问答题H公司现金预算案例 [案例背景与要求] H公司2010年有关预算资料如下： (1)预计H公司3～7月的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。 (2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。 (3)预计H公司4～6月的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。 (4)预计H公司4月购置固定资产，需要现金15000元。 (5)H公司在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。 (6)预计H公司在现金不足时，向银行申请短期借款(为1000元的倍数)；现金有多余时归还银行借款(为1000元的倍数)。借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。 (7)预计H公司期末现金余额的定额范围是6000～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。 [要求] 根据以上资料，完成H公司4～6月现金预算的编制工作。 　　　　　　现金预算表　　　 单位：元 月 份 4 5 6 期初现金余额 7000 经营现金收入 经营性现金支出 直接材料采购支出 直接工资支出 2000 3500 2800 制造费用支出 其他付现费用 800 900 750 预交所得税 0 0 8000 资本性现金支出 现金余缺 支付利息 取得短期借款 偿还短期借款 期末现金余额

问答题TH公司为一家境内外同时上市的公司，主营节能产品，为高新技术企业。由于节能产品顺应了时代要求，各国政府都制定了相应的政策与规划，不断加大政策支持力度，为其快速发展提供了坚实的基础。TH公司近年来发展速度很快，收入的年平均增长速度为60%，正处于高速成长期。为了理顺各方关系，保障企业的持续发展，TH公司对生产经营中的每个环节、每项业务从内部控制角度进行了全面梳理，发现了如下情况： (1)董事会1月份召开会议，对上年的各项工作进行了回顾总结，对下一步工作形成了决议。 ①会议决定，内部控制对于建立现代企业制度、完善企业法人治理结构、提升经营业绩非常重要，应当继续完善内部控制制度建设。由于多年来公司高速增长，今年持续高速增长的难度很大，根据本公司目前的形势，决定将实现企业高速增长作为内部控制体系建设的唯一目标，力争在经济效益方面再上一个台阶。 ②会议决定，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。为了加强对子公司的有效控制和监督，会议决议，下一级公司的董事长必须由上一级公司董事会成员兼任，以便及时沟通信息，将上级董事会决策的信息贯彻落实到子公司。 ③会议决定，利用信息化手段整合和优化内部控制系统，建立内部控制信息系统。内部控制信息系统通常有三种模式，即独立模式、整合模式和附加模式。鉴于公司还是处于内部控制建设初期，决定采取独立模式，将系统开发工作外包给有丰富内部控制管理系统开发经验的第三方软件公司，以后随着企业内部控制体系建设工作的深入，再将内部控制信息系统与企业管理信息系统、业务系统进行集成，实现内部控制信息系统的拓展及与其他系统的融合。 (2)TH公司董事会在2月份召开了有关财务和生产经营会议，并形成下列决议： ①为了抓住机遇，实现公司的持续高速增长，进一步扩大生产能力，会议决定启动高压钠灯建设项目。该项目将使公司产能提高30%，进一步提升公司在本领域的竞争优势地位。 ②上述高压钠灯项目需要投入10亿元建设和运营资金，会议决定通过发行企业债券筹集该笔巨额资金。 ③节能企业要提高竞争能力，提高科技含量是关键，为此必须加大研发投入力度，保持技术领先。会议决定，投入8000万元资金进行高效节能新技术的研究。 ④生产能力扩大后，应加强营销力度，不能造成产品积压。为此，应采取更为宽松的销售政策。在境内销售方面，要加大与地方政府、事业单位和企业的合作，积极推进高压钠灯的使用，即使货款回收时间较长也可供货；在境外销售方面，除继续开拓传统的欧美市场外，在新兴国家也要稳步推进。境外销售除了采用美元、欧元结算外，对于外汇比较短缺的国家，可以采用当地货币结算。通过这些措施，力争本年收入比上年增长50%以上。 (3)TH公司12月份在董事长主持下召开内部控制评价会议，形成如下决议： ①内部控制评价是内部控制的重要组成部分，会议决定由总经理全权负责内部控制评价，出具评价报告。 ②内部控制评价中应当遵循全面性原则，包括评价内部控制设计与运行，涵盖企业的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价；此外，应遵循重要性原则和客观性原则。 ③内部控制评价具体由财务部抽调精兵强将执行。财务部对整个企业的资金活动非常熟悉，对管理中的漏洞具有敏感性，比较容易查出问题，堵塞漏洞。 ④对内部控制评价中发现的内部控制缺陷，包括一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，应采取书面形式直接向总经理报告，由总经理采取补救措施，确保公司生产经营的顺利进行。 (4)TH公司内部控制审计情况如下： ①公正会计师事务所接受TH公司的委托，负责内部控制审计工作，出具内部控制审计报告。出于节约时间、节约费用的考虑，同时委托公正会计师事务所出具财务报表审计报告。 ②TH公司将财务报表审计和内部控制审计视同两项独立业务，分别签订业务约定书，分别支付费用。根据签订的内部控制审计业务约定书规定，公正会计师事务所应对TH公司2012年12月31日内部控制设计与运行的有效性进行审计。业务约定书还规定，为了提高效率，对于TH公司的子公司内部控制审计，公正会计师事务所应完全利用TH公司内部审计部门提供的内部控制评价资料，不必单独做内控审计底稿。 ③公正会计师事务所在内部控制审计中发现，由于TH公司新招聘的员工培训时间短、承担的任务重，新员工在业务处理中熟练程度不够，经常出现失误，虽然得到及时的纠正，没有给企业和客户直接造成经济损失，但给企业带来了一定的负面影响。为此，公正会计师事务所出具了否定意见的审计报告。 (5)甲公司为TH公司的全资子公司，主要从事某节能产品的生产。TH公司在内控检查中发现： ①仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。 ②当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。 ③各车间或其他部门需要领取原材料，都可以直接填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。 ④甲公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。 ⑤甲公司没有要求仓库定期盘点，如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 除上述事项外，不考虑其他因素。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》：

