问答题先驱股份有限公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。 其内部控制制度及业务活动情况如下： (1)在会计出纳岗位配置方面。财务部门经理介绍其毕业于财经大学会计系的独生女儿担任出纳，也外出到银行亲自办理取款、办公用品购买、代行领导报销等于续。为了防范风险，支票等票据由公司主管会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。 (2)单位采购制度规定与执行。材料采购等由供应部经理审批，专门采购员实施，总经理签字报销。某日，采购员为赶在商家促销周采购某商品50件，来不及请示出差在外的供应部经理，直接电告企业总经理后，持支票采购了批货物总额120万元，仓库验收入库后陆续投入使用。后来生产车间反映质量缺陷明显，只能折价处理该批材料，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。 针对前期内部控制态势，有关人员意见要点如下： (3)总经理刘某认为，加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措；集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。 (4)常务副总经理张某认为，企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险情形，应采取一切措施予以回避。 (5)总会计师李某认为，由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。 (6)协管人事的副总经理周某认为，集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责；同时，注重加强内控知识的教育培训，中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务，其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。 (7)董事长吴某认为，以上各位的发言他都赞同，最后提出三点意见：思想要统一，即对集团公司而言，追求的是利润最大化，一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制；组织要严密，即建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，他和总经理全力支持和配合；监督要到位，即公司应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。 要求： 依据《企业内部控制基本规范》和配套指引，分析企业内部控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。从内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。

问答题A公司是国内一家家用电器生产商。公司2014年末有关资产负债表(简表)项目及金额如下所示： {{B}}A公司资产负债表(简化){{/B}}　　　　　　　　　2014年12月31日　　 金额单位：万元 资产 金额 销售百分比 负债与所有者权益 金额 销售百分比 银行存款 1000 2.5% 流动负债 5000 12.5% 应收账款 6500 16.25% 非流动负债 15000 存货 12500 31.25% 实收资本 4500 非流动资产 20000 留存收益 5500 合计 30000 50% 合计 30000 12.5% 该公司2014年的营业收入总额为40000万元，公司市场营销等相关部门预测，随着2015年家电行业与互联网的加速融合，智能家电将获得蓬勃发展。A公司依托强大的技术研发队伍和自主创新能力，获得了多项荣誉，为抓住该机遇，该公司决定开发新的产品型号、规格，以满足广大消费者的强烈需求，且公司营业收入增长率有望达到25%。公司财务部门经过综合测算后认定，公司营业收入的增长不会导致非流动资产投资增加，但是银行存款、应收账款、存货、流动负债将随着营业收入的增长而相应增长。2015年公司销售净利率(税后净利润/销售收入)为10%，且董事会对2014年的股利支付率这一分红政策将不做调整，即维持2014年30%的支付水平。公司预计2015年的外部净融资额全部通过发行债券来解决。 假定不考虑其他有关因素。 要求：

问答题C公司是一家文具生产企业。过去主要生产产品是蓝色、黑色两种颜色的圆珠笔。其毛利率在20%左右。根据销售部门的建议，公司一年前开始生产红色和紫色两种颜色的新产品。四种产品具有相似的生产过程，而红色的售价为蓝色及黑色的1.03倍，紫色的售价为蓝色及黑色的1.1倍。 年末根据传统的产品成本计算方法得到的损益表如下： 蓝色 黑色 红色 紫色 合计 销售额(元) 75000 60000 13950 1650 150600 毛利(元) 10000 8000 2070 300 20370 毛利率(%) 13.3 13.3 14.8 18.2 13.5 在本年度经营分析会上，销售经理根据上述数据提出应该加大红色和紫色两种产品的生产和销售。财务总监提出了不同的意见。根据上述数据可以看出，四种产品的总体毛利率低于往年20%的水平。