问答题乙公司是一家从事家电生产销售的上市公司，公司实施了全面预算管理。2017年末召开了全面预算管理工作会议，主要对2017年的预算执行等方面进行了总结，并制定了2018年的预算目标。会议要点如下：(1)全面预算管理的应用环境。企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、内部管理制度、信息系统等。(2)预算编制方面。2017年在编制预算时，由于公司2016年重新梳理规划了企业的各项业务活动，保证了各项业务的合理性，而2017年并没有重大调整，所以决定以上一年的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。(3)预算控制方面。乙公司预算主次分明，加强现金预算的管理，提高资金的使用效率；严格控制投资项目不超预算，日常业务中招待费、办公费则是通过提醒相关人员不要超出预算。(4)预算目标方面。企业的2017年的销售收入80亿元，利润8亿元，企业管理层通过对市场的调查分析，发现本企业的产品非常受欢迎，需求非常旺盛，估计2018年度的销售收入将比上年增长10％左右，利润比上年增长20％左右。仅由此确定出企业2018年的目标收入是88亿，目标利润是9．6亿元。假定不考虑其他因素。要求：

问答题德钦股份有限公司(以下简称德钦公司)是一家以酒店、餐饮、汽车租赁、维修为主的大型企业。公司2011年发生了如下事项： (1)德钦公司为了扩大市场份额，提高汽车租赁业务的核心竞争力，2011年进行了如下并购业务： 2011年，德钦公司收购了一家中等规模的汽车租赁公司甲公司。德钦公司原拥有2万辆出租汽车，在当地占有较大的市场份额。甲公司与德钦公司曾经共同出资、共同控制一家小型汽车修理企业，除此之外两家企业没有其他相关关系。甲公司规模小，只有不足500辆出租汽车，经济效益较差。经协商，本次收购以2011年5月31日为基准日，以会计师事务所审计后的甲公司净资产的110%作为对价，德钦公司取得甲公司的全部股权，所需的审计费用10万元由德钦公司承担。 经会计师事务所审计，甲公司2011年5月31日总资产为4000万元，负债总额为500万元。经评估，公允价值与账面价值基本一致。德钦公司按净资产的110%即3850万元用银行存款支付了并购款。2011年6月1日，德钦公司派出管理人员，全面接收甲公司作为德钦公司的一个业务分部。 (2)2011年德钦公司其他股权投资情况如下： ①德钦公司处置拥有的一家酒店的股权投资，原拥有酒店80%的表决权资本，经处置后拥有酒店60%的股权。德钦公司原来的股权投资成本是2000万元，它处置的20%股权获得了800万元。德钦公司在其个别报表上计入了300万元的投资收益，同时合并报表也相应地增加了300万元的投资收益。 ②德钦公司投资于丙公司，2011年6月30日持股比例为30%，但根据公司章程的规定，德钦公司负责丙公司所有重大决策事项；德钦公司7月1日再投资后持股比例上升为70%。按照丙公司公司章程的规定，股东以其持股比例享有相应的表决权。 ③德钦公司投资于丁公司，拥有丁公司80%的表决权资本。为了进一步控制丁公司，德钦公司又继续收购了丁公司其余20%的表决权资本。已知最初获得80%股权投资的时间为2009年5月1日，最近收购20%股权的时间为2011年10月25日。德钦公司将2011年10月25日确定为合并日编制合并报表，并确认两次并购所形成的商誉。 要求：

问答题甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2017年末召开预算管理工作会议，主要对2017年的全面预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下：(1)全面预算编制方面。2017年全面预算的编制是以2016年的预算为基础，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据20l7年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更2018年的预算编制方法。(2)预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2017年的部分数据如下：男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：假定共生产衬衫4800件，没有原材料存货及在产品存货，其成本差异总额为576元。(3)预算目标方面。甲公司计划在制定2018年的目标利润时采用上加法。2018年预计新增留存收益300万元，按照25％的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是25％。假定不考虑其他因素。要求：