问答题甲研究院(以下简称甲单位)为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。甲单位为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。 2017年，财政部门批准的甲单位年度预算为3000万元。1至11月，甲单位累计预算支出数为2600万元，其中：2100万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付。2017年12月，甲单位经财政部门核定的用款计划数为400万元，其中：财政直接支付的用款计划数为300万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。l至11月，甲单位累计经营亏损为300万元。 甲单位2017年12月预算收支及会计处理的有关情况如下： (1)1日，甲单位收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入零余额账户用款额度，并增加财政补助收入100万元。 (2)4日，甲单位购入一批价值11．7万元(含税价)的非自用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5日，甲单位收到代理银行转来的《财政授权支付凭证》和供货商的发票，甲单位直接增加事业支出11．7万元，并减少零余额账户用款额度11．7万元。 (3)6日，甲单位按政府采购程序与A供货商签订一项设备采购合同，合同金额110万元。7日，甲单位收到A供货商交付的设备和购货发票，发票注明的金额为110万元，设备已验收入库。当日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了《财政直接支付申请书》，向财政部门申请支付A供货商货款，但当日尚未收到《财政直接支付入账通知书》。甲单位对上述事项未进行会计处理。 (4)9日，甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的《财政直接支付入账通知书》，通知书中注明的金额为110万元。甲单位将110万元计入事业支出，并增加财政补助收入110万元。 (5)31日，甲单位2017年度预算结余资金为40万元，其中：财政直接支付年终结余资金为26万元，财政授权支付年终结余资金为14万元。甲单位进行了如下会计处理：借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目26万元，贷记“财政补助收入”科目26万元；借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目14万元，贷记“零余额账户用款额度”科目14万元。 (6)2018年1月2日，甲单位收到《财政直接支付额度恢复到账通知书》，恢复2017年度财政直接支付额度26万元；收到代理银行转来的《财政授权支付额度恢复到账通知书》，恢复2017年度财政授权支付额度14万元。甲单位未进行会计处理。 假定不考虑其他有关因素。 要求： 根据事业单位会计制度及国库管理制度的有关规定，判断事项(1)至(6)中甲单位的会计处理是否正确；如不正确，分别指出正确的会计处理。

问答题天琪公司资本成本比较法案例 [案例背景与要求] 天琪公司息税前利润为600万元，公司适用的所得税税率为33%，公司目前总资金为2000万元，其中80%由普通股资金构成，股票账面价值为1600万元，20%由债券资金构成，债券账面价值为400万元，假设债券价值与其账面价值基本一致。该公司认为目前的资本结构不够合理，准备用发行债券回购股票的办法予以调整。经咨询调查，目前债务利率和权益资金的成本情况见表1、表2： 表1 债务利率与权益资本成本 债券市场价值(万元) 债券利率% 股票的β系数 无风险收益率 平均风险股票的必要收益率 权益资金成本 400 8% 1.3 6% 16% A 600 10% 1.42 6% B 20.2% 800 12% 1.5 C 16% 21% 1000 14% 2.0 6% 16% D表2 公司市场价值与企业加权平均资本成本 债券市场价值(万元) 股票市场价值(万元) 公司市场总价值 债券资金比重 股票资金比重 债券资本成本 权益资本成本 平均资金成本 400 E F 16.65% 83.35% G H I 600 1791.09 2391.09 25.09% 74.91% 6.70% 20.20% 16.81% 800 1608 2408 33.22% 66.78% 8.04% 21% 16.69% 1000 J K L M N 0 P [要求]

问答题甲行政单位预算管理、内部控制及会计处理案例 [案例背景与要求] 甲单位为一家中央行政单位，执行中央级行政单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，于2014年1月1日起执行《行政单位会计制度》并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。2014年9月2日，甲单位新任总会计师张某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人员参加工作会议，了解到以下情况： (1)2014年1月以来，CPI持续上涨。甲单位财务处认为本单位人员经费标准偏低，可直接动用以前年度基本支出结转中日常公用经费结转资金为本单位人员发放生活津贴，使得大家安心工作，没有后顾之忧。 (2)2014年3月，甲单位组织代表团赴境外考查并参加专项业务工作会议，所发生出国费用超预算支出2万元。甲单位将发生的出国费超预算支出直接在X项目专项经费的差旅费项目下列支。 (3)2014年5月，甲单位拟申请财政专项资金，于2014年购置一台大型设备，购置费预算1100万元(超出资产配置的规定限额)。财务处将该项支出列入2014年度预算，并向上级主管部门递交资产购置申请。 (4)2014年7月25日，甲单位根据上级主管部门要求，制定了本单位内部控制建设工作方案。该方案指出：各部门要继续认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神，积极参与单位内部控制体系建设，以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果，实现对单位经济活动风险的防范和管控。同时，该方案建议聘请管理咨询公司给单位做内控咨询，如有必要也可以委托他们帮助单位设计内部控制规范。 (5)2014年7月，甲单位由于一辆公车发生交通事故报废，收到保险公司根据保险合同赔付的车损款20万元，财务处将这笔款项作计入其他收入，纳入单位预算，并准备未来作为本单位人员发放津贴。 (6)甲单位将一栋实验楼建造工程项目经过合法程序出包给C公司承建，并按照《国有建设单位会计制度》在基建账套单独核算。2014年7月，甲单位由财政直接支付建筑安装工程价款60万元；以单位其他资金购买设备支出10万元。甲单位在基建账套中做增加设备投资和基建拨款各70万元处理，在单位“大账”中做增加在建工程和财政拨款收入各70万元的处理。 (7)2014年7月，甲单位使用财政专项资金100万元进口一套设备，款项已经通过财政直接支付方式结算，设备在7月30日前安装、调试、验收合格并投入使用。甲单位7月份对该项设备进行了确认入账处理并按照《行政单位会计制度》的规定，对该设备计提折旧。 (8)2014年8月，甲单位购买一项用于管理用的专利权并投入使用，财务处将该专利权确认为无形资产，但是款项尚未支付。甲单位的账务处理为：增加无形资产和暂存款。 (9)2014年7月，甲单位以财政授权支付方式支付10万元购入一批工作用材料，并作为存货进行管理。8月，因工作用材料质量未达到要求，甲单位按合同规定将其退回供应商，并收到供应商10万元支票的退款。甲单位将收到的退款支票存入零余额账户，增加零余额账户用款额度、冲减经费支出各10万。 (10)甲单位为开展内部控制建设，委托某软件公司对现有软件系统(账面原值150万元，累计摊销30万元)进行升级改造和功能扩展，合同约定的软件开发费总额为80万元。开发完成的软件系统于2014年8月20日交付甲单位试运行；8月30日该软件系统通过验收，甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付80万元。甲单位做增加经费支出和财政拨款收入各80万元的处理。 [要求] 根据国家部门预算管理、国有资产管理、行政事业单位内部控制、行政单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项(1)～(10)的处理是否正确。对于事项(1)～(5)，如不正确，分别说明理由；对于事项(6)～(10)，如不正确，分别指出正确的会计处理。

