问答题某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2016年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米，候机厅占地100000平方米，宾馆和办公楼占地80000平方米。2017年6月1日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元／米 2 ，城镇土地使用税年税额为4元／米 2 ，契税税率为4％。 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题：

问答题长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为了建造一栋厂房，于2007年11月1日专门从某银行借入6000万元(假定长江公司向该银行的专门借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。长江公司2007年 12月1日从某银行借入一笔一般借款50007元，借款期限为3年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为10000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按 30天计算。 (1)2008年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款20007元。3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 3000万元。4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8月1日，工程重新开工。8月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 2000万元。12月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。(2)2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：3月1B，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000万元。5月31日，厂房已达到预定可使用状态。6月30日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为10000万元。同日工程交付手续办理完毕，支付剩余款项1000万元。11月1日，长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。11月10日，银行将其对长江公司的专门借款形 成的债权全部划给资产管理公司。12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。②长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为 600万元，累计折旧为100万元，公允价值为 550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对长江公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股 1000万股，每股市价为5元。(3)2010年发生的与资产置换有关的事项如下： 5月31日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为5月31日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为800万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了300万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为8000万元。长江公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为462.5万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为7000万元和5000万元，公允价值分别为 6000万元和4000万元。假定长江公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和3500万元。假定(1)长江公司没有动用的专门借款存在银行的月收益率为0.25%。(2)不考虑与厂房建造、债务重组和资产转换相关的税费；(3)非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的进点。(2)计算长江公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额。(3)计算长江公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额。(4)编制2008年12月31日与上述专门借款和一般借款有关的会计分录。(5)计算长江公司在2009年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(6)编制长江公司与债务重组有关的会计分录。(7)计算长江公司在2010年5月31日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(8)计算确定长江公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。(9)编制长江公司在2010年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为1 600万元，已提折旧为1 000万元，公允价值为800万元；原材料的账面价值为400万元，公允价值和计税价格均为440万元。乙公司生产用机器的账面原价为1 400万元，已提折旧为800万元，公允价值为640万元；专利权的账面价值为360万元，公允价值为440万元；库存商品的账面价值为120万元，公允价值和计税价格均为160万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。 假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。 要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。

问答题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×1年度所得税汇清缴于20×2年2月28日完成，20×1年度财务会计报告经董事会批准于20×2年3月15日对外报出。 20×2年3月1日，甲公司总会计师对20×1年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)存货 20×1年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。 150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。 300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。 甲公司期末按单项计提存货跌价准备。20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000(120×200)万元超过可变现净值总额23200[(118-2)×200]万元的差额计提了800万元存货跌价准备。此前．未计提存货跌价准备。 ②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。 ③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2)固定资产 20×1年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。 ②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产465万元。 (3)无形资产 20×1年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于20×1年7月15口购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。20×1年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术．甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。 20×1年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累汁摊销额为200万元，账面价值为2200万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。 ③甲公司对上述专利技术账而价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的捌整会计分录)。

