问答题国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×18年甲公司发生如下经济业务：(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元从美国购入A公司发行的3年期债券，甲公司划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值1000万美元，票面利率6％，于年末支付本年利息，实际利率6％，当日汇率为1美元=6．83元人民币。12月31日，公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6．84元人民币。(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．86元人民币，款项已经支付；12月31日，B公司股票市价为每股4．2美元，当日汇率为1美元=6．84元人民币。(3)12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日汇率为I港元=0．9元人民币，款项已经支付；12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日汇率为1港元=0．98元人民币。要求：

问答题甲公司为发行A股的上市公司，历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实际净利润的10%提取法定公益金。其他有关资料如下： (1)按照会计制度规定，从2002年1月1日起，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，并按追溯调整法处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧，有关固定资产的情况如下表(金额单位：万元)： 固定资产 增加日期 转入不需用日期 原价 预计使用年限 预计净残值 设备A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200 设备B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100 设备C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更；上述固定资产至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未计提减值准备。 (2)2002年1月1日，甲公司从乙公司的其他投资者中以14000万元的价格购入乙公司15%的股份，由此对乙公司的投资从15%提高到30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，甲公司从 2002年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值)，股权投资差额按10年平均摊销。假定按税法规定，因追溯调整而摊销的股权投资差额不调整应纳税所得额和原已交的所得税，从2002年度起摊销的股权投资差额可在应纳税所得额中扣除；被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。 甲公司系1997年1月1日对乙公司投资。甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位：万元) 日期 初始或追回投资成本 实际分回的利润 乙公司所有者权益总额 1997年1月1日 13800 0 8000 1997年12月31日 0 0 8200 1998年5月12日 0 300 - 1998年12月31日 0 0 83000 1999年4月20日 0 150 - 1999年12月31日 0 0 84000 2000年5月20日 0 150 - 2000年12月31日 0 0 86000 2001年6月8日 0 300 - 2001年12月31日 0 0 88000 2002年1月1日 14000 0 88000 2002年12月31日 0 0 90000假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。 (3)除上述各项外，甲公司2002年度以前发生的与纳税调整有关的其他资料如下表(金额单位：万元)： 项目 计提或实际发生数 计提的坏账准备 15300 非公益性捐赠支出 800 违反税收规定的罚款支出 500 超过计税工资发放的工资额 1000 违反经济合同的罚款支出 400 计的的固定资产减值准备 500 合计 4730 假定上述计提的坏账准备和固定资产减值准备金额为至2001年12月31日止的累计计提数(未发生转回)，其他支出均为实际发生数。企业计提的坏账准备按期末应计提坏账准备的应收款项余额的5%。计提的部分，可在应纳税所得额中扣除；计提的固定资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除。甲公司2001年12月31日应计提坏账准备的应收款项的账面余额为6000万元。 (4)甲公司从2002年1月1日起，所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。假定除上述各事项外，无其他纳税调整事项；除所得税以外，不考虑其他相关税费。 要求： (1)计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。 (2)分别编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录(只需编制每项会计政策变更的合并调整分录)。 (3)计算甲公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额。 (4)计算甲公司上述有关事项增加或减少2002年度的净利润 (或净亏损)，并编制与所得税相关的会计分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，从20×4年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下：(1)甲公司于20×4年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20％的股权，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。20×4年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中股本2500万元，资本公积(均为股本溢价)500万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。20×4年3月12日，乙公司股东大会宣告分派20×3年现金股利200万元。20×4年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。(2)20×5年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60％的股份，至此甲公司持有乙公司80％，的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司一项自用办公大楼产生，该办公大楼账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司原持有乙公司20％股权的公允价值为1100万元。(3)20×5年乙公司实现净利润680万元，提取盈余公积68万元。未发生其他所有者权益变动事项。(4)20×6年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。(5)20×6年7月1日，甲公司以其持有乙公司98％的股权出资设立丙公司(股份有限公司)。20×6年上半年乙公司实现净利润300万元。(6)其他有关资料如下：①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲、乙公司采用的会计政策及会计期间相同。②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有出售计划。甲公司购入乙公司股权的交易不属于一揽子交易。不考虑所得税的影响。③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。④甲公司和乙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：