问答题P公司是一家专门从事矿产资源开发、生产和销售的大型企业集团公司。2013年末，P公司拥有甲公司、乙公司和丙公司3家全资子公司，并将其纳入合并财务报表的合并范围；P公司除拥有上述3家子公司的股权投资外，无其他股权投资，且3家子公司均无对外股权投资。P公司及其子公司适用的所得税税率均为25%，采用的会计期间和会计政策一致。2014年，P公司及其子公司发生的与股权投资有关的业务资料如下： (1)甲公司控制乙公司 2014年4月1日，甲公司向P公司支付现金4000万元，获得乙公司60%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对乙公司的控制权。当日，乙公司净资产账面价值为7000万元(此金额为当日乙公司所有者权益在最终控制方P公司合并财务报表中的账面价值)，其中：实收资本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积1000万元，未分配利润2500万元；乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元；乙公司自2014年1月1日至2014年3月31日实现的净利润为400万元。2014年3月31日，甲公司净资产账面价值为28000万元，其中：实收资本15000万元，资本公积(资本溢价)5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润6000万元。此项合并交易前，甲公司与乙公司之间未发生过交易事项。 2014年4月1日(合并日)，甲公司在个别财务报表中部分会计处理如下： ①增加资本公积(资本溢价)200万元； ②确认长期股权投资4200万元。 2014年4月1日(合并日)，甲公司在合并财务报表中部分会计处理如下： ③以乙公司净资产账面价值7000万元为基础确认少数股东权益2800万元。 (2)丙公司控制M公司 2014年7月31日，丙公司支付现金40000万元，购买了M公司80%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对M公司的控制权。当日，M公司净资产账面价值为38000万元，除存货的公允价值比账面价值高2000万元(符合相关递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件)外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。此项合并交易发生前，丙公司与M公司之间未发生过交易事项；M公司与P公司、甲公司、乙公司、丙公司之间均不存在关联方关系；丙公司和M公司个别财务报表中均不存在应确认的递延所得税资产、递延所得税负债及商誉，且采用的会计期间和会计政策一致；M公司无对外股权投资。 丙公司在编制2014年7月31日的合并财务报表时，将M公司存货的公允价值高于其计税基础的差额所形成的暂时性差异2000万元，确认了相关递延所得税影响500万元；将丙公司对M公司的长期股权投资与调整后的M公司所有者权益相抵销。丙公司在合并财务报表中部分会计处理如下： ①确认合并商誉8400万元； ②确认合并递延所得税资产500万元。 2014年12月31日，丙公司又从M公司少数股东处以现金4200万元购买了M公司10%有表决权的股份，持有的对M公司有表决权的股份比例达到了90%。对M公司自2014年7月31日开始以可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净资产为41000万元。丙公司在个别财务报表中部分会计处理如下： ③增加长期股权投资4100万元。 2014年12月31日，丙公司在合并财务报表中部分会计处理如下： ④调整增加资本公积(资本溢价)100万元； ⑤确认合并商誉8400万元。 (3)P公司设立产业投资管理公司 2014年10月7日，P公司与其他投资人(其他投资人与P公司不存在关联方关系，且相互之间也不存在关联方关系)共同出资设立了X产业投资管理公司(以下简称X公司)。X公司专门投资于具有快速成长潜力的企业，向其投资人提供投资管理服务；其业务仅是对其他企业进行股权投资，目的是实现投资期内的资本增值。X公司采用公允价值基础计量和评价其投资并向投资者报告被投资企业的财务信息。P公司能够控制X公司，并承担为X公司制定投资策略的义务。至2014年12月31日，X公司对三家具有高增长潜力的未上市企业进行了股权投资，且已制定明确的退出计划。 2014年12月31日，P公司在编制2014年度合并财务报表时，没有将X公司纳入其合并财务报表的合并范围。其理由是：X公司属于投资性主体，而P公司是非投资性主体，将X公司纳入P公司合并财务报表的合并范围，会使合并财务报表对P公司主业活动的财务状况、经营成果、所有者权益变动及现金流量情况的反映不够清晰。 假定不考虑其他因素。 要求：

问答题根据资料（4），针对D公司策略交易系统某模块存在的重大技术设计缺陷，说明甲会计师事务所在内部控制审计报告中应当如何处理。

问答题斐瑞思公司生产单一产品——防火的商业文件柜，并销售给办公家具批发商。公司使用一种简单的作业成本制度以供内部制定决策所用。该公司有两个间接费用部门，其成本列示如下： 制造费用 $500000 销售和管理费用 $300000 间接费用合计 $800000 公司的作业成本制度采用以下的作业成本库和作业量： 作业成本库 作业量 装配产品 产品件数 处理订单 订单数 维持客户 客户数量 其他 不适用 分配到“其他”作业成本库的成本没有作业量；该成本由闲置生产能力成本和企业维护成本构成，它们都不计入产品件数、订单数和客户数量等作业量。 斐瑞思公司以员工的访谈为依据将制造费用与销售和管理费用分配到各作业成本库，其结果如下表所示。 作业所耗资源的分配 装配产品 处理订单 维持客户 其他 合计 制造费用 50% 35% 5% 10% 100% 销售和管理费用 10% 45% 25% 20% 100% 作业量合计 1000个产品 250份订单 100个客户 要求：

