问答题H集团公司股权激励案例 [案例背景与要求] H公司是一家国有控股集团公司，其旗下除了母公司具有较大的经营业务以外，还包括有甲、乙两家上市公司，均在深交所上市。为了较好的贯彻集团的发展战略，甲乙两家公司的总经理均由H公司的一名副总兼任。为了稳定队伍，实现集团企业的可持续发展，集团决定在下属的两家上市公司同时实施股权激励制度，激励对象包括公司全体董事、监事、高级管理人员和核心(业务)技术人员。集团公司向管理层支付的股票来源为H集团持有的国有股权。 甲公司创建于2000年，公司股本总额9000万元，由于重视技术研发和市场开拓，近几年实现了30%的销售收入的高速增长，预计这种势头还会继续保持下去。公司董事会决定实施股票期权激励计划，在讨论股权激励方案的具体条款时，相关人员畅所欲言，最终达成如下主要结论： (1)由于公司发展迅速，为更大程度地激励员工，决定加大激励力度，本次全部有效的股权激励计划所涉及的标的股权数量累计为1020万元； (2)本公司投资部业务骨干李某虽然进入公司不满2年，但业绩突出，亦应获授股票期权(李某原在另一家上市公司工作，因出现重大违法违规行为被证监会予以行政处罚，随后向公司提出辞职。考虑到此人业务水平非常高，是一个难得的人才，本公司在其辞职后立即以优惠条件引进)。 (3)考虑到目前股市低迷，股价未能真实反映公司价值，应当全部以回购股份作为股权激励的股票来源。 乙公司创建于2004年，公司股本总额4000万，近几年公司取得了业务上的快速发展，但由于公司正处于成长期，公司并没有充裕的现金激励高管团队。为了更好的激励高管团队，公司拟采用限制性股票的方式激励高管。但以下事宜在董事会内部出现了分歧： (1)乙公司最近一个会计年度财务会计报告被注册会计师出具了保留意见的审计报告； (2)目前公司董事会成员共9人，其中独立董事2人，集团外派到董事会3人，公司高管团队4人； (3)公司拟设立的股票禁售期为1年，解锁期为3年。 [要求]

问答题甲单位为一省级事业单位，已执行新《事业单位会计制度》，根据省级财政部门的要求，其参照执行中央级事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定。2014年7月，甲单位审计处组织人员召开2014年上半年资产管理、会计核算、政府采购等相关工作会议，会上讨论了如下事项： (1)关于甲单位2015年度“一上”预算草案中住房改革支出的编制，财务处王某建议严格贯彻落实《财政部关于编制2015年中央行政事业单位住房改革支出预算的通知》的要求，将住房公积金、提租补贴、购房补贴均纳入住房改革支出预算的编制范围，并将住房改革支出按照政府支出功能分类科目列入“住房保障支出”类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。 (2)2014年3月，甲单位为进行一项科研活动，拟采购一台专用设备(属于集中采购目录范围，且达到公开招标数额标准)。由于该项科研活动时间较为紧急，为节省时间，经单位领导班子批准，政府采购人员已于2014年3月底采用非公开招标方式完成采购活动并将设备投入使用。政府采购负责人刘某解释，由于该采购项目时间紧迫，无需上级主管单位的审批，单位可直接进行采购。 (3)2014年4月，甲单位组织相关人员进行了资产清查，检查中发现一批办公设备(账面原值900万元，已计提折旧800万元)已严重毁损，不能满足使用要求。甲单位报经主管部门审批后直接进行了处置，并将取得的残值变价收入20万元作为单位自有资金处理。财务处李某解释，该批办公设备的残值变价收入金额较低，应当留归本单位使用。 (4)甲单位属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年5月，以政府集中采购方式购入非自用材料一批，总价款234万元(含税价)，款项已经通过财政直接支付方式支付，材料已经由供应商交付甲单位。甲单位的会计处理为增加存货和财政补助收入各234万元。 (5)2014年6月，甲单位按照新《事业单位会计制度》的规定，对无形资产按照年限平均法进行摊销。经计算，本月应计提的摊销金额为50万元，甲单位将50万元计入“累计摊销”科目，并相应确认事业支出50万元。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断事项(1)至(5)的处理是否正确。如不正确，指出正确的处理。