问答题根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

问答题根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲公司于2014年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下： 董事长：为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主席。同时，设立内部审计部门，定期对公司的内部控制有效性进行评价，内审部门由财务总监兼管，内审部门的评价结果由财务总监向董事会汇报。 财务总监：企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。由于企业法人章的保管人经常出差，导致很多业务无法及时办理，可以让主办会计同时保管财务专用章和企业法人章。另外，要强化货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额在3万元及3万元以下的，由财务部经理审批；3万元以上、10万元及10万元以下的，由我审批；10万元以上的由董事长审批。 投资总监：财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行为做了严格规范。但为降低资金链断裂的风险，在我无法正常履行职权的情况下，应当授予我的副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。 运营总监：我要说两点。第一点，要强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。第二点，为提高经营效率和缩短货款回收周期，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司内审部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。 企业管理总监：为应对突发事件造成的财产损失风险，建议公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不必再另行制定有关投保业务的控制规定。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断甲公司管理层上述成员的发言是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。

问答题业务板块B2011年的净资产收益率由2010年的17.5%降低为17%，评价甲公司2011年对业务板块B的追加投资是否合理，并简要说明理由。

问答题甲公司是A地的一家大型的制造业上市公司，其主要业务涉及多种家电的研发、生产和销售。甲公司从洗衣机起家，曾连续5年占据全国洗衣机销售冠军宝座，后为扩大规模，甲公司先后进军电视、冰箱等多个家电领域，最终形成了生产多种家电的多元化制造公司。同在A地的工业园区内，还有一家以生产空调著称的乙公司，其主要业务为空调的生产和销售，但也涉及某些小家电的生产。随着经营规模的不断发展，甲公司计划进一步增加产品品种，逐步拓展到空调、微波炉等领域。基于管理成本和同业竞争的考虑，甲公司开始着手收购乙公司，通过收购乙公司34.58%的股权，成为了乙公司的控股股东。 甲公司管理层非常注重并购后的整合，强调乙公司与甲公司整体战略、经营的协调一致。 在并购后，为了能对乙公司实现最有效的控制，甲公司实施了以下措施：选派甲公司原洗衣机部经理到乙公司任副总经理，主要负责整合管理工作；安排员工沟通会议，向乙公司员工宣导公司的未来发展战略和本公司的组织文化，使其充分了解并认可公司今后的发展方向、文化内涵，以赢得乙公司员工对战略的支持；在此前提下，鼓励乙公司员工踊跃表达自己的想法，一方面据以对原有的具体经营计划进行必要的修正，另一方面取其精华对甲公司文化和实践进行必要的改革；甲公司还对乙公司输入了新的管理制度和法规、制定了新的业绩评价考核制度，并对制度的相关遵循情况设定了一系列的考核指标，以便对乙公司的管理水平和经营业绩水平进行评价，并对相关人员进行奖惩。 假定不考虑其他相关因素。 要求：

