问答题甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2014年7月20日，甲单位总会计师召集财务处相关人员参加会议，听取近期财务工作汇报。有关事项与处理建议如下： (1)甲单位按2014年年度工作计划在日常公用经费预算中安排了行政事业单位内部控制知识专题培训经费20万元。5月，甲单位委托国内A高校组织实施了本系统相关专题培训，实际发生培训费支出23万元。财务处建议将发生的培训费超预算部分3万元在数字信息平台建设专项经费的培训费预算项目下列支。 (2)甲单位2014年上半年非财政补助收入累计超收300万元。考虑到下半年能源价格调整及用量增加带来的预算支出压力，财务处建议从超收的非财政补助收入300万元中，安排200万元用于本年度预计增加的公用经费。 (3)甲单位于2014年年初收到以财政授权支付方式拨付的办公楼改造项目经费90万元。该项目原计划于年初开始实施，但由于改造方案存有争议，直至7月仍未启动实施，且未发生资金支出。为加快预算执行进度，财务处建议将该项目资金于当月全额拨付给同本单位有长期业务合作关系的B施工企业，并列入事业支出，待改造方案论证充分后再组织施工。 (4)2014年6月，甲单位准备编制2015年“一上”预算草案。各业务部门提出了2015年事业发展与用款计划，包括新增专项任务的资金需求。财务处在对2015年预计发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总收入较多。财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在此基础上再根据财力情况合理安排事业发展所需的项目支出。 (5)为了进一步推进预算绩效管理，甲单位于2014年年初制定了本单位项目经费预算绩效管理指导意见。该指导意见明确：在预算编制环节，各预算部门申请项目经费应申报绩效目标，包括项目绩效内容和绩效指标，且绩效目标设置应科学可行、准确具体。财务处建议对纳入预算绩效管理的项目未按规定要求申报绩效目标的，不予安排预算资金。 (6)2014年6月，为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神，甲单位制定了本单位《内部控制规范工作手册(试行)》。该手册规定：单位应当加强对外投资管理，确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离。为了更好地防范投资风险，财务处建议对外投资无论金额大小，均由单位领导班子集体研究决定后执行。 (7)甲单位于2013年通过公开招标向C供应商采购了一套价值160万元的管理信息系统(不属于集中采购目录范围)。由于需要对该管理信息系统的部分功能进行拓展，甲单位在2014年预算中安排了相关支出20万元。2014年7月，在对供应商进行遴选时，为了保证服务配套要求，财务处建议继续向C供应商采购，但不再公开招标。 (8)2013年12月，甲单位以财政授权支付方式购入一批价值30万元的材料，材料已于购入当月被全部领用，并计入事业支出(基本支出)。2014年1月，因部分材料质量存在缺陷，甲单位经与供应商协商，该供应商同意退回部分货款。甲单位于6月收到退货款5万元，并按规定办理完毕零余额账户用款额度的恢复手续，财务处建议做冲减2014年事业支出(基本支出)5万元处理。 (9)甲单位作为“营改增”试点单位已被税务机关认定为增值税一般纳税人。2014年6月，甲单位因开展涉及增值税纳税义务的经营活动购入一批材料，取得增值税专用发票，金额为117万元，其中增值税17万元。材料验收入库，款项已通过银行支付，财务处建议做增加存货、减少银行存款各117万元处理。 (10)2014年6月，甲单位使用财政直接支付专项资金对综合服务楼进行改建(非基本建设项目)。综合服务楼账面原价1600万元，已计提折旧1400万元。甲单位同施工方签订的施工合同金额为800万元，合同约定工程进度达到20%时，支付首笔工程款160万元。截至2014年7月20日，施工进度已经达到10%，甲单位尚未支付工程款，财务处建议对该项固定资产改建业务做增加在建工程、减少固定资产各1600万元处理。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位财务处对事项(1)至(10)的处理建议是否正确。对于事项(1)至(7)，如处理建议不正确，分别说明理由；对于事项(8)至(10)，如处理建议不正确，分别指出正确的会计处理。

