问答题甲公司是一家2012年在A股上市的电脑公司，是集设计及制造主板机、个人电脑及笔记本电脑等产品销售、组装兼容机、硬件维修于一体的技术实力型企业。甲公司一直致力于为客户提供最优质的服务，所以其产品质量及服务态度都在行业中名列前茅。因此，甲公司各项业务发展迅速，用户数量、收入规模等都领先于国内其他企业。但是，高质量的产品缘于高质量的材料，甲公司的原材料成本一直居高不下，因此，2013年下半年，甲公司管理层打算收购一家电子机械配件生产商，以降低公司的采购成本。 甲公司委托乙会计师事务所为其收购提供服务，包括选择符合收购条件的目标企业，评估相关目标企业风险及价值等。经过调查筛选，甲公司最终选择丙公司作为其收购对象。丙公司是一家上市的电子设备生产企业，其产品一直比较畅销，但是由于近期新市场的开拓及新技术产品的研发需要大量的资金，远超过其自身经营所产生的现金流入，虽可获得部分贷款支持，但对其所需的资金量而言，仍存在较大资金缺口。双方通过协商达成一致协议，甲公司将于2014年年初以现金方式收购丙公司所有股权。 在充分调查电子机械配件行业相关企业的情况下，乙会计师事务所收集了以下几家与丙公司经营业绩相类似的被并购企业资料： 可比公司并购相关资料 单位：亿元 交易日期公布日 被并购企业名称 支付方式 支付价格 被并购企业并购前税后利润 2013.09.20 A公司 现金 12 2 2013.04.01 B公司 股权 9.5 1.9 2012.05.30 C公司 现金 14 1.75 2011.11.02 D公司 现金 8 1.6 收购前丙公司2013年税后利润为1.8亿元，假设不考虑其他相关因素。 要求：

问答题资料一：升华公司是一家从事生物工程的高科技企业，自2000年成立以来，该公司通过加强内部管理，提高了该公司的综合竞争实力和市场占有份额，增强了其抵御风险的能力。升华公司2004年年末总资产8 000万元，所有者权益为5 000万元，2004年实现销售收入2亿元，净资产收益率为8%。结合公司目前所处的发展成长期，升华公司制定了未来战略经营目标，即争取形成公司的品牌优势，进一步稳定市场份额，提高综合竞争力，并适当通过新产品的研制开拓市场，使公司持续稳定发展，提高公司价值。 资料二：2004年2月，华为收购SUNDAY公司5.01%的股权，之前的2003年12月，华为已和SUNDAY签订了价值9亿港币的3G合同；5月31日，华为用1 000万元收购宏智科技在湖北、青海的BOSS项目及湖北、青海、新疆的BI项目的已签合同和全部知识产权。 华为有关人士称，华为已建立投资控股、技术、移动通信、培训、应用集成芯片和软件等六个部门，最终将建立八个部门。 2004年11月12日，华为与汇丰等9家银行签署总值3.6亿美元贷款协议，拟用这些资金加快开拓国际市场的步伐。 资料三：四方公司20世纪90年代初是一个多元化模式经营的公司，商贸、工业、房地产、文化传播是该公司的四大经营架构。在90年代初期，这样的经营架构对该公司的经济效益是有负面影响的。因此，该公司在90年代就开始着手由多元化向专业化，也就是一元化的调整。该公司在2000年前后的三年中，净资产的收益率都在10%以上，2000年配股以后，它仍然实现了每股收益0.477元的较好的业绩，并且，该公司主营业务(房地产业务)达到了63.2%。此外，该公司在销售大量增加的情况下，应收账款的增长仅仅占到3.5%。同时，经营活动的经营现金流入是主营业务收入的1.15倍，达到43亿元左右。 该公司2000年配股以后，资金的主要投向仍然是房地产。不仅如此，按照该公司的计划，在公司未来的经营过程中还是要将资金用来置地，也就是说在土地的储备方面做文章。 但是，该公司的权益资本融资受限。一方面，公司的大股东不可能对公司的财务提供更加雄厚的资金支持，另外，公司在1999年试图通过增发B股来扩充公司的权益资本融资，但是由于受到小股东的反对，增发B股的计划未能实现。另外，该公司的经营风险在未来是不确定的，主要表现在房地产行业本身由于竞争的加剧，市场的变化很大。 该公司尽管一直在进行由多元化向一元化的调整，但是，该公司在2000年仍然还有一家与房地产行业无关的企业——从事商品零售业的佳丽公司。佳丽公司的盈利能力是它每年可以向A公司提供8.5%的净利润。同时，四方公司仍然属于一个处于快速扩张的过程，每开一家新店大约需要追加3 000万元～5 000万元的资金。但是从另外一个角度看，佳丽公司股票在未来上市的可能性还是很大的。 四方公司经过充分的考虑，决定出售佳丽公司这个与房地产行业无关的商品零售企业，以最终完成公司由多元化向一元化的调整。 要求： 分析判断上述资料中分别体现的是何种类型的财务战略，并请作简要阐述。

