问答题 2008年5月，某市环保局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科目》的规定，编制了环保局及其下属事业单位环境科学研究所2009年度支出预算草案，报请环保局总会计师审定。2009年度支出预算草案简表如下： 预算支出项目 金额 支出功能分类 支出经济分类 局本级预算项目 1．在职职工薪酬 750 一般公共服务 工资福利支出 2．日常办公经费 1200 环境保护 商品和服务支出 3．列入科技三项费用的污染检测材料试制费 800 环境保护 商品和服务支出 4．空气质量监测专用设备维护费 220 环境保护 商品和服务支出 5．报市财政局安排的图书馆改建工程项目预算 200 一般公共服务 基本建设支出 环境科学研究所预算项目 6．在职职工薪酬 500 环境保护 工资福利支出 7．委托某理工大学承办水污染防治国际研讨会的会议经费 180 教育 转移性支出 8．外聘某理工大学专家劳务费 80 科学技术 商品和服务支出 9．报市财政局安排的污染物采集设备购置费 600 环境保护 商品和服务支出 10．报市发改委安排的新建实验室项目预算 2000 科学技术 其他资本性支出 要求： 假定你是该环保局总会计师，请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确；如不正确，请说明正确的支出分类。

问答题甲单位为中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折旧。2015年7月28日，甲单位总会计师主持召开会议，听取财务处、资产管理处近期工作汇报，研究讨论有关事项。 (1)按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件要求，甲单位2014年制定了本单位内部控制制度并予以执行。为了检查内部控制是否有效，及时发现单位内部控制存在的缺陷，甲单位领导班子要求2015年下半年开展内部控制评价工作。考虑到本单位内部控制制度的建立与实施由财务处牵头负责，会议决定由审计处具体负责内部控制评价的组织实施工作。 (2)为更好地完成2015年事业发展各项工作任务，甲单位新建综合业务楼提前投入使用，预计下半年能源费用大幅度增加，公用经费预算出现缺口。为应对能源费用大幅度增加带来的预算支出压力，会议决定直接动用上半年度非财政补助收入超收部分120万元弥补下半年公用经费不足，并责成财务处将此预算调整事项报主管部门和同级财政部门备案。 (3)2015年4月，甲单位采用公开招标方式采购一套大型设备(未纳入集中采购目录，但达到政府采购限额和公开招标数额标准)，但招标后没有供应商投标。7月初，甲单位报财政部门批准后将设备采购方式变更为竞争性谈判，并要求资产管理处按照新的采购方式尽快进行采购。会议决定成立由1名本单位资产采购代表和5名评审专家共6人组成的竞争性谈判小组实施采购。 (4)因市政道路扩建，甲单位一栋建筑面积约5000平方米的楼房将被拆除。市政府道路建设征迁办公室向甲单位承诺承担该栋楼房拆除费用，并另外支付2000万元补偿款。该栋楼房的账面原值1000万元，累计折旧600万元。资产管理处认为该栋楼房长期闲置，政府拆迁是妥善处置该项资产的一个机会。会议决定经单位授权由资产管理处直接与市政府道路建设征迁办公室签署资产处置和补偿协议。 (5)甲单位下属乙事业单位承接一国际合作项目，但因资金不足，项目一直没有实施，这对乙单位实现当年收入预算目标和完成年度事业任务产生重大影响。为支持乙单位开展业务，财务处认为可将甲单位闲置资金按同期银行借款利率有偿借给下属事业单位使用。考虑到将资金出借给下属单位风险可控，会议决定经单位授权由财务处直接与乙单位签署资金出借协议。 (6)2015年6月，甲单位对2016年预计取得的各项收入和预计发生的各项支出进行测算后发现，预计总支出较大，存在收支差额。在对各业务部门申报的新增专项事业发展任务及用款需求进行分析后，财务处认为应优先保障基本支出的合理需要，再安排各项事业发展所需的项目支出。会议决定在编制2016年“一上”部门预算草案时，采取用事业基金(事业基金余额大于预计收支差额)弥补收支差额的方式解决预计的预算赤字。 (7)甲单位经批准将食堂出包给下属丙公司经营。承包经营合同约定：自2014年3月1日起，丙公司每月缴纳承包经营管理费15万元，承包期2年。丙公司以甲单位拖欠在食堂发生的招待费为由，一直未按合同缴纳食堂承包经营管理费。2015年4月，甲单位同丙公司签署了以下协议：2014年3月1日至2015年3月1日甲单位在食堂发生招待费共计80万元，冲抵食堂承包经营管理费后，丙公司支付管理费净额100万元。2015年7月，甲单位收到丙公司支付的100万元。财务处建议做增加银行存款和其他收入各100万元处理。 (8)因2014年12月所购部分事业活动用低值易耗品(已于购入当月被各部门领用并计入财政补助基本支出)质量未达到要求，甲单位按合同规定将其退回。2015年7月，甲单位收到供应商退款支票6万元，并按原付款渠道存入单位零余额账户。财务处建议做增加零余额账户用款额度6万元、减少事业支出6万元处理。 (9)甲单位(未单独设置基建零余额账户)将信息中心配楼建设工程项目出包给X公司承建，并按照《国有建设单位会计制度》在基建账套单独核算。