问答题广厦电力股份有限公司为上市公司。2008年12月31日，公司的资产总额为25亿元，负债总额为10亿元，年利率为6%，所有者权益为15亿元，其中，股本为1亿元(每股面值1元)，股权资金成本为10%。2008年度公司实现净利润6000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策，所得税率为33%。 为了保持利润较大幅度增长，并使股东获得良好的投资回报，公司决定投资建设一套热电联产系统项目，计划总投资5亿元，建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以公司2008年相关数据为基础，经过测算，提出了以下三个融资方案： 方案一：发行公司债券 公司发行公司债券5亿元，期限为5年，年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次还本。项目投产后至还款前，公司每年净利润将达到6600万元。 方案二：发行可转换公司债券 公司按照面值发行3年期可转换公司债券5亿元，每张面值100元，共计500万张，票面利率为6%，每年年末支付利息。项目投产后至转股前，公司每年净利润将达到10000万元。 可转换公司债券转股价为25元。预计公司可转换债券在2011年1月将会全部转换为股权。转股后，每年净利润将因利息及其他费用增加而减少100万元。 方案三：发行公司股票 公司增发股票5000万股，每股发行价为10元。项目投产后，公司每年净利润将达到12300万元。 为便于分析起见，假设以下情况： (1)不考虑税收因素以及提取法定公积金和法定公益金的因素； (2)不考虑公司债券、可转换公司债券及股票发行费用； (3)2009年初，融资方案已实施且资金到位，项目建设从2009年1月1日起实施并于年末完工，2010年1月1日正式投入生产。 要求： (1)分别分析项目投产后2年间(2010年至2011年)三个融资方案对公司资产负债率、加权平均资金成本和每股收益的影响。 (2)从公司股东获得良好回报的角度，判断选择哪一个融资方案最佳，并简要说明理由。

问答题乙公司是一家主要从事建筑工程、能源工程、环境工程、交通工程等基础设施建设的工程公司。乙公司的销售额年均增长率超过45%，是国内增长最为迅速的企业之一。 2014年5月，公司管理层花了很大精力与C国政府达成协议，将已中标承接的C国政府一项环保建设工程进行外包，乙公司由负责工程建设改为管理该工程项目的质量和监督承包商的施工及竣工，并提供项目建设的咨询服务。 乙公司的行政总裁王某预计，如果这个项目可行，未来公司可以采用同样的运营模式，承接和开拓更多的业务。王某相信这类业务将使公司在有限的人力资源条件下，增加另一收入来源。 为有效管理C国的环保建设工程，王某建议董事会利用密封投标方式对项目进行招标，他已预先向几个承包商朋友发出投标邀请书，并告知有关投标程序和要求： (1)投标者应于7月31日前把密封投标文件提交到工程部； (2)标书中应包含投标的项目细节； (3)收到密封投标文件信封后，乙公司工程部主管在信封口签名，并将投标文件放入保险箱； (4)8月5日，王某将负责打开所有密封的投标文件，以最低价为标准选出中标者，并于稍后向董事会汇报。 王某根据以上程序，在8月5日选出中标者，并于一周内向公司董事会汇报，获得董事会审批。 2014年9月，乙公司决定从国外引进两台具有世界先进水平的生产设备。甲公司得知这一消息后毛遂自荐，并悄悄给乙公司负责采购项目的负责人A递上购物卡5张，因此A就此确定了供应商甲公司，也未对其他公司进行考察和衡量。之后乙公司指派一名副总经理带队赴国外甲公司实地考察。考察期间，考察团仅仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。10月15日，乙公司按照合同约定一次性支付了设备款。11月初，两台设备运抵乙公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在之后的生产过程中，这两台设备多次出现故障。后来聘请专家进行鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，甲公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了乙公司，其实际价值不及售价的十分之一。 要求： 依据《企业内部控制应用指引》，指出乙公司在内部控制上存在的缺陷，并简要说明理由。

问答题YY林纸股份公司现有浆纸生产线13条，总产能130万吨，员工3200人。由于工艺流程长、横向产品多、半成品品种多、车间设备多，系统庞大、技术复杂，多年来都是把13个生产单位作为成本中心进行考核，以目标成本来确定工资分配。近年来，受国际金融危机和国内外纸浆行业无序竞争困扰，公司经营状况始终处于徘徊状态。公司多年发展过程中积淀的系统规模庞大、市场反应迟缓、运行效率不高、生产成本偏高等问题，在残酷的市场竞争面前越发突出。在此背景下，2011年年初，公司决策层决定召开经营分析会对是否要设立利润中心的问题进行讨论。 生产部经理：公司原有组织架构中，各生产车间名义上是生产成本的控制主体，是成本中心，但由于产、供、销分散独立，职能管理条块分割，实际在车间各成本构成项目中，除水、电、汽消耗和人工成本外，对其余70%以上的成本，车间是完全没有把控权力的。相反，这些成本构成项目被分割到车间以外的其他部门和单元，这些部门和单元从角色定位上，主要只是对采购的数量(如煤炭、芦苇和浆板)或者价格负责，并不对成本负责。公司对部门并不进行成本方面的考核，因此形成了“人人负责成本，人人负责不了成本”的局面，经营压力无法真正层层传递、落实到人。 某车间主任：生产车间生产什么样的品种，该产品成本高不高，赚不赚钱，公司有没有效益，车间无权过问，这也是导致公司有的产品无毛利，有的甚至负毛利的原因之一。现在公司外协加工数量较多，市场比较公开和透明，建议以后加强销售部门接单环节的内部控制，不允许接亏损的订单。 财务总监：公司原来推行的是以成本为核心指标的绩效考核体系。车间以产量、质量、成本等对照目标测算综合完成率，部门参照公司平均综合完成率。综合完成率与各单位当月工资总额挂钩联动，兑现奖罚。这一体系的问题在于：一是从职能分工和角色定位上，车间和部门都难对纳入考核的指标负全责，很大程度上对考核结果只能被动接受。因此，考核的针对性和关联度大打折扣。二是以综合完成率与工资总额挂钩，浮动比例不大，奖罚力度相对欠缺。从历史数据分析，车间无论规模大小及绩效优劣，车间主任之间全年工资收入最大差距不超过2万元，普通员工差距更小。过去，各生产车间都是以目标成本作为考核指标，只要不超过目标成本，至于成本是不是最低、产品质量是不是最优，各单位是很少考虑的。 要求：

