问答题甲公司系国有独资公司，经批准自2012年1月1日起执行《企业会计准则》进行企业会计核算，甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)甲公司对2012年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年9月30日，该“在建工程”科目的账面余额为1000万元。2011年12月31日，该“在建工程”科目账面余额为1020万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2011年10月至12月期间发生的利息10万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计制度一致。 ②2011年2月，甲公司与乙公司签订一项为期3年、金额为1000万元的劳务合同，预计合同总成本800万元，营业税税率3%，甲公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并据此确认了损益。 甲公司经修订的进度报表表明原估计有误，至2011年12月31日，已完成合同的30%，款项未结算。 ③2012年3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分派现金股利270万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2011年12月31日资产负债表相关项目。 ④甲公司发现2011年度漏记某项生产设备折旧费用250万元，金额较大。至2011年12月31日，该生产设备生产的产品已全部对外销售。 (2)2012年7月1日，甲公司对A设备的折旧方法、B设备的折旧年限和净残值作了如下变更： ①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化，将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2011年6月购入并投入使用，入账价值为3100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。该设备用于公司行政管理。 ②鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2010年12月购入，并于当月投入公司行政管理部门使用，入账价值为21000万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为1000万元。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的表决权资本。 (1) 甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1830万元；另支付审计费、评估费等相关税费30万元。 (2) 甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。 (3) 甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。 乙公司2008年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。 甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。 甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，售价为300万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 (4) 甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下： 乙公司2009年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。 至2009年末上述商品又对外销售50件。 (5) 税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。 (6) 编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税，计算子公司调整后的净利润时不考虑抵销调整分录中的所得税影响。

问答题位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2016年7月经营业务如下： (1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177．6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得合计金额53．28万元。 (2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 (3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 (4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．59万元。 (5)销售自己使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元，该公司未放弃减税优惠。 (6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元，保险费3万元。 (7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10．88万元，另支付销售公司运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．44万元。 (8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0．34万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。(其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％，消费税税率5％)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)的销项税额。(2)计算业务(2)的销项税额。(3)计算业务(3)的销项税额。(4)计算业务(4)的销项税额。(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。(9)计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。

问答题2003年初，甲公司平价发行了一项债券，本金7500万元(不考虑交易费用)，剩余年限 5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兑付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公 司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。 要求： (1)填列并计算各年名义利息。 年份 利率(%) 利息 2003 2004 2005 2006 2007 (2)计算实际利率 (3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。 年份 年初摊佘成本 利息收益(利息费用) 现金流量 年末摊佘成本 2001 2002 2003 2004 2005 (4)根据计算表编制相关会计分录。

问答题甲公司2015年发生的与资产减值相关交易或事项如下：(1)2014年1月1日，甲公司以银行存款支付500万元，从二级市场购入乙公司当日发行的债券5万张。该公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为6％，利息按年计算，每年年末支付。甲公司将其作为可供出售金融资产核算，按年确认减值损失，取得时确定的该债券实际年利率为6％。2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息30万元。由于乙公司经营不善，加之市场低迷，该债券每张市场价格下跌至88元，甲公司预计，如果乙公司不采取措施，该债券公允价值将持续下跌，因此2014年12月31日确认减值损失60万元。2015年12月31日，由于乙公司新开发产品的销售市场转好，该债券每张市场价格上升至95元。(2)甲公司某生产线由X、Y、Z三台设备组成，共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2015年12月31日止，该生产线账面价值为3000万元，其中X设备的账面价值为800万元，Y设备的账面价值为1000万元，Z设备的账面价值为1200万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用年限为3年，各设备的使用年限、预计净残值和折旧方法均相同。2015年12月31日，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为2368万元，其中：Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为1000万元，X设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为2300万元。假定不考虑其他相关因素要求：根据上述资料，逐项计算2015年12月31日应当确认或转回的资产减值损失金额，并编制2015年年末与资产减值相关的会计分录。