问答题自2015年初以来，A公司出现不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务的情况。2015年7月1日，人民法院经审查裁定受理了A公司的破产申请，并指定了管理人。在该破产案件中，存在下述情况：(1)2014年7月10日，A公司向甲银行贷款100万元，借款期限为9个月。同日，双方签订一份抵押合同，A公司以其机器设备向甲银行设定抵押，但未办理抵押登记。2015年4月11日，A公司向甲银行清偿了贷款本息共计106万元。已知A公司用以抵押的机器设备市场价值300万元。(2)2012年4月1日，A公司将一幢楼房出租给乙公司，租期为5年。2015年7月3日，管理人在未征得承租人乙公司同意的情况下解除了该租赁合同。(3)A公司欠丙银行到期贷款100万元，同时A公司又怠于行使其对B公司的到期债权100万元。2015年6月1日，债权人丙银行作为原告，以次债务人B公司作为被告，向C人民法院提起代位权诉讼，要求B公司直接向其清偿100万元。该案件尚未审结。(4)2014年12月1日，A公司放弃其对D公司的到期债权1000万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请后，管理人一直未请求人民法院予以撤销。债权人丁公司遂向人民法院提起诉讼，请求撤销该行为并将因此追回的财产归入债务人财产，D公司以丁公司对A公司享有的债权仅为200万元为由进行抗辩。(5)2015年4月17日，供电局向A公司发出欠缴电费催收通知书，要求A公司一周内补缴拖欠电费120万元，否则将对其生产区停止供电，A公司于4月22日向供电局补缴了全部拖欠电费。2015年7月10日，管理人主张撤销A公司向供电局补缴电费的行为。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题(2011年)2011年3月19日，人民法院受理了甲公司的破产清算申请。管理人接管甲公司后，对其债权债务进行了清理。其中，包括以下事实：(1)2010年1月7日，鉴于与乙公司之间的长期业务合作关系，甲公司向乙公司赠送复印机一台，价值2．5万元。(2)2010年1月15日，甲公司以其部分设备作抵押，为乙公司所欠丙公司80万元货款提供了担保，并办理了抵押登记。后乙公司未能在约定期限内清偿所欠丙公司货款。2010年3月30日，经甲、乙、丙三方协商，甲公司将抵押设备依法变现70万元，价款全部用于偿还丙公司后，丙公司仍有10万元货款未得到清偿。(3)2010年5月7日，甲公司与丁公司订立合同，从丁公司处租赁机床一台，双方约定：租期1年；租金5万元。当日，甲公司向丁公司支付5万元租金，丁公司向甲公司交付机床。2011年3月8日，甲公司故意隐瞒事实，以机床所有人的身份将该机床以20万元的市场价格卖给戊公司，当日，甲公司向戊公司交付了机床，戊公司向甲公司付清了全部价款。人民法院受理甲公司破产清算申请后，丁公司向管理人要求返还其出租给甲公司的机床时，得知该机床已被甲公司卖给戊公司的事实。(4)2010年12月1日，甲公司向A银行借款100万元，期限1年，庚公司为该笔借款向A银行提供了连带责任保证。2011年4月5日，由于甲公司申请的一项国家一类新药获得批准证书，经营出现转机，遂向人民法院申请和解，同时提交了和解协议草案。人民法院审查后受理了甲公司的和解申请，并裁定和解。2011年6月23日，债权人会议通过了和解协议，主要内容如下：除对甲公司特定财产享有担保物权的债权人外，其他债权人均按30％的比例减免甲公司债务；自和解协议执行完毕之日起，甲公司不再承担清偿责任；甲公司与主要债权人建立战略性合作安排等。2011年8月31日，和解协议执行完毕。A银行就甲公司所欠其100万元借款本息申报债权后，通过和解程序获偿70％。随后，A银行致函庚公司，要求其承担保证责任，清偿其剩余30％未获偿借款本息，庚公司回函拒绝，理由是：A银行等债权人已与甲公司达成减免债务的和解协议，主债务减免后，保证债务亦应按相应比例减免。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题诺奇公司是一个生产企业，兼营房地产开发业务，其2015年财务报表于2016年4月30日报出。2016年3月，会计师事务所对诺奇公司财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2015年以下交易或事项的会计处理。 (1)自2015年1月1日起，诺奇公司将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，诺奇公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数没有重大差异。该设备原价为2700万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，至2015年年初，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提减值准备。 当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。 (2)2015年1月10日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月30日，诺奇公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租时商品房的账面余额为27000万元，未计提跌价准备，公允价值为30000万元。该出租的商品房预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。期末的公允价值为33000万元，诺奇公司2015年进行了如下账务处理： 借：投资性房地产 30000 贷：开发产品 27000 其他综合收益 3000 借：投资性房地产—公允价值变动 3000 贷：公允价值变动损益 3000 (3)2015年2月1日，诺奇公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出202.5万元。至2015年末该技术尚未达到预定用途。诺奇公司上述研究开发过程中发生的支出300万元，2015年末在“研发支出一费用化支出”科目余额为202.5万元、“研发支出—资本化支出”科目余额为97.5万元，诺奇公司以该技术尚未达到预定用途为由，未将上述支出结转至其他项目。 (4)2015年3月5日，收回租赁期届满的商铺，当日开始装修，并计划其重新装修后继续用于出租，该商铺原账面余额为19500万元，至重新装修之日，已计提折旧13500万元，账面价值为6000万元。装修工程至年末共发生装修支出4500万元，年末尚未完工。装修后预计租金收入将大幅增加。诺奇公司2015年进行了如下账务处理： 借：在建工程 6000 投资性房地产累计折旧 13500 贷：投资性房地产 19500 借：管理费用 4500 贷：银行存款 4500 (5)2015年12月1日，出售给黄河公司一批产品750件，每件售价2万元，成本为1.5万元，开出的增值税专用发票中载明的销售价款为1500万元，双方约定若发生质量问题可以退货，退货期为3个月，退货期满后支付货款。由于该产品为新产品，诺奇公司无法预计退货率。诺奇公司进行了如下处理： 借：应收账款 1755 贷：主营业务收入 1500 应交税费—应交增值税(销项税额) 255 借：主营业务成本 1125 贷：库存商品 1125 期末，诺奇公司按照应收账款的5%计提坏账准备： 借：资产减值损失 87.75 贷：坏账准备 87.75 其他资料：诺奇公司适用的增值税税率为17%。假定诺奇公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑所得税费用等其他因素。不考虑“以前年度损益调整”结转计入留存收益的处理。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年至2×16年发生的有关交易或事项如下：(1)2×15年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60％股权。购买合同约定，以2×15年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价购买乙公司60％股权。12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营政策；该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元，未分配利润为14600万元；甲公司股票收盘价为每股6．3元。2×16年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6．7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6．8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律咨询费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。(2)2×16年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×16年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5％计提坏账准备。(3)乙公司2×16年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司2×16年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益为400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不合增值税；本题中有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：

