问答题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年发生以下非货币性资产交换： (1)2012年5月1日，A、B公司签订资产交换协议。协议规定：A公司将其建造的某项待售房产与B公司持有的长期股权投资进行交换。A公司换出房产的账面价值为5600万元，公允价值为8000万元，应缴纳营业税400万元；B公司换出的长期股权投资的账面价值为5000万元，公允价值为7000万元，B公司另向A公司支付1000万元的补价。5月15日，该协议正式生效。 (2)A公司以一台设备换入丁公司一批原材料，该设备的账面原价为60万元，已提折旧为10万元，已提减值准备为2万元。换入原材料发票价款为40万元，增值税额为6.8万元。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司拥有乙公司10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2014年5月到期。该借款系由乙公司于2010年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5100万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2015年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%，的可能性为80%，即预计担保损失为3060万元。 要求：

问答题中科股份有限公司(本题下称“中科公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。中科公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)中科公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户外余额(万人民币) 银行存款 800 7.0 5600 应收存款 400 7.0 2800 应付存款 200 7.0 1400 长期借款 1000 7.0 7000 (2)中科公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下： ①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。 ②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税554.2万元人民币。 ③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 ④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元= 6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入英国Host公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。 ⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入的专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的建造工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为 1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本，每年末支付利息。该专用设备于3月20日投入安装。至2008年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑦4月30日，英国Host公司发行的股票市价为11美元。 ⑧4月30日，市场汇率为1美元=6.7元人民币。 要求：

问答题甲公司为上市公司，财务决算前公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2014年3月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，实际发生的成本为200000万元，预计使用寿命为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元。 甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理 如下： 借：固定资产 220000 贷：在建工程 200000 预计负债 20000 借：生产成本 (220000÷40×9/12)4125 贷：累计折旧 4125 (2)甲公司2014年6月30日购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，无须安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2015年6月30日支付1000万元，2016年6月30日支付600万元，2017年6月30日支付400万元。该机器预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司2014年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 2000 贷：长期应付款 2000 借：管理费用 200 贷：累计折旧 200 (3)经董事会批准，甲公司2014年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一条停用的生产线转让给乙公司。合同约定，该生产线转让价格为3100万元，乙公司应于2014年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2014年2月1日前完成生产线安装事宜。 甲公司生产线系2009年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，截至2014年9月30日一直未计提减值准备。 2014年度，甲公司对该生产线共计提了240万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 240 贷：累计折旧 240 假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为6%。已知(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396；(P/F，6%，40)=0.0972。 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

问答题A公司于2011年1月1日，为建造某项工程专门从银行借入2000万欧元的专门借款，借款年利率为6%，期限为3年，假定不考虑借款过程中发生的相关费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。 工程于2011年1月1日开始实体建造，预计于2012年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下： 2011年1月1日，支出400万欧元： 2011年7月1日，支出600万欧元： 2012年1月1日，支出800万欧元： 2012年3月1日，支出200万欧元。 A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算。相关汇率如下： 2011年1月1日，市场汇率为1欧元=8.74元人民币： 2011年6月30日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币： 2011年7月1日，市场汇率为1欧元=8.79元人民币： 2011年12月31日，市场汇率为1欧元=8.90元人民币； 2012年1月1日，市场汇率为1欧元=9.01元人民币： 2012年3月1日，市场汇率为1欧元=8.92元人民币： 2012年6月30日，市场汇率为1欧元=8.80元人民币。 假定A公司每半年计提一次利息和计算汇兑损益。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数) [要求]

