按照会计准则的规定，下列说法中正确的是( )。

甲股份有限公司(本题下称.甲公司.)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2007年2月28日的佘额如下： style='margin-left:19.1pt;border-collapse:collapse;border:none;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;mso-border-insideh: .5pt solid windowtext;mso-border-insidev:.5pt solid windowtext'> solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>  none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>项目外币账户余额 style='font-size:9.0pt'>( 宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman";mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>万美元 lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>) none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>汇率 style='font-size:9.0pt'> none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>人民币账户传余额 style='font-size:9.0pt'>( 宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman";mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>万元人民币 lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>) none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>银行存款 style='font-size:9.0pt'> border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt; mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>1200 solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>8.05 border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt; mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>9660 none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>应收账款 style='font-size:9.0pt'> border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt; mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>600 solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>8.05 border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt; mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>4830 none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>应会账款 style='font-size:9.0pt'> border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt; mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>300 solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>8.05 border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt; mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>2415 none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>长期借款 style='font-size:9.0pt'> border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt; mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>1800 solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>8.05 border-bottom:solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt; mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt; mso-border-alt:solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt'>14490 (2)甲公司2007年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月3日，将30万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买人价为1美元=8.02元人民币，银行卖出价为1美元=8.05元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为600万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元：8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税806万元人民币，增值税900万元人民币。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为900万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。 ④3月20日，收到应收账款450万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1800万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2007年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑥3月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。 要求： (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。(2)计算汇兑损益金额并编制汇兑损益相关的会计分录。___________

某股份有限公司2002年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2004年1月1日，公司所得税税事由32%降为15%，除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2004年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为( )万元。

下列各项表述中，正确的是( )。

下列各项中，不符合会计信息质量要求的是( )。

在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是( )。

2007年末甲公司的一项专有技术账面成本为300万元，已摊销金额为225万元，已计提减值准备为10万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为50万元；直接归属于该无形资产的处置费用为1.5万元，尚可使用2年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：30万元、15万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用4%的折现率。则2007年应计提无形资产减值准备金额为( )万元。

天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产产品适用的增值税税率为17%。20×7年1月1日，天明公司以1 350万元购入大海公司普通股400万股，占大海公司股权份额的5%，对大海公司的经营和财务决策无重大影响力，当日大海公司所有者权益总额为24 500万元，其中股本8 000万元，资本公积10 500万元，盈余公积 4 500万元，未分配利润1 500万元，大海公司当日可辨认净资产的公允价值等于其所有者权益账面价值。假定天明公司和大海公司的所得税税率相等，均为25%。其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下：(1)20×7年度：2月20日，大海公司董事会提出20×6年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③每股现金股利0.08元，不分配股票股利。3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×6年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.10元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。20×7年度大海公司实现净利润1 000万元，双方未发生内部交易。(2)20×8年度：2月21日，大海公司董事会提出20×7年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×7年度利润分配方案，其中现金股利改按每股0.12元分派，不分配股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。6月1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，K公司用银行存款支付给天明公司补价200万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2 500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1 800万元；转让土地使用权适用的营业税税率为5%，换入产品的增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质。9月1日，丙公司与天明公司签定协议，将其所持有大海公司的1 600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为4 550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止20×8年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。20×8年度大海公司实现净利润200万元，其中1～8月份实现净利润210万元，9～12月份发生净亏损10万元，双方未发生内部交易。(3)20×9年度：1月5日，天明公司和丙公司办理了相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占大海公司的股权份额达到25%，能对大海公司的经营和财务决策产生重大影响力。当日大海公司可辨认净资产公允价值总额为25 000万元。 2月20日，大海公司董事会提出20×8年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③不分配现金股利，分派股票股利每10股送4股。20×9年度大海公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5 000万元，20×9年，天明公司和大海公司未发生任何内部交易。20×8年5月1日，天明公司销售一批商品给H公司(股份有限公司)，价款及增值税合计936万元，合同约定，该项货款及增值税应在20×8年8月1日前付讫。但由于该公司现金流量严重不足，货款未付。经双方协商，于20×9年8月1日进行债务重组。债务重组协议为：H公司支付银行存款136万元；以库存商品抵偿部分债务，该批商品的成本200万元、市价为250万元，增值税税率为17%；以设备一台抵偿部分债务，该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元，公允价值为200万元；以200万普通股抵偿部分债务，该股票面值1元/股，市价1.5元/股，其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除库存商品的增值税以外的税费。要求：(1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录；(2)编制天明公司与K公司进行资产置换时天明公司的会计分录；(3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。_____