问答题某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收入项目如下： (1)扣除五险一金后每月工资9 800元，12月份取得年终奖72000元。 (2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6 000元，全年共计72 000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42 000元。 (3)2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30 000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价15元。 (4)10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅。拍卖收入56 000元，不能提供字画原值凭据。 (5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20 000元．同时因其参加的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50 000元。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题甲公司持有在境外注册的乙公司80％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)2017年10月20日，甲公司以每股4欧元的价格购入丙公司股票100万股，支付价款400万欧元，另支付交易费用1万欧元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1欧元=6．82元人民币。2017年12月31日，丙公司股票的市价为每股5欧元。(2)2017年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。(3)2017年1月1日，乙公司净资产账面价值为10000万港元，折合成人民币为8400万元，2017年度，乙公司实现净利润2000万港元，无其他所有者权益变动，即期汇率的平均汇率为1港元=0．85元人民币。(4)2017年12月31日，即期汇率为1欧元=6．80元人民币，1港元=0．86元人民币。假定少数股东不承担实质上构成净投资长期应收款业务产生的外币报表折算差额。本题不考虑其他因素。要求：

问答题甲公司有关无形资产业务如下： (1)2011年1月1日购入一项无形资产，价款810万元，另发生相关税费90万元。该无形资产有效使用年限为8年，甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零。 (2)2012年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。 (3)2014年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生继续不利变化，致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为150万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。 (4)2015年3月1日甲公司与A公司签订协议，甲公司向A公司出售该无形资产，价款为130万元，应交营业税6.5万元。 2015年4月1日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。 (5)假定不考虑其他税费。假定该企业按年进行无形资产摊销。 要求：