生产经理认为，随着产品数量的增加，生产过程中的采购、准备、生产转换方面的工作量加大。仓储部门认为，存货的保管和跟踪变得困难。财务总监根据上述意见，对费用进行了重新梳理，发现以下费用属于圆珠笔生产过程中的辅助费用，尚未进行合理的分摊： 费用种类 间接人工 福利金 计算机系统 机器设备 维修 能源 合计 金额(元) 20000 8000 10000 8000 4000 2000 52000 财务总监经过分析发现，间接人工主要因下列三项作业产生： (1)规划产品生产过程(50%)。包括为每批产品规划生产顺序，采购、准备及发放材料，执行转换后第一个项目的检查，并且在每次转换开始后都会有少量的次品产生。 (2)人工转换颜料色彩(40%)。黑色墨水需要一小时，其他墨水需要较多的转换时间，而红色墨水由于其质量要求，需时最久。 (3)维持产品记录(10%)。包括材料进出记录、监控及维持原料的安全存量及制成品存量、增进产品制作效率并针对产品状况作改进。 电脑系统的营运成本中80%与批次生产有关，用来规划生产流程以及订购材料和付款事宜。由于每一批生产都是为了某一个特定的订单顾客，所以用来准备运送文件和发票及收款的计算机时间都包括在上述作业中。20%的资源与产品有关，用来维持产品记录、包括生产流程改变的信息。 成本动因及费用分配表如下： 费用合计 生产处理 机器准备 零件管理 机器开动 间接人工及福利费 (元) 28000 (50%) 14000 (40%) 11200 (10%) 2800 电脑费用(元) 10000 (80%) 8000 (20%) 2000 机器折旧(元) 8000 8000 维修(元) 4000 4000 能源耗用(元) 2000 2000 作业成本(元) 52000 22000 11200 4800 14000 成本动因数 150 526 4 10000 衡量单位 生产批次 准备时数 产品种类 机器小时 动因比例 147 21 1200 1.4 按作业成本法的损益表如下： 筛色 黑色 红色 紫色 合计 销售收入(元) 75000 60000 13950 1650 150600 材料成本(元) 25000 20000 4680 550 50230 直接人工(元) 10000 8000 1800 200 20000 直接人工加成40%福利金(元) 4000 3200 720 80 8000 机器时间费用(元) 7000 5600 1260 140 14000 生产批次费用(元) 7333 7333 5573 1760 22000 准备时间费用(元) 4259 1065 4855 1022 11200 零件管理费用(元) 1200 1200 1200 1200 4800 成本合计(元) 58792 46398 20088 4952 130230 毛利(元) 16208 13602 (6138) (3302) 20370 毛利率(%) 21.6 22.7 -44 -200 13.5 要求：

问答题甲公司为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从20l3年开始进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司有关股权投资资料如下： 甲公司于2015年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20％的普通股股份，对乙公司有重大影响。甲公司对该股权采用长期股权投资核算，至年末该股权账面价值为1080万元。2016年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60％的普通股股份，至此甲公司持有乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司20％股权的公允价值为1100万元。2016年乙公司实现净利润680万元。 2017年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。 (2)甲公司有关债券投资资料如下： 甲公司2015年12月31日以银行存款从二级市场购入乙企业当日发行的三年期债券，该债券面值为2000万元，票面利率为5．4％，实际利率为6％，每年年末付息一次，到期日归还本金并付最后一期利息。投资日甲企业实际支付价款1968．684万元。甲企业按年计算债券投资利息。2018年1月1日，甲公司因管理金融资产的业务模式发生改变，所以在收到乙企业支付的第二期债券利息后，将持有的乙企业债券由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券的公允价值为1993．6万元。进行重分类的账务处理时，甲公司将以摊余成本计量的金融资产的账面价值1989．534万元与债券公允价值1993．6万元之间的差额计入投资收益。2018年1月15日，甲公司将持有的乙企业债券出售，收款1993．8万元并存入银行。 (3)其他有关资料如下： 甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司是一家非金融类国有控股上市公司，2015年2月，聘请A会计师事务所对该公司2014年度的财务报表进行审计。A会计师事务所任命张天担任项目负责人。