问答题A单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》的要求，于2×14年4月召开专题会议，部署实施单位内部控制体系建设和新事业单位会计制度的执行。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下： 院长：内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。 副院长：只要院长重视，我们单位的内部控制就一定能做好。我提两点建议：一是在贯彻落实内部控制中，一定要坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个原则，才能取得好的效果。二是为了确保财务各项支出不出纰漏，单位的一切开支实行院长一支笔审批，严把资金支出关。 人事处长：我将全力支持院长做好人事部门的内部控制工作。我有三点想法：一是把好人员入口关，将职业道德修养高、专业能力强作为选拔员工的重要标准。二是关键岗位员工要定期轮岗。三是加强文化建设，积极营造遵纪守法、爱岗敬业的文化氛围。 审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价只需要对内部控制执行的有效性发表意见。 财务部主任：我们单位2×13年1月1日起开始施行财政部于2×12年年末发布的修订后的《事业单位会计制度》，今年以下两个业务的会计处理需要进行调整： 第一，2×14年2月1日，购入不需要安装的科研检测设备，采用财政直接支付方式支付价款35万元以及支付运杂费1万元。会计处理应该是：增加固定资产36万元，增加财政补助收入36万元。根据新事业单位会计制度的规定，该设备按预计使用年限5年、采用年限平均法计提折旧，不考虑净残值。经计算，从2×14年3月起，每月计提折旧6000元。计提折旧的会计处理应该是增加事业支出6000元，增加累计折旧6000元。 第二，2×14年3月1日，从中央财政部门取得专项资金500万元，专门用于“863”支持计划项目，会计处理应该是增加银行存款500万元，增加财政补助收入500万元。 要求： 根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《事业单位会计制度》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。

问答题甲体育训练中心为省体育局下属中央级事业单位(下称甲单位)，6月2日，该中心分管财务、资产管理的副主任召集相关处室负责人召开工作会议，就本中心预算、收支以及资产购置等事项进行了讨论，会议讨论决定如下事项： (1)1月份财政部门核定的基本支出用款计划数为220万元，其中180万元采用财政直接支付方式，用于支付甲单位人员工资；40万元采用财政授权支付，用于办公等一般性支出。甲单位在1月4日由财政直接支付发放了工资180万元；5日授权支付额度40万元已到账。 (2)支付1月在职职工工资180万元，按照支出经济分类，列入了“对个人和家庭补助”科目，按照支出功能分类，列入了“文化体育与传媒”科目。 (3)本年度通过国家发展与改革委员会安排项目支出中购置一台大型体育设备800万元，已经购置完成，按照支出经济分类列入了“其他资本性支出”科目，按照支出功能分类列入了“文化体育与传媒”科目。 (4)甲单位拟购置运动员多媒体电教室设备一批(属于集中采购目录范围)。工作会议上，大家普遍认为，按照经批准的预算标准，同等价格档次的进口设备较国产设备在性能上更优，会议决定向接受委托的集中采购机构提出购买进口设备的要求。 (5)甲单位拟购买一批人体成份分析仪器(不属于集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准)，经批复的采购项目预算为1500万元。由于该中心对拟购仪器的价格、供应商等市场情况不熟悉，会议决定委托与该中心有过业务合作关系、信誉良好、具有政府采购代理机构甲级资格的X公司代理采购。 (6)2014年5月，甲单位报经省体育局批准，以账面价值160万元的办公楼与丙公司共同出资设立联营企业。 (7)2014年9月，甲单位经单位领导集体讨论决定，并上报省体育局批准，以本单位一栋办公楼为其他单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。 (8)2014年12月，甲单位在财产清查过程中，盘亏体育仪器若干台，账面价值为900万元。甲单位已将财产清查的结果向省体育局与市财政局报告。截至12月31日，省体育局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2014年财务报表及时报出，甲单位暂时先对盘亏的体育仪器进行了销账处理。 (9)年终根据本单位预算申报的相关材料、依法批复的预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，甲单位认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。 (10)年终甲单位尚有零余额账户用款额度8万元未使用，甲单位将其转入了自行开设的银行存款账户。 要求： 根据国家部门预算管理、政府收支分类、国有资产管理、事业单位会计制度等相关规定，给出事项(1)的会计处理；并逐项判断甲单位对事项(2)至(10)的处理是否正确，如不正确，分别指出正确的处理。

问答题甲公司是一家上交所上市的生产高端白酒的酿酒公司。近年来，政策性抑制对白酒行业景气度的影响逐步凸显，该行业目前处于周期性低谷，进入持续深度调整期，白酒产品价格实现理性回归。甲公司董事会认为，公司的发展与白酒市场紧密相关，公司战略需相应调整。 2015年年初，甲公司根据董事会的要求，召集由各职能层管理人员以及高管参加的公司战略规划会议。部分与会人员发言要点如下： 市场部经理：在“限酒令”“三公消费”等政策的收紧打压下，政府团购市场缩小了很多，该市场的销售量大幅下降。在降价之后，企业消费成为现在的消费主力。建议进一步拓展企业消费市场，争取将销售增长率提升至15％。 总经理：我公司属于一线白酒企业，拥有较强的资金实力和稳固的市场地位，在行业景气度下滑的情况下，能够继续保持较强的竞争实力，并且消费者对高端白酒的价格敏感度低，今年将维持现有的产销规模、业务领域，进一步降低成本费用水平，以安全经营为宗旨。 财务部经理：财务部将积极配合公司的战略调整，做好相关的资本结构管理以及融资规划工作，建议公司战略调整要考虑现有的财务政策。公司2014年年末的资产总额为400亿元，权益负债比为8：2；2014年度销售收入总额为600亿元，销售净利率为5％，当年分配现金股利6亿元。近年来，公司一直维持20％的资产负债率和20％的股利支付率财务政策。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司内部控制要素案例 [案例背景与要求] 甲公司为一家上市公司，从事网上零售。该公司董事会共有5名成员，代表外来主要资本的董事两名，剩余的三名都来自企业内部。由于董事会成员全部来自大股东或企业内部管理层，因此中小股东对公司的经营没有任何的发言权，董事会也无法起到对管理层的监督作用。最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。事件的起因是该公司销售的一种美容产品质量出现了问题，引发顾客投诉，客户服务部的员工将此事向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复，公司也没有采取任何措施。随着事情的扩大化，引发了大批顾客的不满，媒体开始介入。有员工私下向媒体透露，该公司经常出现产品质量问题，一贯采取隐瞒的方式来处理，此次漠视产品质量只是公司对待类似问题的一个例子。 [要求] 请根据我国《内部控制基本规范》判断该公司在内部控制哪些方面存在问题?