问答题某县城酒厂生产粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2017年8月发生下列业务： (1)收购酿酒用高粱40吨，收购凭证注明收购价款80 000元。 (2)收购销售高粱白酒18吨，每吨不含税出厂价16 000元，每吨收取包装物押金140．4元；该酒厂当期没收到期末退的高粱白酒包装物押金5 000元。 (3)外购粮食酒精20吨，取得增值税专用发票，注明金额20000元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额1 000元，该批酒精90％用于粮食白酒的生产、10％用于职工福利。 (4)进口葡萄酒30吨，成交价格折合成人民币600 000元，货物运抵我国输入地点起卸前运费40 000元，保险费无法查明，向海关缴纳相关税费；向进出口货物代理公司(增值税一般纳税法人)支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额400元。(5)领用25吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价800 000元。(6)向一般纳税人购入包装物，取得增值税专用发票，注明金额20 000元。(其他相关资料：该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为1．8；葡萄酒进口关税税率为10％。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)按照投入产出法，计算该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税。(2)计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税。(3)计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳消费税。(4)计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税。(5)计算该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税。(6)计算该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额。(7)计算该酒厂当期应纳的增值税合计数。(8)计算该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税。(9)计算该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税。(10)计算该酒厂当期应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)为A、B、C三位发起人采用募集设立方式成立的公司，依法在中小板上市；C股东为甲公司的控股股东，2018年2月，甲上市公司拟增资发行股票。(1)截至2017年12月31日，公司经审计的有关财务情况及审计情况如下：①股本总额1．2亿元，其中A股东持股10％，B股东持股15％，C股东持股20％，剩余为向社会公开发行的股份。②经专业机构计算，甲公司2015年、2016年、2017年3个会计年度的加权平均净资产收益率平均为11．2％。③公司当年可供分配利润为1800万元；另外，公司2016年可供分配利润为1600万元，2015年可供分配利润为1200万元。④公司当年以现金方式向股东分配利润250万元，2015年和2016年累计以现金方式分配的利润为260万元。⑤当年注册会计师对甲公司出具的审计报告类型为无保留意见。据查，2015年出具的审计报告类型也为无保留意见，2016年注册会计师出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，其所涉及的事项对发行人存在重大不利的影响，但该事项所涉及的重大不利影响在2017年5月下旬时已消除。(2)公司董事会拟定的发行方案部分要点如下：①拟发行股份8000万元，其中3800万元向原有股东配售，另外4200万元向社会不特定对象公开募集。②本次募集资金的5000万元用于购建新型生产流水线和厂房，3000万元用于持有交易性金融资产。董事会进行表决时，对以上事项进行了调整。(3)董事会的发行方案提请公司股东大会批准，召开的股东大会中，出席股东大会的股东所代表的表决权股份总数为9000万元，其中同意本次增发的股东所持有表决权股份总数为6300万元。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题甲公司2×17年至2×20年发生如下交易事项：(1)2×17年11月15日，甲公司董事会做出决议，拟以其持有的一项管理用设备和一项自用土地使用权与丙公司持有的一项对乙公司的股权投资进行置换。2×17年12月1日，甲公司与丙公司就上述资产置换事项签订了一项股权转让协议。协议约定，甲公司将于2×18年1月1日以一项管理用设备、一项自用土地使用权和银行存款15万元作为对价，自丙公司处取得乙公司80％的股权。同时约定，如出现合同违约，则违约一方需向另一方支付违约金1000万元。甲公司所付出的管理用设备和自用土地使用权的相关资料如下：2×18年1月1日，甲公司向丙公司交付了相关资产，并取得了上述股权，相关手续已全部办妥。在这一过程中，甲公司共支付审计、法律评估等费用50万元。当日乙公司所有者权益账面价值为3100万元(与公允价值相等)。甲公司取得该项股权投资后，拥有了对乙公司的控制权。甲公司与乙公司交易前不存在关联关系。(2)乙公司2×18年共实现净利润1200万元，分配现金股利110万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益500万元，因股份支付计划确认资本公积200万元。2×19年，乙公司实现净利润1100万元，分配现金股利100万元，因其他债权投资公允价值变动减少其他综合收益200万元，因股份支付计划确认资本公积150万元。(3)2×19年11月11日，甲公司董事会作出决议，决定将其持有的部分对乙公司股权投资转让给戊公司，转让的股份占乙公司总股份的50％。2×19年11月25日，甲公司与戊公司正式签订了股份转让协议，协议约定，甲公司应于2×20年1月1日办妥股权转让手续，戊公司应于同日向甲公司支付价款1650万元。如出现违约，违约一方应向另一方支付违约金800万元。(4)2×20年1月1日，甲公司按协议约定向戊公司转让50％的对乙公司投资，同时收到价款1650万元。处置后，甲公司仅持有乙公司30％的股份，无法继续对乙公司实施控制，但能够形成重大影响。其他资料：甲公司和乙公司均按照10％计提法定盈公积，不计提任意盈余公积。假定不考虑其他因素。(答案中的金额以万元为单位)要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2004年12月31日以4 140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5 520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。 2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下： (1)甲公司2006年12月31日持有一项原价为1 053万元的管理用设备。该设备系 2005年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为 153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。 该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。 (2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司2006年期末存货中包括2005年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。 2005年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司 A产品的销售成本为每件1.7万元。2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品 70件，其可变现净值为每件1.8万元。 (3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司 2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系2006年 10月4日购入的，购买价格为4 500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4 200万元。 乙公司2006年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4 100万元。 (4)甲公司2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。2005年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。 甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。 (5)2006年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。 其他有关资料如下： (1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。 (2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 要求：编制甲公司2006年合并财务报表相关的抵销分录。

