问答题甲公司系一家上市公司，按净利润的10%提取法定盈余公积。在2012年度完成了以下两笔企业合并交易： (1)2012年1月1日，甲公司以6400万元的货币资金购买了A公司60%的股权，发生合并直接费用30万元，已用银行存款付讫。A公司与甲公司是非同一控制下两家独立的公司。 (2)2012年6月1日，甲公司以发行1600万股普通股为对价取得B公司80%的股权。B公司与甲公司是属于同一集团内的两家子公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股公允价值为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用160万元。另外，还发生合并直接相关费用20万元，已用银行存款付讫。合并日A公司和B公司的资产、负债情况如下表： {{B}}资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 A公司 B公司 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 货币资金 600 600 410 410 存货 240 500 620 700 应收账款 2400 2400 2000 2000 固定资产 6120 9000 4000 7800 无形资产 600 1500 1200 1500 资产总计 9960 14000 8230 12410 负债及股东权益 交易性金融负债 2640 2640 2000 2000 应付账款 720 720 400 400 负债合计 3360 3360 2400 2400 股本 3000 2000 资本公积 1800 1500 盈余公积 600 1000 未分配利润 1200 1330 股东权益合计 6600 10640 5830 10010 权益总计 9960 14000 8230 12410 假定上述资产负债表中A公司的未分配利润中含有2011年度实现的尚未分配股利的净利润700万元；A公司取得固定资产和无形资产后均用于管理，尚可使用年限均为10年；B公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年。假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的会计政策，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。甲公司、A公司、B公司在2012年度合并前后所发生的交易或事项如下： (1)2012年3月20日，A公司股东大会宣告分配2011年度现金股利300万元，于4月20日实际发放。 (2)B公司2012年6月1日结存的存货中含有上期从甲公司购入并结存的存货50万元，B公司为该批存货计提了存货跌价准备8万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。2012年5月31日，甲公司向A公司销售商品，售价为351万元(含增值税)；甲公司向B公司销售商品，售价为117万元(含增值税)。甲公司本期销售毛利率为20%。 (3)2012年7月20日甲公司向B公司销售商品，售价为234万元(含增值税)，销售成本为110万元，B公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，B公司另支付运杂费等支出5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.2万元。 (4)A公司2012年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的无形资产，该无形资产A公司是在2012年9月20日以504万元的价格购入的。甲公司转让该项无形资产时的账面价值为402万元。A公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。2012年年末A公司为该项无形资产计提了42万元的减值准备。 (5)2012年年末甲公司应收A公司账款余额为600万元，甲公司应收B公司账款余额为700万元；2012年年初应收B公司账款余额为100万元。 (6)A公司将本年度从甲公司处购入的部分存货实现对外销售，取得销售收入为300万元，销售成本为240万元。B公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。2012年年末，A公司估计该存货剩余部分的可变现净值为40万元；B公司估计该存货期末可变现净值为110万元。 (7)2012年度，A公司实现净利润4500万元；B公司实现净利润3000万元。其他资料如下： ①2013年3月20日，A公司董事会提出2012年度利润分配方案为：按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过。 ②2013年4月2日，B公司股东会决定按2012年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利800万元。B公司当日已执行股东会的利润分配决议，以银行存款支付了现金股利。 ③甲公司、A公司、B公司适用的增值税税率均为17%，除增值税外，不考虑其他税费。 ④甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。 ⑤合并日A公司账面上的存货在2012年全部对外出售。 [要求] (1)编制甲公司购买日和合并日在个别报表和合并报表中必要的会计处理。 (2)编制甲公司2012年度对A、B公司有关长期股权投资的会计分录(购买日或合并日除外)。 (3)编制甲公司2012年末有关合并抵销分录。

问答题A公司是一个航空公司，2×15年11～12月份发生的有关交易或事项如下。 (1)2×15年11月30日，董事会通过决议将公司原常旅客核算方法由增量成本法改为递延收益法。即将票款在销售收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分首先作为递延收益，待旅客的奖励积分兑换或失效时，结转计入当期损益。A公司作为会计估计变更，采用未来适用法核算。 (2)2×15年12月1日，A公司推出常旅飞行奖励计划：里程赠送积分，里程累计达到1万公里，可获得5000积分，授予率为100%。积分公允价值为0.04元/分。累计的积分可以兑换相等价值的机票。购票者从购票时起开始积分累计，两年内有效，过期未兑现的奖励积分失效。 据统计A公司售出机票收入共计12000000万元，飞行累计60000万公里(不包括客户使用奖励积分购买的机票以及里程数)，同时赠送奖励积分30000万分。本月客户兑换奖励积分28000万分，全部用于兑换本公司机票。似定奖励积分将会全部被使用。 A公司确认收入11998800万元，确认递延收益1200万元。 (3)2×15年12月20日公司决定增添“客户网上提前60天订票给予免费送票到家”服务。参与享有该项服务的客户不再享有航班起飞前在网上全额退票的优惠。12月份网上订票确认款项共计400万元，其中60%客户参与“客户网上提前60天订票给予免费送票到家”服务。A公司将收到的400万元确认为收入。 (4)A公司下属子公司C公司为一家代理进口公司，其日常交易主要是以本公司名义和委托方拟订的进口合同条款与国外供应商签订进口合同。2×15年12月20日C公司与辛公司签订一项进口合同。合同约定C公司负责办理购入货物的一切手续，但是合同履行过程中所发生的费用以及货物运输途中的灭失风险均由辛公司承担。2×15年12月C公司针对该项合同共发生购物价款132.8万元，代垫运杂费4.5万元。月末辛公司收到货物，与C公司结算价款共计160万元。 要求：本题不考虑税费及其他因素影响。答案以万元为单位。