问答题CJ公司为上海证券交易所上市公司，2014年发生了如下有关金融资产和金融负债业务： (1)2014年3月1日，CJ公司利用闲置资金购入甲上市公司股票1000万股，每股市价5元，支付价款5000万元，另外支付了相关税费10万元；对甲公司没有重大影响，CJ公司将其分类为交易性金融资产。在会计处理时，CJ公司确认交易性金融资产初始成本为5010万元(5000+10)。 2014年12月31日，CJ公司鉴于长时间持有该股票，将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并按当日甲公司股票公允价值4900万元作为可供出售金融资产的入账价值，将公允价值4900万元与原账面价值5010万元之间的差额计入所有者权益(资本公积)。 (2)2014年2月1日，CJ公司从活跃市场购入乙基金，购买价格3000万元，另外支付交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。在会计处理时，CJ公司确认可供出售金融资产初始成本为3005万元(3000+5)。 2014年下半年，由于该基金公司违规被证券监管部门查处，导致该基金持续暴跌，至12月31日，该基金收盘价为1405万元，并且仍处于下行通道。CJ公司在年末进行会计处理时，将该基金公允价值变动1600万元(3005-1405)计入了所有者权益。 (3)2014年1月1日，CJ公司从活跃市场上购入丙公司同日发行的五年期分期付息债券20万份，支付款项2000万元(包括交易费用10万元)，有意图和能力将其持有至到期，将其归类为持有至到期投资。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为8%。丙公司于次年1月1日支付利息。在会计处理时，CJ公司确认持有至到期投资初始成本为2000万元。 2014年12月1日，由于CJ公司出现严重财务困难，被迫出售该债券的60%。在确认出售债券损益的同时，CJ公司将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按当日市价820万元确认可供出售金融资产入账价值，可供出售金融资产入账价值与持有至到期投资账面价值之间的差额20万元(820-2000×40%)计入了当期损益。 2014年12月31日，该债券收盘价为828万元，CJ公司在会计处理时，将该债券公允价值变动8万元(828-820)计入了所有者权益(资本公积)。 (4)2014年1月1日，CJ公司将产品销售给丁公司，尚有3000万元货款未收到，约定的收款日期分别为2014年末、2015年末和2016年末，各收取1000万元。 2014年5月1日，CJ公司将该长期应收款出售给工商银行，出售协议约定：出售价2900万元，CJ公司将于2014年12月1日按照固定价格购回，回购价2990万元。CJ公司在进行会计处理时，将出售价款与长期应收款账面余额之间的差额100万元(3000-2900)计入了当期损益。 (5)CJ公司于2014年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为102元)，乙公司有权以每股102元的价格从CJ公司购入普通股1000股。其他有关资料如下：①合同签订日为2014年2月1日；②行权日(欧式期权，即到期日才能行权)为2015年1月31日；③2014年2月1日CJ公司每股市价为100元；④2014年12月31日CJ公司每股市价104元；⑤2015年1月31日CJ公司每股市价也是104元；⑥2015年1月31日应支付的固定行权价格为102元；⑦期权合同中的普通股数量为1000股；⑧2014年2月1日期权的公允价值(期权费)为5000元；⑨2014年12月31日期权的公允价值(当日市价)为3000元；⑩2015年1月31日期权的公允价值为2000元。对于该期权，CJ公司分两种情况进行了处理：①假设双方约定，该看涨期权以现金净额结算，CJ公司将该期权确认为金融负债；②假设双方约定，该看涨期权以现金换普通股方式结算，CJ公司将该期权确认为权益工具。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断CJ公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由。

问答题甲教育局系一家行政单位(下称甲单位)，2015年，甲单位内部审计部门对甲单位上年度的资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，以下为2015年甲单位发生的部分事项： (1)2月，甲单位安排职工旅游，总预算金额为8万元，采用邀请招标的方式向乙和丙旅行社发出邀请，该局于2月12日在省级以上人民政府部门指定的政府采购信息媒体上发布资格预审公告，公布了投标人资格条件，公告截止日期为2月17日。 (2)3月，甲单位领导研究决定对所辖学校的学生教材采用询价形式购买，成立询价小组后向本地区两家出版社发出了询价单。 (3)6月，甲单位为建设一个重点教学实验室而准备购买一批技术尖端设备，这些设备属于中央预算的政府采购项目且已达到了公开招标采购数额标准，据了解，这批设备只有国内外少数几个厂商可以生产，所以甲单位决定采用邀请招标方式进行采购。6月8日，甲单位在当地一家省级财政部门指定的政府采购信息媒体发布了资格预审公告，但截至6月30日，只有两家供应商投标，所以甲单位得到市财政部门的批准后改为竞争性谈判方式进行采购。 (4)7月，下属某学校因扩建需要向某银行申请贷款，请求甲单位给予担保，经过局里会议充分讨论，上报甲单位局长办公会同意以后，以局里的一栋办公楼为该学校提供了贷款担保。 (5)9月，为提高现有资产的使用效率，甲单位领导研究决定将闲置的一栋办公楼出租给商户经营，并办理了相关租赁手续；将部分价值较低的资产在向教育部备案后对外出售，所得收入按照“收支两条线”进行了处理；此外还将经济开发区内一幢未使用的办公楼在经过评估以后对外投资，与当地的一家IT企业合资成立了一家高新技术企业。 要求： 请根据国有资产管理、政府采购、行政单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(5)，逐项判断是否正确，如不正确，分别说明理由。