问答题A公司为上市公司，2007年12月1日，公司股东大会通过了《关于A公司股票期权激励计划的议案》，对管理层成员进行股权激励。该股权激励计划的行权条件是：(1)公司以2007年年末股价为基数，2008～2010年的股价环比增长率达到10%以上；(2)管理层成员在其后3年都在公司任职服务。在满足行权条件后，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时，作为协议的补充，公司规定：(1)激励对象在行权日后第1年的行权数量不得超过其获授股票期权总量的50%，此后每年的行权数量不得超过其获授股票期权总量的20%。当年未行权的股票期权可在以后年度行权。(2)作为协议的补充，公司还将每位高管的年薪提高5万元，但公司将这部分薪金按月存入公司内部的指定基金账户，3年后公司高管可以动用该基金账户去抵销他们需要支付的认购股权的支出。如果管理层成员决定退出这项基金，则可以随时全额退出。 A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日公允价值为9000000元。 在授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为10%；在第2年年末，A公司调整其估计离职率为5%；到第3年年末，实际离职率为6%。 A公司2008～2010年的股票价格增长率分别为13%、15%和6%。公司在2008年、2009年年末都预计下年能实现股价增长率达到10%的目标。 要求： 分析、判断案例中涉及哪些条款和条件，以及A公司应如何处理。

问答题某省国有资产监督管理委员会所监管的企业中，包括B公司、C公司、D公司、F公司和G公司。2017年，这些公司发生的部分业务及相关会计处理如下： (1)2017年3月1日，B公司通过司法拍卖拍得某上市公司5000万股股权，占该上市公司有表决权股份的55％，支付银行存款2亿元。该日，上市公司货币资金为1．7亿元，股东权益为1．7亿元。 B公司2017年控制该上市公司的目的是，计划向该上市公司注入其全部资产，从而实现公司整体上市，盘活国有资产存量。 (2)C公司和D公司同为甲集团公司的子公司，E公司为D公司的子公司。C公司于2017年6月1日以银行存款6000万元从D公司取得E公司70％的股权，能够对E公司实施控制。2017年6月1日，E公司相对于甲公司而言的所有者权益的账面价值为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为700万元，未分配利润为2300万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。C公司为进行企业合并支付审计费等中介费用15万元。当日，C公司的“资本公积——股本溢价”科目贷方余额为2000万元。 (3)2017年8月31日，F公司以发行的800万股普通股及一栋办公楼作为合并对价，自G公司原股东处取得G公司60％的股权，能够对G公司实施控制。F公司该栋办公楼的账面原值为1000万元，已使用2年，已计提折旧200万元，公允价值为900万元；F公司所发行股票每股面值为1元，每股市价为2元，不考虑相关税费。F公司与G公司在此前不具有关联方关系。购买日，G公司的所有者权益账面价值为1750万元，其中股本为1000万元，资本公积为200万元，盈余公积为55万元，未分配利润为495万元。当日，G公司可辨认净资产公允价值为3250万元(含原未确认的无形资产公允价值1500万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 假定不考虑所得税的影响。 要求：

问答题大唐公司项目投资决策案例 [案例背景与要求] 大唐公司是一家民营医药企业，专门从事药品的研发、生产和销售。公司自主研发并申请发明专利的BJ注射液自上市后销量快速增长，目前生产已达到满负荷状态。大唐公司正在研究是否扩充BJ注射液的生产能力，有关资料如下： BJ注射液目前的生产能力为400万支/年。大唐公司经过市场分析认为，BJ注射液具有广阔的市场空间，拟将其生产能力提高到1200万支/年。由于公司目前没有可用的厂房和土地用来增加新的生产线，只能拆除当前生产线，新建一条生产能力为1200万支/年的生产线。 当前的BJ注射液生产线于2009年年初投产使用，现已使用2年半，目前的变现价值为1127万元，生产线的原值为1800万元，税法规定的折旧年限为10年，残值率为5%，按照直线法计提折旧。公司建造该条生产线时计划使用10年，项目结束时的变现价值预计为115万元。 新建生产线的预计支出为5000万元，税法规定的折旧年限为10年，残值率为5%，按照直线法计提折旧。新生产线计划使用7年，项目结束时的变现价值预计为1200万元。 BJ注射液目前的年销售量为400万支，销售价格为每支10元，单位变动成本为每支6元，每年的固定付现成本为100万元。扩建完成后，第1年的销量预计为700万支，第2年的销量预计为1000万支，第3年的销量预计为1200万支，以后每年稳定在1200万支。由于产品质量稳定、市场需求巨大，扩产不会对产品的销售价格、单位变动成本产生影响。扩产后，每年的固定付现成本将增加到220万元。 项目扩建需用半年时间，停产期间预计减少200万支BJ注射液的生产和销售，固定付现成本照常发生。 生产BJ注射液需要的营运资本随销售额的变化而变化，预计为销售额的10%。 扩建项目预计能在2011年年末完成并投入使用。为简化计算，假设扩建项目的初始现金流量均发生在2011年年末(零时点)，营业现金流量均发生在以后各年年末，垫支的营运资本在各年年初投入，在项目结束时全部收回。 大唐公司目前的资本结构(负债/权益)为1/1，税前债务成本为9%，β权益为1.5，当前市场的无风险报酬率为6.25%，权益市场的平均风险溢价为6%。公司拟采用目前的资本结构为扩建项目筹资，税前债务成本仍维持9%不变。 大唐公司适用的企业所得税税率为25%。 [要求]

