 100 期末未分配利润 58 79 股东权益合计 158 179 负债及股东权益总计 532 574 其他资料如下： (1)昌盛公司的流动资产均为变动资产，流动负债均为变动负债，长期负债均为筹资性负债，财务费用全部为利息费用。 (2)昌盛公司预计从2013年开始自由现金流量会以6%的年增长率稳定增长。 (3)2012年初昌盛公司流通在外的普通股股数为200万股，2012年3月1日发行120万股普通股，2012年9月1日回购60万股普通股。2012年年末每股市价为6元。 (4)加权平均资本成本为12%。 (5)昌盛公司适用的企业所得税率为20%。 [要求]

问答题甲公司为一家制造类企业，主要生产X、Y两种产品，X、Y两种产品均为标准化产品。市场竞争非常激烈。甲公司高度重视战略成本管理方法的运用，拟通过成本领先战略助推企业稳步发展。相关资料如下。(1)随着业务发展和生产过程的复杂化。甲公司制造费用占生产成本的比重越来越大。且制造费用的发生与传统成本法采用单一分摊标准的相关性越来越小。甲公司自2012年以来采用作业成本法进行核算与管理。2016年6月，X、Y两种产品的产量分别为500台和250台。单位直接成本分别为0．4万元和0．6万元，此外，X、Y两种产品制造费用的作业成本资料如表3所示：(2)通过作业成本法的运用，甲公司的成本核算精度大大提高，为此，甲公司决定通过作业成本法与目标成本法相结合的方式进行成本管理。通过市场调研，甲公司在综合考虑多种因素后，确定X、Y两种产品的竞争性市场单价分别为1．85万元和1．92万元；单位产品必要利润分别为0．20万元和0．25万元假定不考虑其他因素要求：

问答题东海股份有限公司(下称“东海公司”)是A股上市公司，主要从事白色家电产品的生产，其产品在境内外销售，所需原材料包括铜、铝、钢材、塑料等。这些原材料均面临价格上涨的风险，降低企业盈利，给企业生产经营造成不利局面。为了锁定原材料采购价格，促进企业可持续发展，东海公司经董事会批准决定开展套期保值业务。为此，总经理张某召集有关人员召开了有关落实套期保值的会议，相关人员发言要点如下： 总经理张某：董事会作出进行套期保值的决策很正确。套期保值在生产经营中可以起到有效规避风险、参与资源配置、实现成本战略、大幅增加企业盈利的作用。我们一定要做好套期保值前的准备工作，准确识别和评估被套期保值风险，制定详细的套期保值策略与计划，不断优化套期保值方案，对套期保值进行跟踪与控制。 财务总监李某：根据我们公司的实际情况，我对开展套期保值建议如下： (1)在套期保值业务中，企业所要关注的被套期保值风险主要包括价格波动风险、汇率风险、利率风险和经营亏损风险，针对这些风险应选择恰当的套期工具开展套期保值业务。 (2)我公司生产中需要采购大量的铜、铝等原材料，目前价格均呈现上涨趋势，为了达到规避价格波动风险，应该采用买入套期保值，而且买入套期保值的数量一般应高于原材料采购量的50%，才能确保实现套期保值的目的。 (3)我公司生产的白色家电有近一半出口到美国，出口合同均采用美元结算，目前美元兑换人民币在1美元等于6.2元人民币左右，但人民币一直处于升值通道。为了防范汇率风险，有必要采用买入美元套期保值。 (4)建议由总经理牵头成立套期保值领导小组，对套期保值业务进行具体指导。 根据董事会及经理层决议，东海公司进行了第一次套期保值业务并进行了如下的会计处理： (1)东海公司签订了销售一批白色家电给甲公司的合同，约定半年后交货。该批合同所需原材料将在合同签订日后4个月购进，预计原材料价格会上涨。为此，东海公司从上海期货交易所购入铜期货100手，将其分类为现金流量套期。 (2)东海公司通过分析，认为该套期同时满足运用套期保值会计方法的五个条件，采用套期保值会计方法进行会计处理。 (3)买入套期保值的季末，东海公司对套期保值有效性采用比率分析法进行了评价。经计算，被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失为80万元；套期工具自套期开始的累计利得为90万元。东海公司认为该套期持续高度有效，仍应采用套期保值会计方法进行处理。 (4)东海公司将上述被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值累计损失80万元冲减了资本公积(其他资本公积)，将套期工具自套期开始的累计利得90万元计入了当前损益。