问答题甲集团公司是境内外同时上市的企业，为了落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其相关的配套指引，集团公司高管专门召开会议，研究组织落实。下面是与会者的部分发言： 董事长张某：我们集团公司董事会应该对整个企业集团内部控制的建立健全负总责。各子公司要建立一个合理的组织构架，明确规定股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求。近一年来，我们的四家子公司发生多起安全事故，造成多人伤亡以及重大财产损失，没有尽到一个企业应尽的社会责任，其主要原因在于领导不力。为此，由我亲自兼任这四家子公司的董事长，进行整顿，重建内部控制体系，保证在将来绝对不发生任何安全事故，保证企业资产的安全以及生产经营不出任何风险。为了实行高效决策，避免扯皮推诿，对于企业集团的重大决策、重大事项和重要人事任免均由我最终决定；对于企业集团本部大额资金支付，由我“一支笔”审批。因为我是企业的法定代表人，我要对整个企业集团负责。 总经理李某：董事长的讲话把握住了内部控制中的最关键问题。我补充三点： (1)为了对企业现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测，制定企业长远发展目标和战略规划，我建议设立战略委员会，由我任战略委员会主任，对企业集团的发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会批准后实施。 (2)我们企业集团主营业务是成套设备出口，去年实现营业收入300亿元，今年格局没有大的变化。受近年遭遇金融危机和人民币升值的影响，外贸出口减少，企业经营比较困难。我建议，我们企业集团应该改变经营策略，将主营业务由成套设备出口逐步转向外贸与国内房地产开发并重，争取在三年内实现房地产销售收入300亿元，使我们集团在三年内实现收入翻番，上规模，上档次。 (3)去年我们集团安全生产抓得不紧，出了一些安全事故。我们应当根据国家有关安全生产的规定，结合我企业的实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。我建议设立安全监督机构，负责企业安全生产的日常监督管理工作。 人力资源总监王某：我也讲三点： (1)近期集团公司总会计师因移居南非将要离职，建议将副总工程师范某升任总会计师。范某事业心很强，去年负责引进生产线，效果很好，使我们企业集团的产品质量和档次都上了一个台阶。如果由他接任总会计师，可以利用其技术专家的优势，对财务决策提供技术支持。虽然他在财务管理和财务会计方面知识不足，但可以学习，他有理工科的背景，补起来不难。 (2)内部审计部经理近期病休，内部审计部缺少负责人，建议由财务部经理殷某兼任内部审计部经理。殷某是财务会计专家，业务非常熟练，由他负责内部审计工作很有优势。 (3)我们集团公司从去年开始对关键岗位实行定期轮岗制度，明确了轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，但在执行中也存在一些问题，比如，有些岗位本来是由业务非常熟练的员工担任，轮岗后新员工业务不熟练经常出问题。我建议对技术性强的岗位就不要轮岗了，以避免差错，对企业声誉造成影响。 总会计师郑某：上年我们集团公司根据内部控制基本规范的要求建立内部控制制度，取得了一些成果。现在国家又发布了内部控制配套指引，我建议聘请A会计师事务所对企业集团和集团内各子公司的内部控制进行咨询。A会计师事务所是我们集团财务报表审计的主审事务所，对企业集团情况比较了解，聘请其咨询内部控制有利于提高内部控制的质量。快到年终了，年度报表审计和内部控制审计又要开始了，建议由A会计师事务所来做这两项审计，其对情况熟悉，审计速度快，可以省去很多麻烦。 会议通过了聘请A会计师事务所对集团公司及其子公司内部控制进行检查并提出咨询意见的动议。A会计师事务所在对内部控制进行检查中发现如下情况： (1)甲集团公司的子公司为生产发电设备零配件的企业，甲集团公司在生产中没有生产余料入库和废品处理等方面的会计记录，形成大量账外资产。 (2)在对甲集团公司的子公司乙内部控制测试中，发现子公司乙各职能部门发生的管理费用、销售费用等期间费用均由各职能部门负责人审批后，由财务部统一支付或办理报销。 要求：