下列有关所得税会计处理的表述中，正确的是( )。

甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台，入账价值为1 500 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率自2008年起按照税法规定改为25%，2008年以前所得税税率为33%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。由于上述会计估计变更造成2011年净利润减少额为( )元。

东方股份有限公司(以下简称东方公司)系境内上市公司，2011年至2012年发生的有关交易或事项如下。 (1)2011年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。 合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设汁、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元，由A公司于2011年12月31日和2012年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。 2011年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。 (2)2011年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。 合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2011年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。 (3)至2011年12月31日，B公司已完成合同的80%:东方公司于2011年12月31日向B公司支付了合同进度款。 2011年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4500万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。 2011年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (4)2012年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。 2012年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。 2012年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (5)其他相关资料。 ①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2010年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。 ②美元对人民币的汇率： 2010年12月31日，1美元=7.1元人民币 2011年12月31日，1美元=7.3元人民币 2012年1月25日，1美元=7.1元人民币 2012年12月31日，1美元=7.35元人民币 ③不考虑相关税费及其他因素的影响。 要求： (1)分别计算东方公司2011年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 (2)计算上述交易或事项对东方公司2011年度利润总额的影响。 (3)分别计算东方公司2012年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 (4)计算上述交易或事项对东方公司2012年度利润总额的影响。__________

某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业11月份实际毛利率为20%，12月1日的库存商品成本为1000万元，12月份购入库存商品成本为2000万元，销售收入为2000万元，销售退回为200万元。该企业12月末库存商品成本为( )。

下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有( )。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易： (1) 甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。 (2) 假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 (3) 2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下： ①甲公司换出：库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元(其中成本为500万元，公允价值变动为50万元)，按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。 ②乙公司换出：投资性房地产的账面余额为800万元。其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。交换日公允价值为1100万元。 ③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。 ④甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。

甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为 ( )万元。

甲公司为上市公司。2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下： (1)2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。 (2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。 (3)2009年1月对固定资产进行清理，变价收入为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。 要求： (1)计算填列有关所得税计算表。 (2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 (4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (5)计算并编制2005年有关所得税的会计分录。 (6)计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 (7)计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录。_____________ 所得税计算表 累计折旧额 准值准备 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产期末末佘额 递延所得税资产发生额 2003年末             2004年末             2005年末             2006年末             2007年末             2008年末             2009年处置             ______

乙公司20×7年初发行在外的普通股为90000万股。20×7年4月1日和7月1日分别增发了5000万股和10000万股；20×7年12月1日，回购6000万股用于注销。乙公司 20×7年发行在外普通股的加权平均股数为( )万股。

甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。 建造该项工程资产支出情况如下： (1)2007年1月1日，支出3 000万元； (2)2007年7月1日，支出5 000万元，累计支出8 000万元； (3)2008年1月1日，支出3 000万元，累计支出11 000万元。 公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4 000万元，借款期限为3年，年利率为 8%。除此之外，无其他专门借款。 除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款： (1)银行长期贷款4 000万元，期限为2006年12月，日至2009年12月1日，年利率为 6%，按年支付利息。 (2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益宰为0.5%。 假定全年按360天计算。 要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额； (2)作出相关的会计处理。______

甲公司2007年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2007年1月31日、2月28日和3月31日，其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。因该项投资影响甲公司2007年第一季度利润总额的金额为( )万元。

下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是( )。