问答题在保持董事会设定的资产负债率和股利支付率指标值的前提下，计算甲公司可实现的最高销售增长率。

问答题长江股份有限公司(下称“长江公司”)为上海证券交易所上市公司，2013年发生了如下有关金融资产和金融负债业务： (1)2013年3月1日，长江公司利用闲置资金购入甲上市公司股票1000万股，每股市价5元，支付价款5000万元，另外支付了相关税费10万元；对甲公司没有重大影响，长江公司将其分类为交易性金融资产。在会计处理时，长江公司确认交易性金融资产初始成本为5010万元(5000+10)。 2013年12月31日，长江公司鉴于长时间持有该股票，将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并按当日甲公司股票公允价值4900万元作为可供出售金融资产的入账价值，将公允价值4900万元与原账面价值5010万元之间的差额计入所有者权益(资本公积)。 (2)2013年2月1日，长江公司从活跃市场购入乙基金，购买价格为3000万元，另外支付交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。在会计处理时，长江公司确认可供出售金融资产初始成本为3005万元(3000+5)。 2013年下半年，由于该基金公司违规被证券监管部门查处，导致该基金持续暴跌，至12月31日，该基金收盘价为1405万元，并且仍处于下行通道。长江公司在年末进行会计处理时，将该基金公允价值变动1600万元(3005-1405)计入了所有者权益。 (3)2013年1月1日，长江公司从活跃市场上购入丙公司同日发行的5年期分期付息债券20万份，支付款项2000万元(包括交易费用10万元)，有意图和能力将其持有至到期，将其归类为持有至到期投资。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为8%。丙公司于次年1月1日支付利息。在会计处理时，长江公司确认持有至到期投资初始成本为2000万元。 2013年12月1日，由于长江公司出现严重财务困难，被迫出售该债券的60%。在确认出售债券损益的同时，长江公司将剩余债券重分类为可供出售金融资产，并按当日市价820万元确认可供出售金融资产入账价值，可供出售金融资产入账价值与持有至到期投资账面价值之间的差额20万元(820-2000×40%)计入了当期损益。 2013年12月31日，该债券收盘价为828万元，长江公司在会计处理时，将该债券公允价值变动8万元(828-820)计入了所有者权益(资本公积)。 (4)2013年1月1日，长江公司将产品销售给丁公司，尚有3000万元货款未收到，约定的收款日期分别为2013年末、2014年末和2015年末，各收取1000万元。 2013年5月1日，长江公司将该长期应收款出售给工商银行，出售协议约定：出售价2900万元，长江公司将于2013年12月1日按照固定价格购回，回购价2990万元。长江公司在进行会计处理时，将出售价款与长期应收款账面余额之间的差额100万元(3000-2900)计入了当期损益。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断长江公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由。

问答题蓝天信息技术股份有限公司(下称“蓝天信息”)为上市公司，作为该公司CFO的张总，2014年至2015年通过合营安排、并购企业等活动，与长期股权投资有关的情况如下： (1)蓝天信息经过可行性论证，为进军未来中长期的市场新热点项目，与通达公司(简称B公司)、兴达公司(简称C公司)签订了一项安排：蓝天信息在该安排中拥有51%表决权，B公司拥有29%表决权，C公司拥有20%表决权。蓝天信息、B公司、C公司之间的合同安排规定，对该安排相关活动的决定至少需要75%的表决权。据此，蓝天信息CFO张总认为，能够行使决策权的唯一情况就是蓝天信息和B公司的一致行动，因此，参与合营企业但对其不具有共同控制也不具有重大影响的参与方(即C公司)应该根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》进行会计处理。 (2)在蓝天信息的上述合营安排框架下，蓝天信息应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理，即按其份额确认共同持有的资产、负债、收入和费用。 要求：