问答题沪劲公司是一家生产和销售新能源照明产品的股份有限公司，拥有专业研发中心、制造基地、运营中心和品牌专卖店，其母公司为泰和集团公司。为实现规模化经营、提升市场竞争力，沪劲公司进行了多次融资并成功进行了多次并购，迅速扩大和提高了公司的生产能力和技术创新能力，奠定了公司在行业中的地位，实现了跨越式发展。沪劲公司部分业务处理如下： (1)2012年初，沪劲公司对其研发中心200名专业人员每人授予10000份现金股票增值权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使。沪劲公司在2012年12月31日将全体专业人员提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额取决于公司股票的公允价值或职工认可价格的较低值。 (2)实施对润迅公司的收购。经过行业分析，沪劲公司强烈地意识到，全球性的环境和能源危机进一步加剧，节能减排成为政府、社会以及个人的迫切需求。为提高产品在节能灯生产方面的技术含量、扩大节能灯的生产规模、在更大范围内实现专业分工协作，沪劲公司收购了研发力量雄厚的润迅公司。润迅公司是泰和集团公司于2000年设立的一家全资子公司，其主营业务是生产和销售新型节能灯。2014年6月30日，沪劲公司采用承担润迅公司全部债务的方式收购润迅公司，取得了控制权。当日，沪劲公司的股本为50亿元，资本公积(股本溢价)为60亿元，留存收益为25亿元；润迅公司净资产账面价值为0.3亿元(公允价值为0.5亿元)，负债合计为0.5亿元(公允价值与账面价值相同)。 (3)收购润达公司。润达公司为一家灯具配件制造企业，为沪劲公司灯饰配件的供应商，其主要产品是格栅灯盘、支架和筒灯等。润达公司与沪劲公司并购前不存在关联方关系。为实现专业化生产、缩短生产周期并节约仓储费用，2014年3月31日，沪劲公司支付现金3亿元(通过发行可转换债券募得)成功收购了润达公司的全部可辨认净资产(账面价值为2.6亿元，公允价值为2.8亿元)，取得了控制权。并购完成后，沪劲公司对润达公司引入了科学运行机制、管理制度和先进经营理念，将其主灯生产业务剥离出来，使其业务更加集中于灯饰配件，同时追加资金0.8亿元对润达公司的生产技术进行改造，极大地提高了润达公司的产品质量和市场竞争力。 (4)收购山水公司。为实现产业链延伸，沪劲公司将并购的眼光聚焦于山水公司。山水公司是一家灯饰产品的经销商，在全国拥有2000多家销售网点，与沪劲公司不存在关联关系。为取得山水公司的销售网络资源，沪劲公司对其实施了并购。2013年3月1日，沪劲公司以公允价值为2.5亿元的非货币性资产作为对价购买了山水公司35%的有表决权股份，该日，山水公司净资产的账面价值为7.0亿元、公允价值为7.1亿元；2014年下半年，沪劲公司采取发行可转换公司债券的方式筹集到足够资金，以现金4亿元作为对价再次购买了山水公司45%的有表决权股份，该日，山水公司净资产的账面价值为8亿元、公允价值为9亿元，沪劲公司之前所取得的35%的股份的公允价值为3.1亿元。 (5)收购步兴公司。为加快西北地区的市场发展，2014年12月1日，以现金0.24亿元作为对价购买了不存在关联关系的步兴公司90%的有表决权股份。步兴公司为2012年新成立的公司，截至2014年11月30日，步兴公司持有货币资金0.26亿元，实收资本0.2亿元，资本公积0.06亿元。假定不考虑其他情况。 要求：

问答题甲单位为一中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》，未实行内部成本核算。2012年7月，甲单位审计处对该单位2012年上半年资产管理及会计核算工作进行了检查，并组织召开了由财务处、资产管理处机关人员参加的工作会议，就检查中关键的如下事项进行沟通。 (1)2012年1月，甲单位经领导班子研究决定，将利用率不高的重点实验室与乙科研单位共享使用，甲单位据此与乙单位签订协议，约定按照使用时间向乙单位收取使用费，每半年收取一次。6月，甲单位收到乙单位支付的2012年上半年实验室使用费220万元，作为其他收入处理。财务处刘某解释，事业单位出租固定资产取得的收入应当留归本单位，纳入单位预算，统一核算、统一管理。 (2)2012年2月，甲单位经领导班子研究决定，对外转让一项股权投资(该投资系以单位房屋出资取得)，该项股权投资账面成本为520万元(未达到资产处置规定限额)，转让价款为600万元。财务处将取得的转让价款600万元作为单位自有资金处理，财务处李某解释，取得该项股权投资所出资的房屋是用单位非财政资金建造的，因此转让投资取得的价款应当留归本单位使用。 (3)2012年3月，甲单位由于一辆公车发生交通事故报废，收到保险公司根据保险合同赔付的车损款20万元，财务处将这笔款项作计入修购基金处理，财务处李某解释，保险公司赔付的车损款可以用于本单位固定资产的购置和修理，应计入修购基金。 (4)2012年4月，经有关部门批准，甲单位将所属出版社(事业单位)转制为本单位所属全资企业。评估基准日，出版社净资产的账面价值为23000万元，评估机构对出版社净资产的评估价值为35000万元，财务处按照出版社净资产账面价值确认甲单位对外投资成本，财务处王某解释，事业单位核算对外投资应当采用成本法，所以按照出版社净资产账面价值确认投资成本。 (5)2012年6月，甲单位购买一项用于科研活动的专利权并投入使用，财务处将该专利权确认为无形资产，同时将其账面价值一次性摊销，摊销后该专利权价值未在甲单位资产负债表中反映。财务处刘某解释，不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产入账后，将其账面价值一次性摊销。 要求： 根据事业单位国有资产管理、事业单位会计制度等国家有关规定，对事项(1)、(2)，逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理；对事项(3)至(5)，逐项判断甲单位的处理是否正确，如不正确，分别说明理由。

问答题甲公司为一家制造型企业，在20×7年发生如下经济业务：(1)20×7年3月，甲公司发行了一批短期债券。对于该批债券，甲公司将根据其公允价值变动情况择期回购。(2)20×7年5月，甲公司从市场上购入某公司发行的可转换债券，约定其可以在特定日期之后以固定价格转换为发行方的股权。(3)20×7年8月，甲公司预计未来3年内存在资本性支出，为此将暂时闲置的资金分散投资于短期和长期金融资产，以便在发生资本性支出时拥有可用资金，其中较大比例的投资的合同存续期均超过3年。甲公司将持有金融资产以收取合同现金流量，并将在市场机会呈现时出售金融资产，再将出售所得投资于回报率更高的金融资产。甲公司对负责这些投资的团队的考核系基于金融资产组合的整体回报率。同时，该金融资产(投资组合)的合同条款还规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。(4)20×7年10月，甲公司为加强流动性管理购入某短期债券组合。当组合中的某支债券到期时，回收的金额再投资另外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内经营或资本支出对资金的需要。如果需要发生预算外支出(如因应市场变化而发生的企业并购，或遵从政府监管部门临时出台的政策)，则可在短期债券到期前处置。要求：根据上述资料，逐项判断甲公司应该如何对相关金融工具进行分类，并简要说明理由。