2015年7月，甲单位按照工程合同约定，以财政授权支付方式支付首笔工程款200万元，并在基建账套中进行了会计处理。财务处建议当月在“大账”中做增加在建工程200万元、减少零余额账户用款额度200万元处理。 (10)甲单位经批准使用财政补助资金240万元购置一台事业活动用实验设备，设备已于2015年6月10日验收合格并投入使用。该设备预计使用年限为10年，按年限平均法自7月起计提折旧。财务处建议对该设备按月计提的折旧做增加事业支出和累计折旧各2万元处理。 假定不考虑其他因素。 要求： 根据国家部门预算管理、政府采购、国有资产管理、会计制度、内部控制等有关规定，逐项判断事项(1)至(10)的处理决定或处理建议是否正确。对于事项(1)至(6)，如不正确，分别说明理由；对于事项(7)至(10)，如不正确，分别指出正确的会计处理。

问答题甲汽车公司企业合并与合并财务报表案例 [案例背景与要求] 甲汽车公司为一家汽车制造行业的大型国有企业集团公司。近年来，甲汽车公司为实现规模化经营、提升市场竞争力，多次通过资本市场融资成功进行了企业并购，迅速扩大和提高了公司的生产能力和技术创新能力，奠定了公司在汽车制造行业的地位，实现了跨越式发展，在一系列并购过程中，甲汽车公司根据目标公司的具体情况，分别并购了产业上中下游企业。 资料一：甲汽车公司的并购过程要点如下： (1)2012年3月31日，甲汽车公司与瑞典汽车制造企业乙汽车公司的某股东签订股权收购协议，甲汽车公司以2.45亿欧元的价格收购乙汽车公司90%的表决权股份；当日，乙汽车公司可辨认净资产的公允价值为2.6亿欧元，账面价值为2.5亿欧元。6月30日，甲汽车公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对乙汽车公司的控制权；当日，乙汽车公司可辨认净资产的公允价值为2.65亿欧元，账面价值为2.57亿欧元。收购前，甲汽车公司与乙汽车公司之间不存在关联方关系且甲汽车公司与乙汽车公司采用的会计政策相同。 (2)2012年9月20日，甲汽车公司投资1.95亿元收购丙汽车配件公司其他股东所持25%的股份，并于当日完成所有法律手续。当日。丙汽车配件公司的可辨认净资产公允价值为7.8亿元。投资后，甲汽车公司持有丙汽车配件公司65%的表决权股份，对丙汽车配件公司的经营政策和财务实施控制。实现并购前，甲汽车公司持有丙汽车配件公司40%的股份，对丙汽车配件公司实施重大影响，两者不存在共同控制方，并购目前甲汽车公司持有的对丙汽车配件公司的投资账面价值为3.2亿元。 (3)2012年10月30日，甲汽车公司斥资8000万元收购丁汽车销售公司其他股东25%的股份。完成此次投资后，甲汽车公司将持有丁汽车销售公司85%的股份。甲汽车公司对丁汽车销售公司引入了科学运行机制、管理制度和先进经营理念，同时追加资金1亿元对丁汽车销售公司的售后服务设备和技术进行改造，极大地提高了丁汽车销售公司售后服务质量和市场竞争力。 资料二：甲汽车公司与上述子公司2013年的相关交易如下： (1)2013年3月31日，甲汽车公司向丁汽车销售公司销售20000辆汽车产品，销售价格为40000万元(不考虑增值税)，销售成本为30000万元；至12月31日，货款全部未收到，甲汽车公司为该应收账款计提坏账准备1500万元。丙汽车配件公司将该批商品作为存货管理，至2013年12月31日该批存货尚未对外出售；12月31日，丙汽车配件公司为该批存货计提存货跌价准备180万元。甲汽车公司与丁汽车销售公司各为独立的纳税主体，适用的所得税税率均为25%。假定不考虑增值税因素。 (2)甲汽车公司2013年12月31目的无形资产中包含有一项从乙汽车公司购入的管理用无形资产，该无形资产是甲汽车公司在2013年9月20日以252万元的价格购入的。乙汽车公司转让该项无形资产时的账面价值为201万元。甲汽车公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。2013年年末甲汽车公司为该项无形资产计提了21万元的减值准备。2012年年末甲汽车公司未计提无形资产减值准备。 [要求]

问答题太湖股份有限公司(下称“太湖公司”)为一家境内外同时上市的公司，主营节能产品，为高新技术企业。由于节能产品顺应了时代要求，各国政府都制定了相应的政策与规划，不断加大政策支持力度，为其快速发展提供了坚实的基础。太湖公司近年来发展速度很快，收入的年平均增长速度为60%，正处于高速成长期。为了理顺各方关系，保障企业的持续发展，太湖公司对生产经营中的每个环节、每项业务从内部控制角度进行了全面梳理，发现了如下情况： (1)董事会1月份召开会议，对上年的各项工作进行了回顾总结，对下一步工作形成了决议。 ①会议决定，内部控制对于建立现代企业制度、完善企业法人治理结构、提升经营业绩非常重要，应当继续完善内部控制制度建设。由于多年来公司高速增长，今年持续高速增长的难度很大，根据本公司目前的形势，决定将实现企业高速增长作为内部控制体系建设的唯一目标，力争在经济效益方面再上一个台阶。 ②会议决定，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。