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司是一家电子配件生产的国有企业。为了取得进一步发展，扩大企业规模，并购了当地几家小型电子配件生产企业，实现规模经济优势。并购的几家小型电子配件生产企业还是进行独立的经营，拥有独立的采购、生产、销售和资产购置处理权利。每个公司都独立进行投资活动，根据自身的发展并结合企业的战略目标制定投资战略，期末甲公司会对每个企业进行业绩评价。 对旗下的几家小型电子配件生产企业进行业绩评价采用的是经济增加值指标。其中一家小型电子配件生产企业A公司的相关数据如下：净利润120万元，研究开发费用调整项8万元，利息费用12万元，平均所有者权益150万元，平均负债120万元，平均无息流动负债56万元。平均在建工程10万元。公司的加权平均资本成本率为10％，所得税税率为25％。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题华瑞集团战略选择、实施、控制案例 [案例背景与要求] 华瑞集团有限责任公司(以下简称“华瑞集团”)为国有控股公司，其前身为华虹电视机厂和瑞鑫电子产品研究所，2001年改制后，华虹电视机厂和瑞鑫电子产品研究所合并成立了华瑞有限责任公司，2004年，成立了华瑞集团有限责任公司，下辖海兴科技股份有限公司，宏远科技股份有限公司等数十家子公司及中科电子研究中心等多个研发单位。2006年，经证监会发审委审批，宏远科技股份有限公司(以下简称“宏远公司”)在上交所上市成功。 华瑞集团多年来一直以家用电子产品为发展方向，主要产品涉及彩电、冰箱、空调、微波炉等家电产业，并以此为依托，陆续开发了笔记本电脑、掌上电脑、数码相机等多个项目。但今年，由于家电行业及电子产品的竞争激烈，且缺乏专有的分销渠道，利润在不断地下降。为此，华瑞集团及时调整战略，开始积极向海外市场寻求发展，并向不同行业进军，以期实现可持续发展的战略目标。 2010年，华瑞集团筹巨资收购了德国第一大的家电零售商莱斯特有限公司。莱斯特有限公司拥有德国最大的分销网络，并且在东欧地区的分销网络也是独占鳌头，其无孔不入的分销策略一直是欧洲MBA教科书的经典案例。对于这次收购，《莱茵河报》称之为“中国的血液流入了欧洲的毛细血管”。并购之后，华瑞利用莱斯特的销售网络，积极开拓德国以及东欧的市场，由于产品的质量高而价格相对低廉，因此初期比较顺利地打开了市场。但随后不久遇到了新的问题，即由于产品的类型相对单一，技术性能上不够先进，不符合欧洲中产阶级家庭的需求，因此销售也开始遇到了阻碍。 2010年，华瑞集团投入巨资进行3D视频产品的研发工作，力求率先实现将3D技术在数字电视、掌上视频产品、数码摄像机、数码相机中的应用。同时，亚洲的日本、韩国以及欧、美的企业也在研究3D技术在家庭中的应用。由于起步较晚，且国内相关的技术人才比较稀缺，华瑞集团在这次竞争中暂时并未取得领先的地位。然而华瑞集团的管理层信心坚定，坚持加大研发的投入力度，力求成为新技术产品的领头羊。 2010年，华瑞集团的战略部提出，目前我国的广告增长速度在世界依然名列前茅，但是在欧美非常流行的楼宇大屏幕广告却比较少，其原因固然有观念的阻碍，但更主要的原因在于LED电子大屏幕的技术相对落后，或者产品质量缺乏必要的保证，或者产品价格过高，使得各写字楼不愿意引入LED电子大屏幕来做户外广告。而华瑞集团管理层认为，这是一个可供发展的好机会，虽然还缺乏经验，但充分可以利用以往在家电方面的技术经验及研发能力，并积极引进国外先进技术来转向LED电子大屏幕的研发和生产。于是2010年8月，按照华瑞集团的要求，宏远公司和美国ABSN公司共同投资，设立了华恩高科有限责任公司，由宏远集团控股并投入资金和厂房，ABSN公司投入技术、设备，共同研发生产LED电子大屏幕。 [要求]