问答题(2006年)甲公司是由自然人乙和自然人丙于2002年8月共同投资设立的有限责任公司。2006年4月，甲公司经过必要的内部批准程序，决定公开发行公司债券，并向国务院授权的部门报送有关文件，报送文件中涉及有关公开发行公司债券并上市的方案要点如下：(1)截止到2005年12月31日，甲公司经过审计的财务会计资料显示：注册资本为5000万元，资产总额为26000万元，负债总额为8000万元；在负债总额中，没有既往发行公司债券的记录；2003年度至2005年度的可分配利润分别为1200万元、1600万元和2000万元。(2)甲公司拟发行公司债券8000万元，募集资金中的1000万元用于修建职工文体活动中心，其余部分用于生产经营；公司债券年利率为4％，期限为3年。(3)公司债券拟由丁承销商包销。根据甲公司与丁承销商签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，丁承销商在所包销的公司债券中，可以预先购入并留存公司债券2000万元，其余部分向公众发行。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司2×15年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2×15年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资3600万元、为期3年。已投入资金1200万元，项目还需新增投资2400万元(其中，购置固定资产1200万元、场地租赁费600万元、人员工资300万元、市场营销费300万元)，计划自筹资金1200万元、申请财政拨款1200万元。2×16年1月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：补贴款项总计1200万元，分两次拨付，申请批准日拨付600万元，用于补偿以后期间的相关成本费用，结项验收时拨付600万元；同时约定第二笔款项是否拨付根据该项目是否可以验收合格确定。至年末，甲公司不能确定第二笔款项是否可以收到。假定该开发项目于2×17年年末完工，2×18年3月1日通过验收并收到第二笔补贴款。假设企业按年分配递延收益且按照总额法核算其政府补助。甲公司对该政府补助进行了如下账务处理：①申请批准日确认银行存款600万元，其他应收款600万元，同时确认递延收益1200万元；②2×16年及2×17年年末，企业每年均将递延收益600万元转为其他收益；③2×18年3月1日收取剩余补助款时借记银行存款600万元，贷记其他应收款600万元。要求：根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，编制相关的更正分录。(不需要通过“以前年度损益调整”科目核算，涉及损益的直接调整相关项目。)

问答题甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司白行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年 1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5年，净残值为零，采用直线法摊销。 ③2009年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至 11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 (2) 2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元。购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： (1) 甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2) 上述会计差错均具有重要性。 要求：

问答题甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%。甲公司于20×1年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司75%的表决权资本。 (1)甲公司20×1年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1830万元；另支付审计费、评估费等相关税费30万元。 (2)甲公司在20×1年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期限为10年。 (3)20×1年度有关资料如下： 乙公司20×1年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。 乙公司20×1年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司20×1年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积100万元。 甲公司20×1年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至20×1年末已对外销售400件。 甲公司20×1年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，售价为300万元，账面价值为200万元，款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销。 20×1年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4000万元，资本公积600万元，盈余公积150万元，未分配利润2800万元。 (4)20×2年度有关资料如下： 乙公司20×2年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司20×2年因持有可供出售金融资产，公允价值变动上升计入资本公积200万元。20×2年乙公司宣告分配现金股利1000万元。至20×2年末上述商品又对外销售50件。 20×2年年末，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：实收资本4000万元，资本公积1000万元，盈余公积190万元，未分配利润3200万元。 (5)甲公司和乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑所得税费用及其他因素影响。 要求： (1)判断甲公司取得乙公司75%表决权资本的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时应当调整资本公积的金额，如为非同一控制下企业合并，计算取得乙公司75%表决权资本时形成商誉或计入当期损益的金额。 (2)计算甲公司取得乙公司75%表决权资本的成本，并编制相关的会计分录。 (3)计算购买日合并报表中形成的少数股东权益金额，并编制购买日合并资产负债表的调整抵消分录。 (4)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20×1年度的净利润。 (5)以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司20×2年度的净利润。 (6)计算20×1年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。 (7)计算20×2年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×6年发生了以下交易事项：(1)20×6年1月2日，甲公司股东大会通过高管人员授予限制性股票的方案，方案规定：被激励的50名高管人员可以每人每股8元的价格购买甲公司10万股普通股。自方案生效之日起，高管人员在甲公司服务期满3年且3年内甲公司净资产收益率平均达到15％或以上，3年期满即有权拥有股票，若服务期未满，或业绩未达到，则3年到期后，甲公司按照职工的认购价格回购高管人员手中的股票。在3年持股期间，高管人员不享有股东的任何权利。20×6年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股12元。当日，高管人员支付股票价款并登记为股票持有人。20×6年，计划范围内的高管无人离开公司，未来会计期间预测将有5人离开。20×6年，甲公司净资产收益率为18％，有上升空间，预计3年会计期间达到20％可能性比较大。(2)20×6年4月1日，甲公司因管理金融资产的业务模式发生改变而将一项债权投资重分类为其他债权投资。重分类日，该项投资的公允价值为300万元，账面价值为280万元(其中成本300万元，利息调整借方余额10万元，债权投资减值准备30万元)。(3)20×6年4月28日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为20×6年5月1日，租赁期为5年，年租金为600万元，于每年年初收取(租赁期开始日预收当年租金)。20×6年5月1日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为8500万元。20×6年12月31日，该厂房的公允价值为9200万元。甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式计量。该厂房的原价为8000万元，至租赁期开始日已计提折旧1280万元，未计提减值准备。(4)20×6年6月，董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为0．75万元／件，市场售价为1万元／件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200人、企业正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至20×6年12月31日，该研发项目仍在进行中。(5)20×6年8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求的问题。8月30日，股东共新增投入资金1280万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款240万元和320万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0．4％。预计该生产线于20×7年年末完工。(6)20×6年年末，甲公司以融资租赁方式租入一台机器设备，租赁期10年，从次年起每年年末支付租金500万元。假定折现率为8％。已知(P／A，8％，10)=6．7101。假设不考虑相关税费。要求：