问答题甲公司是一家制造业企业，只生产和销售防滑瓷砖一种产品。产品生产工艺流程比较成熟，生产工人技术操作比较熟练，生产组织管理水平较高，公司实行标准成本制度，定期进行标准成本差异分析。甲公司生产能量6000平方米／月，2016年9月实际生产5000平方米。其他相关资料如下：(1)实际消耗量(2)标准成本资料实际发生固定性制造费用80000元，固定性制造费用预算为60000。要求：

问答题资料：黄海公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2010年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。 公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模拟并购当地另一家同类型的公司W公司(两家公司不存在关联方关系，并购后W公司将解散)。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。 资产负债表 编制单位：W公司 2010年12月31日 单位：万元 资产 年末余额 负债和股东权益 年末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 15600 短期借款 7500 应收票据 800 应付账款 10000 应收账款 32000 应付职工薪酬 6500 其他应收款 9700 应交税费 6000 存货 11900 流动负债合计 30000 流动资产合计 70000 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 45000 长期股权投资 3000 应付债券 29000 固定资产 123800 非流动负债合计 74000 在建工程 1800 负债合计 104000 无形资产 1400 股东权益： 96000 非流动资产合计 130000 股东权益合计 96000 资产总计 200000 负债和股东权益总计 200000 利润表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：W公司 2010年度 单位：万元 项目 本年金额 一、营业收入 300000 减：营业成本 264400 营业税金及附加 2800 销售费用 2200 管理费用 4600 其中：研究与开发费 1000 财务费用 11000 其中：利息支出 10000 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 5000 二、营业利润 20000 加：营业外收入 0 减：营业外支出 0 三、利润总额 20000 减：所得税费用 6400 四、净利润 13600 其他相关资料：W公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为10000万元。双方初步确定的收购价格为150000万元，与W公司最接近的竞争者X公司的P/E为10.8、EV/EBITDA为6。为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。 要求：

问答题乙公司是一家主要从事建筑工程、能源工程、环境工程、交通工程等基础设施建设的工程公司。乙公司的销售额年均增长率超过45％，是国内增长最为迅速的企业之一。 2017年5月，公司管理层花了很大精力与C国政府达成协议，将已中标承接的C国政府一项环保建设工程进行外包，乙公司由负责工程建设改为管理该工程项目的质量和监督承包商的施工及竣工，并提供项目建设的咨询服务。 乙公司的行政总裁王某预计，如果这个项目可行，未来公司可以采用同样的运营模式，承接和开拓更多的业务。王某相信这类业务将使公司在有限的人力资源条件下，增加另一收入来源。 为有效管理C国的环保建设工程，王某建议董事会利用密封投标方式对项目进行招标，他已预先向几个承包商朋友发出投标邀请书，并告知有关投标程序和要求： (1)投标者应于7月31日前把密封投标文件提交到工程部； (2)标书中应包含投标的项目细节； (3)收到密封投标文件信封后，乙公司工程部主管在信封口签名，并将投标文件放入保险箱； (4)8月5日，王某将负责打开所有密封的投标文件，以最低价为标准选出中标者，并于稍后向董事会汇报。 王某根据以上程序，在8月5日选出中标者，并于一周内向公司董事会汇报，获得董事会审批。 2017年9月，乙公司决定从国外引进两台具有世界先进水平的生产设备。甲公司得知这一消息后毛遂自荐，并悄悄给乙公司负责采购项目的负责人A递上购物卡5张，因此A就此确定了供应商甲公司，也未对其他公司进行考察和衡量。之后乙公司指派一名副总经理带队赴国外甲公司实地考察。考察期间，考察团仅仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。10月15日，乙公司按照合同约定一次性支付了设备款。11月初，两台设备运抵乙公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在之后的生产过程中，这两台设备多次出现故障。后来聘请专家进行鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，甲公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了乙公司，其实际价值不及售价的十分之一。 假定不考虑其他因素。 要求： 依据《企业内部控制应用指引》，指出乙公司在内部控制上存在的缺陷，并提出改进措施。