问答题甲造船厂(增值税一般纳税人)2016年10月业务如下： (1)购买一批造船用材料，取得增值税专用发票，注明金额600万元；支付材料运费，取得增值税专用发票，注明运费10万元： (2)购入一批材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，将该批材料送至乙锅炉厂，委托其加工成船用锅炉，支付加工费，取得的增值税专用发票注明金额12万元： (3)与丙广告公司签订价税合计为450万元的广告拍摄和发布合同，预付广告公司50％的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票； (4)当期销售自造60米长的游艇3艘，收取价税合计金额1500万元；销售自制4米长的水上娱乐摩托艇20艘，收取价税合计金额3．8万元； (5)购买一套办公用房，取得增值税专用发票，价款600万元，增值税66万元。其他资料：上述取得的增值税专用发票均通过认证，游艇的消费税税率为10％。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算并说明该造船厂当月销售游艇应纳的消费税。 (2)计算并说明该造船厂当月销售水上摩托艇应纳的消费税。 (3)计算该造船厂当月可抵扣的增值税进项税合计数。 (4)计算该造船厂当月应纳的增值税。

问答题甲公司2×12年度至2×15年度对乙公司股票投资业务的相关资料如下： (1)2×12年1月1日，甲公司从二级市场以每股22元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用40万元。 (2)2×12年5月10日，乙公司宣告发放上年现金股利1200万元。 (3)2×12年5月15日，甲公司收到现金股利。 (4)2×12年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 (5)2×13年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生严重下跌。至2×13年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。 (6)2×14年，乙公司整改完成，加之市场宏观环境好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。 (7)2×15年1月31日，甲公司将该股票全部出售，每股出售价格为12元。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

问答题2013年7月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——H股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产经营用固定资产——设备一台(该设备系2009年1月购入)。甲公司库存商品账面余额为150万元，公允价值(计税价格)为200万元；H股票的账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。乙公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产——设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外乙公司向甲公司支付银行存款29.52万元。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。 假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，增值税税率均为17%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 [要求]