问答题某县城一家房地产开发企业(增值税一般纳税人)2016年5月支付土地使用权价款1750万元和契税52．5万元取得一宗土地的使用权，将其中80％的面积用于开发建造10栋住宅楼。当年建成后，80％的建筑面积于11月直接对外销售，取得含增值税销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得含增值税租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有： (1)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 (2)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按转让房地产项目计算分摊)。 (3)该企业建造过程中可扣除的增值税进项税合计为400万元，出租房产过程中未直接发生增值税进项税。 (其他资料：当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9％) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算该房地产开发企业上述业务增值税的销项税额： (2)计算该房地产开发企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加； (3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权支付金额和房地产开发成本合计数； (4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用； (5)计算该房地产开发企业的土地增值额； (6)计算该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。

问答题2013年4月1日，甲建筑公司(以下简称“甲公司”)与当地政府签订一项总金额为9000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2013年4月1日开工，预计2015年3月31日完工，合同规定如果该工程质量优异可获得奖励款300万元。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，按照完工百分比法确认收入。最初预计总成本为8000万元。甲公司有关资料如下。 (1)2013年甲公司实际发生施工成本3000万元(均为原材料、职工薪酬等费用，下同)，为完成合同尚需发生成本5000万元；2013年末与当地政府已结算工程价款3800万元，实际收到当地政府工程款项3500万元。 (2)2014年初当地政府提出修改图纸，在甲公司承建该条高速公路上增建一座桥梁，为此当地政府书面通知甲公司增加合同价款1000万元。2014年甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的该座桥梁，合同总金额为800万元，规定期限为15个月，按照工程进度支付工程款。至2014年12月31日B公司已完成工程进度的75%，2014年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。同时，2014年甲公司发生建造成本4800万元。此外，2014年因价格因素将预计总成本调整为10500万元，估计完成合同尚需发生成本2100万元，为此甲公司与当地政府协商要求其增加合同价款2000万元，至2014年末当地政府未同意。2014年甲公司与当地政府结算工程价款4000万元，实际收到当地政府工程款项4200万元。 (3)2015年B公司所承建桥梁建造仃务全部完成经验收合格，按照合同规定向B公司支付工程尾款。甲公司当年发生建造成本1800万元。因价格因素甲公司要求当地政府增加的合同价款2000万元至2015年当地政府已经同意并收到书面通知。因该工程质量优异而获得客户奖励款300万元。与当地政府结算工程价款4300万元，其余工程款尚未收到。 不考虑其他因素，要求：

问答题Y股份有限公司(以下简称“Y公司”)为一家上市公司，2×18年年初所有者权益总额为3100万元，其中股本1000万元，资本公积900万元(其他资本公积明细金额500万元，股本溢价明细金额400万元)，盈余公积500万元，未分配利润700万元。本年度Y公司实现税后利润600万元。2×18年发生如下有关业务：(1)3月1日，股东大会作出利润分配决议，宣告并分派现金股利20万元，宣告并分派股票股利10万股，每股面值1元。(2)4月30日，以资本公积转增股本300万元。(3)8月1日，通过支付银行存款方式取得同一集团甲公司80％的股权，甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1000万元，支付银行存款500万元。(4)9月30日，将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该金融资产的公允价值为150万元，该项以摊余成本计量的金融资产的“成本”明细科目余额为100万元，“利息调整”明细科目为借方余额25万元。(5)12月31日，按照2×17年年初制订的一项针对高管人员的以权益结算的股份支付计划，计算出本年应确认的费用为200万元。假定盈余公积的提取比例为10％。要求：