问答题东方公司企业合并与合并财务报表案例 [案例背景与要求] 东方公司是一家国有控股的上市公司，主要从事网络通信产品的研究、设计、生产、销售，并提供相关的后续服务。2011年1月1日，东方公司以9500万元购入万金公司股票4000万股，每股面值1元，占万金公司实际发行在外股数的80%。 2011年1月1日万金公司股东权益账面总额为9200万元，其中股本为5000万元，资本公积为4200万元，无盈余公积和未分配利润，可辨认净资产公允价值总额为10000万元。当日，万金公司除一项管理用固定资产公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相等，该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为1500万元，尚可使用寿命为10年，采用直线法计提折旧。 2011年万金公司实现净利润3080万元，提取盈余公积308万元，万金公司因其他权益变动导致所有者权益增加1000万元。 2012年6月1日，万金公司出售一批产品给东方公司，售价(不含增值税)为500万元，增值税为85万元，产品成本为400万元，东方公司购入后作为存货，至2012年年末未对外出售。 2012年8月，万金公司分配现金股利1000万元。万金公司2012年度发生亏损320万元。 假定东方、万金公司在合并前无关联方关系，除上述事项外，双方没有发生任何其他内部交易；东方公司、万金公司所得税税率均为25%，盈余公积提取比例为10%。东方、万金之间的合并属于应税合并。 [要求]

问答题某企业集团是一家大型国有控制企业，持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2000万股无限售条件流通股。集团董事长在2008年的工作会上提出，“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措，用5年左右的时间使集团规模翻一番，努力跻身世界先进企业行列。”根据集团发展需要，经研究决定，拟建设一个总投资额为8亿元的项目，该项目已经国家有关部门核准，预计两年建成。企业现有自有资金2医院。集团财务部提出以下方案解决资金缺口： 方案一：向银行借款6亿元，期限2年，年利率7.5%，按年付息； 方案二：直接在二级市场上出售乙公司股票，该股票的每股初始成本为18元，现行市价为30元，预计未来成长潜力不大； 方案三：由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。 要求： 假定你是集团总会计师，请在比较方案后选择较优方案，并说明理由。

问答题甲单位为一家省级环保事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，于2013年1月1日起执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。2015年初，甲单位新任总会计师李某组织人员对甲单位2014年预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等方面进行了全面检查，了解到以下情况： (1)甲单位2013年财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数120万元，2014年财政部将这120万元的额度予以恢复。2014年1月，甲单位使用恢复的额度中的100万元购买了一批存货，计入存货和财政补助收入各100万元。 (2)2014年2月，甲单位报经批准后购置一台需要安装的海域污染监测设备，价款为50万元，支付的运输费为1万元，设备安装过程中支付的安装人员工资、材料费等共计4万元，以上款项均以财政直接支付方式支付。至2月底，设备尚未安装完成。甲单位2014年2月的会计处理为增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)各55万元，同时增加事业支出和财政补助收入各55万元。 (3)2014年3月，甲单位将一台环评设备对外捐赠，该设备的原值为600万元，已计提折旧150万元，甲单位据此确认了450万元的其他支出。 (4)甲单位(未单设基建账户)将一幢新建办公楼工程出包给A企业承建，该工程按照《国有建设单位会计制度》单独设立基建账套核算。2014年4月，甲单位按照工程进度由财政直接支付建筑安装工程价款100万元。甲单位在基建账套中做增加建筑安装工程投资和基建拨款各100万元的处理，在单位“大账”中做增加在建工程和非流动资产基金(在建工程)各100万元的处理。 (5)2014年5月，甲单位报经批准后以公开招标方式采购一批办公用电脑(不属于集中采购目录，但达到政府采购限额标准以上)。由于招标过程中存在供应商之间相互串通，哄抬价格的不公正情况，遂予以废标。废标之后，甲单位直接采取替代采购方式进行采购。 (6)2014年6月，甲单位在履行报批手续后对外转让一项股权投资，该投资系以单位自行开发的专利技术对外投资形成的。该投资的账面成本为200万元，转让此项股权投资获取的转让款245万元已存入银行，转让投资过程中发生的税金、评估费等相关费用合计5万元。甲单位将该投资账面价值扣除相关税费后的净额195万元上缴国库。 (7)2014年1月，为提高一重点实验室的使用效率，甲单位报经批准后与B大学签订协议，约定B大学可与甲单位共同使用该实验室，甲单位每年收取使用费150万元。2014年7月，甲单位收到乙单位支付的2014年上半年实验室使用费75万元，并将其计入其他收入。 (8)2014年8月，为完成一项科研任务，甲单位需要采购一台设备(属于集中采购目录)。由于采用公开招标方式的费用占该政府采购项目总价值的比例过大，甲单位通过上级主管部门指定的政府采购代理机构，以投标邀请书的方式邀请了条件基本相当的五家供应商参与投标。 (9)2014年9月，甲单位使用去年购买的一批存货时发现其有质量问题，经与供货商协商，对方同意退回50%的货款共计15万元。9月底，甲单位零余额账户已收到该笔款项，甲单位据此做增加零余额账户用款额度15万元、冲减事业支出15万元的处理。 (10)甲单位2014年取得经营收入200万元，发生经营支出270万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入结余分配。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、行政事业单位内部控制、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项(1)至(10)的处理是否正确。对于事项(1)至(4)，如不正确，分别指出正确的会计处理；对于事项(5)至(10)，如不正确，分别说明理由。