问答题A公司于2008年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有 B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2 500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%，所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。 (1)2008年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)4000万元，成本3000万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1 800万元。2008年12月，31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司2008年向A公司购入存货所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1 500万元。 (2)2008年3月6日A公司出售丁商品给B公司，售价(含税)351万元，成本276万元， B公司购入后作为管理用固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于 2008年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，净残值为零。 (3)2009年A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)5 000万元，成本4000万元。至2009年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司2009年向 A公司购入的存货至2009年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4 500万元。 (4)2008年12月31日，B公司的股东权益为2000万元，其中股本2 500万元，未分配利润-500万元，2008年度B公司实现的净利润为-500万元。2009年12月31日，B公司的股东权益为1 500万元，其中股本2 500万元，末分配利润-1000万元，2009年度B公司实现的净利润为-500万元。 (5)税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。 (6)编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税。 要求： (1)编制A公司2008年年末合并报表的有关抵销分录。 (2)编制A公司2009年合并报表的有关抵销分录。

问答题恒通股份有限公司(下称恒通公司)是一家上市公司，主要生产销售豪华客车。该公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。每年的年报批准报出日为4月10日，正式报出日为4月12日，所得税的汇算清缴日为3月29日。2010～2013年恒通公司、黄河公司发生如下业务： (1)2010年4月1日，恒通公司以10辆客车交换东方公司所持有的黄河公司股票500万股，并打算长期持有。每辆客车的生产成本为50万元，公允价值为80万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%，双方协议由恒通公司另收取银行存款80万元，当日双方办妥产权转移手续。黄河公司是一家生产轮胎的股份制有限责任公司，所得税税率为25%。2010年初所有者权益总量为11800万元，其中：股本10000万元，每股1元，共计10000万股；资本公积1000万元，盈余公积600万元，未分配利润200万元。黄河公司1～3月份共实现净利润200万元。黄河公司的资产、负债的账面价值与公允价值相同。 (2)2010年5月3日黄河公司宣告分派20×7年度的现金股利600万元，恒通公司冲减了长期股权投资的成本。现金股利于5月6日实际发放。 (3)2010年10月1日黄河公司购买华天公司的股票100万股，买价为每股3元，交易费用共计15万元，黄河公司将此投资界定为可供出售金融资产，201O年末此投资的公允价值为355万元。 (4)2010年4月1日～12月31日黄河公司共实现净利润400万元。 (5)2011年1月1日，恒通公司针对应收戊公司的一笔货款3000万元与戊公司协议重组，相关重组协议如下：①豁免300万元的债务。②由戊公司用其生产的钢材抵债，该批钢材的账面成本为100万元，公允价值为200万元，增值税税率为17%。该批钢材于2011年2月12日运抵恒通公司。③由戊公司以一项专利权抵债，该专利权的账面余额为200万元，已提减值准备30万元，公允价值为300万元，营业税率为5%。该专利的产权移交手续于2011年3月2日办妥。④剩余债权由戊公司持有的黄河公司股票2000万股抵补，有关股权交割手续于2011年4月1日办妥，至此，恒通公司对黄河公司的持股比例已达到了25%，并具有了重大影响能力，采用权益法核算此投资。当日黄河公司可辨认净资产公允价值为12100万元。⑤2011年4月1日恒通公司与戊公司办妥了债务结清手续。⑥恒通公司对该应收账款提取了130万元的坏账准备。 (6)黄河公司2011年全年实现净利润900万元，假定利润均衡实现。 (7)黄河公司2012年初发行新股2500万股，每股的发行价为3元，发行手续费为发行收入的1%。恒通公司并未参与购买新股。 (8)2012年黄河公司产生亏损1000万元。 (9)2012年末恒通公司对黄河公司投资的最新可收回金额为3500万元。 (10)2013年4月1日，恒通公司以银行存款6500万元从黄河公司的其他股东处取得了黄河公司35%的股权。2013年前3个月黄河公司实现的净利润为500万元，2013年4月1日黄河公司可辨认净资产的公允价值为19700万元。2013年4月1日原持有股权的公允价值为4500万元。 [要求]