张天在审计甲公司的过程中发现如下经济业务： (1)甲公司于2014年1月购入B公司发行的3年期、年利率为5%的公司债券1000万元，划分为持有至到期投资。当年6月，因资金周转困难，甲公司出售上述债券600万元并将剩余部分划分为可供出售金融资产。2014年9月，该公司资金状况得到改善，甲公司管理层认为有能力将剩余债券持有至到期，于是在2014年10月将该剩余债券重新划分为持有至到期投资。 (2)甲公司2014年1月1日支付1000万元购买C公司发行的5年期债券共10万张，将其作为可供出售金融资产核算。该债券的票面年利率为5%，按年支付利息，本金最后一次支付。2014年6月，C公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可以支付该债券当年的票面利息，该债券公允价值下降为每张80元且预计会持续大跌。甲公司在6月底确认了减值损失。随后C公司调整产品结构并整合其他资源，在2014年12月31日，该债券的公允价值已上升至每张90元，甲公司遂将原确认的减值损失通过当期损益予以转回。 (3)2014年11月，为缓解资金紧张，甲公司决定将持有的对D公司的金融资产出售给乙公司，并且与乙公司签订回购协议，协议约定回购价为回购当日该金融资产的公允价值。甲公司财务人员认为，该交易签订了回购协议，所以不能终止确认该金融资产，应将收到的款项作为一项负债确认。 (4)为了巩固公司的核心团队，增强公司凝聚力和可持续发展能力，甲公司决定实施股权激励计划。甲公司管理层了解到国内同行业已有实施股权激励计划的先例且效果较好，因此甲公司决定将发行总股本的2%作为公司首次股权授予的数量授予员工实施股权激励计划。 (5)甲公司认为留住人才是实施股权激励的主要目的，适合采用股票期权激励方式；股票期权的授予价格可以根据公司自身的业绩来估计，无需考虑其他条件的约束。 假定不考虑其他因素。 要求： 根据上述资料(1)至(5)项，分析判断以上事项是否存在不当之处；对于存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题GC集团股份有限公司是一家大型金融上市公司(下称“GC集团”)，主营保险业务，经过数十年发展已经拥有了相当规模和市场实力。根据GC集团中长期发展战略，拟实施跨行业资本经营战略，打造成综合性金融控股集团，因此，首先需要尽快进入商业银行经营领域。自2013年筹划收购一家商业银行以来，先后委托独立第三方协助进行并购目标选择。现已将目标锁定为一家专营银行业务的B公司(非上市公司)。经前期各个阶段的专业流程，并购各参与方反复磋商沟通，拟定了本次并购方案如下： (1)GC集团收购B公司100%股权。B公司股权账面价值40亿元，价值评估参考可比企业的估值水平(P/B=1.6倍)，经协商后最终确定此次并购对价为68亿元。 (2)GC集团收购B公司的大股东甲公司所持B公司的全部股份，共计8亿股，占80%。并购对价的支付方式为GC集团定向增发股份。 (3)GC集团收购B公司其他股东剩余股份(持股比例非常分散)，共计2亿股，占20%。并购对价的支付方式为现金。此次并购，GC集团发生尽职调查、审计、法律、财务顾问等相关费用共计0.5亿元。 根据GC集团管理层的规划，依照社会中介机构的结论，如果此次并购整合成功，至少会带来两方面的直接协同价值：一是通过客户资源共享和交叉销售，提高营业收入，新增价值6亿元；二是通过管理流程的再造和信息化系统的升级，提高运营效率，降低运营成本，新增价值2亿元。此外，通过资源的优化配置和资本充足率的提高，公司整体抗风险能力得到提高，这些因素虽然无法定量估计，但所产生的战略性协同价值也是不可忽视的。 要求：

问答题大龙公司经营战略案例 [案例背景与要求] 大龙公司是一家汽车生产企业，历史上先后采取了若干影响巨大的决策，为企业的发展提供的了足够的动力。 (1)根据一、二线城市用户消费能力提高，消费心理变化的特点，大龙公司适时的提升自身的产品价值，联合国内某旅游网站推出购大龙汽车得免费‘欧洲游的举措，以此刺激购买欲望。 (2)2002年，大龙公司开始利用自身技术优势，吹响了进军农村市场的号角，因地制宜地适时开发了一系列现代化的新农村车。如多功能沼气服务车、随车起重运输车、道路清扫车、自卸式垃圾车、吸污车；流动售货车、鲜活鱼运输车、鲜活牲畜运输车、冷藏车；农药喷洒车、收割机运输车、双排平板自卸车等。这些专门服务于新农村建设的轻型商用车，对改善农村生活环境、提高农民生活质量起到了推动的作用。除了开发适销对路的产品，大龙还进一步开拓实施销售网络、维修服务、配件供应、汽车金融等一系列规划，更加便捷地服务于新农村建设。 (3)目前，全球排名前100位的汽车零部件供应商中有70%已来华开展业务，在中国大陆进行汽车零部件生产的外资企业超过1200家，在中国汽车零部件市场已经占到60%以上的份额。大龙公司汽车所用关键零部件，例如汽车电喷系统、发动机管理系统、ABS、微电机、安全气囊等，由于自身不能掌握其中的关键技术，只能全部依靠外资汽车零部件企业供应，价格一直处于较高水平。为了改善这一状况，大龙公司于2003年在底特律与美国最大的零部件企业鑫福公司签署协议，收购其全球汽车悬架和制动器的研发、生产系统。此次收购耗资1亿美元，涉及该公司两个部门的全部资产，其中最重要的是技术、知识产权、专利，以及市场和成熟的订单。 (4)2004年，大龙公司又迈出了一大步，以5亿美元的价格高调收购了韩国以SUV生产见长的金兴公司48.92%的股权，成为其第一大股东。