为了加强对子公司的有效控制和监督，会议决议，下一级公司的董事长必须由上一级公司董事会成员兼任，以便及时沟通信息，将上级董事会决策的信息贯彻落实到子公司。 ③会议决定，利用信息化手段整合和优化内部控制系统，建立内部控制信息系统。内部控制信息系统通常有三种模式，即独立模式、整合模式和附加模式。鉴于公司还是处于内部控制建设初期，决定采取独立模式，将系统开发工作外包给有丰富内部控制管理系统开发经验的第三方软件公司，以后随着企业内部控制体系建设工作的深入，再将内部控制信息系统与企业管理信息系统、业务系统进行集成，实现内部控制信息系统的拓展与其他系统的融合。 (2)太湖公司董事会在2月份召开了有关财务和生产经营会议，并形成下列决议： ①为了抓住机遇，实现公司的持续高速增长，进一步扩大生产能力，会议决定启动高压钠灯建设项目。该项目将使公司产能提高30%，进一步提升公司在本领域的竞争优势地位。 ②上述高压钠灯项目需要投入10亿元建设和运营资金，会议决定通过发行企业债券筹集该笔巨额资金。 ③节能企业要提高竞争能力，提高科技含量是关键，为此必须加大研发投入力度，保持技术领先。会议决定，投入8000万元资金进行高效节能新技术的研究。 (2)生产能力扩大后，应加强营销力度，不能造成产品积压。为此，应采取更为宽松的销售政策。在境内销售方面，要加大与地方政府、事业单位和企业的合作，积极推进高压钠灯的使用，即使货款回收时间较长也可供货；在境外销售方面，除继续开拓传统的欧美市场外，在新兴国家也要稳步推进。境外销售除了采用美元、欧元结算外，对于外汇比较短缺的国家，可以采用当地货币结算。通过这些措施，力争本年收入比上年增长50%以上。 (3)太湖公司12月份在董事长主持下召开内部控制评价会议，形成如下决议： ①内部控制评价是内部控制的重要组成部分，会议决定由总经理全权负责内部控制评价，出具评价报告。 ②内部控制评价中应当遵循全面性原则，包括评价内部控制设计与运行，涵盖企业的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价；此外，应遵循重要性原则和客观性原则。 ③内部控制评价具体由财务部抽调精兵强将执行。财务部对整个企业的资金活动非常熟悉，对管理中的漏洞具有敏感性，比较容易查出问题，堵塞漏洞。 ④对内部控制评价中发现的内部控制缺陷，包括一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，应采取书面形式直接向总经理报告，由总经理采取补救措施，确保公司生产经营的顺利进行。 (4)太湖公司内部控制审计情况如下： ①公正会计师事务所接受太湖公司的委托，负责内部控制审计工作，出具内部控制审计报告。出于节约时间、节约费用的考虑，同时委托公正会计师事务所出具财务报表审计报告。 ②太湖公司将财务报表审计和内部控制审计视同二项独立业务，分别签订业务约定书和支付费用。根据签订的内部控制审计业务约定书规定，公正会计师事务所应对太湖公司2012年12月31日内部控制设计与运行的有效性进行审计。业务约定书还规定，为了提高效率，对于太湖公司的子公司内部控制审计，公正会计师事务所应完全利用太湖公司内部审计部门提供的内部控制评价资料，不必单独做内控审计底稿。 ③公正会计师事务所在内部控制审计中发现，由于太湖公司对新招聘的员工培训时间短、承担的任务重，新员工在业务处理中熟练程度不够，经常出现失误，虽然得到及时的纠正，没有给企业和客户直接造成经济损失，但给企业带来了一定的负面影响。为此，公正会计师事务所出具了否定意见的审计报告。 (5)甲公司为太湖公司的全资子公司，主要从事某节能产品的生产。太湖公司在内控检查中发现： ①仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。 ②当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。 ③各车间或其他部门需要领取原材料，都可以直接填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。 ④甲公司辅助材料的用量很少，因此，领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。 ⑤甲公司没有要求仓库定期盘点，如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 除上述事项外，不考虑其他因素。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》：