问答题A公司是一家成长能力极好的企业，从2005年就开始执行全面预算管理，在2008年又引入了平衡计分卡，在行业稳步增长的2006到2008年起到了一定的作用，但是2009到2012年行业波动非常大，经历了大落后大起又大落，企业的业绩波动也非常大，目前基于静态预算体系的业绩评价很难进行，常常不能反馈出管理层的实际经营业绩。近期财务中心牵头组织了一个关于“预算与业绩评价”的调查，从调查报告中反馈出几个突出问题，总结如下： (1)营销人员反馈问题：“近几年的销售考核任务要么过高，无法完成，看不到希望，不去努力，等着公司调低指标；要么过低，完成基本指标后，差不多也不去努力了，因为明年还有更重的指标呢!”行业波动较大，销售目标的确定难度增大、缺乏客观性、得不到中下层认同；销售数据的最终结果很大程度不可控，以某个静态销售数据为考核任务，存在很大的机会性。 (2)生产人员反馈问题：“公司各类成本下降依赖销售的完成，销售一旦下降直接影响生产成本的上升，不可控因素较多，特别是实际生产水平与预算生产水平差异较大时，生产的经营业绩无法体现出来。” (3)财务人员反馈问题：“由于近几年行业波动大，财务每年都要启动2次年中滚动预算调整，但是目前公司的滚动预算调整已经变相成为各部门调低预算目标的手段了，滚动预算做的事成了不断地修改考核目标。” 公司根据上述问题，计划采用弹性预算，并编制了预算与实际比较表： 制造车间的预算考核 原单位预算率 固定成本预算 原静态预算 弹性预算 实际结果 产量导致的差异 成本控制的差异 产量 20000 17000 17000 -3000 变动成本： 制造人工 4 80000 68000 74000 -12000 6000 物耗费用 3 60000 51000 55500 -9000 4500 能源消耗 0.5 10000 8500 8900 -1500 400 固定成本： 折旧费 12000 12000 12000 12000 办公费 2000 2000 2000 2000 总制造费用 164000 141500 152400 -22500 10900 要求：

问答题甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2014年年末总资产1200000万元，所有者权益400000万元。 公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后5年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司100%股权，并购后乙公司将解散(两家公司之前不存在关联方关系)。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。 乙公司的相关资料如下： 资产负债表 编制单位：乙公司　　　　2014年12月31日　　　　　　　单位：万元 资产 年末余额 负债和股东权益 年末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 15600 短期借款 0 应收票据 800 应付账款 10000 应收账款 32000 应付职工薪酬 6500 其他应收款 9700 应交税费 13500 存货 11900 流动负债合计 30000 流动资产合计 70000 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 45000 长期股权投资 3000 应付债券 29000 固定资产 123800 非流动负债合计 74000 在建工程 1800 负债合计 104000 无形资产 1400 股东权益： 96000 资产总计 200000 负债和股东权益总计 200000 利润表 编制单位：乙公司　　2014年度　　　　 　　单位：万元 项目 本年金额 一、营业收入 300000 减：营业成本 264400 营业税金及附加 2800 销售费用 2200 管理费用 4600 其中：研究与开发费 1000 财务费用 11000 其中：利息支出 10000 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 5000 二、营业利润 20000 加：营业外收入 0 减：营业外支出 0 三、利润总额 20000 减：所得税费用 6400 四、净利润 13600 其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为74000万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为5000万元；本年度固定资产折旧额为10000万元。双方初步确定的收购价格为150000万元，与乙公司最接近的竞争者A公司的P/E为10.8、EV/EBITDA为6。为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。 要求：