根据双方协议，大龙公司将保留和改善金兴现有的设备，引进技术，并在未来对金兴进行必要的投资。帮助金兴拓展其在韩国的业务，还将帮助金兴汽车拓展中国和其他海外市场。 (5)2005年，大龙公司启动了“P2+2”降成本计划，推行全员、全过程、全价值链的成本管理模式。将总目标分解细化为成本费用占营业收入比重目标、销售净利率目标等4个具体目标。在此基础上进一步确定每个指标降低的目标，有力促进了公司两大品牌产品成本的改善。 (6)2011年，考虑到中国汽车市场将在较长的一段时间内趋于“稳定发展”，大龙公司决定拓展新的发展方向，与河南省某市政府共同出资9.65亿元建立河南瑞风通用机械制造有限公司，创下了国内农机行业的最大投资规模。并进一步向金融行业扩展，甚至将金融行业列为未来五年与汽车制造、农机生产并列发展的“三驾马车”之一。 (7)面对旗下双品牌，大龙确定了“两条腿走路”的策略。针对X品牌，全面推行网上销售，在业内首家提出顾客定制的举措，即顾客可以根据自己的喜好在公司网站上进行产品的选装。同时延长整车的保修时间和里程。同时，将现有渠道及4S店全部用于Y品牌的销售。 [要求]

问答题南方公司是一家国有控股的A股上市公司，主要从事网络通信产品的研究、设计、生产、销售，并提供相关后续服务。2009年1月1日，为巩固公司核心团队，增强公司凝聚力和可持续发展能力，使公司员工分享公司发展成果，南方公司决定实施股权激励计划。为此，该公司管理层就股权激励计划专门开会进行研究，甲、乙、丙、丁在会上分别作了发言。主要内容如下： 甲：公司作为上市公司，不存在证券监管部门规定的不得实行股权激励计划的情形。同时，公司作为国有控股的境内上市公司实施股权激励，也符合国有资产管理部门和财政部门的规定。国内同行业已有实施股权激励的先例且效果很好。因此，公司具备实施股权激励计划的条件。 乙：公司上市只有3年时间，目前处于发展扩张期，适合采用限制性股票激励方式；激励对象应当包括董事（含独立董事）、监事、总经理、副总经理、财务总监等高级管理人员，不需包括掌握核心技术的业务骨干；在激励计划中应当规定激励对象获授股票的业绩条件和禁售期限。 丙：公司属于高风险高回报的高科技企业，留住人才应当是实施股权激励的主要目的，适合采用股票期权激励方式；股票期权的授予价格不应当低于下列价格的较高者：（1）股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价；（2）股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。 丁：股权激励的方式主要有股票期权、限制性股票、股票增值权、虚拟股票、业绩股票等方式，公司应当针对不同的股权激励方式，分别作为权益结算的股份支付和现金结算的股份支付进行会计处理。股票期权、限制性股票、虚拟股票应当作为权益结算的股份支付进行会计处理；股票增值权、业绩股票应当作为现金结算的股份支付进行会计处理。 假定不考虑其他有关因素。 要求： 根据上述资料，逐项判断南方公司管理层甲、乙、丙、丁发言中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题甲集团是一家大型上市集团公司，其经营领域十分广泛，涉及医药、食品、化妆品等诸多行业。除此之外，甲集团从2013年起开始涉足投资业务，从事企业并购、重组等业务，并于2013年成功收购丙公司、丁公司等有限公司。乙公司为生产酱油的A股上市公司，拥有先进的酱油生产设备及独特的酱油酿造技术，但经营遇到瓶颈，一直无法找到新的销路，提高市场占有率。2014年初，甲集团通过对乙公司进行分析，非常认可乙公司的产品生产能力，遂决定收购乙公司，以其自身现有市场为基础为乙公司产品打开销路，进一步扩大市场份额。为此，甲集团特聘请资产评估机构对乙公司进行价值评估，评估基准日为2013年12月31日。资产评估机构经研究，决定采用收益法对乙公司的价值进行评估，并得到并购双方的认可。资产评估机构以2014—2018年为预测期，乙公司的财务预测数据如下表所示： 　　{{B}}乙公司财务预测数据{{/B}} 　　单位：万元 项目 2014年 2015年 2016年 2017年 2018年 税后净营业利润 950 1200 1350 1430 1500 折旧与摊销 400 480 550 600 600 资本支出 750 750 600 400 400 营运资金增加额 200 300 350 400 300 其他相关资料如下所示： (1)假定乙公司自由现金流量从2019年起以5%的年复利增长率固定增长； (2)乙公司2013年12月31日的股价为18元/股，2013年股利为1.5元/股，甲集团对乙公司未来发展前景比较看好，计划以每年5%的股利增长率发放股利； (3)基准日乙公司资本结构为：债务/权益=0.6，税前债务资本成本为7.6%； (4)乙公司所得税税率为25%。 甲集团并购乙公司支付对价欲采用现金支付方式，甲集团计划通过并购贷款或发行十年期债券的方式取得支付对价现金。同时，因刚收购乙公司所需经营投入较大，故甲集团预计前五年每年可为偿还贷款提供的资金不超过3000万元。 要求：