问答题甲公司为一家以能源化工为主导的特大型国有企业集团公司。为实现跻身世界500强的战略目标，实现跨越式发展，甲公司紧紧抓住国家经济结构调整的战略机遇期，大力开展了各项业务活动。2013年度，甲公司发生的相关业务如下： (1)2012年1月1日，甲公司以1000万元投资于A公司，持股比例为10%。当日A公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，公允价值与账面价值相等。2013年12月1日，甲公司与A公司签订协议，以8000万元从A公司其他股东处再购买A公司40%的股权，实际付款日2013年12月31日，同日A公司可辨认净资产公允价值为12000万元。假定甲公司根据所有的情况和事实认为50%的股权能够对A公司实施控制。甲、A之间投资之前没有关联方关系。 (2)2013年3月1日，甲公司购买了设立在哈尔滨控股子公司B公司销售的一批商品，B公司销售价格为26000万元，销售成本为22000万元；至12月31日，货款全部未支付，B公司为该应收账款计提坏账准备800万元。甲公司将该批商品作为存货管理，并在2012年对外销售了其中的50%；12月31日，甲公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备200万元。甲公司与B公司各为独立的纳税主体，适用的所得税税率分别为25%和15%。假定不考虑增值税因素。 (3)2013年7月1日，甲公司取得C公司股份的30%，能够对C公司施加重大影响；当日，C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。11月18日，甲公司以20000万元的价格销售给C公司一批商品，C公司购进后作为固定资产管理并按10年提取折旧，假定不考虑净残值；甲公司的销售成本为17000万元。甲公司和C公司之间未发生过其他交易。C公司2013年度实现净利润80000万元。假定甲公司按要求应编制合并财务报表，且不考虑增值税因素。 (4)甲公司持有D公司60%的投票权，D公司章程规定定期举行年度股东大会，主导公司的相关活动。下次股东大会计划在10个月后举行。如果单个股东或联合其他股东持有至少5%的投票权时，可以要求举行特别股东大会以改变相关活动的现有政策，但应提前1个月通知其他股东，相关活动的政策只能在特别股东大会或股东例会上进行变更。2013年2月D公司的一项远期合同被公司另一股东乙公司持有，远期合同结算后乙公司可以获得D公司的大多数投票权，远期合同的结算日在22天之后。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下称甲公司)同时在上海证券交易所及香港联交所等四地上市。根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的规定，从2011年起实施内部控制评价制度并出具内部控制审计报告。为了将内部控制措施落到实处，2011年7月，甲公司内部审计部门对甲公司内部控制的建立健全和有效实施进行监督检查，发现如下情况： (1)甲公司对内部控制工作极为重视，在董事会下设审计委员会，由审计委员会对公司内部控制负责，专门负责内部控制制度设计、评价，具体由审计委员会进行内部控制制度设计。为了提高审计委员会的权威性，由甲公司总经理亲自兼任审计委员会主任，成员包括财务总监、内部控制部门负责人、内部审计部门负责人等。 (2)在每个季度召开的工作进度总结会上，甲公司董事长一再强调，通过内部控制，绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。为此，要求内部控制部门不惜采取一切代价，从内部环境、风险评估、预算控制、信息管理和内部监督等五要素着手，认真梳理各个环节的关键控制点，做好内部控制工作。 (3)在企业层面控制上，甲公司严格按照公司治理结构的要求，明确规定了董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，使企业的决策权、执行权和监督权做到相互分离，形成制衡。董事长主要把握对外投资的重大方向和生产经营的重大战略决策，凡是对外投资额在500万元以上的项目，一律由董事长审批；总经理执行生产经营具体工作，凡是日常支出在200万元以上的，一律由总经理审批。 (4)鉴于社会上不断出现的食品安全事故、生产安全事故，甲公司意识到一个企业履行社会责任的重要性。根据社会责任内部控制要求，甲公司建立了严格的安全生产管理体系、操作规程和应急预案，强化安全生产责任追究制，切实做到安全生产；建立了严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。甲公司董事会决定，每年向社会公布一次社会责任报告，从经济、社会和环境三方面披露企业的相关战略、政策、管理和绩效。 (5)企业文化控制是内部控制的重要环节，甲公司在生产经营中要培育积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神。为了坚持做到诚实守信，董事会特别强调，对外签订的合同应该慎之又慎，没有百分之一百的把握不要签订，以免失信于客户。多年来的坚守，使甲公司获得了高度的社会评价。 (6)资金是企业的血液，甲公司根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算拟订筹资计划。在筹集资金过程中，首先由资金使用部门提出申请，财务部制订筹资方案，经财务经理审批后，通过发行股票、发行债券或到金融机构贷款等不同方式筹集资金。董事会强调，应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金，严禁改变资金用途。 (7)甲公司内部控制评价应该从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等四个要素入手(内部监督本身不作为评价的对象)，结合自身业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容和评价的核心指标体系。在评价方法上，着重采用调查问卷法和实地查验法；不适宜采用个别访谈法、专题讨论法，因为这些方法占用业务人员时间较多，耽误其本职工作；穿行测试法因过于复杂，也没有采用。在评价过程中，应着重评价内部控制的运行缺陷，因为涉及面广，执行力度参差不齐；而对设计缺陷没有过多关注，因为内部控制设计缺陷经过内部专家和外部咨询机构的反复论证后几乎不可能存在。对财务报告内部控制重大缺陷不仅应向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，也应向社会公开披露；但非财务报告内部控制重大缺陷因涉及内部商业秘密或企业信誉，而且与对外披露的财务报告无关，因此只对董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，不向社会公开披露。 (8)甲公司2010年度财务报表审计由A会计师事务所出具了无保留意见审计报告。结束年度财务审计后，甲公司与A会计师事务所签订了承接2011年度财务报表审计和内部控制审计的业务约定书。双方约定，为了节约时间和人力，A会计师事务所只需对甲公司内部控制评价机构工作底稿进行复核，无须进行单独测试。鉴于出具否定意见或无法表示意见审计报告将对甲公司造成重大不利影响，A会计师事务所依据对甲公司进行多年年度审计的了解，承诺将会出具无保留意见内部控制审计报告，而且只对财务报告内部控制的有效性发表意见。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引，逐项判断甲公司内部审计部门发现的上述事项中是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并简要说明理由。