问答题甲公司系2016年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事手机、彩色电视机的生产和销售，按单项存货计提存货跌价准备。XYZ会计师事务所接受委托对该公司2017年年度财务会计报告进行审计。在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议：(1)甲公司2017年12月31日存货中包含专为生产C3手机而持有的配件10000套，每套成本为1600元。预计将每套配件组装成一部C3手机还需发生加工成本160元。C3手机是甲公司新开发的一款手机，于2017年8月推向市场，最初定价为每部2300元。根据市场反馈的信息，由于甲公司的竞争对手推出与C3手机性能类似的其他新款手机，致使甲公司C3手机的市场价格下降，甲公司所持有的C3手机配件的市场价格亦随之下降。至2017年12月31日，C3手机的市场价格下降为每部1900元，C3手机配件的市场价格下降为每套1500元。每部C3手机预计的销售费用及相关税费为其单位售价的10％。甲公司财务部认为，2017年12月31日C3手机配件每套的成本高于其市场价格，应当确认减值损失，为此，以该配件在2017年12月31日每套1500元的市场价格为计算基础，对C3手机配件计提了存货跌价准备100万元。(2)2017年12月31日，甲公司库存产品中还包括400台M型号液晶彩色电视机和200台N型号液晶彩色电视机。M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2017年11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台1．8万元；甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1．5万元。销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0．1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为1．5万元，市场价格预计为每台1．4万元，销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0．1万元。甲公司认为，M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当以N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号液晶彩色电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除；对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除。此前，甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。要求：

问答题ABC公司按照会计制度规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改为从1998年起按完工百分比法确认收入，该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33%，所得税按债务法核算，税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。两种方法计算的税前会计利润如下(计算过程略)： (单位：万元) 年份 完工百分比法 完成合同法 1994年以前 400000 300000 1994年 240000 200000 1995年 180000 240000 1996年 200000 160000 1997年 260000 220000 1998年 300000 320000 要求： (1)计算ABC公司改变核算法后的累积影响数。 (2)进行账务处理。

问答题我国境内某居民企业(以下称该企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司)，2016年该企业境内应纳税所得额—14．29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4．29万元。2017年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25％，境外分公司适用企业所得税税率30％。根据上述资料，回答下列问题：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： (1)20×7年10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元，双方确定的评估基准日为20×7年9月30日。 乙公司经评估确定20×7年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为10亿元。 (2)甲公司该并购事项于20×7年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于20×7年12月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以20×7年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于20×7年12月31日的公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产： ①无形资产系20×5年1月取得，成本为8000万元，预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，20×7年12月31日的公允价值为8400万元； ②固定资产系20×5年12月取得，成本为4800万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×7年12月31日的公允价值为7200万元。 上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。 甲公司和丁公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。 甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%，不具有重大影响。 (3)20×9年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.86亿元，其中20×8年实现净利润为2亿元。 (4)20×9年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司20×9年10月31日评估值14亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于20×9年12月31日发行，丙公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。 乙公司个别财务报表显示，其20×9年实现净利润为1.6亿元。 (5)其他有关资料： ①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。 ②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。 ③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。 ④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 要求：