问答题TCL集团并购案例 [案例背景与要求] TCL集团股份有限公司创办于1981年，是一家从事家电、信息、通讯、电工产品研发、生产及销售，集技、工、贸为一体的特大型国有控股企业。经过20年的发展，TCL集团现已形成了以王牌彩电为代表的家电、通讯、信息、电工四大产品系列，并开始实施以王牌彩电为龙头的音视频产品和以手机为代表的移动通信终端产品的发展来拉动企业增长的战略。二十年来，TCL发展的步伐迅速而稳健，特别是进入20世纪90年代以来，连续十二年以年均50%的速度增长，是全国增长最快的工业制造企业之一。目前TCL涉及的家电、通讯、信息、电工几大主导产品都居国内同行前列。2001年，TCL集团销售总额211亿元，利润7.15亿元，税金10.8亿元，出口创汇7.16亿美元，在全国电子信息百强企业中列第6名，是国家重点扶持的大型企业之一。2001年TCL品牌价值144亿元，在全国知名品牌中排第5名。 施耐德电器有限公司成立于1889年，它最初从事木材加工，1953年，进入音响制造领域。1983年，施耐德生产出第一台电视机。1986年，施耐德成为一家上市公司。1990年，施耐德开始亏损。2009年年初，这家具有113年历史的老牌企业宣布破产，现在有650名员工。施耐德有3条彩电生产线，可年产彩电100万台；在欧洲有颇为畅通的销售渠道，即使是在破产前的2001年，也有2亿多欧元的销售额，市场主要集中在德国、英国和西班牙；旗下有两个著名的品牌，Schneider(施耐德)和Dual(杜阿尔)，其中，施耐德号称“德国三大民族品牌之一”。另外，它还有较强的研发能力和勇敢的高技术计划，打算生产激光彩电，然而它已经没有这笔资金了。 TCL集团控股的旗下TCL国际控股有限公司9月下旬宣布，通过其新成立的全资子公司Schneider Electronics GmbH，与德国Schneider Electronics AG之破产管理人达成收购资产协议，收购其主要资产，金额约820万欧元。根据双方协议，Schneider Electronics GmbH收购了施耐德(Schneider)的生产设备、研发力量、销售渠道、存货及多个品牌，其中包括“Schneider”(“施耐德”)及“Dual”(“杜阿尔”)等著名品牌的商标权益。Schneider Electronics GmbH同时协议租用位于Tuerkheim面积达2.4万平方米的生产设施，建立其欧洲生产基地。 [要求]

问答题奥苏汽车股份有限公司为上市公司。2009年12月31日，公司的资产总额为2.5亿元，负债总额为1亿元，年利率8%，所有者权益为1.5亿元，其中，股本为5000万元(每股面值1元)。2009年度公司的息税前利润6000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。 为了保持利润较大幅度增长，并使股东获得良好的投资回报，公司决定投资建设一条比亚迪汽车生产线，计划总投资4千万元，建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以公司2009年相关数据为基础，经过测算，提出了以下三个融资方案： 方案一：发行公司债券 公司发行公司债券4千万元，期限为5年，年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次还本。项目投产后至还款前，公司每年息税前利润将达到6600万元。 方案二：发行可转换公司债券 公司按照面值发行3年期可转换公司债券4千万元，每张面值100元，共计40万张，票面利率为6%，每年年末支付利息。项目投产后至转股前，公司每年息税前利润将达到8000万元。 可转换公司债券转股价为25元。预计公司可转换债券在2012年1月将会全部转换为股权。转股后，每年净利润将因利息及其他费用减少而增加288万元。 方案三：发行公司股票 公司增发股票400万股，每股发行价为10元。项目投产后，公司每年息税前利润将达到9000万元。 为便于分析起见，假设以下情况： (1)所得税税率为30%； (2)不考虑公司债券、可转换公司债券及股票发行费用； (3)2010年初，融资方案已实施且资金到位，项目建设从2010年1月1日起实施并于年末完工，2011年1月1日正式投入生产。 要求： (1)分别分析项目投产后2年间(2011年至2012年)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益(保留二位小数)的影响。将计算结果直接填入表中相应栏目。 项目 筹资前 发行债券 发行可转换债券 增发普通股 息税前利润(万元) 现有债务利息(万元) 新增债务利息(万元) 税前利润(万元) 所得税(万元) 净利润(万元) 普通股收益(万元) 股数(万股) 每股收益(元) 转股后每股收益(元) 资产负债率筹资前 资产负债率筹资后 转股后资产负债率 (2)分析上述筹资方案的优缺点，从公司股东获得良好回报的角度，判断选择哪一个融资方案最佳，并简要说明理由。

问答题W公司是一家在上海证券交易所上市的高科技公司，总股本为1.5亿股。该公司从事网络通讯产品研究、设计、生产、销售及服务等。由于公司决策层善于把握市场机会，通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品，因此，公司近年来实现了快速增长，最近几年销售增长率平均接近40%，净资产收益率也达到20%左右。但由于高速增长带来的资金压力，公司目前面临着因奖金水平过低而导致优秀人才流失的困扰。 为实现公司的长期战略规划，并解决目前所遇到的问题，W公司拟于2011年引入股权激励制度。 要求：