问答题甲公司是一家非金融类国有控股上市公司，2015年2月，聘请A会计师事务所对该公司2014年度的财务报表进行审计。A会计师事务所任命张天担任项目负责人。张天在审计甲公司的过程中发现如下经济业务： (1)甲公司于2014年1月购入B公司发行的3年期、年利率为5%的公司债券1000万元，划分为持有至到期投资。当年6月，因资金周转困难，甲公司出售上述债券600万元并将剩余部分划分为可供出售金融资产。2014年9月，该公司资金状况得到改善，甲公司管理层认为有能力将剩余债券持有至到期，于是在2014年10月将该剩余债券重新划分为持有至到期投资。 (2)甲公司2014年1月1日支付1000万元购买C公司发行的5年期债券共10万张，将其作为可供出售金融资产核算。该债券的票面年利率为5%，按年支付利息，本金最后一次支付。2014年6月，C公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可以支付该债券当年的票面利息，该债券公允价值下降为每张80元且预计会持续大跌。甲公司在6月底确认了减值损失。随后C公司调整产品结构并整合其他资源，在2014年12月31日，该债券的公允价值已上升至每张90元，甲公司遂将原确认的减值损失通过当期损益予以转回。 (3)2014年11月，为缓解资金紧张，甲公司决定将持有的对D公司的金融资产出售给乙公司，并且与乙公司签订回购协议，协议约定回购价为回购当日该金融资产的公允价值。甲公司财务人员认为，该交易签订了回购协议，所以不能终止确认该金融资产，应将收到的款项作为一项负债确认。 (4)为了巩固公司的核心团队，增强公司凝聚力和可持续发展能力，甲公司决定实施股权激励计划。甲公司管理层了解到国内同行业已有实施股权激励计划的先例且效果较好，因此甲公司决定将发行总股本的2%作为公司首次股权授予的数量授予员工实施股权激励计划。 (5)甲公司认为留住人才是实施股权激励的主要目的，适合采用股票期权激励方式；股票期权的授予价格可以根据公司自身的业绩来估计，无需考虑其他条件的约束。 假定不考虑其他因素。 要求： 根据上述资料(1)至(5)项，分析判断以上事项是否存在不当之处；对于存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题甲集团为国有控股大型钢铁企业，近年来，由于国内钢铁行业不景气，产能过剩，钢铁产品市场价格不断下降，但是所需原材料国际铁矿石的价格却居高不下，导致企业经济效益持续下滑。为了解决这种现状，企业决定对生产产品所需的原材料进行套期保值，并对部分公司的资产进行出售，以增加集团的现金流。甲集团采取的措施如下： (1)甲集团风险管理部负责人张某指出，甲集团应该经常运用套期保值，因为套期保值能使公司在期货市场获得收益，增加企业的利润。 (2)甲集团财务经理赵某指出，对原材料进行套期保值，由于原材料价格呈现上升趋势，所以在进行套期保值业务时应该买入套期保值，这样可以回避价格上涨的风险。 (3)由于集团的现金流短缺，甲集团决定2014年1月出售在2013年1月份平价购入的A公司发行的3年期债券(面值100元，票面利率6%，实际购入10万份)的70%，甲集团决定将剩余部分持有至到期，因此财务会计王某认为企业剩余部分债券有能力持有至到期，应该继续作为持有至到期投资核算。 (4)甲集团于2014年7月将一笔比较难收回且账龄5年的应收账款出售给C商业银行，并与C商业银行签订了附追索权的出售该应收账款的协议。于是甲集团负责往来款项的会计刘某在收到该款项时，对应收账款进行了终止确认。 (5)2014年8月，甲集团将集团剩余的资金50万元购买B公司发行的债券5000份(面值100元，票面利率6.5%，3年到期)，甲集团根据集团的资金状况预计其无能力将此债券持有至到期，因此会计孙某在做账时将其作为可供出售金融资产核算，并将该债券的公允价值变动计入资本公积。 假定不考虑其他因素。 要求： 根据上述资料，逐项判断甲集团(1)至(5)项的处理是否存在不当之处。对于存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题甲单位为中央级行政单位，主要职能是环境保护管理，执行《行政单位会计制度》；乙单位为甲单位下属的环境科学研究所，属于事业单位，执行《事业单位会计制度》。2015年8月25日，甲单位召开本单位及附属单位的财务工作会议，财务处就下列事项或交易提出如下建议： (1)乙单位对某城市地下水污染情况及其改善措施进行了专项研究，该项目由同级财政部门核拨经费800万元，至3月5日该项目已结题通过评审验收，共发生项目支出750万元，结余资金50万元。鉴于近期物价上涨幅度较大，财务处建议将该项目结余资金50万元，直接用于乙单位人员工资福利支出，以缓解人员经费紧张状况，改善职工待遇。 (2)乙单位2014年年初预算批复为18000万元，2014年10月因全国雾霾加大，环境恶化，国家加大了大气治理力度，由同级财政部门追加项目预算2000万元。2014年年度决算支出21000万元，其中包括上年结转支出1500万元。财务处建议2014年预算收入完成率为111.11%，预算支出完成率为116.67%。 (3)乙单位为业务发展需要，拟购买一台专业设备，该设备预算金额为1200万元，已经财政部审核批准。该设备未列入集中采购目录但达到了限额以上标准，财务处建议委托有长期合作关系并具有乙级资质的A社会中介机构代理采购。 经调查，该设备已列入《政府采购自主创新产品目录》，财务处建议应当优先购买自主创新产品，在进口设备同等质量和价格基本持平的情况下，优先购买国产设备。 (4)乙单位经批准于6月末进行财产清查，其中盘盈电子设备1台，评估价值1万元；往来款挂账3万元因债务单位人去楼空无法收回。财务处建议在财政部门批复之前，对盘盈设备和资金挂账损失暂行处理，等财政部门批复后再进行调整。 (5)由于全国人民对环境保护的要求越来越高，客观上要求在资金上加大对环境保护的资金投入。为此，财务处建议，按照适应性原则调整乙单位内部控制目标，除了原有“合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提供公共服务的效率和效果”外，增加“以经济效益为中心增收节支”。 (6)乙单位有一车库原值900万元，位于比较繁华的街道，为了实现增收节支的目标，拟从B项目支出中临时借用300万元对其进行改造，充分利用地理位置优势出租给企业或个人进行经营，等收取租金获利后再归还项目经费。财务处建议将该方案上报乙单位管理层批准后组织实施。 (7)乙单位有一台旧科研仪器原值80万元，已计提折旧60万元，拟淘汰处置。财务处建议，应经乙单位管理层同意，报主管部门审批后报财政部备案。处置时，预计处置收入为25万元，扣除预计的评估费等3万元，处置净收入22万元留归本单位作为专用基金(修购基金)。 (8)乙单位有一台闲置设备，原值1000万元，已提折旧400万元，账面价值600万元，拟报经主管部门审核财政部批准后，将其对外投资与某公司合作开办环境治理公司。该设备预计评估价为500万元，预计发生评估费2万元。财务处建议，将该设备投资时进行相应的会计处理，增加长期投资600万元，减少累计折旧400万元和减少固定资产1000万元；支付评估费时，增加事业支出2万元，减少银行存款2万元。 (9)甲单位经财政部批准，于近日购入一台管理用设备(不需安装)，购买价款为120万元，采用财政直接支付方式支付货款，甲单位收到了财政国库支付执行机构委托银行转来的财政直接支付入账通知书，标明的金额为100万元，剩余20万元作为质量保证金在3个月后支付。对该笔业务，财务处建议，增加固定资产120万元，增加资产基金——固定资产120万元；同时增加经费支出100万元，增加财政拨款收入100万元；减少待偿债净资产20万元，增加应付账款20万元。 (10)甲单位在编制2016年预算时，根据财政部下达的基本支出预算控制数，甲单位拟安排本级人员经费3000万元(其中在职人员经费2600万元，离退休人员经费400万元)，拟安排本级日常公用经费5000万元(其中办公费3200万元，水费200万元，电费100万元，供暖费500万元，专用设备购置费1000万元)。对于支出的分类，财务处建议： ①对于本级人员经费，按支出功能分类，应列入“节能环保支出”类3000万元；按照支出经济分类，应列入“工资福利支出”类3000万元。 ②对于本级日常公用经费，按支出功能分类，应列入“节能环保支出”类5000万元；按照支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类5000万元。 要求： 根据国家部门预算管理、政府采购制度、国有资产管理、行政事业单位内部控制、行政事业单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项(1)至(10)的处理建议是否正确，对于事项(1)至(6)，如处理建议不正确，分别说明理由；对于事项(7)至(10)，如处理建议不正确，分别指出正确的处理。

问答题甲公司是一家从事汽车零配件生产、销售的公司，在创业板上市。2014年年报及相关资料显示，公司资产、负债总额分别为10亿元、6亿元，负债的平均年利率为6%，发行在外普通股股数为5000万股；公司适用的所得税税率为25%。 近年来，受到顾客个性化发展趋势和“互联网+”模式的深度影响，公司董事会于2015年初提出，要从公司战略高度加快构建“线上+线下”营销渠道，重点推进线上营销渠道项目(以下简称“项目”)建设，以巩固公司的行业竞争地位。项目主要由信息系统开发、供应链及物流配送系统建设等组成，预计总投资为2亿元。2015年3月，公司召开了由中、高层人员参加的“线上营销渠道项目与投融资”专题论证会。部分参会人员的发言要点如下： (1)经营部经理：在项目财务决策中，为完整反映项目运营的预期效益，应将项目预期带来的销售收入全部作为增量收入处理。 (2)投资部经理：根据市场前景、项目运营等相关资料预测，项目预计内含报酬率高于公司现有的平均投资收益率，具有财务可行性。 (3)董事会秘书：项目所需的2亿元资金可通过非公开发行股票(定向增发)方式解决。定向增发计划的要点包括：①以现金认购方式向不超过20名特定投资者发行股份；②发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的90%；③如果控股股东参与定向认购，其所认购股份应履行自发行结束之日起12个月内不得转让的义务。 (4)财务总监：董事会秘书所提出的项目融资方案可供选用，但公司融资应考虑资本成本、项目预期收益等多项因素影响。财务部门提供的有关资料显示：①如果项目举债融资，需向银行借款2亿元，新增债务年利率为8%；②董事会为公司资产负债率预设的警戒线为70%；③如果项目采用定向增发融资，需增发新股2500万股，预计发行价为8元/股；④项目投产后预计年息税前利润为0.95亿元。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题A公司是一家大型金融上市公司，主营保险业务。