问答题ABC公司作业成本法案例 [案例背景与要求] ABC公司常年生产甲乙两种产品，客户比较稳定，企业只有一条生产线，按客户订单分批安排生产。产品成本按传统的方法——一分批法计算。该公司技术比较先进，管理比较完善，成本控制也不错，盈利水平较高，特别是乙产品，虽然产量较低，但销售利润水平较高。 最近，该公司面临一困境：最近受到几家新的竞争对手的挑战，甲产品一再降低价格，已接近制造成本，但竞争对手的价格更低，而乙产品虽然不断提高价格，订单依然很多，销售量有增加趋势。企业2009年总体利润水平下滑。 根据上述情况，该公司怀疑现有的成本计算系统可能扭曲了产品成本信息，为此，决定运用作业成本法，以2009年的经营成本为分析对象，进行分析。 为进行盈利分析，收集的有关资料如下： 资料一：传统成本计算方法下的有关资料如下表所示： 项 目 产品名称 合计 甲产品 乙产品 月平均产量(台) 20000 5000 25000 单位产品直接材料成本(元) 46 62 单位产品直接人工成本(元) 56 82 单位产品制造费用成本(元) 150 160 单位产品制造成本 252 304 销售费用(售后服务总成本) 62000注：由于客户稳定，该公司没有广告宣传等固定性销售费用发生，而只有乙产品的售后服务费用。 资料二：按照作业成本计算的要求，收集整理的有关资料如下： 作业名称 作业成本(元) 机械加工 653200 设备调整 890000 发放材料 462000 质量检验 715000 生产工艺和测试程序工程 1079800 制造费用小计 3800000 售后服务 62000 合计 3862000 项 目 产品名称 甲产品 乙产品 月平均产量(台) 20000 5000 月平均耗用机械加工设备工时(小时) 9000 4800 月平均生产批次(次) 2 4 每批产品投产前设备调整(次) 2 4 每批产品完工质量抽检(次) 2 4 工程成本分摊(%) 40% 60% 售后服务费用分摊 100% [要求]

问答题ABC科学技术研究所是一家省级事业单位，始终执行财政部等政府部门颁布的各项规章制度。在学习、执行新的《事业单位会计制度》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》后，单位财务运行情况有了明显的改善。为进一步提升管理水平，单位相关部门负责人和所领导于2×14年7月召开专题会议，研究如下事项： (1)该单位实施会计职务与出纳职务分离的控制措施，同时，为了充分利用会计专业出身的出纳员小刘的能力，经过领导商议研究，在小刘担任出纳的同时，安排其兼任会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，从而为财务部适当分担了会计核算事务。 (2)该单位出纳小刘因为专业能力强，担任出纳几年来从来没有人反映其出现什么差错与问题。财务部门领导还指定小刘定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。 (3)该单位在当年建设项目中，依据国家有关规定组织建设项目招标工作，确保了标底编制、评标等工作得以公开、公正和透明地进行。 (4)该单位负责人可以指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。 (5)单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等。 所领导和相关部门负责人提出以下看法： (1)该单位主要领导陈所长一直特别重视财务管理，率先执行内部控制制度。最近数次内在单位反腐倡廉会议上强调指出：将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。 (2)该单位综合部负责人王某认为：基于本单位职工收入不高、增收节支形势逼人，需要强化国有资产的投资经营意识，考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部门与投资部门论证并直接报所长审批后即可实施。 (3)纪检及审计部主任李某认为：要通过强化内部控制，确保对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。 (4)法务部主任刘某认为：应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。 (5)财务部主任张某认为：根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》的规定，结合本单位实际情况，在开展经济活动风险评估时，必须成立风险评估工作小组，并由财务部与审计部联合运行。 要求： 根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》逐项分析判断上述各事项和各看法是否存在不当之处，并简要说明理由。

问答题斐瑞思公司生产单一产品——防火的商业文件柜，并销售给办公家俱批发商。公司使用一种简单的作业成本制度以供内部制定决策所用。该公司有两个间接费用部门，其成本列示如下(单位：美元，下同)： 制造费用 500000 销售和管理费用 300000 间接费用合计 800000 公司的作业成本制度采用以下的作业成本库和作业量： (作业成本库) (作业量) 装配产品 产品件数 处理订单 订单数 维持客户 客户数量 其他 不适用 分配到“其他”作业成本库的成本没有作业量；该成本由闲置生产能力成本和企业维护成本构成，它们都不计入产品、订单和顾客。 斐瑞思公司以员工的访谈为依据将制造费用与销售和管理费用分配到各作业成本库，其结果如下： {{B}}作业所耗资源的分配{{/B}} 装配产品 处理订单 维持客户 其他 合计 制造费用 50% 35% 5% 10% 100% 销售和管理费用 10% 45% 25% 20% 100% 作业量合计 1000件产品 250份订单 100个客户 要求：