问答题A股份有限公司(以下简称“A公司”)为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2016年度发生的有关事项及其会计处理如下： (1)2016年12月1日，A公司与W公司签订协议，采取以旧换新方式向W公司销售一批甲商品(非金银首饰)，同时从W公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，甲商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为20万元(不考虑增值税)，W公司另向A公司支付214万元。12月6日，A公司根据协议发出甲商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款214万元。该批甲商品的实际成本为130万元。旧商品已验收入库。 A公司的会计处理如下： 借：银行存款 214 贷：主营业务收入 180 应交税费—应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 130 贷：库存商品 130 (2)2016年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元，至2016年年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。 2016年度，A公司在财务报表中将100万元全部确认为劳务收入(对应科目为预收账款)，并结转28万元的成本。 (3)2016年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，销售价格为100万元，成本为80万元，商品已经发出，该批商品对方已预付全部款项。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格折让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的折让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。 A公司认为款项已经收到，A公司于2016年年末确认了收入并结转了已售商品的成本。 (4)2016年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。 A公司2016年未确认销售收入。 (5)2016年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为800万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的相关货款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司。至2016年12月31日，E公司尚未向A公司支付有关货款。F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为500万元。 A公司于2016年年末确认了收入，并按500万元结转销售成本。 (6)2016年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司销售一批商品，成本为100万元，开出的增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。 A公司的会计处理如下： 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 34(200×17%) 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 假定不考虑增值税以外的相关税费。 要求：分析、判断A公司上述各事项中有关收入的确认是否正确，并说明理由。如不正确，编制2016年差错更正的会计处理(有关差错按当期差错处理)。

问答题甲股份有限公司为工业企业，该公司2003年有关资料如下： (1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 短期投资 100 500 400 200 应收票据 300 300 应收账款（总） 500 3000 2800 700 ——甲公司 600 2500 2200 900 ——乙公司 100 500 600 200 坏账准备 6 3 9 应收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造费用 800 800 生产成本 100 4000 3800 300 库存商品 200 3800 3500 500 固定资产 5000 400 1000 4400 累计折旧 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 长期借款 1000 1000 应付账款（总） 300 1300 1200 200 ——丙公司 1200 1000 300 ——丁公司 200 100 200 100 应付工资 1053 1053 应付福利费 30 107 147 70 应交税金（总） 50 1300 1310 60 ——应交增值税 850 850 ——未交增值税 30 180 200 50 ——应交其他税金 20 270 260 10 其他应交款 5 19.3 15.3 1 　　(2)损益类部分账户本年发生额如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 5000 主营业务成本 3500 主营业务税金及附加 51 营业费用 300 管理费用 500 财务费用 25 投资收益 30 营业外支出 20 年得税 198 　　(3)其他有关资料如下；　　①短期投资的取得及出售均为现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。　　②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。　　③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。　　④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。　　⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元，“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元，“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。　　⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税20万元以及用现金支付的其他费用467万元。　　⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息 5万元以及用理金支付的其他利息。　　⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。　　⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价 1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用 30万元，收到的价款210万元)。　　⑩假定该公司期未发生其他交易或事项。　　要求：　　(1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表(部分项目)　　　　　　编制：甲股份　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　 　　　单位：万元单位：有限公司 资产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 存货 　　(2)填列该公司现金流量表所列示项目的金额。现金流量表(部分项目)　　　　　编制单位：甲股份有限公司 　　　　 　2003年度 　　　　　　　　 　单位：万元 项目 计算过程 金额 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产所收回的现金净额 购建固定资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得借款所收到的现金 偿付债务所支付的现金 偿付利息所支付的现金