问答题某日报社预算调整及政府收支分类案例 [案例背景与要求] 该日报社是一家中央级事业单位，所属预算单位包括一家新闻研究中心。除财政拨款收入外，该报社还有广告收入。2×11年11月，该报社财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位2×12年度“二上”预算草案。此前，上级主管部门和财政部门对该日报社本级下达的预算控制限额为：基本支出12000万元，其中，人员经费5000万元、日常公用经费7000万元；项目支出8300万元，其中，伊拉克分社(为2×12年新增项目)支出1800万元。预算草案中的部分事项如下： (1)财务处认为本单位记者经常身处险境，经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出构成比例进行了调整，在预算草案中确定报社本级人员经费预算5500万元、日常公用经费预算6500万元。 (2)报社科特迪瓦分社在2×11年10月底提前完成，形成财政拨款项目支出剩余资金500万元。财务处经进一步测算，下达的伊拉克分社预算控制限额1800万元不足，预计完成伊拉克分社需要经费支出2300万元，于是直接将科特迪瓦分社剩余资金500万元安排用于追加到伊拉克分社，在预算草案中确定伊拉克分社支出预算2300万元。 (3)报社本级(people.net)网络信息系统运行与维护经费预算1500万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。 (4)报社本级退休费预算550万元(该报社未实行离退休经费归口管理)。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按政府支出经济分类，列入“工资福利支出”类。 (5)所属新闻研究中心改建图书馆，由财政部门安排该项目预算350万元，预算草案中，按政府支出功能分类，列入“科学技术”类；按政府支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 [要求]

问答题甲研究院(以下简称甲单位)为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。 2014年，财政部门批准的甲单位年度预算为3000万元。1至11月，甲单位累计预算支出数为2600万元，其中：2100万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付。2014年12月，甲单位经财政部门核定的用款计划数为400万元，其中：财政直接支付的用款计划数为300万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。1至11月，甲单位累计经营亏损为300万元。 甲单位2014年12月预算收支及会计处理的有关情况如下(不考虑相关税费)： (1)1日，甲单位收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入零余额账户用款额度，并增加财政补助收入100万元。 (2)4日，甲单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5日，甲单位收到代理银行转来的《财政授权支付凭证》和供货商的发票，甲单位直接增加事业支出10万元，并减少零余额账户用款额度10万元。 (3)6日，甲单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额110万元。7日，甲单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明的金额为110万元，设备已验收入库。当日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了《财政直接支付申请书》，向财政部门申请支付B供货商货款，但当日尚未收到《财政直接支付入账通知书》。甲单位对上述事项未进行会计处理。 (4)9日，甲单位收到代理银行转来的用于支付B供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为110万元。甲单位将110万元计入事业支出，并增加财政补助收入110万元。 (5)31日，甲单位2014年度预算结余资金为40万元，其中：财政直接支付年终结余资金为26万元，财政授权支付年终结余资金为14万元。甲单位进行了如下会计处理：借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目26万元，贷记“财政补助收入”科目26万元；借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目14万元，贷记“零余额账户用款额度”科目14万元。 (6)2015年1月2日，甲单位收到《财政直接支付额度恢复到账通知书》，恢复2014年度财政直接支付额度26万元；收到代理银行转来的《财政授权支付额度恢复到账通知书》，恢复2014年度财政授权支付额度14万元。甲单位未进行会计处理。 要求： 根据事业单位会计制度及国库管理制度的有关规定，分析、判断事项(1)至(6)中甲单位的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。