问答题A公司是一家成长能力极好的企业，从2005年就开始执行全面预算管理，在2008年又引入了平衡计分卡，在行业稳步增长的2006到2008年起到了一定的作用，但是2009到2012年行业波动非常大，经历了大落后大起又大落，企业的业绩波动也非常大，目前基于静态预算体系的业绩评价很难进行，常常不能反馈出管理层的实际经营业绩。近期财务中心牵头组织了一个关于“预算与业绩评价”的调查，从调查报告中反馈出几个突出问题，总结如下： (1)营销人员反馈问题：“近几年的销售考核任务要么过高，无法完成，看不到希望，不去努力，等着公司调低指标；要么过低，完成基本指标后，差不多也不去努力了，因为明年还有更重的指标呢!”行业波动较大，销售目标的确定难度增大、缺乏客观性、得不到中下层认同；销售数据的最终结果很大程度不可控，以某个静态销售数据为考核任务，存在很大的机会性。 (2)生产人员反馈问题：“公司各类成本下降依赖销售的完成，销售一旦下降直接影响生产成本的上升，不可控因素较多，特别是实际生产水平与预算生产水平差异较大时，生产的经营业绩无法体现出来。” (3)财务人员反馈问题：“由于近几年行业波动大，财务每年都要启动2次年中滚动预算调整，但是目前公司的滚动预算调整已经变相成为各部门调低预算目标的手段了，滚动预算做的事成了不断地修改考核目标。” 公司根据上述问题，计划采用弹性预算，并编制了预算与实际比较表： 制造车间的 预算考核 原单位 预算率 固定成 本预算 原静态 预算 弹性预算 实际结果 产量导致 的差异 成本控制 的差异 产量 20000 17000 17000 -3000 变动成本： 制造人工 4 80000 68000 74000 -12000 6000 物耗费用 3 60000 51000 55500 -9000 4500 能源消耗 0.5 10000 8500 8900 -1500 400 固定成本： 折旧费 12000 12000 12000 12000 办公费 2000 2000 2000 2000 总制造费用 164000 141500 152400 -22500 10900 要求：

问答题某省预算绩效管理案例 [案例背景与要求] 为了提高政府机关的办事效率，创建人民满意的服务型政府，2012年某省人民政府以其所管辖的J市、Y市两市作为试点，对政府各部门开展公共支出绩效评价，有关情况如下： (1)对于市体育局，目前主要工作是统筹规划全市群众体育发展，推行全民健身计划。为此，2012年J市体育局和Y市体育局分别投资600万元和900万元资金用于本市的全民健身事业。 (2)对于市民政局履行着“上为政府分忧，下为群众解愁”的重要职能，主管救灾救济、双拥优抚安置、民间组织管理、基层政权建设、婚姻登记和儿童收养、城市农村居民最低生活保障、社会福利和社会事务、区划地名等工作。作为政府对社会提供服务的窗口，其服务质量的高低，代表了政府的形象，因此，应该在各项业务中做到高效办事、微笑服务，让人民满意。为此，2012年J市和Y市分别对到市民政局来办事的人员发放问卷调查，对机关办事效率、服务态度等是否满意进行调查。 (3)对于市劳动与社会保障局，其主要职责是负责劳动制度改革、劳动合同管理、下岗失业人员再就业、企业职工工资宏观管理、依法行使对用人单位的监督检查等。其中，下岗失业人员再就业成为社会关注的焦点。为此，2012年J市和Y市开展了下岗失业人员再就业培训，取得了很大的成绩。 ①J市现有4000名下岗失业人员，2012年全部参加了再就业培训，培训内容包括服务礼仪、厨艺等职业技能，共发生培训费用80万元，全部由财政拨付。经过职业技能培训，这些下岗失业人员中有3200人实现了再就业。 ②Y市现有下岗失业人员5000人，2012年也全部参加了再就业职业技能培训，共发生培训费用120万元。经过再就业培训，在5000名下岗失业人员中有3800人实现了再就业。 [要求]

问答题中天集团股份公司股权激励案例 [案例背景与要求] 中天集团股份公司为一家国有控股的股份公司，中天集团股份公司拥有甲公司、乙公司、丙公司、和丁公司四家境内上市子公司。2012年中天集团股份公司为了提高公司的业绩，留住高级管理人才和吸引更多的有志才俊为公司服务，决定对甲乙丙丁四个上市子公司的管理层进行股权激励。 资料一： 甲公司国家控股比例为45%，但公司的主要决策由中天集团股份公司控制。甲公司2010年被注册会计师出具了保留意见的审计报告。董事会成员共10人，其中，外部董事3人(均来自中天集团股份公司)、独立董事3人，薪酬委员会3人中1人为甲公司副总经理(执行董事)。中天集团股份公司的主要业务都集中于甲上市公司。激励方案规定，甲公司将利用资金回购部分股票，如果三年内甲公司净资产收益率都达到10%以上，甲公司将向上述激励对象授予回购的股票。 资料二： 乙上市公司实施的股权激励计划，初步确定的股权激励对象包括：张某，乙公司总经理；赵某，乙公司监事会主席；夏某，乙公司外部董事；李某，乙公司独立董事；王某，乙公司核心技术人员；刘某，中天集团股份公司副总经理，同时兼任乙上市公司董事长；潘某，持有乙上市公司15%股权。 资料三： 丙上市公司拟实施股权激励方案，该公司公开市场总股本为10亿股。具体的股权激励方案包括：第一，从公开市场回购公司股票共6000万股并分批发放给高管团队。第二，中天集团股份公司决定如果丙公司高管能够实现股权激励方案中的业绩条件，则将转让500万股丙公司股票给其高管团队。丙公司已经在以前年度首次向高管团队提供了总量达5000万股的股票。公司董事长宋某在两次获得股权激励后将累计持有2000万股的公司股票。 资料四： 丁上市公司实施股权激励计划方案是中天集团股份公司为丁上市公司管理层提供总价值为1000万元的激励组合，其中，支付给丁上市公司高管团队的中天集团股份公司自身股票150万股，已知中天集团股份公司的股票此时公允价值为4元/股；应支付给丁上市公司高管现金400万元。上述激励方案可以立即行权。 [要求]