问答题某大型商贸企业集团具有较高的知名度，其主业之一是汽车销售，并与国内多家大型汽车生产企业签有战略合作协议。集团提出要加大实业投资以提升竞争力。2007年上半年，集团投资部门经过多次调研形成可行性研究报告，建议投资1.3亿元兼并控股乙汽车零部件生产企业(简称乙公司)，以汽车销售为核心控制零部件生产业务。 集团总经理主持召开兼并乙公司项目评定会，请相关部门发表意见。 ——投资部提出，应当尽快签署兼并协议，主要理由是： (1)中国汽车零部件市场潜力巨大。国内成熟的零部件生产企业的净资产收益率平均在9%左右，投资零部件行业可获得较大的收益。 (2)乙公司2006年实现净利润1 000万元，年末净资产1.8亿元，经营状况较好。 (3)乙公司有员工500人，其中50%具有中级以上职称。可采用补偿方式将乙公司员工身份置换为合同制，这有利于经营机制和人才制度的改革，引进优秀人才，促进企业进一步做大做强。如进行员工身份置换，每人平均补偿金额为8万元。 (4)收购乙公司可以充分发挥集团与国内多家大型汽车生产企业的战略合作优势，通过产销联动，将汽车生产企业生产车辆所需的零部件采购大部分集中在乙公司。收购后，按年产80万辆汽车计算，预计乙公司每年可增加零部件销售收入10亿元，利润7 000万元。 ——法律部提出，同意投资部所提兼并乙公司的建议，主要理由是： (1)兼并乙公司不存在法律障碍。 (2)若兼并乙公司，需要关注可能存在尚未披露的担保等所引起的诉讼风险。 ——财务部提出，此项兼并应当慎重，主要理由是： (1)采用国内分行业的加权平均资金成本率6%对乙公司2006年经济增加值(EVA)进行测算，乙公司创造的经济增加值只有60万元。 (2)经咨询有关汽车专家，汽车零部件市场60%为外资控股，国内大型汽车生产企业都有自己相对固定的零部件供应商，国内中小汽车零部件生产企业受资金、技术、人才、管理等因素的制约，可持续发展普遍不理想。 (3)经过尽职调查发现，乙公司在全国有10家子公司，乙公司对所属子公司的控制力很弱，销售业务集中在少数客户经理手中。抽查的子公司存在或有事项没有披露的情况，且相关金额较大，仅对外担保涉及的金额就高达1亿元以上。 要求： 假定你是集团公司总会计师，请根据上述资料回答下列问题： 1．分析兼并乙公司主要存在哪些方面的风险，并简要说明理由。 2．提出是否兼并乙公司的建议，并简要说明理由。

问答题南海股份有限公司(下称“南海公司”)是一家生产纺织品的企业。为了贯彻落实《企业内部控制基本规范》及相关的配套指引，集团公司内部审计部遵循内部控制的基本原则，从企业战略和经营目标出发，对生产经营过程的主要风险、控制点和控制措施进行了检查，发现如下情况： (1)对外投资控制。南海公司为了分散经营风险，决定寻求新的投资机会。由于房地产市场持续升温，房价迅速上涨，公司有意将资金投入房地产行业。某日，客户张力带来一个消息，说他所在的城市有家房地产公司准备转让一块土地使用权，但同时有几家公司在竞争。南海公司获悉后，立即指派原采购部职员马明全权负责。马明在经过与土地转让方接触后，感到可行，双方商定土地使用权转让款5000万元，南海公司按时将转让款支付给了土地转让方。 在办理产权过户中，南海公司发现该土地已经抵押给了银行，产权无法过户，南海公司陷入漫长的诉讼之路，遭受了巨大损失。 (2)销售与收款控制。南海公司近年来营业收入增长较快，主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例高居不下，只见收入增加，不见效益改善。 (3)工程控制。随着业务的增长，南海公司原有生产基地已不能满足经营的需要，公司决定扩建生产基地。此事关系重大，由总经理张某亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程“一支笔”审批。 工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题停工。随后，张某被人举报收受巨额贿赂，被提起公诉。法庭上张某非常后悔地说：“由于收受了贿赂，无法合理地选择承包方和进行严格的工程管理，处处受制于人；施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来获取利润。” (4)货币资金控制。出纳张云的朋友张静找到她，说现在股市异常火爆，但苦于没有资金，错失了很多赚钱的机会，希望张云能帮忙从公司账上划出50万元，所得利润两人平分。张云表示同意，随后找到担任财务经理的大哥，请求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。碍于情面答应帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人知道，否则将会受到严厉的处罚。张云说：“肯定不会有事，银行存款余额调节表我自己编自己核查，我收支都不记账，资金余额就平了。”随后，张云利用这笔资金取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还了企业。 要求： 请根据企业内部控制基本规范以及应用指引，简要分析南海公司在内部控制方面存在的缺陷。