问答题本题涉及增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加。位于市区的某金融机构为增值税一般纳税人，2018年第3季度业务收支情况如下：(1)取得贷款利息收入2000万元，另外取得加息、罚息收入80万元。(2)开展股票买卖业务，买进价900万元，卖出价1000万元。(3)取得结算手续费收入180万元；结算罚款收入30万元。(4)2018年1月1日，将2亿元人民币投资于某商业企业，合同约定每年8月1日收取固定利润1200万元。(5)为电信部门代收电话费本季度收入为850万元，支付给委托方价款836万元。(6)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率为4．8％，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。(7)第3季度购进办公用品一批，取得增值税专用发票，价税合计金额为117万元。已知上述收入均为含税收入。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

问答题甲公司是一家以制造业为主营业务的上市公司，拥有三个制造中心：L、M和N，分别生产供对外出售的三种产品乙、丙和丁，甲公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心，全面负责公司的经营活动。以下是制造中心L的相关资料： 制造中心L于2006年12月整体建造完成，并投入生产。制造中心L由厂房H、专利权K以及一条包括设备A、设备B、设备C、设备D的流水线组成，专门用于生产产品乙，所生产的乙产品存在活跃市场。甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销。 (1)厂房、专利权以及生产线的有关资料如下： 2005年1月1日，甲公司取得用于生产乙产品的专利权K后，着手改建厂房H，同时开始筹备引进流水线工作。2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线，至2006年12月初，制造中心L整体建造完成，并投入生产。厂房H改建以后的入账价值为10500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为500万元。 专利权K 2005年1月1日的取得成本为400万元，剩余法定使用年限为12年，预计受益年限为10年，预计无残值。设备A、设备B、设备C和设备D的初始成本分别为1400万元、1000万元、2600万元和800万元，预计使用年限均为10年，预计净残值均为0。 (2)2010年，一方面由于市场利率的提高，另一方面由于乙产品生产的能耗较大，且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算，2010年12月31日，甲公司对制造中心L的有关资产进行减值测试。 ①2010年12月31日，厂房H预计的公允价值为8500万元，如处置预计将发生清理费用200万元，营业税425万元，所得税100万元；无法独立确定其未来现金流量现值。 专利权K的公允价值为177万元，如将其处置，预计将发生法律费用10万元，营业税9万元，所得税2万元；甲公司无法独立确定其未来现金流量现值。 设备A、设备B、设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。 ②甲公司管理层2010年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示： 项目 2011年 2012年 2013年 产品乙销售收入 14000 3000 15200 上年销售产品乙产生的应收账款本年收回 100 200 100 本年销售产品乙产生的应收账款将于下年收回 200 100 300 购买生产产品乙的材料支付现金 6000 400 5500 以现金支付职工薪酬 4000 2000 3220 支付的设备维修支出 300 100 310 设备改良支付现金 — 1500 — 利息支出 100 520 480 其他现金支出 100 140 120 假定上述财务预算已包含以下事项： ①2010年11月20日，甲公司董事会正式批准解除劳动关系计划，企业不能单方面撤回该计划，且该计划将在2011年实施完成，全部补偿金将在2011年度支付，预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元。 ②甲公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造。因此，2012年、2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，甲公司的财务预算是以上年预算数据为基础，按照稳定的5%的递减增长率计算。(如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整，为简化起见，只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算) 假定有关现金流量均发生于年末，不考虑与产品乙相关的存货，收入、支出均不含增值税。 ③甲公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%(税前)。5%的复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)2011年9月10日，甲公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换设备A中的主要部件。流水线的出包工程款共计1000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下： 2011年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元，被更换的部件原购入价为350万元。当日，还预付了10%的出包工程款。 2011年12月31日，预付20%的出包工程款。 2012年4月1日，再预付30%的出包工程款。 2012年8月1日，又支付工程款240万元。 2012年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款。 技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。 (4)为该技术改造项目，甲公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元．年利率为6%。甲公司2011年账面记录的借款还有以下两笔： ①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元，年利率为7.2%。 ②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元．年利率为4%。 假设甲公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。借入资金存入银行的年利率为2.7%。假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 (5)其他有关资料： ①制造中心L生产乙产品的相关资产在2010年以前未发生减值。 ②甲公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值。 ③本题中有关事项均具有重要性。 ④本题不考虑中期报告及所得税影响。 要求：

