仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资， 占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大 影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日库克公 司可辨认净资产的公允价值为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以10000万元 从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可 以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。 (2)库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现金股利 1500万元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日 库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元，2004年实现净利润3000万元(已包括 下列2004年业务)。 (3)此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项： ①2003年12月31日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000万元，公允价值 为8025万元。 ②2004年1月10日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用 于固定资产技术改造，该项目于2003年9月30日完工。技改过程中，发生各项费用 13500万元，增加固定资产价值13500万元。 ③12004年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为90000万元， 固定资产原值为40000万元，已计折旧为10000万元。该企业采用公允价值计量模式。 ④2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金 额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年，采用直线法摊销。假设此项会计差错已达到重要性要求。 (1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。 (2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款，以及建造固定资产 的会计分录。 (3)编制2034.年12月31日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。 (4)编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。 (5)编制仁大公司投资库克公司的会计分录。___.
甲公司所得税税率33%，采用资产负债表债务法核算；税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2006年10月以500万元购人乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2007年5月乙公司分配2006年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2007年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2006年末该股票公允价值为400万元.该会计政策变更对甲公司2007年的期初留存收益影响为( )万元。
甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为210万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入的交易性金融资产入账价值为( )万元。
甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为50000万元。年初发行在外的普通股股数为100000万股，2007年4月1日增发普通股40000万股，2007年9月30日发行60000万份认股权证，每份认股权证可于次年的7月1日转换为奉公司1股普通股，行权价格为每股4元。当期普通股平均市场价格为每股6元。甲公司2007年度的稀释每股收益为( )元。
(三)2010年1月1日，甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权，甲、乙公司在该交易之前不存在关联方关系。
在跨越两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，正确的有( )。
下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是( )。
甲公司有一个生产车间，包括厂房、两项生产设备（P、Q）,以及生产需要的一项专利技术。上述资产属于一个资产组。2x21年至2x22年，该生产车间发生的有关交易或事项如下：（1）2x21年，由于技术更迭和市场需求变化，该车间生产的产品销量锐减，相关资产出现减值迹象，因此甲公司进行了减值测试。截至2x21年12月31日进行减值测试前，相关资产的账面价值（未曾计提减值准备）分别为：厂房3000万元、生产设备P2000万元、生产设备Q4000万元、专利技术1000万元。资产组的可收回金额为7500万元。厂房的公允价值减去处置费用后的净额为2700万元，生产设备Q的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元，生产设备P和专利技术无法单独估计其公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值。（2）生产设备Q的账面原值为5000万元，截至2x21年12月31日已计提折旧1000万元。考虑资料（1）中所述的减值影响后，预计的剩余使用寿命为4年。该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2x22年5月31日，该生产车间正式停工。甲公司开始对生产设备Q进行技术改造，购入新型的核心部件，将原部件拆除报废。新部件的成本为500万元，通过银行转账支付，原部件的账面价值为300万元。更换部件另发生安装调试费10万元，通过银行转账支付。2x22年7月31日，生产设备Q完成了技术改造。（3）2x22年6月，甲公司拟将生产设备Q出售给乙公司，拟将闲置的厂房出售给丙公司。甲公司和乙公2x22年6月15日签订协议，约定生产设备Q完成技术改造后交付乙公司。甲公司与丙公司于2x22年6月20日签订协议，按照甲公司正常清空厂房所需的时间，约定于2x22年8月31日移交厂房给丙公司。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：
2006年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予600份现金股票增值权，行权日为2008年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2009年12月31日之前行使完毕。甲公司授予闩股票市价5元，2006～2008年末预计股票公允价值分别为8元、10元和12元，假设甲公司预计没有离职，其2006年末该项股份支付对当期管理费用的影响金额是( )元。
甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1:7.8。 (2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。 (3)20×1年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月 1日起，开始进行开发活动。至20×2年11月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。 (6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。 该药品于20×4年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用 2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。 (7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求： (1)按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本； (2)计算甲公司20×8年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录； (3)计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额。 _________
甲公司2010年因上述交易或事项而确认收入的金额为( )。
按照我国企业会计准则的规定，下列关于损失的说法中正确的是( )。
下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有( )。
甲公司于2005年1月购入一项商标权，合计支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。2007年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现甲公司2005年末应提减值准备3.5万元，实际提取的减值准备21万元，经查甲公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整；2006年不需补提。该项会计调整对2006年度税前利润的影响净额为( )万元。(甲公司2006年度财务会计报告报出日为2007年4月20 )
下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是( )。
甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1800万元。年初已发行在外普通股股权为2000万股，年初已发行在外潜在普通股包括： (1)认股权证600万份，行权日为20×8年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。 (2)20×5年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2000万元，年利率为 2%，每100元面值转换为20股本公司股票。 (3)20×6年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5000万元，年利率为5%，每 200元面值可转换为8股本公司股票。 20×7年7月1日，发行普通股1000万股；20×7年9月30日回购500万权，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为25%。 假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：(1)计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中。 增量股每股收益计算表 项 目 净利润增加(万元) 股数增加(万股) 增量股每股收益(元) 顺 序 (2)分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。 分步计算稀释每股收益表 项 目 净利润(万元) 股数(万股) 每股收益(元) 稀释性
甲公司于1995年1月1日对乙公司投资90万元，占乙公司有表决权股份的30%；按当时会计制度，采用成本法核算该投资，1998年1月 1日起该按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本20%及20%以上，应采用权益法核算。甲企业与乙企业适用的所得税税率均为33%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的5%提取法定公益金，从1995年至1997年，乙公司实现净利润分别为,20万元、10万元和15万元：甲公司按成本法确认的投资收益分别为。万元、2万元和1.5万元。甲公司1998年度利润分配表上年数栏目中的年初未分配利润项目的金额应调增( )万元。
企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是( )。
A公司于2005年2月取得B公司10%的股权，成本为800万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确 定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的：10%，提取盈 余公积。2006年月10日，A公司又以5000万元的价格取得B公司400%的股权，对 该项长期股权投资转为采用权益法核算。则对于原10%股权的成本与原投资时应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整正确的处理方法是( )。
20×6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以 3 200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下： (1)甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20×6年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。 (2)20×7年1月1日，乙公司账面净资产为8 000万元，可辨认净资产的公允价值为 10 000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1 400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。 乙公司固定资产账面原价为6 000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1 200万元；无形资产的原价为2 000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。 (3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1 000万元，并于20天后除权。 (4)20×7年度，乙公司实现净利润1 200万元；20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18 000万元、6 800万元。除净利润外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。 (5)假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。 要求：(1)编制甲公司购买乙公司股权的会计分录； (2)计算甲公司20×7年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录； (3)计算甲公司20×8年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录； (4)计算甲公司20×9年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录； (5)计算甲公司20×9年12月31日对乙公司投资的账面价值。______