问答题山西煤炭集团资金管理案例 [案例背景与要求] 山西煤炭进出口集团公司成立于1980年，是山西省唯一一家具有煤炭出口成交权的专业外贸企业(全国共四家)，是山西省规模最大的出口创汇企业。集团企业现拥有独资子公司28个，控股、参股及全员持股企业24个，煤矿10座，煤炭发运站(点)78个，形成了覆盖煤炭主产区、遍布重要运输线、占据主要出海口的独立完善的煤炭内外贸运销体系。 2002年年底之前，集团企业对财务资金管理采用的是分散式管理。在成立专门的资金结算中心之前，面临的主要问题是：资金存在分散和闲置、收支缺乏统一的规划；借贷两高现象；资金计划与实际执行差异大，并难以控制和跟踪；资金综合盈利能力低、财务结算成本高；信息失真、滞后，信息管理成本高；资金难以调拨、分配、归集等。 另外，从财务管理本身和其他配套机制运行方面来分析，主要突出表现在财务预算管理“虚无”、资金结算管理“松散”、监督考核环节“薄弱”和管理手段“落后”及工作效率“低下”等方面。具体表现为：集团企业的大部分财会人员受传统管理理念和惯性思维的约束，对财务工作的重要性认识不足，对管理创新的意识不强，这是导致财务管理工作薄弱的主要原因；集团企业对成员单位的财务管理模式不清，权责不明，会计核算体制不规范、财务控制体制不太健全是财务管理不能发挥其职能的主要原因；集团企业没有建立完善的财务报告机制、资金预算管理机制和资金集中管理机制是财务管理难以确立企业经营管理核心地位的主要原因；集团企业的财务管理制度好几年未做制定和修订，已不能适应企业发展的需要。不健全和不完善的财务管理制度是企业不能有效控制经营风险和财务风险的主要原因；集团企业财务管理手段相对落后、计算机设备陈旧、财务信息化技术应用较少、财务信息无法实现网络化管理是公司资金不能得到有效配置和不能提高其使用效率的主要原因。 由于资金管理及其配套机制问题的存在，集团企业的财务状况一度恶化，从而导致集团企业融资渠道受阻，资金链面临断裂，无力实施业务规模的扩大和实体化建设，集团企业的发展几乎停滞不前。各成员单位之间的资金使用存在旱涝不均的情况且成员单位在资金使用上存在诸多漏洞，使正常的经营活动陷入困境，直接制约了企业的健康发展。 因此，集团企业高层领导确定了这样的理念：企业的关键在管理，管理的核心在财务，财务的重点在资金。同时确定当前面临的急需解决的几个问题是：如何实现事前预算与结算控制的结合?如何有效利用沉淀资金，加快资金周转?资金集中后资金存量中有多少能调用以及资金集中后如何化解集中的大量工作以及资金结算与其他系统的关系?网上结算安全性如何保证?集团企业领导组在做了大量的调研和总结后，有效地实施了资金集中管理模式。 [要求]

问答题方大食品科技有限公司(下称“方大科技”)为一家以新型能量补充型饮品生产和销售为主业的上市公司。2011年，方大科技根据五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部控制手册》(下称《手册》)，自2012年1月1日起实施。为及时检验实施效果，公司于当年7月成立评价组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。评价组接受董事会审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。2012年9月，方大科技审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论，讨论的热点问题如下： (1)内部环境渐入佳境?评价组在对内部环境各种要素进行测试时，发现缺乏足够证据来证明公司文化领域的建设态势和实施效果。人力资源部负责人表示，公司领导对企业文化建设的重视是无形的、是难以量化的，且人力资源部已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，由此可以说明企业文化建设和实施富有成效。 (2)风险评估何以精准?方大科技曾经于2012年1月支付相当于全年销售额的1%、共计2000万元，争取成为伦敦奥运会赞助商；于2012年7月支付500万元捐助西南某省受灾地区。评价组在对公司风险评估机制进行分析后，发现上述事项均未履行相应的风险评估程序，与本公司产品的主要销售区域没有形成关联性，表现为“你在西边投你的广告，我在东边卖我的产品”，建议予以整改。风险管理部负责人表示，赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害，不存在风险；财务部门负责人认为，对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险，好像没有什么人对精准实施市场推广风险与文化营销感兴趣。 (3)控制活动如何点穴?评价组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下： ①在资金投放领域，为提高资金使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准。 ②在资金筹集领域，为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。 ③在物资采购领域，《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。 ④在资产管理领域，为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。 ⑤在商品销售领域，为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。 (4)信息与沟通如何?评价组检查发现，所有风险信息均经由总经理向董事会报告，建议确认为控制缺陷并加以整改。风险管理部门负责人表示，风险管理部门对总经理负责，符合公司组织结构、岗位职责与授权分工的规定，不应认定为控制缺陷。 (5)内部监督有效?内部审计部门负责人表示，年度评价组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门承担相应的职责。评价组负责人认为，工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而审计部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。 要求：

问答题某企业2008年主营业务收入6 700万元，主营业务成本3 000万元，增值税1 139万元，营业税金及附加25万元，销售费用350万元(含广告费及业务宣传费200万元)，管理费用600万元(含业务招待费120万元，办公室房租48万元，存货跌价准备5万元)，投资收益70万元(国债利息10万元，购买上市公司债券利息26万元，从甲企业分回股利34万元)，营业外支出6万元(系违反购销合同支付的违约金)。 其他相关资料：甲企业所得税税率15%；当年8月1日起租用办公室，一次性支付之年房租；企业已预缴所得税480万元；本企业所得税税率25%。 要求： 根据上述资料，按下列序号回答问题(每问需计算出合计数，计算过程及结果保留小数点后两位)。 (1)计算该企业2008年所得税前可扣除的销售费用； (2)计算该企业2008年所得税前可扣除的管理费用； (3)计算该企业2008年投资收益的调整数； (4)计算该企业2008年应纳税所得额； (5)计算该企业2008年应纳企业所得税； (6)计算该企业2008年应补(退)的所得税。

问答题资料一 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2014年度内部控制有效性进行自我评价。2014年12月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2014年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： (1)关于内部控制评价的责任界定，内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。 (2)关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入2014年度内部控制有效性评价的范围。在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 (3)关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估”，因此年度内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。 (4)关于内部控制审计。鉴于A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务，对公司的情况比较了解，为提高审计效率，公司决定2015年起，委托A会计师事务所提供内部控制审计服务。 资料二 2014年12月20日，内部审计部门对甲公司内部控制进行了全面审计。在对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况： (1)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。 (2)仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。 (3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销售收入和应收账款明细账。 (4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。 要求： 1．根据《企业内部控制评价指引》，逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处?存在不当之处的，请逐项指出并说明理由。 2．判断资料二中的内部控制是否存在缺陷，如有请指出，并说明理由及提出改进建议。