问答题中兴公司为生产汽车配件的国有企业。该公司原执行《工业企业会计制度》(以下简称原制度)，经公司管理层决定，自2004年1月1日起执行《企业会计制度》(以下简称新制度)。 按照国家有关规定，国有企业在执行新制度前，应当进行财产清查。清查过程中发现的财产损失及按照新制度规定预计的损失，在“待处理财产损溢”科目中分别“按照原制度核查的损失”及“按照新制度预计的损失”进行归集。其中，“按照原制度核查的损失”是指按照原制度已确认但尚未处理的损失及有确凿证据表明已经发生的损失(或收益)，按照原制度规定应予确认而未确认的部分；“按照新制度预计的损失”是指按照新制度有关资产减值的规定预计的各项资产减值损失。企业应将执行新制度申请及财产清查的结果等资料报经国有资产监督管理等部门批准，经批准核销的损失按照国家有关规定处理。企业在执行新制度时，应以核销有关损失后的资产、负债金额作为起点。 按上述规定，中兴公司于2003年12月对财产进行了清查。清查过程中，发现以下事项： (1)公司的存货中包括按订单生产的某特定型号汽车专用齿轮，因在生产过程中对图纸参数输入错误，导致所生产的齿轮全部报废、公司已按设计要求重新生产，并已交付客户。该批报废齿轮的成本为1 800万元，残料价值为600万元，相关损失应按原制度计入“待处理财产损溢”科目，该公司2003年年报中将该批报废产品仍以其成本1 800万元计入存货项目列示。 公司的存货中另有一批原材料，账面价值为2 200万元。因汽车市场更新换代，以该原材料生产的配件组装的汽车整车价格下降，导致该原材料及运用其生产的产成品市场价格下跌。如果将该批原材料加工成产成品，相关产成品的市场价格为3 800万元，产成品的估计销售费用及税金为200万元，将该批原材料加工为产成品需投入的成本为1 600万元。公司2003年年报中将该批原材料的账面价值2 200万元计入存货项目列示。 (2)公司的应收款项共计10 300万元，其中应收账款10000万元(已根据原制度规定按5‰计提了50万元坏账准备)，应向其他方面收取的其他应收款项300万元(未计提坏账准备)。公司2003年年报中以应收账款10 000万元和其他应收款300万元列示，同时列示了对应收账款已计提的50万元坏账准备。 公司对10 300万元的应收款项按新制度进行分析，发现其中1 200万元的应收账款预计无法收回；其他应收款预计有80%无法收回。 (3)公司的短期投资包括一项账面价值为640万元的股票投资(40万股，每股取得成本为16元)及一项账面价值为300万元的债券投资。公司2003年年报中列示短期投资940万元。 2003年12月31日，公司短期投资股票的市场价格为每股14元。公司持有的短期债券价格上升至340万元。 按新制度规定，对短期投资应按成本与市价孰低进行期末计量，并按单项投资计提短期投资跌价准备。 (4)公司的固定资产中包括一项于2003年12月停用的机器设备，设备原价为400万元，已计提折旧140万元。因技术进步的影响，以该设备生产的产品市场价格急剧下降。如果将该机器设备出售，出售价款为130万元，另需支付10万元税费；如果用于生产产品，估计可能产生的未来现金流量现值为100万元。公司2003年年报中，对该固定资产分别以其原价400万元及累计折旧140万元计入固定资产及累计折旧项目中列示。 (5)公司的负债中包括一项2000年12月购入商品产生的应付账款400万元，因债权单位已于2002年注销，该部分应付账款已证实确实无法支付。按照原制度规定，企业对于确实无法支付的债务应计入发生当期的营业外收入，但公司对该事项一直未进行会计处理，其2003年年报的应付账款项目中仍包括该400万元。 其他资料： (1)中兴公司2003年12月31日进行财产清查之前的资产负债表如下： 资产负债表（简表） 　　　　　　　　编制单位：中兴公司 (2003年12月31日) 单位：万元 资产 年末数 负债和所有者权益 年末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 8000 短期借款 1200 短期投资 940 应付账款 1600 应收账款 10000 应付福利费 390 减：坏账准备 50 其他应付款 1100 其他应收款 300 流动负债合计 4290 存货 6000 长期负债： 流动资产合计 25190 长期借款 900 应付债券 3000 长期负债合计 3900 固定资产： 所有者权益： 固定资产原价 3240 实收资本 8000 减：累计折旧 1240 资本公积 4000 固定资产净值 2000 盈余公积 3200 未分配利润 3800 所有者权益合计 19000 资产总计 37190 负债和所有者权益合计 27190 (2)按照国家有关规定，企业在执行新制度之初，对于财产清查过程中记入“待处理财产损溢”科目的净损失，经批准后转入企业的未分配利润；未分配利润不足冲减的，应依次冲减盈余公积和资本公积；经上述冲减后仍有未冲减的损失，以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映。 中兴公司在上述财产清查中按照原制度核查的损失以及按照新制度预计的损失，已经有关部门批准冲减相关的所有者权益项目。 除本题中所列情况外，中兴公司其他资产未发生损失或减值，不考虑所得税因素的影响。 要求： 1．分析判断中兴公司在财产清查过程中发现的事项，哪些属于按照原制度核查的损失 (或收益)，哪些属于按照新制度预计的减值损失，分别说明理由并计算每一事项的损失(或收益)金额。 2．计算执行新制度前应核销的损失总额(含按照原制度核查的损失和按照新制度预计的损失)。 3．按照财产清查及核销有关损失后的结果，调整2004年中兴公司在执行新制度时资产负债表有关项目的年初数，填入资产负债表(简表)“调整后”栏内相关空格中。

