问答题甲公司为上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下： (1)20×7年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。 20×9年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司20×9年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东大会于20×9年1月20日同时批准上述协议。 乙公司20×9年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价。 20×9年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10.5元。 20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1200万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。 (2)为了处置20×9年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3000万元的应收账款，乙公司管理层20×9年12月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。 方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。 (3)经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×8年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止20×9年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 20×8年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截止20×9年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。 20×9年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。20×9年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：20×7年1月1日为9元；20×7年12月31日为10元；20×8年12月31日为12元；20×9年10月20日为11元。本题不考虑税费和其他因素。 [要求]

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，均采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下。 资料(一) (1)2010年7月5日甲公司销售给乙公司一批库存商品，款项尚未收到，甲公司确认应收账款702万元，双方约定在2011年5月31日前还清款项。2010年末甲公司对该应收账款计提坏账准备200万元，并确认递延所得税资产50万元。由于乙公司发生严重的财务困难，到期不能还款，2011年7月1日经双方协商达成债务重组协议，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融资产、长期股权投资和一项专利权偿还债务。债务重组日，乙公司抵债资产的有关资料如下：可供出售金融资产(对丙公司的股票投资)账面价值为200万元(其中成本明细150万元，公允价值变动明细50万元)，公允价值为250万元；长期股权投资(对丁公司的股票投资)账面价值为250万元(其中投资成本明细为200万元，损益调整明细为50万元)，公允价值为300万元；专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元。另为取得对丙公司的股票投资发生了手续费2万元。 (2)甲公司取得上述可供出售金融资产之后作为交易性金融资产核算，2011年12月31日其公允价值为300万元。 (3)甲公司取得上述长期股权投资后，拟长期持有并采用权益法进行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益60万元。 (4)甲公司取得上述专利权后作为无形资产核算，会计摊销年限为5年，税法规定的摊销年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销(会计与税法一致)。 资料(二) 甲公司2009年年末为开发A新技术发生研究开发支出共计1500万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为250万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。 企业会计上和税法上，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。 2011年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为700万元，摊销年限和摊销方法均不改变。 其他相关资料： ①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异； ②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化； ③甲公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理。 要求：

问答题2016年7月2日，甲公司向乙公司订购一套总价值150万元的精密仪器设备，双方签订了买卖合同，约定由乙公司代办托运。7月8日，甲公司为筹集购买精密仪器设备的货款，通过X借贷平台向丙公司借款100万元，双方当日签订了借款合同，约定借款期限为3个月，自资金到达甲公司账户之日起算，年利率为30％，由丁公司和戊公司分别提供担保。7月9日，丁公司与丙公司签订了保证合同，但双方未约定保证的方式。同日，戊公司以价值80万元的房屋向丙公司提供抵押担保，双方签订了房屋抵押合同并办理了抵押登记。7月15日，丙公司通过银行转账向甲公司支付了所借款项，款项于7月16日到达甲公司账户。7月20日，乙公司按照约定代办托运手续，将该套精密仪器设备交付通达运输公司承运。在运输途中，发生山体滑坡，该套精密仪器设备全部毁损。10月底，由于甲公司无力清偿借款本息，丙公司要求丁公司承担保证责任，丁公司以合同未约定保证方式只应承担补充清偿责任为由予以拒绝。丙公司遂申请人民法院拍卖戊公司用于抵押的房屋，却发现人民法院已经受理了戊公司的破产案件。丙公司无奈，只得向人民法院提起诉讼，要求：(1)甲公司偿还借款本金100万元及借期内利息7．5万元、借款到期日起至实际清偿日止按年利率30％计算的逾期利息；(2)X借贷平台承担连带责任。 要求： 根据上述资料，分析回答下列问题：