问答题假设江南投资公司正在考虑竞标承建跨江大桥可行性项目报告。初步的可行性研究显示，如果跨江大桥的经济收入主要来自于机动车辆的过桥费和部分可收费的建桥外部性收益，若立即建则该大桥的项目现值约为200亿元，总投资额(假定在初期一次投入)约为280亿元。项目暂时不可行。但若过5至10年后建桥，由于城市经济的发展，则项目可行的可能性非常大，但项目的正式可行性研究要立即着手进行，否则难以进行其他相关规划。由于正式可行性研究报告涉及江底地质状况以及周围等复杂问题的分析，估计完成该可行性研究报告的成本要在3亿元左右。为了吸引投资机构投标进行可行性研究而政府又不必使用财政资金，拟授予中标单位6年期的垄断建桥权。所谓垄断建桥权，指中标单位在中标之后，唯一拥有建桥权，任何其他单位拟投资建桥，均需从该中标单位手中购买建桥权。 假定涉及有关参数如下：无风险收益率3%，项目风险(标准差)10%。 要求： (1)假如你是江南投资公司的财务顾问，请估算该建桥权的价值，并判断是否可竞标该建桥权可行性研究。 (2)为了确认初步可行性研究的估计误差可能带来的吸引力不足问题，可对上述参数作如下变动：其余不变，设流入现值下降20%，进一步估算该建桥权的价值。

问答题甲公司是从事服装生产和销售的大型上市公司。2017年11月3日，甲公司召开了下一年度工作计划会议，针对全面预算编制、内部控制评价等问题展开研究，会议要点如下： (1)全面预算编制方面。授权预算管理委员会办公室继续负责组织、监督公司下一年度的全面预算编制、审核以及汇总工作。在编制预算时，采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的混合式方式进行，预算编制完成后提交董事会审核批准。 (2)并购业务方面。鉴于近年来服装行业受原材料价格上涨的严重影响，利润空间被逐渐压缩，为改变现状，公司欲明年4月份收购原供应商——乙纺纱厂，并已经向对方发出并购意向书。受并购业务的影响，企业2018的预算很可能需要进行相应的调整。 (3)关键绩效指标方面。2018年，公司准备构建关键绩效指标体系，使得公司的绩效评价和战略目标紧密相连，最终更好地实现战略目标，并初步设置了投资资本回报率、净资产收益率、资本性支出等15个结果类企业层级关键绩效指标。 (4)内部控制评价方面。鉴于负责公司内部控制审计的C会计师事务所熟悉本公司的业务流程，并且具备良好的专业胜任能力，特聘请该会计师事务所负责公司明年的内部控制咨询工作，按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司的实际情况，识别各项业务的关键风险点。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司是一家大型综合性企业集团，主营业务包括国际货运代理和新型物流等，公司下设A利润中心和B责任中心。其中国际货运代理是甲公司的主营业务，所占市场份额比较大，对公司的利润贡献最大，但是增长呈萎缩态势；新型物流业务增长势头迅猛，同业竞争者比较少，很多公司没有能力开展此项综合物流业务，甲公司实力较强，该业务在市场中占据较大的市场份额。 公司的A利润中心的营业收入总额为15000万元，变动成本总额为10000万元，固定成本总额为2000万元。 公司下设的责任中心B计划实施目标成本管理。目前，B责任中心提供物流服务的单位成本为120元／次，市场上主要竞争对手提供相同服务的平均价格为108元／次。责任中心B要求的成本利润率为8％。为了进一步增加企业的市场占有率，公司利用客户热线开展市场调查活动，有的放矢地进行广告宣传，提高广告效率。同时，公司引进了作业成本法，进行作业改进，以寻求成本最低的价值创造方式。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题某集团公司拥有全资控股的A、B、C三家子公司，其中A公司主营整车生产，B公司主营汽车零部件生产，C公司专营A公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对A公司、B公司、C公司经理层进行绩效评价。 假设A公司、B公司、C公司2005年度的有关财务数据如下表(金额单位：万元)： A公司 B公司 C公司 损益： 营业收入 42000 8600 38500 营业成本 35500 7080 35600 销售和管理费用 2810 990 2660 财务费用 960 90 1060 利润总额 2730 440 -820 所得税（税率） 409.5（15%） 132（30%） 0（30%） 净利润 2320.5 308 -820 投资资本（年度平均数）： 股东权益（净资产） 4000 3100 10000 有息负债 11000 1200 11100 投资资本总额 15000 4300 21100 加权资本成本率 9% 8% 8% 补充资料： (1)B公司生产的零部件主要供应给A公司，剩余部分外销，内销和外销价格相同，均以市场价定价； (2)集团公司设定C公司对A公司整车的关联采购价高于市场价格，市场价格仅为关联采购价的95%(上表中A公司、C公司的财务数据均以关联采购价为基础计算得出)； (3)除企业所得税外，不考虑其他税费因素。 