问答题某集团公司拥有全资控股的甲、乙、丙三家子公司，其中甲公司主营整车生产，乙公司主营汽车零部件生产，丙公司专营甲公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对甲、乙、丙公司经理层进行绩效评价。假设甲、乙、丙公司2009年度的有关财务数据如下表(金额单位：万元)：甲公司乙公司丙公司损益：营业收入315003000027500营业成本267752600023500销售和管理费用211020502000财务费用700600750利润总额191513501250所得税(税率)383405375净利润1532945875投资资本(年度平均数)：股东权益(净资产)400045005000有息负债600055006000投资资本总额1O0001000011000加权资本成本率9%8%9%补充资料(1)乙公司生产的零部件主要供应给甲公司，剩余部分外销，内销和外销价格相同，均以市场价定价；(2)集团公司设定丙公司对甲公司整车的关联采购价高于市场价格，市场价格仅为关联采购价的96%(上表中甲、丙公司的财务数据均以关联采购价为基础计算得出)；(3)除企业所得税外，不考虑其他税费因素。要求：(1)为了使绩效评价更加具有客观性，请按市场价格重新计算甲公司、丙公司2009年度的损益，并依据调整后的数据计算甲公司、丙公司2009年度的资产报酬率(计算时“资产总额”用“投资资本总额”代替)、净资产收益率和经济利润，将计算结果直接填写表中相应栏目。(2)根据要求(1)的计算结果，分析、判断甲公司、乙公司、丙公司中哪家公司的投资绩效最好?简要说明理由。

问答题飞达公司企业合并与合并财务报表案例 [案例背景与要求] 飞达公司是一家汽车生产经营企业，经过多年的建设与发展，在汽车、摩托车、汽车发动机、变速器、汽车电子电气及汽车零部件方面都取得了辉煌业绩。2010年开始，为实现跨越式发展，飞达公司实施了以下并购： (1)2010年6月30日，飞达公司与和其无关联关系的河谷集团公司签订协议，以60000万元购入河谷集团下属全资子公司广元公司60%的有表决权股份。根据协议，并购完成后飞达公司有权决定广元公司的财务和经营决策。 6月30日，广元公司净资产的账面价值为75000万元，可辨认净资产公允价值为80000万元。8月1日，飞达公司向河谷集团支付了60000万元。8月31日，飞达公司办理完毕股权转让手续。广元公司当日的净资产账面价值为80000万元，可辨认净资产公允价值为82000万元，此外，飞达公司为本次收购发生审计、法律服务、咨询等费用1000万元。 (2)为扩大汽车零部件业务规模，飞达公司拟收购以发动机配件为主要产品的速尔公司。2010年9月1日，飞达公司支付60000万元的对价购入速尔公司70%的有表决权股份，取得实质控制权，速尔公司当日净资产账面价值为90000万元，可辨认净资产公允价值为100000万元。在合并前飞达公司与速尔公司无关联关系。 (3)2011年2月1日，飞达公司以银行存款4000万元从无关联关系的艺龙公司原股东处购入艺龙公司20%的有表决权股份。当日，艺龙公司可辨认净资产的公允价值为18000万元。艺龙公司是一家钢铁生产企业，主营汽车大梁钢、汽车结构钢、汽车零部件钢、汽车车轮钢等汽车用钢材。投资完成后，飞达公司能够对艺龙公司实施重大影响，从而获得原材料价格优势。 2011年8月1日，飞达公司以银行存款10000万元从艺龙公司原股东处再次购入艺龙公司40%的有表决权股份，另发生审计、法律服务、咨询等费用1500万元。至此，飞达公司持有艺龙公司60%的有表决权股份，控制了艺龙公司。该日，飞达公司之前持有的艺龙公司20%的有表决权股份的公允价值为4400万元，艺龙公司可辨认净资产的公允价值为22000元。 (4)2012年2月1日，飞达公司向其母公司定向增发10000万股普通股(每股面值1元，市价为4元)对其全资子公司歌正公司进行吸收合并，合并后，歌正公司丧失法人资格。当日，歌正公司可辨认净资产的账面价值为50000万元，公允价值为58000万元。 假定不考虑其他因素。 [要求]