问答题甲公司是一家在A股上市的公司，2014年，甲公司发生的部分业务及相关会计处理如下： (1)甲公司持有乙公司45%有表决权股份，其他11个投资方各持有乙公司5%有表决权股份，且他们之间不存在进行集体决策的协议。根据全体股东协议，甲公司有权聘任或解聘董事会多数成员，董事会主导被投资者的相关活动。 对此，甲公司做出了如下判断及相关会计处理： ①甲公司能够对乙公司实施控制，应将乙公司纳入合并财务报表范围； ②甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。 (2)2014年2月1日，甲公司以银行存款8亿元从丙上市公司原股东处购入丙上市公司20%的有表决权股份，对丙公司具有重大影响，另发生手续费等必要支出1亿元。该日，丙上市公司可辨认净资产的公允价值为36亿元。 2014年6月1日，甲公司以银行存款20亿元从丙上市公司原股东处再次购入丙上市公司40%的有表决权股份，另发生审计、法律服务、咨询等费用3亿元。至此，甲公司持有丙上市公司60%的有表决权股份，控制了丙上市公司。该日，甲公司之前持有的丙上市公司20%的有表决权股份的公允价值为10亿元，丙上市公司可辨认净资产的公允价值为40亿元。甲公司与丙上市公司在合并前不存在关联关系。 对此，甲公司做出了如下判断及相关会计处理： ①购入丙上市公司20%的有表决权股份时，甲公司确认长期股权投资，金额为8亿元； ②购买日合并财务报表中的企业合并成本为28亿元； ③购买日商誉=28-40×60%=4亿元。 (3)2014年8月1日，甲公司支付银行存款6000万元取得丁公司60%的股份并能够对丁公司实施控制。甲公司与丁公司合并前不存在关联方关系。购买日，丁公司可辨认净资产公允价值为11000万元。对此甲公司做出了如下判断及相关会计处理： ①甲公司个别财务报表中应确认的长期股权投资初始投资成本为6000万元； ②甲公司编制购买日合并资产负债表时，确认少数股东权益4400万元，增加合并留存收益600万元。 (4)2013年1月，甲公司取得戊公司一项土地使用权，取得价款为5000万元，戊公司该项土地使用权出售前的账面价值为4500万元，该项土地使用权尚可使用年限是50年，甲公司系戊公司的母公司，甲公司取得后未建造自有设施，于2014年7月份将该土地使用权出售，取得处置净收益350万元。 (5)2014年1月1日，甲公司取得己公司股份的20%，能够对己公司施加重大影响；当日，己公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。9月30日，甲公司以65000万元的价格从己公司购进商品作为存货管理；己公司的销售成本为45000万元。至12月31日，甲公司仍未对外出售该存货。甲公司和自己公司之间未发生过其他交易。己公司2014年度实现净利润100000万元(假设净利润为均匀实现)。假定甲公司按要求应编制合并财务报表，且不考虑增值税因素。 要求：