问答题谐礼股份有限公司(以下简称“谐礼公司”)为上市公司，且为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年谐礼公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下。 (1)谐礼公司以其生产的一批应税消费品换入茂才公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为840000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格等于市场价格1000000元，消费税税率为10%。交换过程中谐礼公司支付银行存款234000元给茂才公司，同时谐礼公司为换入固定资产支付相关费用10000元。茂才公司设备的原价为1600000元，已提折旧440000元，已提减值准备40000元，设备的公允价值为1200000元，公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。 (2)谐礼公司以其一项专利技术换入叶盛公司生产的一批产品，专利技术的原价为1800000元，已提摊销400000元，未计提减值准备，公允价值为1300000元。叶盛公司换出产品的账面余额为1040000元，已提跌价准备40000元。计税价格等于市场价格1200000元。交换过程中谐礼公司支付叶盛公司银行存款104000元，其中包含了补价100000元和增值税价差204000元。谐礼公司将取得的产品作为原材料核算。该交换不具有商业实质。 要求：针对上述资料(1)和(2)，分别编制谐礼公司的会计分录。

问答题甲公司为我国境内的上市公司，该公司2×14年经股东大会批准处置部分股权，其有关交易或事项如下： (1)甲公司于2×14年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股权的60%，所得价款10000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。当日，甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500万元，乙公司可辨认净资产公允价值为22500万元。甲公司出售乙公司股权后，仍持有乙公司28%股权并在乙公司董事会中派出1名董事。 甲公司原所持乙公司70%股权系2×13年6月30日以11000万元从非关联方购入，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除办公楼的公允价值大于账面价值4000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧，自购买日开始尚可使用年限为16年，预计净残值为零。 2×13年7月1日至2×14年6月30日，乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元，具体如下：①净利润增加2000万元(其中2×14年1月1日至2×14年6月30日为1000万元)；②可供出售金融资产公允价值增加400万元。 (2)甲公司于2×14年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股权的10%，所得价款3500万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丙公司股权后，仍持有丙公司90%股权并保持对丙公司的控制。 甲公司所持丙公司100%股权系2×12年3月1日以30000万元投资设立，丙公司注册资本为30000万元，自丙公司设立起至出售股权止，丙公司除实现净利润4500万元外，无其他所有者权益变动。 (3)甲公司于2×14年12月30日出售其所持联营企业(丁公司)股权的50%，扣除手续费后所得价款1850万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司股权后持有丁公司12%的股权，对丁公司不再具有重大影响。丁公司股权在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量。甲公司持有的丁公司剩余股权在处置日的公允价值为1900万元，甲公司短期内不打算处置该部分股权。 甲公司所持丁公司24%股权系2×11年1月5日购入，初始投资成本为2000万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起按5年、直线法摊销，预计净残值为零。 2×14年12月30日，按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的丁公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4800万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元；按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元，其中：实现净利润5520万元，可供出售金融资产公允价值减少300万元。 (4)其他有关资料： ①甲公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配； ②本题不考虑税费及其他因素。 要求：