问答题甲股份有限公司为了建造一栋厂房，于2007年11月1日专门从银行借入5000万元(假定甲公司向该银行借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。2008年1月1日借入一般借款4000万元，期限为3年，年利率为7%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元。假定利息资本化金额按年计算，每月按30天计算。甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%。 (1) 2008年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 9月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。 11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。 (2) 2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日办理厂房竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8400万元。同日工程交付手续办理完毕。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为217万元。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息。按照借款合同，公司在逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕，有关债务重组及相关资料如下： ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股面值为1元，市价为4元。 (3)2010年发生的与资产置换有关事项如下： 12月31日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)，达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月31日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元，公允价值分别为200万元和800万元；甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元，没有为土地使用权计提跌价准备。甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元，公允价值分别为6300万元和2700万元；其中，办公楼的原价为3000万元。 假定： ①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍，免费提供给一线工人使用，换入的办公楼用于对外出租。年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 ②不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。 ③非货币性资产交换具有商业实质。 (4)2011年末，甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元。

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。甲公司2014年度财务会计报告于2015年4月30日经批准对外报出，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再进行其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 (1)甲公司2015年1月1日至2015年4月30日之间发生如下事项。 ①甲公司于2015年1月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的50%。 该业务系甲公司2014年3月销售给A企业一批产品，价款为500万元(不含税，下同)，成本为400万元，开出增值税专用发票。A企业于2014年3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2014年12月31日仍未付款。2014年末甲公司对该项应收账款按10%提取坏账准备。 ②甲公司2015年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2014年11月1日销售给B公司产品一批，价款600万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，结转了成本，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。 ③甲公司2015年3月15日收到C公司因产品质量问题退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。 该业务系甲公司2014年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30(计算现金折扣时不考虑增值税额)。2014年12月10日C公司支付货款。 ④2015年3月27日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，赔偿款和诉讼费用已经支付。 该业务系甲公司与D公司签订的一项供销合同，合同规定甲公司在2014年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。 假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。 ⑤2015年3月15日甲公司与E公司签订协议，E公司将其持有的乙公司60%的股权出售给甲公司，价款为10000万元。 ⑥2015年3月7日，甲公司得知债务人F公司2015年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款预计有80%不能收回。 该业务系甲公司2014年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，产品成本200万元。在2014年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。 ⑦2015年3月20日甲公司股东会通过了董事会提请的利润分配方案，该方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万股(每股面值为1元)。 (2)2015年4月1日，甲公司总会计师对2014年度下列相关业务的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。 ①2014年12月31日，甲公司存货中有400件A产品，A产品实际单位成本为120万元。其中，300件A产品签订不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为130万元；其余100件没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为2万元。此前，未计提存货跌价准备。甲公司编制会计分录为： 借：资产减值损失 1400 贷：存货跌价准备 1400 并于年末确认递延所得税资产350万元。 ②2014年甲公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。甲公司所编会计分录为： 借：应付账款 120 贷：库存商品 80 应交税费—应交增值税(销项税额)17 资本公积 23 ③2014年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价36万元。该交换具有商业实质。不考虑相关税费， 甲公司相关业务的会计处理如下： 借：固定资产 536 累计摊销 80 贷：无形资产 580 银行存款 36 要求：