问答题信达科技研究院是一家中央级事业单位，已执行国库集中支付制度。2015年1月，其内部审计部门对2014年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项： (1)该院于当年4月收到某企业捐赠的2台大型精密测试仪器，尚未安排使用。会议研究决定上报办公会同意后，将此2台仪器对外出租。 (2)该院将当年4月所接受企业捐赠的2台大型精密测试仪器出租后每年收取50万元租金，并将2014年收取的租金拨付给下属A事业单位弥补其项目资金缺口。 (3)下属B事业单位因申请银行借款请求该院提供担保。会议经充分讨论，决定上报本院院长办公会同意后，以本院的一栋闲置旧办公楼为B事业单位提供借款担保。 (4)5月，经管理层决定，将一栋商铺(价值800万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，该院将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。 (5)6月，用财政补助资金购置专用设备(不属于集中采购目录范围)。在公开招标中，发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》，但报价超出了采购预算10万元。该院在采购中，优先购买了A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。 (6)7月，该院报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。 (7)8月，该院根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。 (8)12月，按照财政部门专项工作要求，该院进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。 (9)该院当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。其考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。 (10)该院当年财政授权支付预算指标数为1000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的2013年应返还额度)为870万元，财务部门据此在2014年末直接确认了“财政补助收入”130万元。 (11)该院当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。其将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入非财政补助结余分配。 (12)12月，该院将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。 (13)12月，该院A研究项目通过了专家鉴定，完成结项，剩余财政资金50万元。鉴于B项目任务越来越重，人员经费紧张，经单位管理层研究决定，将项目结余资金50万元用于补助B项目人员经费。 (14)该院办事员李某，用公务卡购买业务零星用品8000元，因工作繁忙超过了发卡行规定的免息期被银行收取罚息、滞纳金共50元。该院在办理该事项报销时，增加事业支出8050元，减少银行存款8050元。 要求： 请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(14)，逐项判断处理是否正确；如不正确，请说明理由。

问答题甲公司是A地的一家大型的制造业上市公司，其主要业务涉及多种家电的研发、生产和销售。甲公司从洗衣机起家，曾连续5年占据全国洗衣机销售冠军宝座，后为扩大规模，甲公司先后进军电视、冰箱等多个家电领域，最终形成了生产多种家电的多元化制造公司。同在A地的工业园区内，还有一家以生产空调著称的乙公司，其主要业务为空调的生产和销售，但也涉及某些小家电的生产。随着经营规模的不断发展，甲公司计划进一步增加产品品种，逐步拓展到空调、微波炉等领域。基于管理成本和同业竞争的考虑，甲公司开始着手收购乙公司，通过收购乙公司34.58%的股权，成为了乙公司的控股股东。 甲公司管理层非常注重并购后的整合，强调乙公司与甲公司整体战略、经营的协调一致。 在并购后，为了能对乙公司实现最有效的控制，甲公司实施了以下措施：选派甲公司原洗衣机部经理到乙公司任副总经理，主要负责整合管理工作；安排员工沟通会议，向乙公司员工宣导公司的未来发展战略和本公司的组织文化，使其充分了解并认可公司今后的发展方向、文化内涵，以赢得乙公司员工对战略的支持；在此前提下，鼓励乙公司员工踊跃表达自己的想法，一方面据以对原有的具体经营计划进行必要的修正，另一方面取其精华对甲公司文化和实践进行必要的改革；甲公司还对乙公司输入了新的管理制度和法规、制定了新的业绩评价考核制度，并对制度的相关遵循情况设定了一系列的考核指标，以便对乙公司的管理水平和经营业绩水平进行评价，并对相关人员进行奖惩。 假定不考虑其他相关因素。 要求：

问答题甲公司是一家大型的开发网络游戏的上市公司。为了留住企业核心开发技术人员，甲公司在2014年1月1日决定实施股权激励，授予该公司50名核心技术人员每人5000份股票期权。这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股的价格购买甲公司的5000股股票，从而获益。甲公司估计每份期权在授予日的公允价值是10元。 (1)在实施该股权激励计划前，甲公司于2013年12月1日召开董事会会议审核该股权激励计划草案，获得通过，于2013年12月8日公告董事会决议、股权激励计划草案摘要和独立董事意见。经股东大会审议通过，甲公司决定回购本公司8%的股份用于股权激励。 (2)考虑到网络游戏市场的竞争比较激烈，且核心技术人员的流动性比较强，为了更好地留住人才，甲公司决定修改授予的权益工具的数量。甲公司2014年年末将原授予的每人5000份股票期权改为每人10000份股票期权。2014年末有2名技术人员离开甲公司，甲公司预计未来还有3名核心技术人员离开；2015年末有2名技术人员离开甲公司，甲公司预计未来将没有核心技术人员离开；甲公司决定在2015年年末结算所授予员工的股票期权。 假定不考虑其他因素。 要求： 1．根据资料(1)，判断甲公司的决议是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 2．根据资料(2)，计算甲公司股权激励2014年年末、2015年年末应确认的费用金额并说明相应的会计处理。