问答题甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业，其所属产业是国家“去产能”的重点行业之一。2016年初，甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求，围绕国家提出的“三去一降一补”重点任务，牵头研究起草了《201 6年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书》。该建议书内容摘要如下：(1)关注产业政策，化解过剩产能。为有效应对产能过剩风险，建议采取下列策略“去产能”；①对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估，严禁开工建设不符合国家产业政策的项目；②对市场较为成熟、利润较为稳定的业务单元，继续保持现有的业务规模和生产能力。(2)创新营销模式，缓解库存压力。为有效应对公司产品大量积压的风险，建议采取下列策略“去库存”；①通过“前向一体化”的方式并购营销渠道较广、竞争实力较强的零售商，并将其整合为公司的销售分部；②积极探索线上营销模式，通过“协议买断”的方式将积压产品出售给某电子商务平台公司。(3)优化筹资结构，合理降低杠杆。对融资业务的风险分析显示：公司2015年末的资产负债率(80％)明显高于行业平均水平(65％)，且面临较大的短期偿债压力；如果继续通过“借新还旧”等传统方式融资，可能加剧偿债压力并带来其他潜在风险，最终引发资金链断裂。为了“去杠杆”，建议2016年度采用发行股票的方式弥补公司发展所需的资金缺口。(4)加强流程管控，降低运营成本。为控制公司的运营成本、提高销售净利率，建议采用下列控制措施“降成本”：①在大宗原材料采购招标过程中，严格遵循低价者中标的原则；②强化预算刚性，对于超预算或预算外的成本费用开支，一律不予调整和批准；③重视成本分析工作并形成分析报告，及时传递给公司内部有关管理人员。(5)突出创新驱动，补齐技术短板。针对公司研发力量不强、研发结果转化利用不足、专利技术保护措施不力的现状，建议采用下列控制措施“补短板”：①注重引进高端人才，并与其签订专利技术保密协议；②组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员对研究成果进行评审和验收；③对具有重大技术创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场，通过市场来检验产品性能。假定不考虑其他因素。要求：

问答题甲公司是一家从事健身器械生产和销售的上市公司，销售网络遍布华东地区，在国内市场上的市场占有率为21%。由于人们对健康关注程度不断提升，健身器械市场发展良好，市场容量不断扩大。甲公司多次欲进入东北地区市场，但东北地区的市场主要由生产同类健身器械的乙公司所占领。乙公司虽然规模较小，但只专注在东北地区经营，并不扩展其经营区域，且其比较了解当地居民生活方式及对健身器械需求的侧重点，因此其他企业产品很难打入东北市场。甲公司多次努力均无功而返，遂召开董事会讨论解决办法，最终决定并购乙公司。甲公司在表现出收购意向初期就受到了乙公司的强烈反击，乙公司开始筹划进入甲公司所在的华东市场，对华东市场进行了充分的市场调查，准备研发生产能满足华东地区居民需求的健身器械。由于乙公司将精力和资源都投入到新产品的研发和生产上，对原有产品的关注度不足，致使原有产品的市场销量有较大幅度的下降，经营也开始出现问题，最终导致乙公司放弃了原有计划，接受了甲公司的收购，双方商定并购的各种条件并签订协议，约定收购后所有产品以甲公司名称冠名。 甲公司由于知名度高，财务状况良好，因此较易获得融资。在进行各种融资方式的比较后，甲公司决定采用发行股票的方式进行融资。收购前，甲公司特聘请专业评估机构对乙公司价值进行评估，估计价值为5亿元，甲公司将其确定为并购对价。甲公司并购前估计价值为15亿元，收购乙公司后，可以进入东北市场，提高市场占有率，并经过一系列内部整合，价值预计能达到25亿元。在收购过程中，甲公司预计将发生审计费、评估费、律师费等相关费用0.3亿元。 假定不考虑其他有关因素。 要求：

问答题甲公司是从事服装生产和销售的大型上市公司。2014年11月3日，甲公司召开了下一年度工作计划会议，针对预算编制、内部控制评价等问题展开研究，会议要点如下。 资料(1)：预算编制方面。授权预算管理办公室继续负责组织公司下一年度的预算编制、审核以及汇总工作。在编制预算时，采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的混合式方式进行，预算编制完成后提交董事会审核批准。 资料(2)：并购业务方面。鉴于近年来服装行业受原材料价格上涨的严重影响，利润空间被逐渐压缩，为改变目前现状，公司欲明年4月份收购原供应商——乙纺纱厂，并已经向对方发出并购意向书。受并购业务的影响，企业的预算很可能需要进行相应的调整。 资料(3)：业绩评价方面。公司下设A事业部，该事业部明年将上马一个新的项目，预计项目总投资为20000万元，项目建成后每年将获利润4500万元。当前部门的投资报酬率为27%，公司的投资报酬率为25%。 资料(4)：内部控制评价方面。鉴于负责公司内部控制审计的C会计师事务所熟悉本公司的业务流程，并且具备良好的专业胜任能力，特聘请该会计师事务所负责公司明年的内部控制咨询工作，按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司的实际情况，识别各项业务的关键风险点。