问答题现代建筑公司(以下简称“现代公司”)于2002年5月与九和有限责任公司(以下简称“九和公司”)签订了一项办公大楼的建造合同。合同规定：工程开工期为2002年l0月1日，完工期为2005年9月30日。同时现代公司又与新兴公司签订了部分工程的分包合同。根据施工预算：合同总金额为28000万元。预计合同总成本为25000万元。 2002—2005年，现代建筑公司发生如下经济事项： (1) 2002年，完成合同成本5000万元，预付新兴公司备料款100万元。已结算合同价款 4000万元，实际收到价款3500万元. (2) 2003年，完成合同成本12000万元。由于原定于2093年3月到货的由九和公司负责采购的中央空调至2003年?月才运至安装现场，因而延误了工期，根据合同规定，现代公司要求九和公司支付延误工期款50万元。当年结算合同价款11000万元，实际收到价款11500万元。 (3) 2004年，完成合同成本3000万元，根据新兴公司完工进度应支付工程款1000万元，扣除2002年预付的备料款后，实际支付900万元。由于材料价格上涨等因素，预计至完工还将发生成本7100万元。联合公司对50万元延误工期款予以确认。当年结算合同价款3000万元，但未收到价款。 (4) 2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潜，当年实际发生成本5000万元。合同价款全部结算并于2005年12月31日付清。 现代公司合同完工进度根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定 [要求] (1) 将现代公司有关数据填入下表。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 2002年 2003年 2004年 2005年 合计 主营业务收入 主营业务成本 合同毛利 已结算工程款 实际收到价款 (2) 编制现代公司2002～2005年相关会计分录。 (3) 指出现代公司2005年确认收入和合同费用的时间。 (答案如有小数，保留两位)

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：(1)1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20％股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。乙公司2017年实现净利润500万元，当年取得的作为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产核算的债券投资2017年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2017年未发生其他交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。(2)甲公司2017年发生的研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元。资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2017年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的150％予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)甲公司2017年利润总额为5200万元。其他相关资料：本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率为25％；预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认的递延所得税负债或资产的暂时性差异。要求：

问答题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司2013年和2014年采用自营方式在厂区内建造一条生产线及其配套的简易仓库。有关资料如下。 (1)2013年7月1日，为建造生产线和仓库，从银行取得专门借款4000万元，3年期，利率为6%，款项已经存入银行。 (2)2013年8月1日，生产线及其配套的简易仓库正式开工，预计工期为1年3个月。为建造生产线，购入相关工程物资，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4000万元，增值税进项税额为680万元，款项已通过银行支付，已验收入库。 (3)2013年8月4日，为建造简易仓库，购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，支付的运输费为6万元，款项已通过银行支付，已验收入库。 (4)2013年8月31日，生产线建造时，领用上述8月1日购入的工程物资3900万元；简易仓库建造时，全部领用上述8月4日购入的工程物资。 (5)2013年12月31日，生产线建造时，领用生产用原材料一批，价值300万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为51万元；应付安装工人的职工薪酬为20万元。 (6)2013年12月31日，简易仓库建造时，领用生产用原材料一批，价值100万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为17万元；领用自己生产的产品，成本180万元，计税价格为200万元；应付安装工人的职工薪酬为9万元；假定不考虑其他相关税费。 (7)2014年7月31日，生产线在试运行中耗用原材料费用支出共计330万元，取得试运行收入220万元已存入银行。假定不考虑其他相关税费。 (8)2014年9月30日，生产线工程完工前对工程物资进行清查，发现工程物资减少10万元，经调查属保管员过失造成的被盗损失，根据企业管理规定，保管员应赔偿1万元，剩余工程物资转用于正在建设的简易仓库。 (9)2014年10月30日，生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为9.79万元；简易仓库达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为4.3万元；均采用直线法计提折旧。 要求：