问答题蓝胜新能源股份有限公司是设立于2008年的非上市公司，由某国有能源集团基于传统能源产能过乘，务必实施转型升级战略而发起设立，股东大会是公司最高权利机构，下设董事会、监事会，董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等。成立伊始便在新型绿色能源市场上走势强劲，实现了连续多年的高速增长。2014年，公司主动实施战略转移，顺应经济形势的转型，根据“内强管理、外顺市场”的统筹方向谋划实施“弯道超车”。近期，公司全面审视自身在经营与管理上的各种制度。经过筛选，摘录公司前期执行的业务层面内部控制制度如下： (1)在资金活动控制方面： 第十四条出纳每季度从银行获取对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。并安排财务部副经理对出纳编制的银行存款余额调节表进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符，如调节不符，应当查明原因，及时处理。 第十七条需要签订合同的对外业务，不论是新能源业务或者是其他业务，都应先进行谈判并经审查批准后签订投资合同，相关谈判必须由两人以上参加。 (2)在采购业务控制方面： 第二十一条采购部内部设置岗位分工时，按照以下原则： (一)不相容岗位相分离原则。包括请购与审批，询价与确定供应商，采购合同的订立与审核，采购、验收与相关会计记录，付款申请、审批与执行。 (二)业务交叉以我为主原则。在与其他部门发生业务交叉时，以本部门为主的原则，在发生争议的情况下，发扬“多干是好，吃苦我先”的原则，由本部门争取过来尽量全部完成。 (三)核算统一原则。为了方便财务部门统计，在本部门会计核算完毕后统一于每月的15日，将相关凭证、账簿、报表资料统一报送给财务部门，不得延迟。 (3)在资产管理控制方面： 第二十三条对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法。 第二十六条建立固定资产投保制度，按照将风险控制在最小的原则，确定固定资产的投保范围和政策，投保的范围和政策应尽量使固定资产因各种原因发生损失的金额控制在最小并获取收益。 (4)在销售业务控制方面： 第二十八条 发生销售退回时，必须由财务部经理审批，退回的货物应当由仓储部门清点后入库。 (5)在工程项目控制方面： 第三十五条所有新建工程项目，无论金额大小，均需要上报给公司董事会，由公司董事会作出统一审批。 (6)在研究与开发控制方面： 第四十五条企业应当加强研究成果的开发，形成市场、科研、生产一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。研究成果的开发一经成功，立刻投入大规模生产中，保证公司科技水平始终处于领先地位。 (7)在全面预算控制方面： 第五十九条 公司董事会负责审批企业年度预算方案，总经理负责制定企业年度预算制度。 (8)在担保业务控制方面： 第六十二条 制定公司担保政策，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、限额和禁止担保的事项，公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保。 要求： 根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断上述制度是否存在不当之处；如存在不当之处，分别指出并说明理由。

问答题F公司为一家稳定成长的上市公司，2009年度公司实现净利润8000万元。公司上市三年来一直执行稳定增长的现金股利政策，年增长率为5%，吸引了一批稳健的战略性机构投资者。公司投资者中个人投资者持股比例占60%。2008年度每股派发0.2元的现金股利。公司2010年计划新增一投资项目，需要资金8000万元。公司目标资产负债率为50%。由于公司良好的财务状况和成长能力，公司与多家银行保持着良好的合作关系。公司2009年12月31日资产负债表有关数据如表所示： 金额单位：万元 货币资金 12000 负债 20000 股本(面值1元，发行在外10000万股普通股) 10000 资本公积 8000 盈余公积 3000 未分配利润 9000 股东权益总额 30000 2010年3月15日公司召开董事会会议，讨论了甲、乙、丙三位董事提出的2009年度股利分配方案： (1)甲董事认为考虑到公司的投资机会，应当停止执行稳定增长的现金股利政策，将净利润全部留存，不分配股利，以满足投资需要。 (2)乙董事认为既然公司有好的投资项目，有较大的现金需求，应当改变之前的股利政策，采用每10股送5股的股票股利分配政策。 (3)丙董事认为应当维持原来的股利分配政策，因为公司的战略性机构投资者主要是保险公司，他们要求固定的现金回报，且当前资本市场效率较高，不会由于发放股票股利使股价上涨。 要求： (1)计算维持稳定增长的股利分配政策下公司2009年度应分配的现金股利总额。 (2)分别计算甲、乙、丙三位董事提出的股利分配方案的个人所得税税额。 (3)分别站在企业和投资者的角度，比较分析甲、乙、丙三位董事提出的股利分配方案的利弊，并指出最佳股利分配方案。