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题甲卫生防疫疾病控制中心(下称甲单位)系某市卫生局所属的中央级事业单位，实行国库集中收付制度。2015年，市卫生局财经检查小组在对该中心2014年财务收支、国有资产管理进行检查时发现下列事项： (1)12月1日，甲单位收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入零余额账户用款额度，同时计入事业收入100万元。 (2)12月2日，甲单位从零余额账户提取现金8万元，甲单位在进行会计处理时，增加库存现金8万元，同时增加财政补助收入8万元。 (3)12月8日，甲单位办公会经研究决定，将一台闲置的检测设备对外投资，该设备账面价值为300万元，经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲单位将设备投资后，收到了被投资单位出具的出资证明。甲单位在会计处理时，增加对外投资280万元，增加其他支出20万元，减少固定资产300万元。 (4)甲单位的工资在每月上旬发放，12月10日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和《工资发放明细表》，有关凭证表明本月工资60万元已经划入本单位职工个人账户。甲单位在进行会计处理时，减少应付职工薪酬60万元，增加财政补助收入60万元。 (5)甲单位将一项科研成果(未达到规定限额标准)转让给A企业，严格履行审批手续，报主管部门审批，并报财政部备案。该科研成果账面价值22万元，双方协商作价19万元。甲单位进行会计处理时，增加银行存款19万元，增加事业支出3万元，减少无形资产22万元。 (6)2014年10月，财务部李某等编制的2015年度预算草案中，将支付给职工的住房提租补贴，按照政府支出功能分类科目列入“医疗卫生”类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。 (7)2015年，甲单位提取修购基金预算550万元。财务处建议按支出功能分类科目，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类科目，列入“其他资本性支出”类。 (8)甲单位为了广开财路，经甲单位管理层批准，责成后勤部门将一部分闲置的办公场所出租，取得租金收入80万元，未纳入统一的账目进行核算和管理，由后勤部门保管，用来发放全体员工的奖金以及度假旅游经费。 (9)甲单位与B制药公司联营投资后，将收到的分回利润30万元计入了经营收入。 要求： 根据国有资产管理、政府收支分类及事业单位会计制度的有关规定，判断上述各项的处理是否正确；如不正确，请说明正确的处理。

问答题甲科研所是一家从事地质灾害预防研究的中央级事业单位(以下简称“甲单位”)，所属预算单位包括一家杂志社。除财政拨款收入外，该科研所存在培训、咨询服务等其他收入。甲单位有关预算编制、政府收支分类、会计处理以及绩效评价情况如下： (1)甲单位在预算编制过程中，通过“二下二上”程序确定的预算收入为5000万元，其中财政拨款收入4500万元，其他收入500万元。 (2)本年度甲单位在职职工工资预算600万元，按照支出经济分类，列入了“工资福利支出”科目，按支出功能分类列入了“公共安全”科目。 (3)本年度甲单位管理信息系统运行与维护经费预算50万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。 (4)本年度甲单位本级退休费预算550万元(该单位未实行离退休经费归口管理)。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。 (5)本年度甲单位所属杂志社改建图书资料室，由财政部门安排该项目预算150万元，预算草案中，按政府支出功能分类，列入“教育”类；按政府支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 (6)本年度甲单位所属杂志社通过财政部门安排项目支出中购置一台大型设备300万元，按照支出经济分类列入了“基本建设支出”科目，按照支出功能分类列入了“科学技术”科目。 (7)甲单位年终将基本支出当年未使用的财政拨款计提了职工福利基金10万元，并将余额转入了事业结余。 (8)年终，甲单位根据单位预算申报的相关材料、依法批复的单位预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，甲单位认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。 要求： 请分析、判断甲单位上述业务事项的处理是否正确，如不正确，请指出正确的处理。