问答题昆明股份有限公司(下称“昆明公司”)为境内外同时上市公司，主营建筑施工。2013年2月，A会计师事务所在对昆明公司本部及其子公司2012年内部控制设计与运行进行审计时，发现了如下事项： (1)在组织架构方面。昆明公司设立了审计委员会，由董事会直接领导。1月份，由于担任审计委员会主任的独立董事陈某因公出国，较长时间无法履行职责，审计委员会主任暂由总经理张某兼任。 (2)在发展战略方面。昆明公司在境内外桥梁建筑工程中享有较高知名度。为了适应经济形势的发展，昆明公司董事会决定大举进军现代农业。为此，董事会要求战略委员会进行相关可行性研究，重新制定发展战略。2月份，董事会审议并通过了战略委员会提交的方案，在经理层下专门设立“现代农业部”，迅速投入巨额资金，实现战略转型。 (3)在采购控制方面。甲公司为昆明公司全资子公司，正在建设一座桥梁，需要大量钢材。甲公司按照采购申请制度，严格按预算执行进度办理请购手续，以招标采购为主，合理选择供应商和确定采购价格，签订采购合同，组织专门人员进行验收。财务部根据采购合同及审核无误的采购发票办理付款，并进行会计记录。对于采购过程中容易出现的吃回扣等腐败现象，甲公司设立了举报信箱，公开举报渠道，全方位进行监督。 (4)在合同管理控制方面。乙公司为昆明公司的控股子公司，正在边远山区施工，需要大量沙子、石料。乙公司现场负责人请当地村民委员会帮忙，组织村民根据工程进度提供沙石，现场验收后，由现场施工人员即时清结，半年时间内，现金结算金额达800万元，没有签订书面合同。 (5)在内部控制信息系统建设方面。昆明公司董事会认为，企业建立内部控制信息系统通常有独立模式、整合模式和附加模式三种模式。由于公司的内部控制体系建设已经历了数年时间，取得了一些成熟经验，因此决定采取整合模式，将内部控制信息系统同相关的管理系统、业务系统进行集成，形成整体的管控体系，从而使内部控制完全融入企业的管理决策和日常经营活动之中。 (6)在内部控制评价组及评价方案方面。在审计委员会领导下，由内部审计部牵头，从各子公司抽调50位精通业务、年富力强、责任心强的人员成立了内部控制评价工作组，内部审计部主任担任工作组组长。 内部审计部分析了企业实际情况后制定了评价方案：一是刚成立不到半年的E子公司暂不列入本次评价范围，因为各种规章制度制定不久，存在问题的可能性很小，而且执行的时间不长，在执行中也不会有多少问题；二是将评价重点确定为重点工程和高风险领域，以提高内部控制评价效率。评价方案经总经理审定批准后，具体由评价工作组实施。 (7)在评价内容和评价报告方面。评价工作组进驻评价现场后，从内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素入手，对内部控制设计与运行进行全面评价。 评价工作组在对丙公司(昆明公司控股子公司)进行评价时发现，丙公司的部分员工由于施工不慎，破坏了当地庄稼，引起村民不满，导致纠纷，丙公司已被村民告上法庭，目前该诉讼尚在进行中。评价工作组认为，丙公司的这些纠纷完全是管理不善造成的，并据此认定丙公司存在非财务报告重大缺陷。 内部控制评价部门在编制内部控制缺陷认定汇总表时，对内部控制缺陷及其成因、影响程度进行综合分析和全面复核后，认为上述事项属于一般缺陷，出具了评价期末内部控制有效结论的评价报告；该报告上报经理层审核、董事会审批后报出。 (8)在内部控制持续改进方面。出具了内部控制有效性的内部评价报告后，由于内部控制的固有局限性，董事会要求内部控制部门采用“头脑风暴”风险识别方法，组织以内部控制为主题的座谈会，邀请各部门、各子公司经验丰富的管理层成员和普通员工，就本部门、本岗位来自企业内部和外部的风险进行讨论，识别潜在风险，对风险发生的可能性大小、风险发生后对目标的影响程度进行排序，为下一步确定风险控制的优先等级提供依据。 A会计师事务所在对昆明公司实施了企业层面和业务层面的测试后，发生了如下事项： (9)在审计报告方面。注册会计师完成审计工作后，取得了经企业签署的书面声明；随后编制了内部控制缺陷汇总表，在审计中共发现2个财务报告内部控制重要缺陷和3个非财务报告内部控制重要缺陷，以及数十个一般缺陷。A会计师事务所认为上述缺陷及其组合不构成重大缺陷，出具了昆明公司在报告期末内部控制整体有效的无保留意见审计报告。 在提交审计报告的同时，A会计师事务所以书面形式与昆明公司经理层、董事会对审计中发现的重要缺陷和一般缺陷进行了沟通。 (10)在后续审计方面。鉴于A会计师事务所在审计中体现出的良好职业道德和较高的专业水准，经昆明公司股东大会批准，决定聘请A会计师事务所进行下一年的财务报表审计和内部控制审计，并分别签订了业务约定书。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断上述事项是否存在不当之处；存在不当之处的，分别指出并说明理由。