问答题某研究院为自收自支的国有事业单位，实行院长负责制，设院长一人，分管科研的副院长一人，分管财务等其他工作的副院长一人。内设5个科研部及财务部、人事部、行政部等机构。该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。现将该研究院制定的内部控制制度的有关内容摘录如下： × × ×研究院内部控制制度 第一章 总则(略) 第二章 预算控制 …… 第八条 设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员，财务部为预算管理委员会的办事机构。 预算管理委员会负责拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，批准年度预算，组织预算的分解、下达和执行情况的检查考核，对预算管理负总责。 …… 第三章 货币资金控制 …… 第十六条 实行货币资金授权批准制度。对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，1万元以下的由各部门负责人审批，1万元以上5万元以下的由分管财务的副院长审批，5万元以上10万元以下的由院长审批，10万元以上的由院领导集体审批；未列入预算的其他财务开支均由院长审批。 …… 第十九条 出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码，严防泄密。 …… 第四章 采购与付款控制 …… 第三十七条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理。对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经院领导集体审批后由行政部负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。 …… 第五章 工程项目控制 …… 第四十六条 实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责基建，工程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项；行政部会同相关业务部负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。 …… 第五十条 加强工程价款支付控制。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和真他相关资料，基建工程由行政部审核批准后付款，科研设备安装工程由各有关科研部审核批准后付款。 …… 第六章 对外投资控制 …… 第五十八条 实行对外投资决策责任制。所有对外投资决策、提前或延期收回对外投资、转让核销对外投资等均实行院长负责制，由院长审批。 …… 要求： 从内部控制角度，逐条分析判断该研究院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。

问答题S公司战略分析案例 [案例背景与要求] 在汽车的销售模式中，4S店是占据主流的销售模式。但大多数汽车企业的4S店都集中在北京、上海等一线城市，销售网点分布不均匀。据国家工商总局统计，2008年初，全国办理合法注册的汽车经销商企业近33000家，到2008年上半年，全国4S店已经达到7644家，同质化比较严重。同一城市，同一品牌的汽车会出现2～3家的经销商，各经销商对消费者的争夺十分明显。降价促销、购车赠送礼品、维修或代金券的现象非常普遍。 位居前10位的汽车厂家占了全国汽车产销量的近80%。许多供应商通过授权、代理等模式直接控制下游的汽车销售商。在价格方面，汽车的销售价格主要由供应商确定，销售商销售整车只能通过供应商的销售返利获取微额利润，毛利率约为4%～5%。除了销售整车之外，4S店也进行零部件的销售，但是由汽车生产商选择特定零部件生产商生产汽车零部件，厂商统一采购后按照汽车销售商需求进行零部件发售。一般而言，建设一家4S店的成本在1500万～2500万，对于产品采购，厂商一般要求提前付款，不允许赊销，一般还要向厂家交纳300万～500万元的保证金，对于专用设备的采购一般在900万～1200万元。在渠道建设方面，销售商需要招募有经验的销售人员进行渠道渗透，也需要投入大量的广告促销宣传费(每月约为2万～5万元)。汽车购买者分为个人消费者、政府和公司集体采购者两类。个人消费者购买量小，购买频率低。而政府和公司的集体采购，一般量比较大，会经过招投标或者协商的形式进行。 2005年4月1日起正式实施的《汽车品牌销售管理实施办法》规定，除专用作业车以外，所有汽车销售店必须从厂家领取经销授权牌照。另外《汽车产业发展政策》规定，2006年起所有自产汽车产品均要实现品牌销售和服务。原已核准的企业，应在2006年12月31目前取得汽车供应商授权，过渡到品牌汽车经销商。这意味着那些没有取得厂家授权的二级、三级经销商将被淘汰出局。而从目前的情况来看，这部分经销商的数量占经销商总数的一半以上。从经济环境上来看。进入2004年以来，我国汽车销售市场增幅急剧下降。从国家统计局透露的消息中分析，目前有大约40万辆车处于库存积压状态，销售商们频频降价，致使大部分有购买意愿的人处于一种持币待购的状态中。于是市场再度萎缩，价格继续下降。在严峻的汽车销售形势逼迫下只有三分之一的汽车经销商赢利，三分之一的汽车经销商亏损，另外三分之一的汽车经销商收支持平。事实上2004年已经开始出现部分店倒闭易手的情况，2005年这种情况不仅没有改观反而有加剧的现象。 汽车作为一种交通工具，其替代产品主要有摩托车、电动车和自行车。目前汽车被更多地赋予了社会地位与事业身份象征。许多地区已经禁止在市区内驾驶摩托车。随着全球绿色环保运动的兴起以及石油价格的日益高起，城市交通状况、居住环境的恶化，越来越多的消费者选择乘坐公共交通和环保出行方式，在许多发达国家，公共交通及环保的交通工具已经开始成为汽车消费的替代产品。 S公司是一汽大众在西南地区第一家主流品牌专营4S店。该4S店位于成都市内，是四川某知名汽车企业集团旗下的全资子公司。一直以来，S公司希望成为最具有盈利能力，最优秀、最受欢迎的4S店，S公司肩负着创造价值、助力经济的使命努力开拓创新。2009年年初，S公司制定了未来10年的发展战略，10年间每年销售额保持5%的速度增长，利润率保持25%。该店被评为成都最值得信赖的4S店之一，拥有很好的企业形象。 对于整车销售而言，成都的消费者喜欢“货比三家”，汽车大卖场好像更符合这种习惯。而对于售后服务而言，该4S店销售的是高端品牌，服务更趋于专业化，品牌信誉度也更高，这一点迎合了对售后服务比较看中的中高档车主的胃口，这部分用户价格敏感度不高，愿意而且有能力支付高价以享受高品质有保障的服务。但该店经营品牌单一化，不利于消费者比较。从技术上来看。4S店的技术主要体现在售后服务，汽车作为高价值的大众消费品，其售后服务的投入成本比较大，许多销售商的经济实力很难达到“三位一体”或“四位一体”的要求。在售后服务这一点上，该店拥有专业的售后服务机构，有良好布局的车间、专业的设备设施、精致典雅的客户休息区和专业的维修人员(80%以上的售后人员都有国家级专职从业证书)，而且服务项目较为完善。如预约服务、保险业务、索赔服务、急救服务等。但信息反馈这一点上做得还有所欠缺，没有店内提醒，客户都是凭自觉来店内进行保养，维修保养后的回访也不定期。 [要求]