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售，自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对A公司2×07年度财务会计报告进行审计。A公司2×07年度财务会计报告批准报出日为2×08年3月31日。注册会计师在审计过程中，发现以下情况： (1)2×07年7月，A公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告A公司未征得B公司同意在其新型设备制造技术上使用了B公司已申请注册的专利技术，要求法院判定A公司向其支付专利技术使用费350万元。A公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对A公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。A公司遂于2X07年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2×07年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。 A公司的法律顾问认为，A公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在100万元至150万元之间。 A公司就上述事项在2×07年12月31日确认一项资产125万元，但未在附注中进行披露。A公司财务部经理对此解释为：在该起反诉案件中预计可获得的赔款很可能流入本公司，且金额能够可靠计量，应当确认为一项资产。 (2)2×07年6月1日，A公司与C公司签订设计合同。合同约定：A公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5 000万元；设计项目于2×08年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收；C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。 2×07年6月4日，A公司收到C公司支付的合同总价款的40%。 至2×07年12月31日，A公司整个项目设计完工进度为70%，实际发生设计费用2 500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。 A公司就上述事项在2X07年确认劳务收入5 000万元，并结转劳务成本2 500万元。 A公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。 (3)2×07年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定：A公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元(含安装费，该安装费与设备售价不可区分)；D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为750万元。 2×07年12月3日，A公司收到D公司支付的设备总价款的20%。 2×07年12月15日，A公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出，设备安装技术人员。至2×07年12月31日，该大型设备尚未开始安装。 2×08年1月5日，A公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2×08年2月20日完成，A公司共发生安装费用10万元。经验收合格，D公司2×08年2月25日付清了设备余款。 A公司就上述事项在2X07年确认销售收入900万元，并结转销售成本750万元、劳务 成本10万元。A公司财务部经理对此解释为：该大型设备的安装调试工作虽然在2×07年 12月31日尚未开始，但在2×07年度财务会计报告批准报出日前完成并经验收合格，属于资产负债表日后调整事项，故将该大型设备总价款确认为2×07年度的销售收入并结转相关成本。 假定上述交易价格均为公允价格。 要求： 分析、判断A公司对事项(1)至(3)的会计处理是否正确，并分别简要说明理曲。如不正确，请说明正确的会计处理。

问答题甲单位为一省级事业单位，已执行新《事业单位会计制度》，根据省级财政部门的要求，其参照执行中央级事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定。2014年7月，甲单位审计处组织人员召开2014年上半年资产管理、会计核算、政府采购等相关工作会议，会上讨论了如下事项： (1)关于甲单位2015年度“一上”预算草案中住房改革支出的编制，财务处王某建议严格贯彻落实《财政部关于编制2015年中央行政事业单位住房改革支出预算的通知》的要求，将住房公积金、提租补贴、购房补贴均纳入住房改革支出预算的编制范围，并将住房改革支出按照政府支出功能分类科目列入“住房保障支出”类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。 (2)2014年3月，甲单位为进行一项科研活动，拟采购一台专用设备(属于集中采购目录范围，且达到公开招标数额标准)。由于该项科研活动时间较为紧急，为节省时间，经单位领导班子批准，政府采购人员已于2014年3月底采用非公开招标方式完成采购活动并将设备投入使用。政府采购负责人刘某解释，由于该采购项目时间紧迫，无需上级主管单位的审批，单位可直接进行采购。 (3)2014年4月，甲单位组织相关人员进行了资产清查，检查中发现一批办公设备(账面原值900万元，已计提折旧800万元)已严重毁损，不能满足使用要求。甲单位报经主管部门审批后直接进行了处置，并将取得的残值变价收入20万元作为单位自有资金处理。财务处李某解释，该批办公设备的残值变价收入金额较低，应当留归本单位使用。 (4)甲单位属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年5月，以政府集中采购方式购入非自用材料一批，总价款234万元(含税价)，款项已经通过财政直接支付方式支付，材料已经由供应商交付甲单位。甲单位的会计处理为增加存货和财政补助收入各234万元。 (5)2014年6月，甲单位按照新《事业单位会计制度》的规定，对无形资产按照年限平均法进行摊销。经计算，本月应计提的摊销金额为50万元，甲单位将50万元计入“累计摊销”科目，并相应确认事业支出50万元。 要求： 根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断事项(1)至(5)的处理是否正确。如不正确，指出正确的处理。

问答题天空股份有限公司(以下简称天空公司)非常重视企业内部控制建设，黄河会计师事务所已接受委托对天空公司2008年度的内部控制进行审核。按照注册会计师执业准则第3101号的要求，黄河会计师事务所必须对天空公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审核报告。以下是注册会计师通过检查天空公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。有关情况如下： 1．注册会计师从天空公司董事会记录中发现以下陈述： (1)内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现； (2)如果公司建立了健全的内部控制和有效按照内部控制执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要； (3)公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。 2．天空公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。 3．天空公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下： (1)审核公司内部控制及其实施情况并定期向黄河会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作； (2)负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告； (3)处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。 4．公司对出纳工作岗位特别规定如下： (1)出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任； (2)出纳员对于库存现金要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告； (3)出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告； (4)出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管； (5)为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。 5．天空公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下： (1)供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责； (2)销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账； (3)仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限； (4)负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款。 6．天空公司对风险评估作出以下要求： (1)天空公司管理层表明，公司应尽一切办法不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性； (2)天空公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施； (3)天空公司2008年计划采用联营和增发新股这些措施来规避风险。 要求： 从企业内部控制理论和方法角度，请对注册会计师了解到的上述资料1至资料6的各种情形中的内部控制设计或执行分别予以分析，逐一指明内部控制的观点是否正确，并分别说明理由。