问答题分别计算甲企业现行组织结构、董事李某提出的组织结构调整方案和董事罗某提出的组织结构调整方案的经济增加值，并从经济增加值最大化财务战略目标角度对甲企业组织结构调整进行决策（要求列出计算过程）。

问答题甲公司套期保值业务案例 [案例背景与要求] 甲公司为一家从事矿产品的生产和销售的大型国有控股矿业公司，近年来，国内外市场上矿产品价格上涨迅速同时人民币稳步升值，甲公司为规避矿产品远期销售合同相关的价格风险和外汇风险，准备开展套期保值业务，并由公司治理层高管负责组织人员起草套期保值业务相关的内部控制制度，下面为公司套期保值业务内部控制制度草案中摘录的一部分内容： 第×1条公司进行期货套期保值业务的品种，仅限于生产经营以及现货贸易相关的产品，主要目的是用来规避大宗商品现货交易中价格波动所带来的风险。公司不得从事投机交易、套利交易。 第×2条公司进行套期保值的数量原则上不得超过实际现货交易的数量，期货持仓量应不超过套期保值的现货量。 第×3条期货持仓时间应与现货保值所需的计价日期相匹配，签订现货合同后，相应的套期保值头寸持有时间原则上不得超出现货合同规定的时间或该合同实际执行的时间。 第×4条公司的期货套期保值业务，只限于在国家开办的期货交易所进行场内市场交易。 第×5条公司董事会授权集团总会计师全权负责套期保值业务。 第×6条公司应建立严格有效的风险管理制度，利用事前、事中及事后的风险控制措施，预防、发现和化解风险。 第×7条公司在开展境内期货套期保值业务前须做到： (1)慎重选择期货经纪公司； (2)合理设置期货业务组织机构和选择安排相应岗位业务人员： ①有期货专业知识及管理经验、有良好的职业道德； ②有较高的业务技能，熟悉期货交易相关的法律、法规，遵守法律、法规及交易的各项规章制度，规范自身行为，杜绝违法、违规行为。 甲集团总会计师与集团财务负责人组织人员进行讨论、学习套期保值业务相关知识，下面为摘录的部分发言记录： 财务经理张某：公司签订远期销售合同(确定承诺)，如果担心未来产品价格上涨导致合同发生损失，那么应该在期货市场上做卖出套期保值。 会计师刘某：对于公司签订的远期销售合同(确定承诺)，公司应考虑采用现金流量套期会计进行处理，这样不会对净利润产生影响。 会计师郑某：对于境外销售业务所产生的应收款项相关的外汇风险，可以考虑与银行等金融机构签订远期外汇合同来进行规避。 会计师关某：公司持有的库存矿产品如果担心价格下降，可以在期货市场上做卖出套期保值来进行风险规避。 [要求] 根据上述资料，逐项判断甲公司所列示的内部控制制度草案及发言记录中的条款是否有不当之处，如果存在不当之处，指出该不当之处，并简要说明理由。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要经营发电类设备及零配件的设计、生产、安装和销售，自20×7年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司20×7年度财务会计报告进行审计。甲公司 20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年3月31日。注册会计师在审计过程中，发现以下情况： 1．20×7年5月8日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签订后8个月内交货。甲公司负责安装调试，合同价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。甲公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 20×7年5月20日，甲公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1 000万元。20×7年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，甲公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 甲公司就上述事项在20×7年确认了销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。 2．20×7年3月6日，甲公司与B公司签订委托代销合同，委托B公司代销零配件10 000件，协议价为每件(不含增值税)0.6万元，每件成本为0.4万元。代销合同规定，B公司按每件0.99万元价格销售给顾客，每季末结算，代销商品不允许退货。甲公司20×7年4月1日发出商品并开出增值税发票，价款为6 000万元，增值税税额为1 020万元。至20×7年6月8日， B公司实际对外销售2 500件商品。20×7年6月30日，甲公司收到B公司开来的代销清单，注明已销售代销零配件2 500件，甲公司依据B公司开来的代销清单确认收入1 500万元，同时结转成本1 000万元。 3．20×7年1月1日，甲公司向C公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额400万元，分4年每年年末等额收取。甲公司的现销价格为363万元，成本为200万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司在20×7年12月31日确认收入100万元，同时结转成本50万元。 4．20×7年11月1日，甲公司与D公司签订购销合同。合同规定：D公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到D公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，规定甲公司于20×8年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品，且甲公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌，甲公司回购的可能性极小。甲公司认为该交易属于售后回购业务，本质应该属于融资交易，不应确认销售收入的实现。 5．20×7年10月31日，甲公司与E公司签订协议，将一项设备转让给E公司，转让价款4440万元。甲公司转让设备的原价为6 000万元，已计提折旧1 000万元，已计提固定资产减值准备800万元。 当日，甲公司又与E公司签订一项补充协议，将上述转让设备以经营租赁方式租回。租期5年，年租金60万元，每月租金5万元。 20×7年11月1日，甲公司从E公司收到该转让设备，并于当日及12月1日分别向E公司支付租金5万元。 甲公司就上述事项在20×7年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元。 6．20×7年10月20日，甲公司与F公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。该公司自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20%，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，20×8年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。F公司按合同已于20×7年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。 甲公司在20×7年将收到的320万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。 要求： 分析、判断甲公司对事项(1)至(6)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。