问答题某市卫生局所属的甲事业单位(以下简称“甲单位”)为一所护士学校，已实行国库集中收付制度，对于财政性资金的支付，其中工资支出、工程采购支出(50万元以上)、物品和服务采购支出(单笔10万元以上)实行财政直接支付，其余实行财政授权支付。财政部门批准的2×14年甲单位年度预算为5000万元。2×14年1月至11月，甲单位累计预算支出数为4000万元，其中，3500万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付；12月，经财政部门核定的用款计划数为1000万元，其中，财政直接支付的用款计划数为900万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。2×14年12月，甲单位发生了如下经济业务事项： (1)12月1日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入零余额账户用款额度，同时记入“事业收入”100万元。 (2)12月2日，甲单位从零余额账户提取现金8万元，甲单位在进行会计处理时，增加现金8万元，同时增加财政补助收入8万元。 当日，甲单位报销医学专业学生实习费2万元，在进行会计处理时，一方面减少现金2万元，另一方面增加专款支出2万元。 (3)12月8日，甲单位办公会经研究决定，将一台闲置的实验检测设备对外投资，该设备账面价值为300万元，经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲单位将设备投资后，收到了被投资单位出具的出资证明。甲单位在进行会计处理时，增加对外投资280万元，增加营业外支出20万元，减少固定资产300万元。 (4)甲单位的工资在每月上旬发放，12月10日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，有关凭证表明本月工资60万元已经划入本校职工个人账户。甲单位在进行会计处理时，增加事业支出60万元，增加财政补助收入60万元。 (5)甲单位的科研机构需要购置一台高分子材料实验设备，总价值400万元。经市卫生局审核，报市财政局批准，甲单位于12月12日与设备供应商签订了购销合同，合同约定：设备供应商在合同签订后10天内将设备运抵甲单位，经验收合格后支付设备的全部价款。 12月20日，设备供应商如期交付设备并经验收合格。甲单位根据合同规定向财政部门提交了“财政直接支付申请书”，申请向设备供应商支付设备价款400万元，甲单位未作账务处理。 12月21日，财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行将货款直接支付给设备供应商，甲单位收到代理银行开具的“财政直接支付入账通知书”，代理银行已将设备全款400万元支付给了设备供应商。甲单位在进行会计处理时，增加固定资产400万元，增加财政补助收入400万元。 要求：

问答题根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的（1）至（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题某学校甲尚未实行国库集中支付制度。2007年发生如下业务： 1．2007年1月，与供货商签订一项合同，购入一批固定资产，合同金额为550 000元，以财政部门拨入的用于购置固定资产的项目经费500 000元先行支付。合同规定余款于2007年6月付清。1月，收到固定资产及供货商提供的有关发票账单时，会计处理： 借：事业支出 550 000 贷：银行存款 500 000 应付账款 50 000 借：固定资产 550 000 贷：固定基金 550 000 6月支付余款时，会计处理： 借：应付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 2．将甲单位拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为150 000元，双方协商价为100 000元，单位以150 000元作为对外投资的入账价值。会计处理： 借：对外投资 150 000 贷：无形资产 150 000 3．2007年1月，购买分期付息国库券250 000元，并支付手续费2 000元，会计处理： 借：应收票据 252 000 贷：银行存款 252 000 2007年末，取得国债收益5 000元，存入银行，会计处理： 借：银行存款 5 000 贷：投资收益 5 000 4．收到银行通知，一年期存款到期，本金200000元，利率2%。取得利息，会计处理： 借：银行存款 4 000 贷：其他收入——利息收入 4000 5．当年固定资产核算改为采用提取折旧的方法，计提折旧 3 000元。会计处理： 借：事业支出 3 000 贷：累计折旧 3 000 6．接受其他单位捐赠复印设备一套，价值76 000元，计入捐赠收入。会计处理： 借：固定资产 76 000 贷：其他收入 76 000 7．发现以前年度账务处理时漏记固定基金100 000元，收入少计50 000元。该单位将 漏记固定基金直接增加固定资产和固定基金，少计收入直接计入本年收入。 8．甲单位未将行政事业性收费产生的存款利息70 000元上交财政专户。另外，该部门违反规定，巧立名目全年多收相关费用1 220 000元。 会计处理： 借：银行存款 1 290 000 贷：其他收入 1 290 000 要求： 请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定，说明理由。如不正确请说明正确处理方法。