问答题美达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益，按季计提借款利息，按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算，每月按30天计算)。原材料采用实际成本进行日常核算。 2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项： (1)为建造甲生产线，2002年1月1日从银行借人20000万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8%，按单利计算，到期一次还本付息。 (2)甲生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付甲生产线建造进度款1000万美元。 (3)1月1日，自国外购入甲生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。 (4)1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币，当日银行买入价为1美元＝8.23元人民币。 (5)2月6日，从国外购入生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税 250万元人民币，进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。 (6)3月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1美元＝8.26元人民币。 (7)3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，投资合同中未约定折算汇率。 (8)3月10日，收到甲外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同中未约定折算汇率。 (9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。 (10)3月25日，按照与银行的借款协议，支付于1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币(该数额对美达公司具有重要性)。 (11)3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币。 (12)3月31日，为建造美达生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币，款项尚未支付。 2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项： (1)4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。 (2)6月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。 (3)6月30日的市场汇率1美元＝8.25元人民币。 2002年第三季度美达公司发生如下业务和事项： (1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，甲生产线建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。 (2)除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。 (3)9月30日的市场汇率为1美元＝8.26元人民币。 2002年第四季度美达公司发生如下业务和事项： (1)10月15日，甲生产线建造工程恢复建设。 (2)11月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款3000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。 (3)12月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。 其他相关资料： (1)上述用于甲生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。 (2)甲生产线的实体建造工程(包括安装)于2002年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2003年1月15日办理竣工决算，2003年2月1日正式投入使用。 (3)美达公司有关外币账户2001年12月31日的期末余额如下： 项目 外币账户余额 汇率 记账本位币账户金额(人民币万元) 银行存款 600 8.24 4944 应收账款 400 8.24 3296 应付账款 120 8.24 988.8 应借账款 0 8.24 0 要求： (1)指出美达公司甲生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。 (2)编制美达公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。 (3)分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。 (4)计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建甲生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。 (5)计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。 (6)编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。

问答题AS上市公司由专利权X、设备Y以及设备z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2004年1月投产，至2013年12月31日已连续生产7年，AS公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。 (1)产品W生产线及包装机H的有关资料如下：①专利权X于2004年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。AS公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。专门设备Y系AS公司于2003年12月10日购入，原价1400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备Z系AS公司于2003年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机H系AS公司于2003年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，AS公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 (2)2013年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2013年12月31日，AS公司对有关资产进行减值测试。①2013年12月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为66万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费隋况计算，其未来现金流量现值为63万元。②AS公司管理层2013年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表如示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税)： 单位：万元 项目 2014年 2015年 2016年 产品W销售收入 1200 1100 720 上年销售产品W产生应收账款本年收回 0 20 100 本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品W的材料支付现金 550 500 400 支付的设备维修支出 50 50 60 设备改良支付现金 — 100 — 以现金支付职工薪酬 180 160 140 利息支出 20 20 20 其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120　 ③AS公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)其他有关资料：①AS公司与生产产品W相关的资产在2013年以前未发生减值。②AS公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 [要求] (1)判断AS公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 (2)计算确定AS公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2013年12月31日预计未来现金流量的现值。 (3)计算包装机H在2013年12月31日的可收回金额。 (4)填列AS公司2013年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表(表格见答案，不需列出计算过程)。表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 (5)编制AS公司2013年12月31日计提资产减值准备的会计分录。(答案中的金额单位以万元表不)