问答题甲公司为上海证券交易所主板上市公司，主营钢铁制造。由于外部经济环境越来越复杂，企业经营风险不断加大，甲公司决定进一步发挥内部控制在企业经营中的作用，2016年对内部控制建设提出了如下工作要点： (1)企业层面控制方面： ①关于人力资源控制。内部控制建设应该以人为本，为解决企业内部控制专业人才紧缺状况，集团公司将抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作，同时将有计划地培养内部控制专业人才。 ②关于审计监督控制。公司董事会下设审计委员会，负责领导内部审计工作。鉴于集团公司采购业务属于腐败的高发地，公司决定在每一个采购招标小组中，由内部审计人员兼任副组长，全程监督招标业务。 ③关于发展战略控制。公司董事会下设战略委员会，负责企业集团战略规划的调查研究，形成发展战略方案。发展战略方案经董事会严格审议通过后，由公司经理层负责实施。 ④关于社会责任控制。钢铁生产是高污染、高能耗行业。由于集团建厂时间长，设备老化，污水排放无法达标，粉尘污染严重，对形成雾霾产生了重大不利影响。为履行社会责任，集团公司提出要不惜一切代价进行治污，以实现零排放、零污染。 (2)业务层面控制方面： ①关于资金活动控制。为了筹集10亿元技术改造资金用于污染治理，财务部专门成立了筹资小组，通过对国内外各种融资方式、融资成本进行比较分析后，提出了可行性融资方案。鉴于该筹资方案重大，由公司财务总监亲自进行了审批。 ②关于工程项目控制。在工程立项环节，公司指定了专门机构编制了可行性研究报告，按照规定程序和权限，由董事会进行了审批；立项完成后，采取公开招标方式，择优选择了具有相应资质的承包单位和监理单位；在建设过程中，实行了严格的概预算管理，切实做到了及时备料、科学施工、保障资金、落实责任，确保工程项目达到设计要求；企业收到承包单位的工程竣工决算报告后，由于环境治理时间紧迫，公司先办理了竣工决算验收手续，再适时补办竣工决算审计。 ③关于财务报告控制。公司对筹集的资金及其款项支付，按照国家统一的会计准则制度的规定，依据原始凭证进行了相应的会计记录；根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告；财务报告编制完成后，由企业负责人、分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章，及时对外提供了财务报告。 (3)关于内部控制评价： ①关于内部控制评价组织机构。由于公司内部审计部门人员不足以承担繁重的内部控制评价工作，公司决定聘任A会计师事务所实施内部控制评价。A会计师事务所为本公司出具了多年的财务报表审计报告，经验丰富，业务水平高，对本公司情况也熟悉，委托该所实施内部控制评价有利于提高效率。 ②关于内部控制评价范围。A会计师事务所承接了内部控制评价业务后，在上半年即着手内部控制评价工作，组成阵容强大的评价小组进驻甲公司，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素入手，对内部控制设计与运行进行评价。在确认内部控制评价范围时，根据全面评价、关注重点的原则，鉴于套期保值业务不经常发生而且本身就是风险管理的工具，暂不列入内部控制评价范围。 ③关于内部控制评价报告。A会计师事务所实施现场测试后，发现了企业内部控制设计与运行中的若干缺陷，根据这些缺陷对生产经营的影响程度，从定性和定量方面进行了分析判断，认定为一般缺陷和重要缺陷，经与公司董事会沟通达成共识后，由A会计师事务所出具了甲公司评价基准日内部控制有效的结论，并及时对外发布了内部控制评价报告。 (4)关于内部控制审计： ①关于聘请内部控制审计师。甲公司经讨论研究，决定聘请B会计师事务所为本公司出具2014年内部控制审计报告。B会计师事务所在全国排名中居于前列，专业水平高，敬业精神口碑好。经了解，B会计师事务所与A会计师事务所不是网络成员所，但两大审计机构在不同企业集团存在主审所和参审所等业务合作关系。 ②关于审计测试。B会计师事务所接受甲公司委托，组成精干审计小组进驻审计现场。B会计师事务所在审计过程中对甲公司内部控制评价工作进行了评估，认为评估重点把握比较恰当，工作底稿规范，遂大量利用甲公司内部控制评估工作成果，以达到减少本应由注册会计师执行的工作、提高审计工作效率以及减轻审计责任的目的。 ③关于出具内部控制审计报告。注册会计师在严格履行审计程序、获取充分、适当的证据后，对甲公司内部控制整体有效性发表了无保留意见审计报告。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料(1)—(4)项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题某市卫生局所属单位有三家医院和一所护土学校。2006年5月，卫生局财务处处长张某参加了财政部门组织的政府收支分类改革培训。培训结束后，张某按照2006年《财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知》以及《财政部关于政府收支分类改革后行政单位会计核算问题的通知》的精神，结合卫生局实际情况，组织模拟编制了2006年度支出预算，并拟订了卫生局本级相关会计核算实施方案。 1．模拟编制预算资料如下： (1)卫生局本级人员经费预算1 000万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“工资福利支出”类。 (2)卫生局本级新建一幢办公楼，由市发展改革部门安排该项目预算2 000万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 (3)卫生局本级改建职工食堂，由市财政部门安排该项目预算150万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“基本建设支出”类。 (4)卫生局本级科技三项费用中试验材料经费预算200万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。 (5)卫生局本级离退休经费预算100万元(该部门未实行离退休经费归口管理)。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按支出经济分类，列入“工资福利支出”类。 (6)所属医院日常办公经费预算300万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。 (7)所属医院经财政部门安排设备购置经费预算200万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。 (8)所属医院住房公积金经费预算100万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。 (9)所属护士学校经财政部门安排房屋日常维修经费预算50万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。 (10)所属护士学校助学金经费预算100万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“工资福利支出”类。 2．卫生局本级相关会计核算实施方案主要内容 从2007年1月1日起，卫生局本级有关会计科目应作如下调整： (1)“拨人经费”科目和“预算外资金收入”科目在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“类”级科目设置明细账。 (2)“经费支出”科目在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细账。 要求： 1．分析、判断该卫生局模拟编制的2006年度支出预算中，按政府收支分类科目进行分类的结果是否正确。如不正确，请说明正确的分类。 2．分析、判断卫生局本级相关会计核算实施方案中的不当之处，并简要说明理由。