问答题甲公司欠付乙公司100万元的到期货款，乙公司欠付丙公司100万元的到期租金，乙公司遂要求甲公司直接向丙公司签发一张100万元的银行承兑汇票。2014年4月1日，甲公司签发一张以丙公司为收款人、金额为100万元的银行承兑汇票，承兑人为A银行，到期日为2014年7月1日。4月5日，为向丁公司支付原材料采购价款，丙公司在汇票的背面记载“不得转让”字样后，将汇票背书转让给丁公司。4月10日，丁公司将汇票背书转让给戊公司，但丁公司在汇票粘单上记载“只有戊公司交货后，该汇票才发生背书转让的效力”。但戊公司一直未向丁公司交货。4月20日，戊公司因急需现金，将该汇票背书转让给庚公司，庚公司则向戊公司支付现金95万元。4月25日，庚公司为支付厂房租金，将该汇票背书转让给己公司。己公司对戊公司与庚公司之间票据转让的具体情况并不知晓。7月5日，持票人己公司向A银行提示付款，A银行以出票人甲公司账户资金不足为由拒绝付款，并于当日出具拒绝证明。7月10日，己公司向甲公司、乙公司、丙公司和丁公司同时发出追索通知。其中，丁公司以己公司未在规定期限内发出追索通知为由拒绝承担票据责任，丙公司以自己在背书时曾记载“不得转让”字样为由拒绝承担票据责任。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题A公司以一项账面价值为840万元的固定资产(原价1200万元，累计折旧360万元)、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元(成本为800万元，公允价值变动为100万元)的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示： 单位：万元 A公司 B公司 项目 金融 项目 金额 股本 10800 股本 600 资本公积 一股本溢价 300 资本公积 600 盈佘公积 2400 盈佘公积 800 未分配利润 6000 未分配利润 1000 合计 19500 合计 3000 要求： (1)编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。 (2)编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。 (3)编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。

问答题甲公司是长期由s公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。 (1)2012年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下： ①A公司。甲公司拥有A公司30%的有表决权股份，S公司拥有A公司10%的有表决股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股东委派。按照A公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。s公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2012年1月1日支付价款11000万元取得，取得投资时A公司可辩认净资产公允价值与账面价值同为35000万元，A公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ②B公司。甲公司拥有B公司80k，的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2012年3月取得。B公司股份不存在活跃的市场报价，公允价值不能可靠确定。 ③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份，甲公司该项股权系2010年取得，C公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份，C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2011年取得，D公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份，甲公司该项股权系2012年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。 ⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2012年6月30日起开始，为期2年。托管期内，甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。 (2)2012年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作： ①2012年8月，甲公司以18000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)购买了A公司40%的有表决权股份，相关的股权转让手续于2012年8月31日办理完毕。2012年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值与账面价值同为40000万元，该项交易发生后，A公司董事会成员(仍为7名)结构变为：甲公司派出5名，s公司派出1名，其他股东派出1名。 ②2012年9月，甲公司支付-79500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权。发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2012年9月30日办理完毕。该日G公司可辨认净资产账面价值为45000万元。S公司从2011年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。 ③2012年1 1月，甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权。 除资料(2)所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情况在2012年下半年未发生其他变动；不考虑其他因素。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。20×8年3月31日有关外币账户余额如下： (1)专门长期借款1000万美元，系2011年10月借入的用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为10%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。 (2)一般借款1000万美元，于2011年借入，借款期限36个月，年利率12%，按季计提利息，每半年支付一次利息。 (3)至2012年3月31日，该生产线尚处于建造过程之中，已使用外币借款1650万美元，预计将于20×8年12月完工。 2012年第二季度各月月初、月末市场汇率如下： 2012年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)： (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。 (2)4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.16元人民币，卖出价为1美元=7.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。 (3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。 (4)5月15日，收到第一季度发生的应收账款200万美元。 (5)6月30日，计提外币借款利息。 (6)6月30日，外币交易性金融资产的公允价值变为480万美元。 [要求]