问答题2007年1月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资金10000万元，其中甲公司以其专有技术出资，出资额经双方协商确定为750万元，乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。 3月，A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究董事会决定按照王某的提议执行。 8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司；(2)在格的设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。 12月，A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意，A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现，2007年4月，A公司某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致A公司发生担保损失180万元，已在所得税前扣除。 2008年3月，A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将50万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。 要求： 1．根据公司法律制度有关规定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合之处，简要说明理由。 2．根据公司、税收法律制度有关规定，指出A公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。 3．从税收成本角度，分析、判断A公司设立营销机构的两种方案哪种更优，简要说明理由。 4．根据《起义所得税法》有关规定，指出总经理王某所说“获得税收优惠”是指何种优惠?

问答题根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： (1)关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善。并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 (2)关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 (3)关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 (4)关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 (5)关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 (6)关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师事务所签订2012年财务报告审计业务约定书时，增加内部控制审计业务事项，以备股东大会讨论审议。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的(1)至(6)项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题某研究院是一家中央级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院。除财政拨款收入外，该研究院无其他收入。2014年11月，该研究院财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位2015年度“二上”预算草案。此前，上级主管部门和财政部门对研究院本级下达的预算控制限额为：基本支出12000万元，其中，人员经费5250万元、日常公用经费6750万元；项目支出7200万元，其中，戊项目(为2015年新增项目)支出1200万元。2014年该研究院发生的部分事项如下： (1)财务处认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出构成比例进行了调整，在预算草案中确定研究院本级人员经费预算6000万元、日常公用经费预算6000万元。 (2)研究院甲项目在2014年10月底提前完成，形成财政拨款项目支出剩余资金300万元。财务处经进一步测算，下达的戊项目预算控制限额1200万元不足，预计完成戊项目需要经费支出1500万元，于是直接将甲项目剩余资金300万元安排用于追加到戊项目，在预算草案中确定戊项目支出预算1500万元。 (3)研究院本级网络信息系统运行与维护经费预算225万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。 (4)研究院本级退休费预算825万元(该单位未实行离退休经费归口管理)。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。 (5)所属研究生院改建图书馆，由国家发展与改革委员会安排该项目预算525万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“科学技术”类；按政府支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 (6)2014年，研究院按规定为职工缴纳的“三险一金”预算为300万元(其中：基本养老、基本医疗、失业等社会保险费预算200万元，住房公积金预算100万元)。预算草案中，按支出功能分类科目，列入“社会保障和就业”类；按支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。 (7)2014年1月，研究院经领导班子研究决定，将利用率不高的重点实验室(资产总价值超过800万元限额)与乙科研单位共享使用，使用期限为10年。研究院据此与乙单位签订协议，约定按照使用时间向乙单位收取使用费，每半年收取一次。6月，研究院收到乙单位支付的2014年上半年实验室使用费110万元，按照相关规定纳入一般预算管理，全部上缴中央国库。 (8)2014年7月25日，研究院根据财政部以及上级主管部门要求，制定了本单位内部控制建设工作方案。该方案指出：单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导(单位负责人、分管财务工作的领导)担任组长。风险评估工作小组可以设置在内控部门或者牵头部门。经济活动风险评估每两年进行一次。 (9)2014年5月，根据批准的办公楼扩建项目(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)支出预算，研究院分管领导决定直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司的法人代表是研究院分管领导的亲属。 (10)2014年6月，研究院经相关部门审核和审批，用一台以前年度购置的仪器设备对外进行长期投资。该仪器设备的账面价值为30万元，经评估确认的价值为35万元。研究院的会计处理为增加30万元的对外投资，并增加事业基金(投资基金)30万元，同时，减少非流动资产基金(固定资产)和固定资产各30万元。 要求： 1．请根据国家部门预算管理规定，逐项判断上述事项(1)、(2)是否正确；如不正确，分别说明理由。 2．请根据《2015年政府收支分类科目》，逐项判断上述事项(3)至(6)中支出功能分类、支出经济分类是否正确；如不正确，分别指出正确的分类科目。 3．根据国有资产管理、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断该研究院对事项(7)至(10)的处理是否正确；如不正确，请分别指出正确的会计处理。

问答题某公司A、B事业部(投资中心)正在考虑各自部门的项目投资，数据如下表所示(金额单位：万元)： A事业部 B事业部 新投资项目所获利润 200 130 新投资项目投资额 1000 1000 新项目投资报酬率 200÷1000=20% 130÷1000=13% 当前部门投资报酬率 25% 9% 要求：