问答题B公司预算方法之回归分析法案例 [案例背景与要求] B公司财务部门帮助销售部门研究广告支出与销售量的关系，并测算2012年的销售量。取得以下资料： 年 度 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 销售量(吨) 3200 3400 3250 3350 3500 3450 3300 3600 广告费用支出(万元) 90 140 100 125 140 135 105 150 假定产品销售量只受广告费用支出大小的影响，预计2012年度预计广告支出为185万元。 [要求] 用回归分析法预测公司2012年的产品销售量。

问答题甲公司为一家非国有控股上市公司，自2014年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案，该方案的部分要点摘录如下：(1)控制目标。确定公司内部控制的目标是要切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，确保公司经营管理过程不存在任何风险。(2)组织机构。为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，决定成立内部控制领导小组，由公司董事长任组长，财务总监担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。(3)内部控制评价范围。鉴于去年11月份通过并购实现对A公司的全资控股，所以不将A公司纳入甲公司2014年度内部控制有效性评价的范围。(4)内部环境。董事会及企业管理层要在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。(5)风险的识别与评估。公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。(6)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度，及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。假定不考虑其他因素。要求：根据《企业内部控制基本规范》的要求，逐项判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。

问答题甲公司为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2012年开始进行了一系列投资和资本运作，有关资料如下： (1)甲公司于2012年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股股份，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。2012年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同。2012年3月12日，乙公司股东大会宣告分派2011年现金股利200万元。2012年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 (2)2013年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60%的普通股股份，至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1100万元。2013年乙公司实现净利润680万元。 (3)2014年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。 2014年7月1日，甲公司以其持有乙公司98%的股权出资设立丙公司。2014年上半年乙公司实现净利润300万元。 2014年10月1日，甲公司以2000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给乙公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为1600万元。乙公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲、乙公司的所得税税率均为25%。 (4)2014年，甲、丁、戊三家公司共同设立一项兴建生产线的安排，总投资为5000万元，甲、丁、戊公司分别出资2000万元、2000万元、1000万元。按照相关协议约定，甲、丁公司能够共同控制安排，该生产线建成之后，双方按出资比例分享收入、分担费用；戊公司对该合营安排的净资产享有权利并且无重大影响。2014年，该安排共取得收入2000万元，发生各项支出1100万元。 (5)其他有关资料如下： 甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。 要求：

问答题甲公司系从事信息技术开发的国有控股高科技境内上市公司，总股本5000万股。2014年7月22日，为了引进和留住高端技术和管理人才，甲公司董事会下设的薪酬委员会召开专题会议，研究实施股票期权激励计划的有关问题。会议要点如下： (1)目前甲公司有董事11人，其中：外部董事7人，包括来自控股股东单位的董事2人、独立董事4人、其他外部董事1人。董事会成员构成符合实施股票期权激励计划的有关条件。 (2)上市公司主要采用两种方式解决股票期权激励计划的股票来源，即向激励对象发行股份和回购公司自己的股份。甲公司可以按照不超过公司已发行股份总额的10%回购公司股份用于奖励公司员工；在未经公司股东大会特别决议批准的情况下，个人获授的股份总量不得超过公司股份总额的1%。 (3)甲公司作为国有控股上市公司，首次授权授予的股票期权数量应控制在公司发行总股本的1%以内。 (4)甲公司实行股票期权激励计划时，股票期权授予价格应按照下列价格的平均值确定：股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价；股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。 (5)甲公司如果实施股票期权激励计划，应按以下原则进行会计处理：在等待期内的每个资产负债表日，以可行权股票期权数量的最佳估计为基础，按照股票期权在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入应付职工薪酬。 假定不考虑其他因素。 要求： 逐项判断甲公司资料(1)至(5)项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。