问答题甲公司是一家2012年在A股上市的电脑公司，是集设计及制造主板机、个人电脑及笔记本电脑等产品销售、组装兼容机、硬件维修于一体的技术实力型企业。甲公司一直致力于为客户提供最优质的服务，所以其产品质量及服务态度都在行业中名列前茅。因此，甲公司各项业务发展迅速，用户数量、收入规模等都领先于国内其他企业。但是，高质量的产品缘于高质量的材料，甲公司的原材料成本一直居高不下，因此，2013年下半年，甲公司管理层打算收购一家电子机械配件生产商，以降低公司的采购成本。 甲公司委托乙会计师事务所为其收购提供服务，包括选择符合收购条件的目标企业，评估相关目标企业风险及价值等。经过调查筛选，甲公司最终选择丙公司作为其收购对象。丙公司是一家上市的电子设备生产企业，其产品一直比较畅销，但是由于近期新市场的开拓及新技术产品的研发需要大量的资金，远超过其自身经营所产生的现金流入，虽可获得部分贷款支持，但对其所需的资金量而言，仍存在较大资金缺口。双方通过协商达成一致协议，甲公司将于2014年年初以现金方式收购丙公司所有股权。 在充分调查电子机械配件行业相关企业的情况下，乙会计师事务所收集了以下几家与丙公司经营业绩相类似的被并购企业资料： 　　　　{{B}}可比公司并购相关资料{{/B}}　　　　 单位：亿元 交易日期公布日 被并购企业名称 支付方式 支付价格 被并购企业并购前税后利润 2013.09.20 A公司 现金 12 2 2013.04.01 B公司 股权 9.5 1.9 2012.05.30 C公司 现金 14 1.75 2011.11.02 D公司 现金 8 1.6 收购前丙公司2013年税后利润为1.8亿元，假设不考虑其他相关因素。 要求：

问答题某市教育局所属的甲大学已实行国库集中收付制度，对于财政性资金的支付，其中工资支出、工程采购支出(50万元以上)、物品和服务采购支出(单笔10万元以上)实行财政直接支付，其余实行财政授权支付。财政部门批准的2009年甲大学年度预算为5000万元。2009年1至11月份，甲大学累计预算支出数为4000万元，其中，3500万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款计划数为1000万元，其中，财政直接支付的用款计划数为900万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。2009年12月甲大学发生了如下经济业务事项： (1)12月1日，甲大学收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲大学将授权额度100万元计入零余额账户用款额度，同时计入事业收入100万元。 (2)12月2日，甲大学从零余额账户提取现金8万元，甲大学在进行会计处理时，增加现金8万元，同时增加财政补助收入8万元。 当日，甲大学向经济管理学院报销学生实习费2万元，在进行会计处理时，一方面减少现金2万元，同时增加专款支出2万元。 (3)12月8日，甲大学校长办公会经研究决定，将一台闲置的实验检测设备对外投资，该设备账面价值为300万元，经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲大学将设备投资后，收到了被投资单位出具的出资证明。甲大学在会计处理时，增加了对外投资280万元，增加营业外支出20万元，减少固定资产300万元。 (4)甲大学的工资在每月上旬发放，12月10日，甲大学收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书”和“工资发放明细表”，有关凭证表明本月工资60万元已经划入本校职工个人账户。甲大学在进行会计处理时，增加事业支出60万元，增加财政补助收入60万元。 (5)甲大学的材料学院需要购置一台高分子材料实验设备，总价值400万元。经市教育局审核，报市财政局批准，甲大学于12月12日与设备供应商签订了购销合同，合同约定： 设备供应商在合同签订后10天内将设备运抵甲大学，经验收合格后支付设备的全部价款。 12月20日，设备供应商如期交付设备并经验收合格。甲大学根据合同规定向财政部门提交了《财政直接支付申请书》，申请向设备供应商支付设备价款400万元，甲大学未进行账务处理。 12月21日，财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行将货款直接支付给设备供应商，甲大学收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已将设备全款400万元支付给了设备供应商。甲大学在会计处理时，增加固定资产400万元，增加财政补助收入400万元。 要求： 1．分析、判断事项(1)至(5)中，甲大学对各事项的会计处理或做法是否正确?如不正确，说明正确的会计处理。 2．从国有资产管理角度，分析、判断并说明事项(3)的做法是否符合规定?并简要说明理由。 3．分别指出上述事项(2)、(4)、(5)如何按支出功能分类和按支出经济分类。

问答题甲公司是横跨多个行业经营的大型企业，总部设在中国上海市，并在美国纽约证券交易所上市。为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下： 总经理：根据财政部等五部委发布的18项应用指引，将公司业务板块已有的管理制度与18项应用指引逐一对比，满足相应的控制要求。鉴于公司经营管理任务繁重，对18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴。 采购部经理：采购控制对于一个企业来说是非常重要的内部控制之一。公司之前制定的采购控制，控制设计虽然细致，但是不够灵活。在某些特殊情况发生时，缺乏灵活的应对措施。例如，突发的金额较大的采购业务，需要管理层集体决议，非常浪费时间，也非常有可能造成商机的丢失，建议取消采购控制的集体决议控制，改为总经理审批，或者改为采购经理预先审批，然后由总经理补签字的方式。再比如，采购货款支付时，往往由于出纳外出造成无法及时支付的问题，建议将出纳保管的保险柜的钥匙交给会计一把，在出纳外出的情况下，由会计办理付款业务，然后由出纳核实。 投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下： (1)加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。在投资部现有人数20人的基础上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2～3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。 (2)明确对外投资业务的授权审批控制。预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。 (3)指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。 (4)加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。 内审部门经理：年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门承担相应的职责。 内部控制评价工作组负责人：工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而审计部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。 要求： 从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理、采购部经理、投资部经理、内审部门经理和内部控制评价工作组负责人在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。