问答题(2016年)2016年3月1日，为支付工程款项，A公司向B公司签发一张以甲银行为承兑人、金额为150万元的银行承兑汇票，汇票到期日为2016年9月1日，甲银行作为承兑人在汇票票面上签章。4月1日，B公司将该汇票背书转让给C公司，用于支付买卖合同价款。后因C公司向B公司出售的合同项下货物存在严重质量问题，双方发生纠纷。5月1日，C公司为支付广告费，将该汇票背书转让给D公司。D公司负责人知悉B、C公司之间合同纠纷的详情，对该汇票产生疑虑，遂要求C公司的关联企业E公司与D公司签订了一份保证合同。保证合同约定，E公司就C公司对D公司承担的票据责任提供连带责任保证。但E公司未在汇票上记载有关保证事项，亦未签章。6月1日，D公司将该汇票背书转让给F公司，以偿还所欠F公司的租金。9月2日，F公司持该汇票向甲银行提示付款，甲银行以A公司资信状况不佳、账户余额不足为由拒付。F公司遂向B、D公司追索。B公司以C公司违反买卖合同为由，对F公司的追索予以拒绝，D公司向F公司承担票据责任后，分别向B、E公司追索，B公司仍以C公司违反买卖合同为由，对D公司的追索予以拒绝，E公司亦拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司授权业务员张某去乙公司采购大蒜，张某持甲公司已经盖章的空白合同书以及采购大蒜的授权委托书前往。2014年3月1日，张某以甲公司的名义和乙公司签订大蒜买卖合同，约定由乙公司代办托运，货交承运人丙公司后即视为完成交付。大蒜总价款为100万元，货交丙公司后甲公司先付50万元货款，货到甲公司后再付清余款50万元。双方还约定，甲公司向乙公司先交付的50万元货款中包含定金20万元，如任何一方违约，需向守约方支付违约金30万元。2014年3月2日，张某发现乙公司尚有部分绿豆要出售，认为时值绿豆销售旺季，遂擅自决定以甲公可的名义和乙公司再签订一份绿豆买卖合同，总价款为100万元，仍由乙公司代办托运，货交承运人丙公司后即视为完成交付。其他条款与大蒜买卖合同的约定相同。2014年4月1日，乙公司按照约定将大蒜和绿豆交付丙公司，甲公司将50万元大蒜货款和50万元绿豆货款汇付给乙公司。按照托运合同，丙公司应在10天内将大蒜和绿豆运至甲公司。2014年4月2日，丙公司运送大蒜途中，因遭遇泥石流，大蒜部分毁损。丙公司将该情形及时电话通知了甲公司，甲公司认为大蒜毁损的风险应由乙公司承担。2014年4月5日，甲公司和丁公司签订一份买卖合同，甲公司将尚未毁损的大蒜作价120万元卖给丁公司。4月7日，因大蒜价格大涨，甲公司又以150万元价格将尚在运输途中的大蒜卖给戊公司，并指示丙公司将大蒜直接运交给戊公司。4月8日，丙公司运送大蒜途中，因山洪暴发，剩余的大蒜全部毁损。戊公司因未收到货物拒不付款，甲公司因未收到戊公司货款拒绝支付乙公司大蒜尾款50万元。2014年4月6日，承运人丙公司以自己的名义将绿豆转卖给不知情的庚公司作价130万元，并迅即交付，但尚未收取货款。甲公司得知后，要求庚公司返还绿豆。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题20×5年1月1日，甲公司以60000万元购买乙公司30%的股权，另支付相关交易费用300万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值为180000万元，其有关资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示，除下列项目外，其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同，并不考虑所得税的影响。 {{B}}乙公司资产、负债账面价值与公允价值表{{/B}} 20×5年1月1日 单位：万元 项 目 账面原价(或成本) 累计折旧(或摊销) 账面净值或摊余成本 公允价值 原预计使用年限 尚可使用年限 存货 24000 26000 固定资产 80000 20000 60000 90000 20年 15年 专利权 1000 200 800 1200 10 8 专有技术 2000 500 1500 1800 8 6　　其他有关资料如下：　　(1)乙公司的存货于20×5年度全部对外出售。　　(2)乙公司于20x5年4月1日宣告发放现金股利2000万元。　　乙公司20×5年度和20×6年度实现的净利润分别为10000万元和10000万元。乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相同，也不存在纳税调整事项。　　(3)20×7年1月1日，甲公司又以65000万元的价格购买乙公司30%的股权，并以当日支付款项，另支付相关交易费用350万元，由此持有乙公司60%的股权，当日即能对乙公司的财务和经营政策实施控制。假定甲公司合并乙公司不属于同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为200000万元。