根据公司中长期发展战略，公司需要尽快进入并做大做强银行业务。2013年初，A公司在进行并购目标选择后，将目标锁定为一家专营银行业务的B公司(非上市公司)。经并购各参与方反复磋商沟通，拟定了本次并购方案如下： (1)A公司收购B公司100%股权，成为其全资子公司。B公司股权账面价值20亿元，价值评估参考可比企业的估值水平(P/B=1.5倍)，经协商后最终确定此次并购对价为32亿元。 (2)A公司收购B公司的大股东甲公司所持B公司的全部股份，共计8亿股，占80%。并购对价的支付方式为A公司定向增发股份。 (3)A公司收购B公司其他股东剩余股份(持股比例非常分散)，合计2亿股，占20%。并购对价的支付方式为现金。 此次并购，A公司发生尽职调查、审计、法律、财务顾问等相关费用共计0.5亿元。 根据A公司管理层的规划，如果此次并购整合成功，至少会带来两方面的直接协同价值：一是通过客户资源共享和交叉销售，提高营业收入，新增价值3亿元；二是通过管理流程的再造和信息化系统的升级，提高运营效率，降低运营成本，新增价值1亿元。此外，通过资源的优化配置和资本充足率的提高，公司整体抗风险能力得到提高，这些因素虽然无法定量估计，但所产生的战略性协同价值也是不可忽视的。 要求：

问答题A国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制制度建设，聘请B会计师事务所对公司内部控制的设计与执行进行审核。B会计师事务所在检查时记录了下列情况： 1．公司董事会明确规定，财务处长对内部控制设计的健全性和执行的有效实施负责。 2．公司董事会明确规定，公司每两年对内部控制修订一次。 3．公司董事会明确规定，内部控制的设计要服从成本管理的原则，控制成本是企业的重要任务。 4．公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司5万元以下的支出由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上的由总裁审批。 5．公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。 6．公司在实际执行采购业务时，部分采购业务未签订采购合同，采购订单也未能连续编号，对部分料到单未到的材料，平时未能及时地进行暂估入账，在年末时才予以暂估入账；同时公司规定，对于重要和技术性较强的采购业务，由公司总裁作出决策。 7．公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限；同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁作出决策。 8．公司在实际执行对外投资业务时，由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估，包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健全对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度；公司董事会负责对外重大投资及处置的决策，公司经理班子负责一般投资及处置的决策；公司投资部负责对外投资及处置的执行。 9．公司在实际执行对外担保业务时，明确投资部为担保合同的管理部门，负责公司担保合同的评估、审批、签订、履行、变更、终止和保管工作，同时对担保业务发生后被担保人的经营情况、资金情况进行事后监督。目前公司除为子公司提供担保外，未对公司外部单位提供担保。 要求： 请从企业内部控制理论和方法角度，逐条分析判断A公司上述制度设计或执行中的不当之处，并简要说明理由。

问答题J有限责任公司风险应对案例 [案例背景与要求] J有限责任公司是一家成立时间较长的大型建筑工程公司，有在海外承揽大型工程的丰富经验。目前，该公司打算开拓南美市场，但经过分析后，拟进入的国家政局不稳，并且国内经济恶化，通货膨胀率十分严重，而且政变后新上台的政府不承认前任政府签署的所有相关协议，另外，外汇管制十分严格。因此，该公司决定放弃此地区市场，转而进军中东市场。由于公司资质很好，很顺利地承揽到了为中东某国修建高速公路这一工程。由于工期长，且有“尾款”，并以当地货币结算，在汇出时再按当时牌价折算成美元，该公司为防止业主拖欠工程款，向中信保投保了信用险，为防止汇率波动影响公司最后利润，公司财务部使用相关衍生产品进行对冲，锁定大部分工程款汇率。 根据以往同业经验，当工程结束时，工程指挥部使用的奔驰车，工程中使用的日本施工机械等，该国海关会以各种借口扣留在本国，但公司认为几年工程下来，这些设备已大幅度减值，不能因小失大，因此，不再为此而进行其他运作。 [要求] 请根据上述材料，指出J公司面临的主要风险及相应的应对策略。

问答题某公司有A、B、C、D四个投资项目可供选择，有关资料如下(金额单位：元)： 投资项目 原始投资 净现值 现值指数 A 130000 77000 1.59 B 140000 63500 1.45 C 310000 131000 1.42 D 160000 65000 1.41 要求：

