A公司2007年12月31日一项固定资产的账面价值为100万元(税法认定的账面价值)，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按年限平均法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2009年12月31日该固定资产的计税基础为( )万元。

丁公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年4月1日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为110万元，增值税额为18.7万元。协议规定，丁公司应在9月30日将所售商品购回，回购价为120万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。

下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是( )。

下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是( )。

按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有( )。

对于上市公司与下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是( )。

20×7年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日，该债券的市场价格为110万元。20×8年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20×8年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。乙公司于20×8年12月31日就该债券应确认的减值损失为( )元。

某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2007年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2007年11月31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。

天明公司是一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产的产品适用的增值税税率为17%。2003年初，天明公司以1350万元购入大海公司普通股400万股，占大海公司股权份额的5%，对大海公司的经营和财务决策无重大影响力，当日大海公司可辨认净资产的公允价值为24500万元，其中股本8000万元，资奉公积l0500万元，盈余公积4500万元，未分配利润1500万元。假定天明公司和大海公司的所得税税率相等。 其他有关天明公司对大海公司投资的资料如下： (1)2003年度： 2月20日，大海公司董事会提出2002年度利润分配方案为：①按当年度实现净利涧的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股008元，不分股票股利。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的2002年度利润分配方案，其中现金股利改按每股010元分派，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6月30日，大海公司某项可供出售金融资产的公允价值为1000万元。购入时该项金融资产的成本为800万元。 2003年度大诲公司实现净利润1000万元。 (2)2004年度： 2月21日，大海公司董事会提出2003年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③分配现金股利每股010元，分配股票股利每10股送2股。 3月8日，大海公司股东大会审议通过其董事会提出的20×3年度利润分配方案，其中现金股利改按每股012元分派，不发股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。现金股利的实际发放日为3月25日。 6月1日，天明公司与K公司达成一项资产置换协议。天明公司以其产成品与K公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时.K公司用银行存款支付给天明公司补价400万元。天明公司用于置换的产成品的账面余额为2500万元，已经计提400万元跌价准备，其公允价值为2000万元。K公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为600万元，未曾计提减值准备，公允价值为1600万元。转让土地使用权适用的营业税税率为5%，换人的产品增值税另用银行存款单独支付。与资产转移等所有相关的法律手续在9月底完成。至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有40年。假定该项交易具有商业实质： 9月1日，丙公司与天明公司签订协议，将其所持有大海公司的1600万股普通股全部转让给天明公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为4550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。 10月31日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日.天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的90%。截止04年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2004年度大海公司实现净利润200万元.其中l～8月份实现净利润210万元，9～10月份发生净亏损10万元。 (3)2005年度： 1月5日，天明公司和丙公司办理丫相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。至此，天明公司占大海公司的股权份额达到25%，能对人海公司的经营和财务决策产生重大影响力。(假设天明公司的投资成本与其享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额相等。 2月20日，大海公司董事会提出2004年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的5%提取任意盈余公积；③不分配现金吸利，分股票股利10股送4股。 2005年度人海公司全年发生净亏损120万元。年末，天明公司对大海公司的长期股权投资预计可收回金额为5000万元。 2004年5月1日，天明公司销售一批商品给H公司(股份有限公司).价款及增值税936万元，合同约定，该项货款及增值税应在20×1年8月1日前付讫。但H公司支付了136万元后，由于该公司现金流量严重不足，其余贷款未付。经双方协商，于2005年8月1日进行债务重组。债务重组协议为：H公司以库存商品抵偿部分债务，该批商品的成本200万元、市价为250 万元，增值税税率为17%;以设备一台抵偿部分债务.该设备原价500万元、已计提折旧200万元、已计提减值准备51万元，公允价值为200万元；以200万普通股抵偿部分债务，该股票面值1元/股，市价1.5元/ 股，其余债务免除。天明公司对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定整个交易过程不考虑除增值税以外的税费。 要求： (1)编制天明公司投资大海公司的有关会计分录。 (2)编制天明公司与K公司进行资产置换的会计分录。 (3)做出天明公司与H公司进行债务重组时H公司的处理。___________

某股份有限公司2005年7月1日以180万元的价格转让一项专利技术，同时发生有关税费5万元。该专利技术系2002年7月1日购入并投入使用，其实际取得成本为420万元，预计使用年限为6年，购入时法律规定的保护期限还有7年。转让该专利技术发生的净损失为( )万元。

ABC公司2001年1月10日取得一项无形资产入账价值为630万元，预计使用年限为10年，法律规定有效使用年限为7年，2004年12月31日该无形资产的可收回金额为350万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2005年12月31日该无形资产的可收回金额为 210万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2007年12月31日进行复核，预计其残值与原估计金额不同，该无形资产的预计残值为200万元。则2007年12月31日摊销金额为( )。

甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款7500万元，剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 该股权投资系甲公司2009年1月10日取得，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。 (2)甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2011年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元。处置日，剩余股权的公允价值为4800万元，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。 在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。 甲公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。 从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。 (3)甲公司于2010年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。 2011年1月1日，甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权，因此取得了控制权，丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。 甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。 (4)甲公司于2010年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2011年12月31日，甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权，从而使戊公司称为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股权时，戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。 2011年12月31日，戊公司有关资产、负债的账面价值为25000万元，自购买日按其公允价值持续计算的金额为26000万元，该日公允价值为27000万元。 (5)其他资料： ①假定不考虑所得税和内部交易的影响。 ②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。 要求：

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记( )科目。

ABc公司2001年1月10日取得一项无形资产入账价值为630万元，预计使用年限为10年，法律规定有效使用年限为7年，2004年12月31日该无形资产的可收回金额为350 万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2005年12月31 口该尤形资产的可收回金额为 210万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2007年12月31日进行复核，预计其残值 与原估计金额不同，该无形资产的预计残值为200万元。则2007年12月31日摊销金额 为( )。

利源公司于2007年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月 31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为 313 347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。

按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当( )。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003年至2005年与投资业务有关的资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为12900万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有乙公司25%股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司10%股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成本法核算。甲公司与乙公司、T公司的会计年度及采用的会计政策相同。2007年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824万元，下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。单位：万元(2)2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元，并于5月26日实际发放。(3)2007年度，乙公司实现净利润3800万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有80%对外出售。(4)2008年5月10日，乙公司发现2007年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。(5)2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有80%对外出售。(6)2008年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000万元。(7)2009年5月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积1000万元。(8)2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为13000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。2009年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止至2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9)2009年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；②甲公司计提法定盈余公积金和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：(1)编制2007年1月1日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和T公司股权的相关会计分录。(2)编制2007年5月2日乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。(3)编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(4)编制2008年5月10日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(5)编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(6)编制2008年12月31日计提长期投资减值准备的会计分录。(7)编制2009年5月乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(8)编制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%的会计分录。(9)编制2009年度乙公司实现净利润时的会计分录。______

2007年A公司为购建固定资产而占有一般借款两笔。一项为2007年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假设无其他借款，则2007年计算的一般借款加权平均年利率为( )。

M公司为2007年2月10日新设立的企业。2007年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为每件100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2007年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2007年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。

甲股份有限公司于2007年，月1日以8168万元购入乙公司发行的面值总额为8000万元的公司债券确认为持有至到期投资，该债券系5年期，按年付息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，发行价格总额为8144万元，甲公司另外支付交易费用24万元。甲公司对债券的溢折价采用实际利率法摊销，2008年12月31日应确认该持有至到期投资的账面价值为( )。