问答题甲单位为一家省级环保事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，于2013年1月1日起执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。2015年初，甲单位新任总会计师李某组织人员对甲单位2014年预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等方面进行了全面检查，了解到以下情况： (1)甲单位2013年财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数120万元，2014年财政部将这120万元的额度予以恢复。2014年1月，甲单位使用恢复的额度中的100万元购买了一批存货，计入存货和财政补助收入各100万元。 (2)2014年2月，甲单位报经批准后购置一台需要安装的海域污染监测设备，价款为50万元，支付的运输费为1万元，设备安装过程中支付的安装人员工资、材料费等共计4万元，以上款项均以财政直接支付方式支付。至2月底，设备尚未安装完成。甲单位2014年2月的会计处理为增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)各55万元，同时增加事业支出和财政补助收入各55万元。 (3)2014年3月，甲单位将一台环评设备对外捐赠，该设备的原值为600万元，已计提折旧150万元，甲单位据此确认了450万元的其他支出。 (4)甲单位(未单设基建账户)将一幢新建办公楼工程出包给A企业承建，该工程按照《国有建设单位会计制度》单独设立基建账套核算。2014年4月，甲单位按照工程进度由财政直接支付建筑安装工程价款100万元。甲单位在基建账套中做增加建筑安装工程投资和基建拨款各100万元的处理，在单位“大账”中做增加在建工程和非流动资产基金(在建工程)各100万元的处理。 (5)2014年5月，甲单位报经批准后以公开招标方式采购一批办公用电脑(不属于集中采购目录，但达到政府采购限额标准以上)。由于招标过程中存在供应商之间相互串通，哄抬价格的不公正情况，遂予以废标。废标之后，甲单位直接采取替代采购方式进行采购。 (6)2014年6月，甲单位在履行报批手续后对外转让一项股权投资，该投资系以单位自行开发的专利技术对外投资形成的。该投资的账面成本为200万元，转让此项股权投资获取的转让款245万元已存入银行，转让投资过程中发生的税金、评估费等相关费用合计5万元。甲单位将该投资账面价值扣除相关税费后的净额195万元上缴国库。 (7)2014年1月，为提高一重点实验室的使用效率，甲单位报经批准后与B大学签订协议，约定B大学可与甲单位共同使用该实验室，甲单位每年收取使用费150万元。2014年7月，甲单位收到乙单位支付的2014年上半年实验室使用费75万元，并将其计入其他收入。 (8)2014年8月，为完成一项科研任务，甲单位需要采购一台设备(属于集中采购目录)。由于采用公开招标方式的费用占该政府采购项目总价值的比例过大，甲单位通过上级主管部门指定的政府采购代理机构，以投标邀请书的方式邀请了条件基本相当的五家供应商参与投标。 (9)2014年9月，甲单位使用去年购买的一批存货时发现其有质量问题，经与供货商协商，对方同意退回50%的货款共计15万元。9月底，甲单位零余额账户已收到该笔款项，甲单位据此做增加零余额账户用款额度15万元、冲减事业支出15万元的处理。 (10)甲单位2014年取得经营收入200万元，发生经营支出270万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入结余分配。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、行政事业单位内部控制、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项(1)至(10)的处理是否正确。对于事项(1)至(4)，如不正确，分别指出正确的会计处理；对于事项(5)至(10)，如不正确，分别说明理由。

问答题T公司的目标成本分析案例 [案例背景与要求] 资料一：T公司是一个专业制造高尖端自动化元件的企业。最近，它收到刚成立不久的I公司的一份订单，要求生产一种复杂的自动化元件A产品，月订量2万件。根据I公司的建议，A产品每件定价为50元才有竞争力。已知T公司股权资本成本为15%，负债平均利率为7%，公司所得税税率25%。公司的权益乘数为2。公司计划在成本基础上，额外取得15%的利润。 资料二：为了达到上述目标成本的要求，T公司从各相关部门抽调员工组成了实施目标成本控制小组，实施小组根据现行的成本水平先算出生产A产品的单位预计成本，再与其目标成本相比较，看两者的差距有多大。为此，他们首先必须决定单位预计成本的相关成本项目有哪些，更进一步说，即固定制造费用项目是否应成为A产品的订价的一部分。经调查，生产A产品可以利用现有的生产线进行生产，不用进行新的投资，目前固定制造成本为500万元。已知现有产品生产量为10万件，达到现有生产线的生产能力的80%，已知现有产品的盈余平均点为8万件。 资料三：实施小组对A产品的成本进行研究以后，初步确定A产品的单位预计成本为39.70元。经过目标成本对比，企业确定实行一定的举措以促进目标成本控制、促进成本持续改善，从而达到接受该订单的目的。 [要求]