问答题A公司为一上市公司，其2×17年度财务报告于2×18年3月20日经董事会批准对外报出。2×17年，A公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：(1)2×17年7月1日，A公司向其子公司B公司的20名高管人员每人授予10000份B公司股票期权。这些高管人员从2×17年7月1日起在B公司连续服务3年，即可以6元每股购买10000股B公司股票。该股票期权在授予日的公允价值为12元／份。2×17年12月31日的公允价值为15元／份。截至2×17年年末，20名高管人员中没有人离开B公司，估计未来2．5年内将有3名高管人员离开B公司。A公司的会计处理如下：借：管理费用 34 贷：资本公积——其他资本公积 34(2)2×17年12月31日，A公司将其一台使用过的生产设备出售给C公司，售价700000元，该机器设备的账面价值为600000元，账面成本为750000元，已提折旧150000元。同时又与C公司签订了一份融资租赁协议将此机器设备租回，租期为5年(2×18年11月1日至2×22年12月31日)。当日，A公司的会计处理如下：借：固定资产清理 60累计折旧 15 贷：固定资产 75借：银行存款 70 贷：固定资产清理 60资产处置损益 10(3)为支持A公司开拓新兴市场业务，2×17年12月4日，A公司与其控股股东P公司签订债务重组协议，协议约定P公司豁免A公司所欠800万元货款。A公司的会计处理如下：借：应收账款 800 贷：营业外收入——债务重组利得 800(4)2×17年12月31日，A公司董事会决定将一栋自用办公楼整体出租给子公司D公司并形成正式的书面决议(不考虑土地使用权)。同日与D公司签订租赁合同，租期为3年，年租金为720万元。2×17年12月31日为租赁期开始日。该办公楼于2×15年12月31日购建完成并达到可使用状态，成本为18000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。此投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，转换日办公楼的公允价值为18600万元。当日，A公司的会计处理如下：借：投资性房地产——成本 18600累计折旧 900 贷：固定资产 18000公允价值变动损益 1500(5)2×17年7月20日，A公司被E公司提起诉讼。E公司认为A公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决A公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿600万元。2×17年12月20日，法院一审判决A公司向E公司赔偿500万元。A公司不服，认为赔偿金额过大，于12月25日提出上诉。至2×17年12月31日，法院尚未做出终审裁定。A公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿480万元。A公司对该事项未进行会计处理。(6)2×17年12月31日，A公司与甲银行签订应收账款保理协议，协议约定：A公司将应收F公司账款9500万元出售给甲银行，价格为9000万元；如果甲银行无法在应收账款信用期过后六个月内收回款项，则有权向A公司追索。合同签订日，A公司将应收F公司的有关资料交付甲银行，并书面通知F公司；甲银行向A公司支付了9000万元。转让时，A公司已对该应收账款计提了1000万元的坏账准备。A公司的会计处理如下：借：银行存款 9000坏账准备 1000 贷：应收账款 9500营业外收入 500假定：不考虑相关税费及其他因素；不考虑提取盈余公积等利润分配因素。要求：

问答题张女士为A市甲超市(增值税一般纳税人)财务管理人员，她从2016年12月份开始建立家庭消费电子账，12月份从甲超市购买了下列商品：(1)高档粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：(其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15％，白酒消费税税率20％加0．5元／500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲超市销售给张女士高档粉底液的增值税销项税额。(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。(4)计算张女士购买高档粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(2014年考题改编)

问答题张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2015年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品。(1)粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下：(其他相关资料：高档化妆品的消费税率为30％，白酒消费税20％加0．5元／500克)根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算初合计数。(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

问答题2014年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2015年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下： (1)2014年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用年限为46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2010年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2015年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 (3)2016年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。 (4)2017年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。 (5)2018年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：

问答题企业实际发放股票股利时需要重新计算基本每股收益和稀释每股收益，为什么不考虑股票股利的时间权数呢?

问答题甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C3种家电产品。甲公司2012年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计900万元：C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款900万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元：因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。 (2)2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在400万元～500万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2012年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款2800万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题AS公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80%的股权，合并对价成本为4500万元。AS公司在2007年1月1日备查簿中记录除下列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 单位：万元 账面价值 公允价值 公允价值与账面 原坐的差额 乙公司预计 使用年限 甲公司取得投资 后剩佘使用年限 固定资产 1800 2400 600 20 16 无形资历产 1050 1200 150 10 8 股本 3000 3000 资本公积 1500 2250 750 盈佘公积 0 0 未分配利润 0 0 其他有关资料如下： (1)甲公司2007年度实现净利润为1605万元(均由投资者享有)，提取盈余公积150万元。甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积223.88万元(未扣除所得税影响，甲公司所得税税率为33%)。甲公司2007年度宣告发放现金股利600万元。 (2)甲公司2008年度实现净利润为3105万元(均由投资者享有)，提取盈余公积300万元。甲公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元 (已扣除所得税影响)。甲公司2008年度宣告发放现金股利900万元(全部计入投资收益)。 (3)甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。 (4)AS、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，2007年、2008年AS公司应收账款中对甲企业应收账款分别为500万元、600万元。 (5)2007年1月1日，母公司AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为2086.54万元。同日甲公司购入AS公司发行的50%的债券。 要求： (1)2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (2)编制2007年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (3)编制2007年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (4)2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。 (5)编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。 (6)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。 (7)编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录。(8)编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。