问答题甲公司是一家国有控股的A股上市公司，主要从事新能源高科技产品的研发、生产、销售以及提供解决方案。为了企业可持续发展，公司管理层拟实施股权激励计划，为此召开了股权激励计划专题研讨会。下面是有关与会人员的发言： 董事长：我们公司改制上市已有8个年头，企业已进入稳定增长期。为了激励员工斗志，享受企业成长的成果，有必要实施股权激励计划。根据《上市公司股权激励管理办法》，我们公司不存在不得实行股权激励计划的情形，比如，最近一个会计年度财务会计报告由注册会计师出具了标准无保留意见，最近一年内没有因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚。只要我们精心筹划、认真实施，就能够取得预期效果。 总经理：股权激励方式通常可以采用股票期权、限制性股票、虚拟股权、股票增值权和业绩股票。我提两点建议：(1)我公司应采取股票期权激励方式，这种方式高风险、高报酬，激励效果比较好；(2)股票期权行权期如果公司现金充沛，可以通过发放现金，由受益对象自行到二级市场购入股票，这样就能尽量避免稀释国有股权。 人力资源总监：考虑到目前我们公司现金不充裕，我赞成采用限制性股票激励方式。我提三点建议：(1)我们虽然是国有控股上市公司，应该讲政治，但市场经济环境下也要利用经济杠杆调动全体员工的积极性，建议本次股权激励对象为所有在我公司领取报酬的人员，包括公司高管(含独立董事)、监事、高级技术人员、业务骨干和普通员工，根据岗位性质及其贡献大小获得相应的股票期权或限制性股票；(2)为了达到好的效果，股权激励要有力度，全部有效的股权激励计划所涉及的标的股权总量应占股本总额的20%；(3)为了公司可持续发展，建议股权激励计划有效期为8年，其中行权限制期6年，行权有效期2年。 财务总监：采用权益结算作为本次股权激励方式，大家已基本达成一致意见。我再补充几点：(1)采用权益结算的股份支付，无需支付现金，不会产生费用拖累公司业绩；(2)采用权益结算的股份支付，应当在等待期内的每个资产负债表日，按照权益工具在资产负债表日的公允价值，增加资本公积，公司的所有者权益将不断增加。 假定不考虑其他有关因素。 要求： 根据上述资料，逐项判断甲公司董事长、总经理、人力资源总监和财务总监发言中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题根据资料（4），依据EBIT-EPS无差异分析法原理，判断公司适宜采用何种融资方式，并说明理由。