问答题甲农机厂主要制造不同型号的拖拉机和农用三轮车。该厂的分厂有5个，制造环节较多，成本核算的工作量比较大。会计资料显示制造费用是直接人工费用的2倍多，与原材料成本比例大致相同。两种产品的质量水平同比下降，本年已经产生了近500万元的质量成本。财务总监认为公司产品成本控制需要加强，因此便提议召开成本分析会。参会人员发言如下： 生产部长说：我厂每个分厂负责不同型号的产品制造，每种型号的产品都需要不同的模具进行制造，因此模具制造成本很高。建议重新设计产品，考虑模具的通用性，减少零件种类数，从而降低模具制造作业的资源消耗。 铸造分厂厂长说：我厂的化铁作业化出一吨铁水的焦炭用量比行业平均水平高出30%，增加了成本。通过逐项排查与分析发现，造成焦炭用量偏高的原因是通风口设计不合理，为此我厂需要进行技术改造降低不合理资源消耗。 第一分厂厂长说：我们聘请了专家对我厂的作业进行分析，专家发现我厂生产协调、检测、修理和运输这四个作业不增加顾客价值。建议我们想办法取消这四项作业。 运输部长说：我厂运输作业任务较重，申请购买一台新运输设备。但是专家意见是不购买新设备，将分散在各分厂的运输设备集中在一起作为一个作业管理，将运输设备集中管理后，提高了利用率，灵活性增强。运输设备管理作业消耗的资源将会有所下降。 采购部经理说：今年我们严格物资采购的控制，不但尽量做到货比三家，而且通过要求供应商压价来降低采购价格，原材料采购成本总体降低了500多万元。但是却造成了供货期间延长的情况。由于我厂检测力量薄弱，加之供应商发货后由于生产线继续使用，因此对零件质量的控制不严格，导致了一定的质量事故。 要求：

问答题甲公司是一家以钢铁贸易为主业的大型国有企业集团，总资产100亿元，净资产36亿元，最近3年净资产收益率平均超过了10%，经营现金流入持续保持较高水平。甲公司董事会为开拓新的业务增长点，分散经营风险，获得更多收益，决定从留存收益中安排2亿元实施多元化投资战略。 甲公司投资部根据董事会的决定，经过可行性分析和市场调研了解到，我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛，市场需求将进入快速发展阶段，预计年均增长20%以上；但是，生产该特种机床的国内企业工艺相对落后，技术研发能力不足，质量难以保证；我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目，要求注册资本不得低于1亿元 (人民币，下同)，其中中方股份不得低于50%；欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业，其产品技术先进并占全球市场份额的80%，有意与甲公司设立合资企业。 1．甲公司与欧龙公司就设立合资企业进行了洽谈，欧龙公司提出的合资条件如下： (1)合资期限10年，注册资本1亿元，其中欧龙公司占50%，以价格为2 000万元的专有技术和价格为3 000万元的设备投入；甲公司以5 000万元现金投入。 (2)合资企业的生产管理、技术研发、国内外销售由欧龙公司负责，关键零部件由欧龙公司从国外进口，租用欧龙公司在中国其他合资项目的闲置厂房。 (3)合资企业每年按销售收入总额的8%向欧龙公司支付专有技术转让费。 2．甲公司财务部对设立合资企业进行了分析和测算，合资企业投产后预测数据如下： (1)合资企业投产后，第1年、第2年、第3年的净利润分别为2 040万元、2 635万元、 3 700万元，第4～10年各年的净利润均为5 750万元。 (2)该项目无建设期；固定资产全部为欧龙公司投入的设备，在合资期限内固定资产总额不变，设备可使用10年，按平均年限法计提折旧，预计净残值为零；专有技术按10年平均摊销。 要求： 假如你是甲公司的总会计师，请根据上述资料回答下列问题： 1．简述甲公司制定多元化投资战略应当注意哪些问题。 2．计算合资企业的静态投资回收期。 3．针对欧龙公司提出的合资条款，从维护甲公司利益和加强对合资企业控制的角度，分析并指出存在哪些对甲公司不利的因素，甲公司应当采取哪些应对措施。