问答题甲公司2×12年度至2×15年度对乙公司股票投资业务的相关资料如下： (1)2×12年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股22元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用40万元。 (2)2×12年5月10日，乙公司宣告发放上年现金股利1200万元。 (3)2×12年5月15日，甲公司收到现金股利。 (4)2×12年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 (5)2×13年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生严重下跌。至2×13年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。 (6)2×14年，乙公司整改完成，加之市场宏观环境好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。 (7)2×15年1月31日，甲公司将该股票全部出售，每股出售价格为12元。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司系一家上市公司，法定盈余公积的计提比例为10%。在2007年度完成了以下两笔企业合并交易： (1)2007年1月1日，甲公司以6 400万元的货币资金购买了A公司60%的股权，发生合并直接费用30万元，已用银行存款付讫。A公司与甲公司是非同一控制下两家独立的公司。 (2)2007年6月1日，甲公司以发行1 600万股普通股为对价合并取得B公司80%的股权。B公司与甲公司是属于同一集团内的两家子公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股公允价为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用160万元。另外，还发生合并直接费用20万元，已用银行存款付讫。 合并日A公司和D公司的资产、负债情况如下表：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(单位：万元) 项目 A公司(2007年1月1日) B公司(2007年6月1日) 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 货币资金 600 600 410 410 存货 240 500 620 700 应收账款 2400 2400 2000 2000 固定资产 6120 9000 4000 7800 无形资产 600 1500 1200 1500 资产总计 9960 14000 8230 12410 负债及股东权益 交易性金融负债 2640 2640 2000 2000 应付账款 720 720 400 400 负债合计 3360 3360 2400 2400 股本 3000 2000 资本公积 1800 1500 盈余公积 600 1000 未分配利润 1200 1330 股东权益合计 6600 10640 5830 10010 权益总计 9960 14000 8230 12410 假定上述资产负债表中A公司的未分配利润中含有2006年度实现的尚未分配股利的净利润700万元；A公司取得固定资产和无形资产后均用于管理，尚可使用年限均为10年；B公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年。 假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的会计政策，发出存货采用先进先出法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。 甲公司、A公司、B公司在2007年度合并前后所发生的交易或事项如下： (1)2007年3月20日，A公司股东会决定分配2006年度现金股利300万元，于4月 20日实际发放。 (2)B公司2007年6月1日结存的存货中含有上期从甲公司处购入并结存的存货50万元，B公司为该批存货计提了存货跌价准备8万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。 2007年5月31日，甲公司向A公司销售商品，售价为351万元(含增值税)。甲公司向B公司销售商品，售价为117万元(含增值税)。甲公司本期销售毛利率为20%。 (3)2007年7月20日，甲公司向B公司销售商品，售价为234万元(含增值税)，销售成本为110万元，B公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，B公司另支付运杂费等支出5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.2万元。 (4)A公司2007年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的无形资产，该无形资产是A公司在2007年9月20日以504万元的价格购入的。中公司转让该项无形资产时的账面价值为402万元。A公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。2007年年末A公司为该项无形资产计提了42万元的减值准备。 (5)2007年年末甲公司应收A公司账款余额为600万元，甲公司应收B公司账款余额为700万元，年初应收B公司账款余额为100万元。 (6)A公司将本年度从甲公司处购入的部分存货实现对外销售，取得销售收入为300万元，销售成本为240万元。D公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。2007年年末，A公司估计咳存货期末可变现净值为40万元；B公司估计该存货期末可变现净值为110万元。 (7)2007年度，A公司实现净利润4 500万元；B公司实现净利润3 000万元。 其他资料： (1)2008年3月20日，A公司董事会提出2007年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过。 (2)2008年4月2日，B公司股东会决定按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利800万元。B公司当日已执行股东会的利润分配决议，以银行存款支付了现金股利。 (3)适用的增值税税率为17%，除增值税外，不考虑其他税费。 (4)甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。 (5)合并日A公司账面上的存货在2007年全部对外出售。 (6)假设不考虑递延所得税。 要求： (1)作出甲公司购买日和合并日必要的会计处理； (2)编制甲公司2007年度对A、B公司有关长期股权投资的会计分录； (3)编制甲公司2007年年未有关合并抵消分录。

问答题甲公司为境内居民企业，2×17年实现利润总额1000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司以银行存款260万元取得境内居民企业乙公司30％的股权，从当日起能够对乙公司实施重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元(等于账面价值)。2×17年乙公司实现净利润500万元，实现其他综合收益税后净额100万元。甲公司拟长期持有该项长期股权投资。税法规定，甲公司对乙公司的长期股权投资以其初始投资成本作为计税基础。(2)3月1日，甲公司以银行存款400万元自二级市场购入丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买时另支付手续费5万元。12月31日，丙公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。(3)7月1日，甲公司将一栋自用的办公楼对外出租。转换时，该项固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。转换当日，该项房地产的公允价值为1200万元。12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1300万元。甲公司对其投资性房地产采用公允价值模式计量。假定税法上仍按照原自用房地产采用的折旧年限和折旧方法计算的账面价值作为计税基础。(4)年末，甲公司收到当年国债利息收入100万元，因违反国家法规支付罚款20万元，发生业务宣传费1500万元。其他有关资料：甲公司利润表中营业收入总额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，本题不考虑中期财务报告的影响。除上述事项外，甲公司2×17年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税法规定，国债利息免税，行政性罚款支出不允许税前扣除。要求：