问答题长城股份有限公司(以下简称长城公司)是一家大型机械设备制造公司，2008年公司与企业并购有关的事项如下： (1)长城公司为了扩大市场规模、提高市场竞争力，急需一大笔资金进行技术研发和市场开拓，因此公司希望通过资本市场来解决资金瓶颈问题。由于IPO的难度较大，公司打算通过收购上市公司来获得融资平台。X公司是一家高科技企业，其研发技术在业内得到高度评价，公司虽已上市，但由于规模不大，股票总市值并不高。在获取X公司董事会通过后，双方打算通过换股的方式实现合并。2008年1月8日，X公司将通过发行2亿股股票来收购长城公司60%的股权，长城公司则通过股票置换拥有X公司80%的股权。已知长城公司支付的股票价值为10.5亿元；X公司支付的股票对价与此相等。长城公司净资产公允价值为10.2亿元；X公司净资产公允价值为10亿元。合并完成后，X公司其他投资者股权相对分散，长城公司取得了X公司的实质控制权。 (2)2008年4月1日，长城公司以发行股票的方式支付7000万元对价购买了Y公司85%的表决权股份。根据市场预期，Y公司将会为长城公司提供更为广阔的市场空间。为了更好地利用Y公司的渠道优势，同年8月2日，长城公司又以2000万元现金购入剩余15%的股权。Y公司2008年4月1日的资产负债表显示净资产为600万美元，其中经评估确认的固定资产项目公允价值较账面价值高出200万美元；Y公司8月2日的资产负债表账面价值增加了50万美元。2008年4月1日，美元兑换人民币元的比率为1:7；2008年8月2日，美元兑换人民币元的比率为1:6.9。 (3)2008年4月30日，为了引入先进的技术，长城公司以1.2亿元的价格取得W公司25%有表决权的股份，成为w公司战略合作伙伴，此时W公司的公允价值为4亿元。半年后，长城公司果断地以价值2.4亿元的土地再次购入了W公司35%的有表决权股份，此时W公司公允价值为5亿元。经过判断，W公司与长城公司都属于民生集团控制下的企业。 (4)2008年5月9日，长城公司以50万元的价格获得了Z公司100%的股权。在获得控制权后，长城公司注销了Z公司的法人资格。已知Z公司资产项目公允价值如下：库存现金500万元；应收账款300万元；存货500万元；固定资产1000万元。负债项目公允价值如下：短期借款200万元；应付账款2000万元；长期借款2000万元。 (5)2008年9月30日，长城公司为了进入西北市场，以现金5000万元、发行价值6000万元的股票购买了西北地区A公司60%的有表决权股份。A公司为2008年2月新成立的公司，截至2008年9月30日，该公司持有货币资金9500万元，实收资本8000万元，资本公积600万元。 (6)2008年11月5日，长城公司通过资产置换的方式获得了B公司55%的股权，并获得了超过半数的董事会席位。长城公司支付的固定资产公允价值为4000万元，B公司净资产公允价值为7000万元。B公司原有投资者为了保护自身的利益，提出B公司的重大经营决策事项必须经原有股东指派的至少一名董事同意方可实施，长城公司同意了这项安排。 假定本题事项(1)至(5)中有关公司的所有者均按所持有表决权股份的比例参与被投资单位的财务和经营决策，不考虑其他情况。 要求：

问答题甲公司为一家在上海证券交易所上市的企业，主要从事钢材的生产与销售。2015年至2017年，甲公司发生的部分业务相关资料如下：资料一(1)2017年10月，甲公司将一笔未到期的应收账款出售给银行，账面价值为150万元，实际收到145万元。合同规定采用附追索权方式出售，即银行在该应收账款的现金流量无法收回时，银行可以向甲公司进行追偿，甲公司也应承担任何未来损失。对于此项业务，甲公司财务人员终止确认了该笔应收账款。(2)2017年11月，为缓解资金紧张，甲公司决定将持有的对D公司的金融资产出售给乙公司，并且与乙公司签订回购协议，协议约定回购价为回购当日该金融资产的公允价值。甲公司财务人员认为，该交易签订了回购协议，所以不能终止确认该金融资产，应将收到的款项作为一项负债确认。资料二(1)2015年7月1日，甲公司与A公司的原股东远洋公司签订股权转让合同，A公司是一家生产和销售钢材的企业。合同约定：甲公司向远洋公司支付25000万元购买其所持有的A公司100％的股权；股权转让手续在当日办理完毕，甲公司取得A公司的绝对控制权。交易之前，甲公司与远洋公司无关联方关系。2015年7月1日，A公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为23000万元(其中股本10000万元、资本公积10000万元、盈余公积300万元、未分配利润2700万元)。(2)2016年12月31日，甲公司将其持有的A公司10％的股权对外出售，取得价款2800万元。该项交易后，甲公司仍能够控制A公司的财务和生产经营决策。(3)2017年12月31日，甲公司再次出售A公司50％的股权，取得15000万元存入银行，出售后甲公司仍然持有A公司40％的股权，能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。剩余40％股权在2017年12月31日的公允价值为12000万元。(4)2015年7月1日至2015年12月31日期间，A公司实现净利润2000万元，分配现金股利300万元，实现其他综合收益税后金额200万元。 20l6年1月1日至2016年12月31日期间，A公司实现净利润2200万元，分配现金股利800万元，A公司2016年12月因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益500万元。 2017年1月1日至2017年12月31日期间，A公司实现净利润1400万元，分配现金股利800万元，A公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元。(5)其他资料：①各企业均按照净利润的10％计提盈余公积。②A公司各年实现的利润均为均匀实现。③两次投资处置业务不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素。要求：