要求： 1．为了使绩效评价更加具有客观性，请按市场价格重新计算A公司、C公司2005年度的损益，并依据调整后的数据计算A公司、C公司2005年度的资产报酬率(计算时“资产总额”用“投资资本总额”代替)、净资产收益率和经济利润，将计算结果直接填写答题纸第10页表中相应栏目。 2．根据要求1的计算结果，分析、判断A公司、B公司、C公司中哪家公司的投资绩效最好，简要说明理由。

问答题A公司是一家电力行业的大型国有企业集团公司，其主要业务是电力的生产和供应。2017年，A公司发生的相关业务如下： (1)2017年7月1日，A公司以发行其自身股份的方式取得了丙公司的60％股权，从而拥有了对丙公司的控制权，A公司和丙公司均为甲公司的子公司。当日，丙公司相对于甲公司而言的净资产的账面价值为2000万元，公允价值为2500万元。作为合并对价，A公司向甲公司发行其自身股份600万股(每股面值1元)，当日A公司股份的公允价值为每股2．5元。 (2)2017年10月1日，A公司以现金2100万元作为对价，自B公司的其他股东处取得B公司20％的有表决权股份，从而使B公司成为其全资子公司。当日，B公司自购买日开始持续计算的净资产金额为10000万元。 A公司持有B公司80％的股份系2015年8月1日以现金8200万元作为对价取得。收购前，A公司与B公司无关联方关系，A公司与B公司采用的会计政策相同。购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为9500万元。 (3)2017年12月25日，A公司综合考虑相关因素后，预测电力生产用的某批库存Y原材料的价格将持续下降。为防范该原材料价格风险，A公司决定于当日在期货市场上卖出Y原材料期货合约进行套期保值。A公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期保值》有关套期保值会计方法的运用条件。 据此，A公司将该套期保值业务划分为现金流量套期进行会计处理。 (4)2015年1月1日，A公司向其100名中层以上管理人员每人授予800份现金股票增值权，可行权日为2018年12月31日，该增值权应在2019年年末之前行使完毕。A公司截至2016年末累积确认成本费用27万元，截至2017年底共有10人离职，2017年末该现金股票增值权的公允价值为12元。2017年12月31日，A公司综合考虑市场环境因素变化和公司激励政策调整等因素，经董事会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的管理人员共计90万元。据此，A公司在2017年末不再将当期取得的与该股权激励计划有关的服务计入当期费用，并冲减原确认的成本费用27万元。 假定不考虑其他有关因素。 要求：

问答题某集团公司拥有全资控股的甲、乙、丙三家子公司，其中甲公司主营整车生产，乙公司主营汽车零部件生产，丙公司专营甲公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对甲、乙、丙公司经理层进行绩效评价。假设甲、乙、丙公司2009年度的有关财务数据如下表(金额单位：万元)：甲公司乙公司丙公司损益：营业收入315003000027500营业成本267752600023500销售和管理费用211020502000财务费用700600750利润总额191513501250所得税(税率)383405375净利润1532945875投资资本(年度平均数)：股东权益(净资产)400045005000有息负债600055006000投资资本总额100001000011000加权资本成本率9%8%9%补充资料(1)乙公司生产的零部件主要供应给甲公司，剩余部分外销，内销和外销价格相同，均以市场价定价；(2)集团公司设定丙公司对甲公司整车的关联采购价高于市场价格，市场价格仅为关联采购价的96%(上表中甲、丙公司的财务数据均以关联采购价为基础计算得出)；(3)除企业所得税外，不考虑其他税费因素。要求：(1)为了使绩效评价更加具有客观性，请按市场价格重新计算甲公司、丙公司2009年度的损益，并依据调整后的数据计算甲公司、丙公司2009年度的资产报酬率(计算时“资产总额”用“投资资本总额”代替)、净资产收益率和经济利润，将计算结果直接填写表中相应栏目。(2)根据要求(1)的计算结果，分析、判断甲公司、乙公司、丙公司中哪家公司的投资绩效最好?简要说明理由。