问答题A公司于2007年1月1日通过非同—控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下： (1)甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。 (2)甲公司2007年实现净利润为3000万元(均由投资者享有) (3)2007年末按净利润的10%计提法定盈余公积金。 (4)甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447．76万元 (未扣除所得税影响)，甲公司所得税税率为33%。 (5)2007年A公司向甲公司销售商品，价款200万元，增值税税率为17%；成本为150万元，货款尚未收到。甲公司该存货未对外销售。A公司采用应收账款余额百分比法计 提坏账准备，计提比例为1%。 (6)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司—致。 要求： (1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (2)计算调整后的长期股权投资。 (3)编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。 (6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。 (7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。

问答题如何判断该会计差错是影响递延所得税还是影响应交所得税?

问答题A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下。 (1)2012年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元)，票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。 (2)2014年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2015年12月31日将收到利息500万元，但2016年12月31日将仅收到本金3000万元。 (3)2015年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2016年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。[(P/F，12%，1)=0.89286；(P/F，12%，2)=0.79719] 要求：

问答题甲公司2008年归属于普通股股东的净利润为48000万元(不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利)，发行在外普通股加权平均数为40000万股，持有乙公司80%的普通股股权。乙公司2008年归属于普通股股东的净利润为21600万元，发行在外普通股加权平均数为9000万股，该普通股当年平均市场价格为8元。年初，乙公司对外发行600万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元，甲公司持有其中12万份认股权证，当年无认股权证被行权。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 [要求]

问答题甲公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×8年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。 20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。 20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。 在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8500万元；20×7年12月31日为8000万元；20×8年12月31日为7300万元；20×9年12月31日为6500万元。 (3)20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 [要求]