问答题甲单位为非中央级从事环境保护的事业单位，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出以及10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。该单位资产配置、使用及处置的规定限额为100万元。 2012年3月，主管财政部门按照国家有关规定，对甲单位执行事业单位会计制度和执行财经法律法规的情况进行了检查。在检查过程中，发现甲单位下列事项可能存在问题： (1)2011年3月15日，甲单位经研究决定，将一项科研成果转让给某企业，该科研成果账面价值220万元，双方协商作价190万元。在办妥了科研成果产权过户手续后，甲单位的会计处理为： 借：银行存款 1900000 事业支出 300000 贷：无形资产 2200000 (2)2011年3月15日，甲单位经研究决定，将一台旧设备投入乙公司，占该公司5%的股份。该设备的账面原价为250万元，经投资双方协商后作价150万元。在办妥了设备产权过户手续及相关投资手续后，甲单位的会计处理为： 借：对外投资 1500000 事业基金——投资基金 1000000 贷：固定资产 2500000 (3)2011年8月8日，甲单位需要购买一台高档设备，经主管部门审核，报同级财政部门审批后，与丁公司签订设备采购合同。根据合同规定，该设备的价款为400万元，在签订合同后5日内，甲单位先预付货款150万元，设备销售公司收到货款两日内发出货物，甲单位收到设备验收合格后支付余款250万元。 2011年8月9日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请预付设备供货商货款150万元，甲单位未进行会计处理。 2011年8月12日，甲单位收到代理银行开具的“财政直接支付入账通知书”，代理银行已经将预付款150万元支付给设备供应商，甲单位的会计处理为： 借：预付账款 1500000 贷：财政补助收入 1500000 2011年8月20日，甲单位收到设备并验收合格，向财政国库支付执行机构提交了财政直接支付申请书后，于同年8月25日收到代理银行开具的“财政直接支付入账通知书”，代理银行已经将250万元余款支付给设备供应商，甲单位的会计处理为： 借：固定资产 2500000 贷：固定基金 2500000 (4)2011年12月18日，甲单位经研究决定，将一台旧设备有偿转让给戊单位。该设备账面价值为500万元，经评估作价300万元。甲单位将出售设备事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后，将该设备出售，收取价款300万元，存入银行，甲单位的会计处理为： 借：银行存款 3 000000 贷：应缴财政专户款 3000000 借：固定基金 5000000 贷：固定资产 5000000 (5)甲单位编制2012年预算时，部分资料如下：①人员经费预算2000万元，按支出功能分类，列入“节能环保”类；按支出经济分类，列入“工资福利支出”类。②甲单位日常办公经费预算1000万元，按支出功能分类，列入“节能环保”类；按支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。③本年度科研经费100万元，按支出功能分类，列入“节能环保”类；按支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。④办公楼大修理项目660万元，按支出功能分类，列入“节能环保”类；按支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 要求：

问答题为加强甲公司事业单位(以下简称甲单位，该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作，提高管理水平，2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师。为了尽快熟悉情况，做好2007年年度决算编报工作，该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后，总会计师向财务提出了需要整改的事项，财务处经认真研究，向总会计师提交了整改方案。 1．需要整改的事项如下： (1)甲单位所属技术鉴定中心未经财务和物价部门批准，自立项目收费，当年总注册登记35万元。 (2)将当前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，长期在“其他应付款”科目挂账。 (3)以“会议费”的名义虚开发票，在事业支出中列支37万元，并向财务申请得财政拨款37万元。 (4)以支付专家咨询费的名义，编制虚假的专家领款表，在专项支出中列支86万元，并从专户中提取现金86万元帐外存放，准备用于发放职工奖金。 (5)动用财政拨款的专项科研课题经费69万元，全部用于本单位职工的工资性支付，并在专项支出中列支。 (6)在职工福利基金尚有5000万元结余的情况下，在事业支出中列支补充医疗保险80万元。 (7)将独立核算的基建中的基建支出150万元，以项目经费的名义在事业支出中列支，并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。 (8)将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入其他应付款科目核算。 (9)将以前年度实现的、挂在往来账中的“数据库”转让收入300万元划出，委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出，甲单位未作投资进行确认。 (10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租，取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼的资金及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。 2．提交的整改方案如下： (1)未经批准自立项目收费问题，立即停止收费。 (2)对以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元，调整有关账目，从“其他应付款”转入当期收入。 (3)将虚列事业支出37万元进行调帐，与财政补助进行对冲。 (4)将虚列的专项支出86万元进行冲销，将帐外存放资金收回存入银行存款专户。 (5)调整账目。即将专项支出69万元调整到事业支出。 (6)将在事业支出中列支的补充医疗保险80万元与职工福利基金对冲。 (7)将挪用的150万元从基建存款户追回。 (8)将项目结余资金8万元调整账目，从其他应付款转入当期事业基金。 (9)补办投资审批手续，并确认投资300万元，减少银行存款300万元。 (10)将帐外资产登记入账。会计处理为：借记“固定资产—住宅楼”3500万元，贷记“固定资产—办公楼”3500万元；借记“银行存款”50万元，贷记“其他收入”50万元。 要求： 假如你是甲单位总会计师，请分析、判断财务处提交的整改方案中的各项整改措施是否正确或完整，对于不正确或不完整的，请提出正确或完整的整改措施。