问答题夏舒股份有限公司作业成本法下的本量利决策案例 [案例背景与要求] 在节能环保广泛获得公众认可的今天，空调市场从去年开始刮起了变频旋风，有的厂家打出了“一晚一度电”的口号。在这种情况下，夏舒股份有限公司在原来生产老式空调的同时，计划引进变频技术，也生产变频空调。经过市场调查，销售部门预计，新的变频空调投放市场后，市场定价约为8500元/台，生产部门测算，其的单位变动成本约为5100元，如果投产，企业将增加固定成本1500万元。 公司经过分析调整，确定投资一条生产线，该生产线的工作能力为年产50000台。 总经理李某对此项目充满信心，他提出，投产后该项目务必使公司的年利润增长10000万元。 在即将投产之际，车间管理人员刘某对具体的生产进行了具体的分析，建议投产后按批次来调配生产，每批次生产500台。同时，刘某经过作业动因分析发现，在所有新增的1500万元固定成本中，有近600万元的固定成本可追溯到与批次相关的作业中去，如机器准备和检修作业等。 [要求]

问答题甲公司同时在上海证券交易所及香港联交所等四地上市。根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的规定，已实施内部控制评价制度并出具内部控制审计报告，为了将内部控制措施落到实处，2014年4月，甲公司内部审计部门对甲公司内部控制的建立健全和有效实施进行监督检查，发现如下情况： (1)甲公司对内部控制工作极为重视，在董事会下设审计委员会，由审计委员会对公司内部控制负责，专门负责内部控制制度设计、评价，具体由内部控制部门进行内部控制制度设计、由内部审计部门进行评价。为了提高审计委员会的权威性，由甲公司总经理亲自兼任审计委员会主任，成员包括财务总监、内部控制部门负责人、内部审计部门负责人等。 (2)在每个季度召开的工作进度总结会上，董事长一再强调，通过内部控制，绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。为此，要求内部控制部门不惜采取一切代价，从内部环境、风险评估、预算控制、信息管理和内部监督等五要素着手，认真梳理各个环节的关键控制点，采取SWOT分析、头脑风暴等风险识别技术，对风险发生的可能性及其影响程度进行敏感分析和压力测试，针对不同情况采取风险规避、风险降低、风险分担和风险承受策略，做好内部控制工作。 (3)在企业层面控制上，甲公司严格按照公司治理结构的要求，明确规定了董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，对企业的决策权、执行权和监督权做到相互分离、形成制衡。董事长主要把握对外投资的重大方向和生产经营的重大战略决策，凡是对外投资额500万元以上项目，一律由董事长审批；总经理执行生产经营具体工作，凡是日常支出在200万元以上的，一律由总经理审批。 (4)鉴于社会上不断出现的食品安全事故、生产安全事故，甲公司意识到作为一个企业履行社会责任的重要性。根据社会责任内部控制要求，甲公司建立了严格的安全生产管理体系、操作规程和应急预案，强化安全生产责任追究制，切实做到安全生产；建立了严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。甲公司董事会决定，每年向社会公布一次社会责任报告，从经济、社会和环境三方面披露企业的相关战略、政策、管理和绩效。 (5)企业文化控制是内部控制的重要环节，甲公司在生产经营中培育积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神。为了坚持做到诚实守信，董事会特别强调，对外签订的合同应该慎之又慎，没有百分之一百的把握不要签订，以免失信于客户。多年来的坚守，使甲公司获得了高度的社会评价。 (6)资金是企业的血液，甲公司根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算拟定筹资计划。在筹集资金过程中，首先由资金使用部门提出申请，财务部制定筹资方案，经财务经理审批后，通过发行股票、发行债券或到金融机构贷款等不同方式筹集资金。董事会强调，应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金，严禁改变资金用途。 (7)甲公司内部控制评价应该从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等四个要素入手(内部监督本身不作为评价的对象)，结合自身业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容和评价的核心指标体系。在评价方法上，着重采用调查问卷法和实地查验法，认为不适宜采用个别访谈法、专题讨论法，因为这些方法占用业务人员时间较多，耽误本职工作；穿行测试法因过于复杂，也没有采用。在评价过程中，应着重评价内部控制的运行缺陷，因为涉及面广，执行力度参差不齐；而对设计缺陷没有过多关注，因为内部控制设计缺陷经过内部专家和外部咨询机构的反复论证后几乎不可能存在。对财务报告内部控制重大缺陷不仅应向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，也应该向社会公开披露；但对于非财务报告内部控制重大缺陷因涉及内部商业秘密或企业信誉，而且与对外披露的财务报告无关，因此只对董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，不向社会公开披露。 (8)甲公司2013年年度财务报表审计由A会计师事务所出具了无保留意见审计报告。结束年度财务审计后，甲公司与A会计师事务所签订了承接2014年年度财务报表审计和内部控制审计的业务约定书。双方约定，为了节约时间和人力，A会计师事务所只需对甲公司内部控制评价机构工作底稿进行复核，无需进行单独测试。鉴于出具否定意见或无法发表审计意见审计报告将对甲公司造成重大不利影响，A会计师事务所依据对甲公司多年年度审计中的了解，承诺将会出具无保留意见内部控制审计报告，而且只对财务报告内部控制的有效性发表意见。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断甲公司内部审计部门发现的上述事项中是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

问答题X公司董事会委托Y会计师事务所对该公司2008年6月30日与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。X公司采用手工会计系统，在审核过程中，A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计与执行过程，部分内容摘录如下： 1．为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 2．为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 3．为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 4．在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联。仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。 5．为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 6．丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求： 假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请从企业内部控制的理论和方法角度，分别指出X公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷?并简要说明理由。