问答题A单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》的要求，于2×15年4月召开专题会议，部署实施单位内部控制体系建设和《事业单位会计制度》的执行。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下： 院长：内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大。在座各位务必高度重视，应当运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。 副院长：只要院长重视，我们单位的内部控制就一定能做好。我提两点建议：一是在贯彻落实内部控制中，一定要坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个原则，才能取得好的效果。二是为了确保财务各项支出不出纰漏，单位的一切开支实行院长一支笔审批，严把资金支出关。 人事处长：我将全力支持院长做好人事部门的内部控制工作。我有三点想法：一是把好人员入口关，将职业道德修养高、专业能力强作为选拔员工的重要标准。二是关键岗位员工要定期轮岗。三是加强文化建设，积极营造遵纪守法、爱岗敬业的文化氛围。 审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价只需要对内部控制执行的有效性发表意见。 财务部主任：我们单位近期有两笔业务，对单位财务状况影响较大，具体情况如下： 第一，2×15年2月1日，购入不需要安装的科研检测设备，采用财政直接支付方式支付价款35万元以及支付运杂费1万元。会计处理应该是：增加固定资产36万元，增加财政补助收入36万元。根据《事业单位会计制度》的规定，该设备按预计使用年限5年、采用年限平均法计提折旧，不考虑净残值。经计算，从2×15年3月起，每月计提折旧6000元。计提折旧的会计处理应该是增加事业支出6000元，增加累计折旧6000元。 第二，2×15年3月1日，从中央财政部门取得专项资金500万元，专门用于“863”支持计划项目，会计处理应该是增加银行存款500万元，增加财政补助收入500万元。 要求： 根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由或指出正确的会计处理。

问答题甲公司是一家2012年在A股上市的电脑公司，是集设计及制造主板机、个人电脑及笔记本电脑等产品销售、组装兼容机、硬件维修于一体的技术实力型企业。甲公司一直致力于为客户提供最优质的服务，所以其产品质量及服务态度都在行业中名列前茅。因此，甲公司各项业务发展迅速，用户数量、收入规模等都领先于国内其他企业。但是，高质量的产品缘于高质量的材料，甲公司的原材料成本一直居高不下，因此，2013年下半年，甲公司管理层打算收购一家电子机械配件生产商，以降低公司的采购成本。 甲公司委托乙会计师事务所为其收购提供服务，包括选择符合收购条件的目标企业，评估相关目标企业风险及价值等。经过调查筛选，甲公司最终选择丙公司作为其收购对象。丙公司是一家上市的电子设备生产企业，其产品一直比较畅销，但是由于近期新市场的开拓及新技术产品的研发需要大量的资金，远超过其自身经营所产生的现金流入，虽可获得部分贷款支持，但对其所需的资金量而言，仍存在较大资金缺口。双方通过协商达成一致协议，甲公司将于2014年年初以现金方式收购丙公司所有股权。 在充分调查电子机械配件行业相关企业的情况下，乙会计师事务所收集了以下几家与丙公司经营业绩相类似的被并购企业资料： 可比公司并购相关资料 单位：亿元 交易日期公布日 被并购企业名称 支付方式 支付价格 被并购企业并购前税后利润 2013.09.20 A公司 现金 12 2 2013.04.01 B公司 股权 9.5 1.9 2012.05.30 C公司 现金 14 1.75 2011.11.02 D公司 现金 8 1.6 收购前丙公司2013年税后利润为1.8亿元，假设不考虑其他相关因素。 要求：

问答题资料一：升华公司是一家从事生物工程的高科技企业，自2000年成立以来，该公司通过加强内部管理，提高了该公司的综合竞争实力和市场占有份额，增强了其抵御风险的能力。升华公司2004年年末总资产8 000万元，所有者权益为5 000万元，2004年实现销售收入2亿元，净资产收益率为8%。结合公司目前所处的发展成长期，升华公司制定了未来战略经营目标，即争取形成公司的品牌优势，进一步稳定市场份额，提高综合竞争力，并适当通过新产品的研制开拓市场，使公司持续稳定发展，提高公司价值。 资料二：2004年2月，华为收购SUNDAY公司5.01%的股权，之前的2003年12月，华为已和SUNDAY签订了价值9亿港币的3G合同；5月31日，华为用1 000万元收购宏智科技在湖北、青海的BOSS项目及湖北、青海、新疆的BI项目的已签合同和全部知识产权。 华为有关人士称，华为已建立投资控股、技术、移动通信、培训、应用集成芯片和软件等六个部门，最终将建立八个部门。 2004年11月12日，华为与汇丰等9家银行签署总值3.6亿美元贷款协议，拟用这些资金加快开拓国际市场的步伐。 资料三：四方公司20世纪90年代初是一个多元化模式经营的公司，商贸、工业、房地产、文化传播是该公司的四大经营架构。在90年代初期，这样的经营架构对该公司的经济效益是有负面影响的。因此，该公司在90年代就开始着手由多元化向专业化，也就是一元化的调整。该公司在2000年前后的三年中，净资产的收益率都在10%以上，2000年配股以后，它仍然实现了每股收益0.477元的较好的业绩，并且，该公司主营业务(房地产业务)达到了63.2%。此外，该公司在销售大量增加的情况下，应收账款的增长仅仅占到3.5%。同时，经营活动的经营现金流入是主营业务收入的1.15倍，达到43亿元左右。 该公司2000年配股以后，资金的主要投向仍然是房地产。不仅如此，按照该公司的计划，在公司未来的经营过程中还是要将资金用来置地，也就是说在土地的储备方面做文章。 但是，该公司的权益资本融资受限。一方面，公司的大股东不可能对公司的财务提供更加雄厚的资金支持，另外，公司在1999年试图通过增发B股来扩充公司的权益资本融资，但是由于受到小股东的反对，增发B股的计划未能实现。另外，该公司的经营风险在未来是不确定的，主要表现在房地产行业本身由于竞争的加剧，市场的变化很大。 该公司尽管一直在进行由多元化向一元化的调整，但是，该公司在2000年仍然还有一家与房地产行业无关的企业——从事商品零售业的佳丽公司。佳丽公司的盈利能力是它每年可以向A公司提供8.5%的净利润。同时，四方公司仍然属于一个处于快速扩张的过程，每开一家新店大约需要追加3 000万元～5 000万元的资金。但是从另外一个角度看，佳丽公司股票在未来上市的可能性还是很大的。 四方公司经过充分的考虑，决定出售佳丽公司这个与房地产行业无关的商品零售企业，以最终完成公司由多元化向一元化的调整。 要求： 分析判断上述资料中分别体现的是何种类型的财务战略，并请作简要阐述。