问答题胜力公司企业合并与合并财务报表案例 [案例背景与要求] 实华集团公司拥有胜力上市公司75%的有表决权股份。胜力公司是一家从事石油化工生产的公司，分别在上海证券交易所和香港联交所上市。 胜力公司2011年进行了一系列重大的资本运作和机构调整，以期优化企业的产业结构、提高企业的核心竞争力。胜力公司发生的相关事项如下： ①为尽快进军国际市场、建立国际生产网、拓展境外销售渠道，在国家资源导向并购政策的号召下，胜力公司拟寻找一家欧美油气经营企业进行并购。经对可并购对象进行全面、详细的调查分析后，胜力公司选定了受全球性金融危机影响而导致经营不善的F公司。2011年5月18日，胜力公司与F公司的母公司乙公司签订合同，以8亿美元的价格收购F公司的全部股权，使F公司成为胜力公司的全资子公司。F公司主要从事南美地区加油(气)站和油库的经营业务。2011年4月30日，F公司的账面净资产为6.8亿美元。 2011年5月28日，胜力公司向乙公司支付了收购价款8亿美元。2011年7月1日办理完毕F公司股权转让手续。 收购前，胜力公司与乙公司、F公司均不存在关联方关系。 ②2011年7月3日，胜力公司以现金收购了实华集团公司所属G公司拥有的油田开采业务，G公司为实华集团公司的全资子公司。2011年6月30日，G公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为26亿元；国内资产评估机构以2011年6月30日为基准日，对G公司拥有的油田开采业务进行评估所确认的净资产为30亿元。 胜力公司与G公司签订的收购合同规定，收购G公司拥有的油田开采业务的价款为35亿元。2011年8月28日，胜力公司向G公司支付了全部价款，并于2011年10月1日办理完毕G公司股权转让手续。 ③2011年11月1日，胜力公司从D公司所在地国有资产经营公司处取得了D公司50%的表决权股份，D公司所在地国有资产经营公司持有其另外50%的股份。D公司董事会由7名成员组成，其中4名由胜力公司委派(含董事长)，其余3名由其他股东委派。D公司所在地国有资产经营公司委托胜力公司全权负责D公司生产经营和财务管理，仅按出资比例分享D公司的利润或承担相应的亏损。 不考虑其他因素。 [要求]

问答题2007年年初，乙公司股东大会批准一项股票增值权激励计划，具体内容如下： 一、股票增值权的授予条件 1．激励对象从2007年1月1日起在该公司连续服务3年。 2．激励对象未发生如下任一情形： (1)最近3年内被证券交易所公开谴责或宣布为不适当人选的： (2)最近3年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚的； (3)具有《中华人民共和国公司法》规定的不得担任公司董事、监事、高级管理人员情形的。 3．在授予日后5年内每年执行一次增值权收益，符合可行权条件的激励对象可按照当时股价的增长幅度获得现金。该增值权应在2011年12月31日之前行使。 二、股票期权的授予日、授予对象、授予数量 1．股票期权的授予日：2007年1月1日。 2．授予对象：董事、总经理、副总经理、技术总监、市场总监、董事会秘书、财务总监等高层和中层管理人员100人(名单略)。 3．授予数量：授予激励对象每人100份现金股票增值权。执行日前30个交易日乙公司平均收盘价高于激励计划公告前30个交易日平均收盘价的，每份股票增值权可获得每股价差收益。 乙公司估计该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示： 单位：元 年份 公允价值 支付现金 2007 15 2008 16 2009 20 16 2010 25 20 2011 26 要求： 分析、判断乙公司对以下资料(1)至(6)的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并说明正确的会计处理：

问答题20×0年，K运输公司欲以所属的一艘远洋运输船进行非货币性资产交换，需采用公允价值计价。该远洋运输船不存在活跃市场，且不存在熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易，相同或类似的资产在活跃市场上的交易价格及其他相关的市场信息也无法获取。该船舶原值为30 000万元，累计折旧为14 000万元，预计尚可使用8年。 K公司在考虑了与该船舶资产有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定10%为该资产的单一折现率。 K公司根据有关部门提供的该船舶历史营运记录、船舶性能状况和未来每年运量发展趋势，预计未来每年营运收入和相关人工费用、燃料费用、安全费用、港口码头费用以及日常维护费用等支出，在此基础上估计该船舶在20×1年至20×8年每年预计未来现金流量分布如下： 年度 预计未来现金流量及概率分布（单位：万元） 20×1年 2500（80%） 2800（20%） 20×2年 2460（60%） 3000（30%） 2000（10%） 20×3年 2380（75%） 2700（25%） 20×4年 2360（90%） 2500（10%） 20×5年 2390（85%） 2100（15%） 20×6年 2470（70%） 2000（20%） 1800（10%） 20×7年 2500（75%） 2200（25%） 20×8年 2510（80%） 2100（20%） 要求： 根据上述资料，分别采用传统收益法和预期现金流量法计算该船舶的公允价值。