问答题(2001年)某股份有限公司(本题下称“股份公司”)是一家于2000年8月在上海证券交易所上市的上市公司。该公司董事会于2001年3月28日召开会议，该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下：(1)股份公司董事会由7名董事组成。出席该次会议的董事有董事A、董事B、董事C、董事D；董事E因出国考察不能出席会议；董事F因参加人民代表大会不能出席会议，电话委托董事A代为出席并表决；董事G因病不能出席会议，委托董事会秘书H代为出席并表决。(2)出席本次董事会会议的董事讨论并一致作出决定，于2001年7月8日举行股份公司2000年度股东大会年会，除例行提交有关事项由该次股东大会年会审议通过外，还将就下列事项提交该次会议以普通决议审议通过，即：增加2名独立董事；修改公司章程。(3)根据总经理的提名，出席本次董事会会议的董事讨论并一致同意，聘任张某为公司财务负责人，并决定给予张某年薪10万元；董事会会议讨论通过了公司内部机构设置的方案，表决时，除董事B反对外，其他均表示同意。(4)该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司2006年12月31日有关资产、负债的账面价值与计税基础如下表所示。　　　　　　　　　　　　 {{B}}资产、负债的账面价值与计税基础表{{/B}} 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2006年12月31日 　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1200 900 应收账款 1500 1800 存货 5000 5600 可供出售金融资产 3000 1400 长期股权投资 投资性房地产 12000 9000 固定资产 30000 26000 无形资产 6000 0 应付利息 1500 0 预收款项 900 0 合计 × × 其他资料如下： (1)甲公司递延所得税资产的年初余额为1 350万元，递延所得税负债的年初余额为 2 860万元。 (2)长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2 000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1 600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1 000)万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为33%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。 (3)甲公司2006年度实现的利润总额为9 000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；非公益性捐赠支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1 000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元。 本年度资产公允价值变动净增加3 000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加 2 300万元。 (4)假定甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项。 要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中。 (2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性 差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中。 (3)分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额。 (4)计算甲公司当年度发生的递延所得税。 (5)计算甲公司当期应交的所得税金额。 (6)计算甲公司2006年度的所得税费用(或收益)。 (7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。

问答题甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权，甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。 乙公司于2011年度实现净利润1000万元，支付现金股利100万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元。 2012年1月1日，甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权，因此取得了控制权，同日乙公司所有者权益总额为12100万元，其中股本为5000万元，资本公积为2300万元，盈余公积为480万元，未分配利润为4320万元。乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。2012年1月1日，原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元。2012年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。 要求：