问答题甲公司是A地一家大型的制造业上市公司，其主要业务涉及多种家电的研发、生产和销售。甲公司从洗衣机起家，曾连续5年占据全国洗衣机销售冠军宝座。为扩大规模，甲公司先后进军电视、冰箱等多个家电领域，最终形成了生产多种家电的多元化制造公司， 2017年度相关财务资料如下所示：资料一 该企业为了进一步完善企业的绩效考评制度，建议进行平衡计分卡的业绩衡量方法，采用多重指标、从多个维度或层面对企业或分部进行绩效评价。初步设计的指标包括客户保有率、客户满意度、销售增长率、合格品率、员工流失率等。根据2017年的数据统计，本公司2017年初的客户量为500万人，本年新增客户量为150万人，期末的客户量为580万人。公司年初员工人数为2500人，离职人数为500人，年末员工人数为2600人。资料二 同在A地的工业园区内，还有一家以生产空调著称的乙公司，其主要业务为空调的生产和销售，但也涉及某些小家电的生产。随着经营规模的不断发展，甲公司计划进一步增加产品品种，逐步拓展到空调、微波炉等领域。2018年2月，基于管理成本和同业竞争的考虑，甲公司开始着手收购乙公司54．58％的股权。甲公司对乙公司的尽职调查显示：乙公司近年来盈利能力连续下滑，2017年实现的净利润为1900万元(含预计可获得的一次性政府补贴400万元)，可比企业预计市盈率为20倍。 成功并购后，为了能对乙公司实现最有效的控制，甲公司实施了以下措施：选派甲公司原洗衣机部经理到乙公司任副总经理，主要负责整合管理工作；对双方企业的总体战略进行调整、融合与重构，以确定并购后企业的经营范围、方向和道路；在此前提下，鼓励乙公司员工踊跃表达自己的想法，一方面据以对原有的具体经营计划进行必要的修正，另一方面取其精华对甲公司文化和实践进行必要的改革；甲公司还对乙公司输入了新的管理制度和法规、制定了新的业绩评价考核制度，并对制度的相关遵循情况设定了一系列的考核指标，以便对乙公司的管理水平和经营业绩水平进行评价，并对相关人员进行奖惩。假定不考虑其他因素。要求：

问答题甲公司系在上海证券交易所上市的制造类企业。注册会计师在对甲公司2014年度财务报表进行审计时，关注到甲公司2014年度发生的部分交易及其会计处理事项如下： (1)2014年10月9日，甲公司经批准按面值对外发行可转换公司债券，面值总额10亿元，期限3年，票面年利率低于当日发行的不含转换权的类似债券票面年利率，并发生与该可转换债券发行相关的交易费用(金额达到重要性水平)。该可转换债券转换条款约定，持有方可于该可转换债券发行2年后，以固定转股价转换取得甲公司发行在外普通股。甲公司在发行工作结束后，对该可转换债券进行了会计处理。 (2)2014年11月1日，甲公司与M1公司、M2公司共同出资成立乙公司。M1公司、M2公司和乙公司均为制造类企业。甲公司、M1公司、M2公司分别持有乙公司55%、40%和5%有表决权的股份。此前，甲公司、M1公司和M2公司相互不存在关联方关系。乙公司章程规定，公司财务与经营决策等重大决策须由至少95%有表决权的股份决定；公司净利润按表决权比例在三位股东之间分配。 2014年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的会计处理如下： ①在个别财务报表中采用权益法进行核算； ②将乙公司纳入合并财务报表的合并范围。 (3)2014年12月25日，甲公司根据行业发展数据统计及境内外经济形势变化，预测产品生产用的某批库存X原材料的价格将持续下跌。为防范该原材料价格风险，甲公司经批准于当日在期货市场上卖出X原材料期货合约进行套期保值，并于2014年12月31日进行了相关会计处理。甲公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第24号—套期保值》有关套期保值会计方法的运用条件。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题C公司为国内一家从事电子设备生产的大型企业集团，下设甲电子设备生产事业部、乙物流运输事业部及丙财务公司等。根据董事会的要求，就2017年度财年总结及2018财年计划情况，2017年11月25日在集团总部召开了工作会议，部分人员发言要点如下： 甲事业部总经理：本事业部主要为国内某著名电脑及手机生产商M公司生产N产品。2017年底与M公司达成战略合作协议，约定未来五年定制N产品50000台，该生产商愿意支付的价格为每台3300元，单位生产成本为2850元／台，本事业部要求N产品的成本利润率为20％。 乙事业部总经理：我们事业部主要负责N产品的库存管理、装运和配送，M公司的订单处理，以及生产进度安排，始终将顾客放在第一位，用最快的速度将产品运送到客户手中。本事业部自2017年开始实施独有的送货服务，采用GPS卫星定位系统和计算机管理系统，合理安排运量和路程，最大限度地发挥运输潜力，实现配送出错率≤5‰、配送及时率≥99％、物流过程纠错和问题处理平均时间≤3天的目标。 丙财务公司总经理：本财务公司在2017年为集团下属各成员单位提供了财务管理服务，全面参与了集团财务战略与融资方案的设立、内外部资本市场的运作，有利地促进了企业集团的快速发展。假定不考虑其他因素。要求：