问答题A单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》的要求，于2×14年4月召开专题会议，部署实施单位内部控制体系建设和新事业单位会计制度的执行。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下： 院长：内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。 副院长：只要院长重视，我们单位的内部控制就一定能做好。我提两点建议：一是在贯彻落实内部控制中，一定要坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个原则，才能取得好的效果。二是为了确保财务各项支出不出纰漏，单位的一切开支实行院长一支笔审批，严把资金支出关。 人事处长：我将全力支持院长做好人事部门的内部控制工作。我有三点想法：一是把好人员入口关，将职业道德修养高、专业能力强作为选拔员工的重要标准。二是关键岗位员工要定期轮岗。三是加强文化建设，积极营造遵纪守法、爱岗敬业的文化氛围。 审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价只需要对内部控制执行的有效性发表意见。 财务部主任：我们单位2×13年1月1日起开始施行财政部于2×12年年末发布的修订后的《事业单位会计制度》，今年以下两个业务的会计处理需要进行调整： 第一，2×14年2月1日，购入不需要安装的科研检测设备，采用财政直接支付方式支付价款35万元以及支付运杂费1万元。会计处理应该是：增加固定资产36万元，增加财政补助收入36万元。根据新事业单位会计制度的规定，该设备按预计使用年限5年、采用年限平均法计提折旧，不考虑净残值。经计算，从2×14年3月起，每月计提折旧6000元。计提折旧的会计处理应该是增加事业支出6000元，增加累计折旧6000元。 第二，2×14年3月1日，从中央财政部门取得专项资金500万元，专门用于“863”支持计划项目，会计处理应该是增加银行存款500万元，增加财政补助收入500万元。 要求： 根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。

问答题甲体育训练中心为省体育局下属中央级事业单位(下称甲单位)，6月2日，该中心分管财务、资产管理的副主任召集相关处室负责人召开工作会议，就本中心预算、收支以及资产购置等事项进行了讨论，会议讨论决定如下事项： (1)1月份财政部门核定的基本支出用款计划数为220万元，其中180万元采用财政直接支付方式，用于支付甲单位人员工资；40万元采用财政授权支付，用于办公等一般性支出。甲单位在1月4日由财政直接支付发放了工资180万元；5日授权支付额度40万元已到账。 (2)支付1月在职职工工资180万元，按照支出经济分类，列入了“对个人和家庭补助”科目，按照支出功能分类，列入了“文化体育与传媒”科目。 (3)本年度通过国家发展与改革委员会安排项目支出中购置一台大型体育设备800万元，已经购置完成，按照支出经济分类列入了“其他资本性支出”科目，按照支出功能分类列入了“文化体育与传媒”科目。 (4)甲单位拟购置运动员多媒体电教室设备一批(属于集中采购目录范围)。工作会议上，大家普遍认为，按照经批准的预算标准，同等价格档次的进口设备较国产设备在性能上更优，会议决定向接受委托的集中采购机构提出购买进口设备的要求。 (5)甲单位拟购买一批人体成份分析仪器(不属于集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准)，经批复的采购项目预算为1500万元。由于该中心对拟购仪器的价格、供应商等市场情况不熟悉，会议决定委托与该中心有过业务合作关系、信誉良好、具有政府采购代理机构甲级资格的X公司代理采购。 (6)2014年5月，甲单位报经省体育局批准，以账面价值160万元的办公楼与丙公司共同出资设立联营企业。 (7)2014年9月，甲单位经单位领导集体讨论决定，并上报省体育局批准，以本单位一栋办公楼为其他单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。 (8)2014年12月，甲单位在财产清查过程中，盘亏体育仪器若干台，账面价值为900万元。甲单位已将财产清查的结果向省体育局与市财政局报告。截至12月31日，省体育局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2014年财务报表及时报出，甲单位暂时先对盘亏的体育仪器进行了销账处理。 (9)年终根据本单位预算申报的相关材料、依法批复的预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，甲单位认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。 (10)年终甲单位尚有零余额账户用款额度8万元未使用，甲单位将其转入了自行开设的银行存款账户。 要求： 根据国家部门预算管理、政府收支分类、国有资产管理、事业单位会计制度等相关规定，给出事项(1)的会计处理；并逐项判断甲单位对事项(2)至(10)的处理是否正确，如不正确，分别指出正确的处理。