问答题甲研究院(以下简称甲单位)为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。 2005年，财政部．门批准的甲单位年度预算为3 000万元。1至11月，甲单位累计预算支出数为2 600万元，其中：2100万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付。2005年12月，甲单位经财政部门核定的用款计划数为400万元，其中：财政直接支付的用款计划数为300万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。1至11月，甲单位累计经营亏损为 300万元。 甲单位2005年12月预算收支及会计处理的有关情况如下(甲单位经营收入适用营业税税率5%，所得税税率33%，不考虑其他税费)： (1)1日，甲单位收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入“零余额账户用款额度”，并增加财政补助收入100万元。 (2)2日，甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。合同约定：甲单位将X专利技术转让给A公司并于12月5日至20日向A公司提供技术培训服务；A公司应于合同签订之日起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培训服务费；在12月20日完成技术培训服务后，A公司向甲单位再支付150万元的技术转让与培训服务费。3日，甲单位收到A公司预付的款项50万元，已存人银行，甲单位增加银行存款50万元，同时增加预收账款50万元。 (3)4日，甲单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票，甲单位直接增加事业支出10万元，并减少“零余额账户用款额度”10万元。 (4)6日，甲单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额110万元。7日，甲单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明的金额为110万元，设备已验收入库。当日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了《财政直接支付申请书》，向财政部门申请支付B供货商货款，但当日尚未收到《财政直接支付入账通知书》。甲单位对上述事项未进行会计处理。 (5)9日，甲单位收到代理银行转来的用于支付B供货商货款的《财政直接支付入账通知书》，通知书中注明的金额为110万元。甲单位将110万元计入事业支出，并增加财政补助收入110万元。 (6)15日，经批准，甲单位用一台仪器设备对外进行投资。该仪器设备的账面价值为20万元，经评估确认的价值为25万元。甲单位增加了20万元的对外投资，并减少固定资产20万元。 (7)20日，甲单位完成A公司的技术培训服务，收到A公司支付的款项150万元，甲单位增加银行存款150万元，增加经营收入150万元；增加经营支出7.5万元，增加应交税金 (应交营业税)7.5万元。 (8)31日，甲单位将经营收入和经营支出转入“经营结余”科目，同时将全年1月至12月累计经营亏损转入结余分配。 (9)31日，甲单位2005年度预算结余资金为40万元，其中：财政直接支付年终结余资金为26万元，财政授权支付年终结余资金为14万元。甲单位进行了如下会计处理：借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目26万元，贷记“财政补助收入”科目26万元；借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目14万元，贷记“零余额账户用款额度”科目14万元。 (10)2006年1月2日，甲单位收到《财政直接支付额度恢复到账通知书》，恢复2005年度财政直接支付额度26万元；收到代理银行转来的《财政授权支付额度恢复到账通知书》，恢复2005年度财政授权支付额度14万元。甲单位未进行会计处理。 要求： 根据国家统一的会计制度及国库管理制度的，有关规定，分析、判断事项(1)至(10)中甲单位的会计处理是否正确。如不正确，请说明正确的会计处理(金额用万元表示)。

问答题黄河公司为境内商品生产企业，采用人民币作为记账本位币。2012年2月1日，黄河公司与某境外公司签订了一项设备购买合同(确定承诺)，设备价格为100万美元，交货日期为2012年5月1日。 2012年2月1日，经黄河公司董事会决定，黄河公司签订了一项购买81.21万欧元的远期合同。根据该远期合同，黄河公司将于2012年5月1日支付人民币683万元购入81.21万欧元，汇率为1欧元=8.4104人民币元。 黄河公司将该远期合同指定为对由于人民币元对美元汇率变动可能引起的确定承诺公允价值变动风险的套期工具，且通过比较远期合同公允价值总体变动和确定承诺人民币元公允价值变动评价套期有效性。假定最近3个月人民币元对欧元、人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性。2012年5月1日，黄河公司履行确定承诺并以净额结算了远期合同。 与该套期有关的远期汇率资料如下表所示。 日期 2012年5月1日欧元/人民币元的远期汇率 2012年5月1日美元/人民币元的远期汇率 2012年2月1日 1欧元=8.4104人民币元 1美元=6.8280人民币元 2012年3月31日 1欧元=8.4060人民币元 1美元=6.8244人民币元 2012年5月1日 1欧元=8.3950人民币元 1美元=6.8155人民币元 假定不考虑与设备购买有关的税费、设备运输和安装费用等。 要求：