20×7年1月1日，甲、乙公司资产负债表如下表所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资　产　负　债　表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　　　　　　单位：万元 资 产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 9000 5000 短期借款 10000 8000 交易性金融资产 7000 10000 应付账款 5000 3000 应收账款 13500 9000 应交税费 900 600 存货 40000 34000 应付利息 8000 2000 流动资产合计 69500 58000 流动负债合计 23900 13600 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 30000 5000 可供出售金融资产 3500 22000 应付债券 10000 持有至到期投资 2500 7000 预计负债 1200 800 长期股权投资 170000 18000 非流动负债合计 31200 15800 固定资产 90000 52000 负债合计 55100 29400 无形资产 8000 28000 股东权益： 非流动资产合计 274000 127000 股本 200000 100000 资本公积 30000 25000 盈余公积 6800 4000 未分配利润 51600 26600 股东权益合计 288400 155600 资产总计 343500 185000 负债和股东权益总计 343500 185000　　20×7年1月1日，乙公司相关资产的公允价值如下表所示，除下列各项外，账面价值与其公允价值相同。　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　{{B}}乙公司可辨认资产、负债的账面价值和公允价值表{{/B}}　　金额单位：万元 项 目 账面原价(或成本) 累计折旧(或摊销) 账面净值或摊余成本 公允价值 原预计使用年限(年) 尚可使用年限(年) 固定资产 80000 28000 52000 86000 20 16 专利权 1000 400 600 1200 10 6 专有技术 2000 1000 1000 1200 8 4 商标权 5000 1000 4000 5000 10 8 未入账的无形资产 8600 10 合 计 88000 30400 57600 102000 　　(4)其他有关交易或事项如下：　　①甲公司于20×5年11月销售给乙公司产品一批，销售价格为3000万元，销售成本为 2250万元，增值税额为510万元。该项应收账款于20×5年12月31日尚未收到，甲公司对该项应收账款计提了180万元的坏账准备；20×6年乙公司偿还了50%的货款，其余款项至 20×6年12月31日尚未收回，甲公司年末对该项应收账款计提的坏账准备的余额为300万元。　　20×6年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已全部对外销售。　　②20×7年度，甲公司销售给乙公司一批产品，销售价格为5000万元，增值税额为850万元，销售成本为3500万元。于20×7年12月31日，该销售价款以及20×5销售产品尚未收回的价款均未收回，甲公司对应收乙公司账款在当年度计提坏账准备1500万元。　　20×7年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品对外销售了40%。　　③乙公司20×7年度实现净利润9000万元。　　(5)假定：①甲、乙公司采用的会计政策、会计年度均相同；②除应收账款外均未计提减值(或跌价)准备；③甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积；④除上述各交易外，甲、乙公司无发生其他交易，也无其他股东权益变动；⑤20×5年1月1日至20×7年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值的变动均为实现的净利润的影响；⑥固定资产和无形资产的折旧或摊销额均直接计入当期损益；⑦销售价格均不含增值税。　　要求：(1)计算甲公司20×5年度和20×6年度应确认的投资收益，并编制与投资相关的会计分录；　　(2)计算甲公司20×6年12月31日对乙公司投资的账面价值；　　(3)计算甲公司购买乙公司产生的合并商誉；　　(4)编制甲公司购买日与合并财务报表相关的合并抵消分录，并编制购买日的合并资产负债表(填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　{{B}}合并资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　　　　　　　　　单位：万元 资产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账敢 应收账款 应交税费 存货 应付利息 流动资产合计 流动负债合计 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 可供出售金融资产 应付债券 持有至到期投资 预计负债 长期股权投资 非流动负债合计 固定资产 负债合计 无形资产 股东权益： 商誉 股本 非流动资产合计 资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 股东权益合计 　资产总计 　负债和股东权益总计 (5)编制20×7年度与合并财务报表相关的合并抵消分录。