问答题2017年10月，甲融资租赁公司(下称“甲公司”)与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定：甲公司按乙公司要求，从国外购进一套玻璃生产线设备租赁给乙公司使用；租赁期限10年，从设备交付时起算；年租金400万元(每季支付100万元)，从设备交付时起算；租期届满后，租赁设备归甲公司所有。为了保证乙公司履行融资租赁合同规定的义务，丙公司所属的职能部门A在征得丙公司的口头同意后，与甲公司订立了保证合同，约定在乙公司不履行融资租赁合同规定的义务时，由丙公司的职能部门承担保证责任。甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用；乙公司依约开始向甲公司支付租金。合同履行期间，甲公司获悉：乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实；隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实。甲公司随即与乙公司协商，并达成了进一步加强担保责任的协议，即：乙公司将其所有的一栋厂房作抵押，作为其履行融资租赁合同项下义务的担保。为此，甲公司与乙公司订立了书面抵押合同，乙公司将用于抵押的厂房的所有权证书交甲公司收存。尽管如此，乙公司还是继续停止向甲公司支付租金。经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金。甲公司调查的情况显示：乙公司实际已处于资不抵债的境地。合同履行期间，承租物经过一段时期的维修，乙公司认为，既然租赁物的所有权归甲公司所有，那么相应维修费应该由甲公司承担。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下：(1)20×5年1月1日，A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90％的股份，当日起主导C公司财务和经营决策并办理完毕相关资产过户手续。当日C公司可辨认净资产的公允价值为9100万元(等于账面价值)。其中股本为1000万元，资本公积为7100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为900万元。C公司20×5年实现净利润972．5万元，分配现金股利100万元，提取盈余公积97．25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益60万元(已扣除所得税影响)。(2)20×6年1月1日，B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90％的股份。C公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元。(3)20×6年6月30日C公司向B公司销售一台管理用设备，价款400万元，账面价值500万元。B公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。(4)C公司20×6年实现净利润2042．5万元，分配现金股利500万元，提取盈余公积204．25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益100万元(已扣除所得税影响)。其他有关资料：各个公司适用的所得税税率均为25％。要求：

问答题甲公司是一家从事能源化工生产的公司，乙公司拥有其72%的有表决权股份。甲公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市，自20×6年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。 (1)20×6年1月1日，甲公司与其他公司的关系及有关情况如下： ①丙公司是财务公司，主要负责甲公司及其子公司内部资金结算、资金的筹措和运用等业务，注册资本为46亿元。甲公司拥有丙公司70%的有表决权股份。 ②丁公司是一家境内上市公司，主营业务为石油开发和化工产品销售，注册资本为3亿元。甲公司拥有丁公司26%的有表决权股份，是丁公司的第一大股东，第二大股东和第三大股东分别拥有丁公司20%、18%的有表决权股份。甲公司与丁公司的其他股东之间不存在关联方关系。 ③甲公司拥有戊公司83%的有表决权股份，因戊公司的生产工艺落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，戊公司自20×1年以来一直亏损。 截至20×6年12月31日，戊公司净资产为负数，甲公司决定于20×7年对戊公司进行技术改造。 ④己公司的主营业务为制造合成纤维、塑料及石油产品，注册资本为84亿元。甲公司拥有其80%的有表决权股份。 ⑤庚公司的主营业务为生产和销售聚酯切片及酯纤维，注册资本为40亿元。甲公司拥有其42%的有表决权股份。庚公司董事会由11名成员组成，其中6名由甲公司委派，其余5名由其他股东委派。庚公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员6人以上(含6人)同意方可实施。 ⑥辛公司的注册资本为10亿元，甲公司对其出资比例为50%，辛公司所在地的国有资产经营公司对辛公司的出资比例为50%。辛公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责辛公司日常的生产经营和财务管理，仅按出资比例分享辛公司的利润或承担相应的亏损。 (2)20×6年至20×8年，甲公司发生的相关交易或事项如下： ①因壬公司无法支付前欠甲公司货款4500万元，甲公司于20×6年6月8日与壬公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意将该笔债权转换为对壬公司的投资，转换后，甲公司持有壬公司60%的股权，该部分股权的公允价值为7100万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备3100万元。 20×6年6月30日，壬公司的股东变更登记手续办理完成，甲公司通过债务重组方式取得壬公司股权前，未持有壬公司股权，壬公司未持有任何公司的股权。 20×6年6月30日，壬公司可辨认净资产的公允价值等于账面价值为9500万元。 ②己公司自20×6年初开始自行研究一项非专利技术，20×7年6月获得成功，达到预定用途。20×6年在研究开发过程中发生材料费175万元、职工薪酬120万元，以及支付的其他费用35万元，共计330万元，其中，符合资本化条件的支出为240万元；20×7年在研究开发过程中发生材料费95万元、职工薪酬65万元，以及支付的其他费用30万元，共计190万元，其中，符合资本化条件的支出为140万元。己公司无法预见这一非专利技术为其带来未来经济利益的期限，20×7年12月31日预计其可收回金额为360万元。假定不考虑相关税费的影响。 ③经董事会批准，甲公司20×6年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向己公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为己公司20×6年度实现的净利润较前一年增长6%，截至20×7年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%，截至20×8年12月31日三个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件下当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 己公司20×6年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计己公司截至20×7年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来一年将有2名管理人员离职。 20×7年度，己公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前一年增长7%。该年末，甲公司预计己公司截至20×8年12月31日三个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来一年将有4名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：20×6年1月1日为10元；20×6年12月31日为11元；20×7年12月31日为12元。本题不考虑税费和其他因素。 ④20×8年12月1日，甲公司因资金困难，将其持有的壬公司60%的股权出售给戊公司，甲公司所持有的壬公司60%股权的公允价值为8900万元。20×8年12月31日，壬公司的股东变更登记手续办理完成。甲公司与壬公司不存在任何关联方关系。 壬公司20×6年7月1日到12月31日期间实现净利润450万元。20×7年1月至20×8年12月31日期间实现净利润2200万元。 [要求]