问答题新彩交通集团股份有限公司(下称“新彩集团”)为主营公路建设业务的上市公司，近年来一直在强化内部控制与风险管理的进程中持续推进着。2015年2月，ABC会计师事务所接受委托对新彩集团(包括公司本部、相关子公司)2014年度内部控制设计与运行实施审计，发现如下情况： (1)新彩集团全资子公司——兴旺公司为开发建设与“一带一路”规划相关联的偏远地区公路，需在当地市场采购大量设备。为此，按预算进度办理请购手续，以招标采购为主，选择供应商和确定采购价格，签订采购合同，组织专门人员进行验收。兴旺公司财务部根据采购合同及审核无误的采购发票办理付款等会计处理。为严格执行中央八项规定精神，防止采购过程中回扣、奢华活动等损害公司利益的不正之风，公司设立了举报电话和信箱，全方位进行监督。 (2)新彩集团控股子公司——清兴公司正在非洲开发一建设项目。当地环境恶劣，国内施工队水土不服，此临时工程工期紧、复杂度低，清兴公司现场负责人遂请当地掌握技术的居民现场施工，经过专业验收后，工资由现场施工负责人员即时清结。在四个月的施工期内，共付施工款380万元。 (3)新彩集团选派数十名管理者及数百名建设工人，正在非洲开发一建设项目。为保障外派境外工作人员的合法权益，有效规避企业风险，公司将援外人员列入公司统筹保险对象的范畴，专为此类人员向保险公司投了特定意外险。 (4)新彩集团设立了董事会审计委员会，负责内部控制评价与监督。由于原审计委员会主任(即独立董事黄某)因病辞世，临时股东大会通过程序增选本公司非执行董事李某的女儿(毕业于沃顿商学院的海归硕士)担任独立董事并兼任审计委员会主任。 (5)在“互联网+”的形势下，新彩集团为追赶中国互联网发展的形势，通过董事会决定大举进军电商行业。为此，董事会战略委员会研究拟定《新彩集团电商发展规划》并由董事会审议通过后开始实施，设立专门的“电子商务部”，迅速投入5000万元巨资，谋求在电商领域的快速反应与更大发展。 (6)新彩集团计划建立独立的内部控制信息系统。经过科学分析，拟从独立模式、整合模式和附加模式三种模式中优选。由于公司内部各类控制体系建设已经历了长达五年的实战，积累和取得了相对成熟的经验，遂选择采取整合模式，将内部控制信息系统与相关的管理、业务系统集成化于一体内处理，从而使内部控制的理念完全融入企业的管理决策和日常经营活动之中。 (7)为了进行内部控制评价，在董事会审计委员会领导下，由公司审计部牵头，从各子公司抽调38人组成新彩集团内部控制评价工作组，审计部主任出任工作组组长，并有效开展了相关工作：一是评价方案经总经理审定批准后，具体由公司审计部实施；二是将新颁布了各种规章制度、存在问题可能性很小的2014年10月注册成功的子公司新观公司排除出本次评价范围。 (8)基于内部控制持续改进的要求，董事会在内部控制评价工作组出具了内部控制有效性的内部评价报告后，考虑到内部控制的固有局限性，要求内部控制部门采用“头脑风暴”风险识别方法，组织内部控制主题座谈会，邀请各部门、各子公司经验丰富的管理层成员和一线员工，就本部门、本岗位来自企业内部和外部的风险进行讨论，识别潜在风险，对风险发生的可能性大小、风险发生后对目标的影响程度进行排序，为下一步确定风险控制的优先等级提供依据。 (9)ABC会计师事务所在对新彩集团实施了企业层面和业务层面的测试后，发生了如下事项： 在审计报告方面，注册会计师完成审计工作后，取得了经企业签署的书面声明，随后编制了内部控制缺陷汇总表。在审计中共发现2个财务报告内部控制重要缺陷和3个非财务报告内部控制重要缺陷，以及数十个一般缺陷。ABC会计师事务所认为上述缺陷及其组合不构成重大缺陷，出具了新彩集团在报告期末内部控制整体有效的无保留意见审计报告。 在提交审计报告的同时，ABC会计师事务所以书面形式与新彩集团经理层、董事会对审计中发现的重要缺陷和一般缺陷进行了沟通。 (10)ABC会计师事务所在与董事长张某面谈时，张某直言：“为了提高决策效率，避免扯皮推诿，对于本集团的重大决策、重大事项和重要人事任免，均在集体研究基础上由我最终决定；对于集团本部大额资金支付，由我‘一支笔’审批。因为我是企业的法定代表人，我要对整个企业集团负责。”此后，在后续审计方面，鉴于ABC会计师事务所在审计中体现出的良好职业道德和较高的专业水准，经新彩集团股东大会批准，决定聘请ABC会计师事务所进行下一年的财务报表审计和内部控制审计，并分别签订了业务约定书。 要求： 根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断上述情形是否存在不当之处；如存在不当之处，分别指出并说明理由。

问答题甲单位系一家中央级事业单位，已执行国库集中支付制度。2018年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2017年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项： (1)2017年4月，甲单位以接受捐赠的方式取得一批办公设备，捐赠书上注明的金额为100万元。甲单位据此确认固定资产、非流动资产基金——固定资产、事业支出、其他收入各100万元。 (2)2017年5月，甲单位经领导班子审核同意后，与D企业签订采购合同，准备以自有资金购入成套设备一套，价值900万元(达到资产购置规定限额标准)。 (3)2017年6月，甲单位按照批准的预算，购买一批电子仪器(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)。该仪器规格、标准比较统一，市场上货源充足且价格变化幅度不大，甲单位拟采用询价方式购买。 (4)2017年8月，甲单位组织了一次《政府采购货物和服务招标投标管理办法》(财政部令第87号)学习讨论会。财务负责人赵某在会上的发言指出，采购人应当根据项目特点、代理机构专业领域和综合信用评价结果，从政府采购代理机构名录中自主择优选择代理机构，任何单位和个人不得以摇号、抽签、遴选等方式干预采购人自行选择代理机构。 (5)2017年10月，甲单位收到以财政授权支付方式拨付的“办公楼修缮”项目经费300万元，项目实施周期为1年。甲单位按规定程序实施公开招标并于2017年11月同中标公司签订了300万元的施工合同。合同约定，工程款按施工进度支付。截至2017年12月底，甲单位根据该工程施工进度累计支付工程100万元。2017年年末，经领导班子集体研究同意后，甲单位将该改造项目尚未列支的预算资金200万元作为结余资金处理，并交由财政部收回。 假定不考虑其他有关因素。 要求： 请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(5)，逐项判断是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。