问答题2×15年1月2日，甲公司股东大会通过高管人员授予限制性股票的方案。方案规定：30名高管人员每人以每股5元的价格购买甲公司10万股普通股。自方案通过之日起，高管人员在甲公司服务期满3年且3年内甲公司净资产收益率平均达到15％或以上，3年期满即有权利拥有相关股票。服务期未满或未达到业绩条件的，3年期满后，甲公司将以每股5元的价格回购有关高管人员持有的股票。3年等待期内，高管人员不享有股份的股东权利。2×15年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股10元。当日，被授予股份的高管人员向甲公司支付价款并登记为相关股票的持有人。2×15年，该计划涉及的30名高管人员中没有人离开甲公司，且预计未来期间不会有高管人员离开。2×15年甲公司净资产收益率为18％，预计未来期间仍有上升空间，在3年期间内平均净资产收益率达到20％的可能性比较大。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：根据上述资料，说明甲公司2×15年应进行的会计处理，并说明理由(包括应如何确认及相关理由，并编制会计分录)。

问答题租赁业务中的初始直接费用是如何处理的?

问答题万达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2002年8月30日，万达公司和明洁公司签订协议，向明洁公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。协议规定，万达公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为 215万元(不含增值税额)。商品已发出，贷款已收到。假定：①该批商品的实际成本为170万元；②不考虑其他相关税费；③款项均以银行存款结算。 要求： (1)编制万达公司发出商品时的会计分录。 (2)编制万达公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录。 (3)编制万达公司11月30日回购商品的会计分录。

问答题根据上述资料，分别作出2×12年购买设备、计提折旧、分摊递延收益以及2×15年出售设备、计提折旧、分摊递延收益的相关会计处理。

问答题申请支付令可以中断诉讼时效，那么什么是支付令?

问答题甲股份有限公司(本题以下简称甲公司)为一家上市公司，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时，对以下交易或事项的会计处理产生质疑。 (1)基于2010年度C产品实际发生修理费用的情况，2011年初，公司董事会决定自2011年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%。甲公司会计处理为追溯调整2010年度的产品质量保证费用20万。 (2)2009年初，甲公司投资于ABC公司，拥有ABC公司15%的股权，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股权外，ABC公司其他的股权相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。对于此项投资，甲公司会计处理为在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整长期股权投资账面价值。 (3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款60%。经甲公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%，预汁完成项目开发需发生的总成本为1400万元。 甲公司已于2010年末按照合同结算价款1200确认为2010年度的劳务收入，但并未结转相应的劳务成本。 (4)2007年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2010年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2010年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元。鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款项。 (5)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2010年11月销售给丙公司，销售价格为400万元，成本为250万元，价款已收到，甲公司于销售当日确认收入并结转成本。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。 (6)2010年12月25日，甲公司因缩减生产规模，辞退生产车间一线员工100名，企业同时向被辞退员工支付辞退补偿金500万元，并根据成本受益原则将该补偿金额计入期末存货成本中，该存货尚未对外出售。 其他资料：不考虑所得税等相关因素的影响。 要求： (1)说明上述交易或事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。 (2)对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，请判断甲公司的会计处理是否正确，若不正确，请简述理由并编制相应的调整分录。 (3)计算上述调整事项对2010年营业利润和资产总额的影响金额。

问答题2017年1月1日，某公司为规避所持有纤维板的公允价值变动风险，决定在期货市场上建立套期保值头寸，并指定期货合约X为2017年上半年纤维板价格变化引起的公允价值变动风险的套期。期货合约X的标的资产与被套期项目纤维板在数量、质次、价格变动和产地方面相同。2017年1月1日，期货合约X的公允价值为零，被套期项目(纤维板)的成本为800万元，未计提跌价准备，公允价值为850万元。2017年6月30日，期货合约X的公允价值上涨了100万元，纤维板的公允价值下降了100万元。当日，该公司将纤维板出售，并将期货合约X结算。假定该公司评估认定该套期完全有效。不考虑期货合约的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：编制该公司的相关会计分录。