问答题工程施工和工程结算属于什么类的会计科目，应如何在报表中列报?

问答题华苑股份有限公司(本题下称“华苑公司”)系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华苑公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。华苑公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，在此之前发生的 2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账。2011年3月31日，华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理： (1) 2010年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。 至2010年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。2010年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税税额为510万元。至2011年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。 华苑公司的会计处理如下： 借：应收账款 4510 贷：主营业务收 4000 应交税费-应交增值税(销项税额) 510 借：销售费用 200 贷：应收账款 200 借：主营业务成本 3200 贷：库存商品 3200 (2) 2010年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2011年4月30日以每台25万元的价格购回11设备。当日，华苑公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至2010年12月31日，50台B设备尚未发出。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 750 税法规定，有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 (3) 2010年12月10 H，华苑公司与丙公司签汀股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2010年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。 华苑公司的会计处理如下： 借：其他应收款 6000 贷：长期股权投资 5400 投资收益 600 (4) 2010年11月25日，华苑公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。 2010年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。至2010年12月31日，华苑公司已培训10人，发生培训支出18万元(以银行存款支付)。2010年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 15 贷：预收账款 15 借：劳务成本 18 贷：银行存款 18 借：预收账款 15 应收账款 5 贷：主营业务收入 20 借：主营业务成本 18 贷：劳务成本 18 (5) 2010年12月25日，华苑公司向庚公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2010年12月28日，华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。华苑公司已收到庚公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2010年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费-应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360 税法规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 (6) 2011年2月8日，华苑公司已获知丁公司被法院宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。 对于该应收丁公司款项，由于2010年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。 2011年2月8日，华苑公司的会计处理如下： 借：资产减值损失 234 贷：坏账准备 234 (7) 2011年3月22日，庚公司诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。 2011年3月22日，华苑公司的会计处理如下： 借：营业外支出 10 贷：预计负债 10 其他有关资料如下： (1) 华苑公司销售商品、提供劳务均为正常的生产经营活动、交易价格均为公允价格。 (2) 商品销售价格均不含增值税。 (3) 商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (4) 所售商品均未计提存货跌价准备。 (5) 采用账龄分析法计提坏账准备，账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%，6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除。 (6) 不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 (7) 华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：