问答题景怡公司为一家生产和销售纺织机械的有限责任公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，采用应付税款法进行核算。 2003年1月，景怡公司和其他几家公司发起成立新光股份有限公司，主要生产纺织品。注册资本为3000万元，景怡公司用货币资金投资2250万元，占股份总额的75%。在2004年)月，新光公司经批准上市，向社会发行股票2000万股，每股面值l元，发行价格为每股3.50元。新光公司上市以后，景怡公司对其的股权从75%下降为45%。新光公司章程规定，除流通股外，其他发起股东的表决权由景怡公司代为行使。景怡公司向新光公司委派了董事长和财务总监，总经理向社会招聘。 2003年和2004年，新光公司各实现净利润800万元、1000万元，并按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金。每年各按每股0.1元进行现金股利的分配，均与下一年5月 10日股东大会决议后支付。 2003年2月，新光公司向景怡公司购买纺织机械数台，购置价格1200万元。这部分机械的销售成本为1020万元。 2005年6月20日，新光公司公布经证监会批准的股权分置改革方案。方案规定，非流通股股东为取得流通权，向流通股股东每l0股送3股。公司章程同时规定，其他股东对新光公司的表决权继续由景怡公司代行。同时对董事会做了调整，景怡公司派出的董事会成员由5人减为4人，社会公众股股东由2人增至为3人，另从社会专家中选派一位独立董事。除必须经股东大会决定的事项外，公司重要事项的决策由董事会决定，日常经营与财务决策由董事长、总经理、财务总监共同决定。7月1日，股权分置方案实施。 新光公司董事会还决定，鉴于市场竞争激烈，需要不断开发新的产品，生产设备也应该随着新产品开发的需要而加快更新。决定从2005年3月起，将向景怡公司购买的纺织机械的折旧方法丛年限平均法改为年数总和法，折旧年限从10年缩短为6年(不考虑净残值)。2005年末，该设备的可收回金额为600万元。 2006年1月，注册会计师对新光公司进行审计时，在下列问题中与公司会计处理持有不问意见， (1)2005年8月，新光公司与金星广告公司签订了电视广告合同，合同约定新光公司一次支付给金星广告公司广告费300万元，从l0月1日起，连续播至当年12月31日。预计该广告的效应可连续持续3年，新光公司与广告播出后一次支付了全部广告费，并将25万元计入当期费用，其余计入了长期待摊费用。 (2)2005年7月，收到当地财政作为政策扶持资金的增值税返还50万元、所得税返还100万元。公司认为该项资金属于政府补助，全部计入了补贴收入。 (3)2005年11月，公司将取得的一张面值3100万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票向银行贴现，取得贴现款3000万元，公司冲减了应收票据，将贴现息l00万元计入财务费用，并在报表附注中披露了该项或有事项。 (4)公司于2004年7月首次对生产的产品进行召回，预提了召回费用200万元。这些产品是新光公司销售给本市的W公司，W公司作为销售商又将新光公司生产的产品分别销往俄罗斯、乌克兰、匈牙利等国。2005年12月，W公司要求新光公司还要承担部分在境外发生的退货费等250万元。此前新光公司只估计了从客户W公司手中召回发生的返工费、运输费、零件更换费等。新光公司认为这是公司对召回费用的估计错误，将其作为以前年度会计差错进行了更正。 而注册会计师认为公司对上述4项经济业务的会计处理不符合会计准则的规定。 2005年，新光公司实现净利润2000万元，其中1～6月实现净利润400万元。提取法定盈余公积和法定公益金的比例不变。 新光公司所得税率为33%。采用应付税款法进行核算。新光公司的财务会计报告与4月20日报出。假定从景怡公司购买的设备生产的产品当年均能全部售出。 [要求] (1) 编制2003年、2004年景怡公司有关长期股权投资的会计分录，并计算长期股权投资的账面价值。 (2) 计算2004年末新光公司的股东权益(列出明细项目)。 (3) 对注册会计师对新光公司提出的会计处理不正确的问题进行逐一判断。如果您认为注册会计师提出的看法正确，请写明理由，并进行正确的处理。 (4) 编制2005年景怡公司有关股权分置和长期股权投资的会计分录。 (5) 判断景怡公司对新光公司是否应该编制合并报表，如果确认景怡公司对新光公司有实质控制权，请编制2005年末合并会计报表分录。

问答题(2013年)2011年10月12日，甲公司与乙银行签订合同，借款3000万元用于技术改造，期限3年。甲公司以所属10台数控机床向乙银行提供抵押担保，但未办理抵押登记。同时，应乙银行的要求，丙公司为甲公司的前述债务向乙银行提供了连带责任保证，但未约定与抵押担保的责任承担顺序。后因甲公司厂房坍塌，抵押的9台数控机床毁损，仅1台幸存。经乙银行请求，甲公司又将所属一幅建设用地的使用权抵押给乙银行，为所欠乙银行3000万元借款提供担保。为此，双方于2013年3月10日签订抵押合同，并约定，若甲公司到期不能还款，则该建设用地使用权归乙银行。双方办理了抵押登记。甲公司为解决流动资金短缺，于2013年4月5日与不知情的丁公司签订买卖合同，将幸存的一台已为乙银行设定抵押的数控机床以500万元的价格出售给丁公司。丁公司依约于签订合同的次日向甲公司支付了全部价款，并拟于2013年4月12日提货。2013年4月10日，甲公司又将该机床以500万元的价格卖给了不知情的戊公司。戊公司依约于签订合同的当日提走了该数控机床，并拟于4月底之前将价款支付给甲公司。丁公司依约前来提货时，发现机床已被戊公司提走，遂以自己是机床所有权人为由要求戊公司返还，被戊公司拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：