问答题甲公司为了扩大产品市场占有率，进一步提高企业的核心竞争力，2010年7月与另一分割市场(之前不存在竞争关系)内生产类似产品的A公司商讨股权转让事宜。有关本次合并的相关业务如下： (1)甲公司提出，支付2800万元作为对价，收购A公司80%的有表决权资本，另支付了评估费、律师费等30万元。2010年11月，甲公司与A公司分别召开了临时股东大会，通过了该股权转让协议。甲公司于2010年12月支付了该笔股权转让款，2011年1月30日派出高管人员接管了A公司，更换了董事会成员。 (2)2011年1月30日，A公司可辨认资产的公允价值为4000万元，负债公允价值为1000万元。 (3)2011年年末，A公司资产总额为5000万元，负债总额为1600万元。(假定资产的账面价值与其公允价值相同) 要求：

问答题中科兴股份公司各种金融资产转移案例 [案例背景与要求] 中科兴股份公司为一家非金融类在上海证券交易所挂牌交易的上市公司。中科兴股份公司在编制2013年年度财务报告时，内审部门就2013年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出异议： (1)中科兴股份公司2013年3月1日，将某项账面余额为6000万元的应收账款(已计提坏账准备1200万元)转让给华夏投资银行，转让价格为当日公允价值4500万元；同时与该投资银行签订了应收账款的回购协议，以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。同日，该投资银行按协议支付了4500万元。该应收账款2013年6月30目的预计未来现金流量现值为4320万元。中科兴股份公司终止确认了该项应收账款，并将收到的价款4500万元与其账面价值4800万元之间的差额300万元计入了当期损益(营业外支出)。 (2)中科兴股份公司2013年9月1日，将持有的中夏股份公司发行的10年期公司债券出售给燕赵股份公司，经协商出售价格为660万元，2012年12月31日该债券公允价值为620万元。该债券于2012年1月1日发行，面值为600万元，年利率6%(等于实际利率)，每年年末支付利息，中科兴股份公司将同日按面值购入的该债券分类为可供出售金融资产核算。对于此业务，中科兴股份公司终止确认该金融资产，并将收到的价款660万元与其账面价值620万元之间的差额40万元计入了当期损益(投资收益)。 (3)中科兴股份公司2013年11月1日将销售产品收到的面值为750万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。中科兴股份公司实际收到720万元，款项已收入银行。中科兴股份公司终止确认该应收票据，并将收到的价款720万元与其账面价值750万元之间的差额30万元计入了当期损益(财务费用)。 [要求] 根据上述资料，逐项分析、判断中科兴股份公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，还应说明正确的会计处理。