问答题甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。 建造该项工程资产支出情况如下： (1)2007年1月1日，支出3 000万元； (2)2007年7月1日，支出5 000万元，累计支出8 000万元； (3)2008年1月1日，支出3 000万元，累计支出11 000万元。 公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4 000万元，借款期限为3年，年利率为 8%。除此之外，无其他专门借款。 除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款： (1)银行长期贷款4 000万元，期限为2006年12月，日至2009年12月1日，年利率为 6%，按年支付利息。 (2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益宰为0.5%。 假定全年按360天计算。 要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额； (2)作出相关的会计处理。

问答题甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税——般纳税人，增值税率17%。2003—2006年发生如下经济业务： (1)2003年12月5日接受乙公司捐赠的管理用设备一台，用于公司管理部门的经营管理。该设备在捐赠力提供的发票上注明的价款为500万元(含增值税)，甲公司用银行存款支付运输费2万元。甲公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2003年起，甲公司每年利润，总额均为 100万元。假定甲公司适用的所得税税率为 33%，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在具他纳税调整事项假设发上的可抵减时间性差异未来有足够的应纳税所得可以扣除。甲公司所得税采用债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。 (2)2003年12月31日，该设备预计可收回金颐为450万元。 (3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得税申报，并交纳丁所得税。 (4)2004年12月21日．该设备预计可收回金额为410万人。 (5)2005年1月1日，甲公司时该设备支付财产保险费1万元：7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元．支付配件费5万元12月31日，该设备预计可收回金额为390万元。 (6)2006年12月20日，因甲公司急需某种原材料无法进货，遂用该设备从丁企业中换入原材料50吨，另外支付丁企业120万元。交换日该设备的公允价值为340万元，丁公司开具的增值税发票载明的价款为393.16万元，增值税额 66.84万元。 要求； (1)计算固定资产的入账价值。 (2)根据上述资料计算该固定资产计入管理费用的折旧额。年末计提的固定资产减值准备，应交所得税、所得税费用，将计算结果填入下表： 单位；万元 2003 2004 2005 2006 计提折旧额 计提减值准备 应交所得税 所得税费用 (3)判断用设备换入原材料是否属于非货币性交易；分析此笔交易对本年损益是否有影响。 (4)计算2003年现金流量表中与上述业务有关的“购建固定资产、尤形资产和其他长期资产：所支付的现金”的金额。 (5)计算2005年年末递延税款金额，并指出是借方还是贷方。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，其2×17年的财务报告于2×18年4月20日批准对外报出。注册会计师在对甲公司2×17年财务报表进行审计时，针对以下事项与甲公司的会计人员进行沟通：(1)2×17年10月31日，甲公司与A银行签订应收账款保理协议，协议约定：甲公司将应收大华公司账款3900万元出售给A银行，价格为3000万元；如果A银行无法在应收账款信用期过后六个月内收回款项，则有权要求甲公司偿还该款项。合同签订日，甲将应收大华公司的有关资料交付A银行，并书面通知大华公司；A银行向甲公司支付了3000万元。转让时，甲公司已对该应收账款计提了1000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 3000坏账准备 1000贷：应收账款 3900营业外收入 100截至2×17年12月31日，A银行尚未收到该款项。(2)2×17年7月1日，甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予10万份乙公司股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定：每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年，即可以从甲公司购买10万股乙公司股票，购买价格为8元/股。该股票期权在授予日(2×17年7月1日)的公允价值为14元/份，在2×17年12月31日的公允价值为16元／份。截至2×17年末，20名高管人员中没有人离开乙公司，估计未来3．5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下：借：管理费用 315贷：资本公积——其他资本公积 315(3)2×17年12月1日，甲公司与丙公司签订一项售后回购协议，协议约定：甲公司以400万元的价格(不含增值税)向丙公司销售一批货物，同时约定丙公司有权要求甲公司在6个月以后以520万元的价格回购该批货物。甲公司预计回购该批货物时的市场价值将远低于回购价520万元。该批货物的账面价值为300万元，未计提跌价准备。该批货物于协议签订日发出，甲公司收到销售款项并开出增值税专用发票。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 468贷：主营业务收入 400应交税费——应交增值税(销项税额) 68借：主营业务成本 300贷：库存商品 300其他资料：假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：根据上述事项，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果会计处理不正确，编制更正会计分录(涉及损益的无需通过“以前年度损益调整”科目核算)。

问答题A企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，20×6年1月1日，将一栋写字楼于购入当日出租给B企业。该写字楼价款10000万元，假设按直线法计提折旧，使用寿命为10年，净残值为0。每年收取租金100万元(不含税)。20×8年12月31日，该写字楼可收回金含为6000万元，尚可使用年限不变。租金收入增值税税率为11％，假设按年计提折旧，税法计提折旧的口径与会计一致。20×9年1月1日，由于出租给B企业的写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备采用公允价值计量模式的条件，于是A企业决定对该项投资性房地产从成本模式计量转换为公允价值模式计量，当日该写字楼公允价值为7000万元。20×9年12月31日，该写字楼公允价值为10000万元。假设A企业按净利润的10％计提盈余公积，企业所得税税率为25％。要求：根据上述资料编制A企业相关的会计分录。

问答题2014年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下： (1)向公司部分员工提供额外退休金(统筹外退休金或额外福利补贴)，这些员工在退休后每年可以额外获得10万元退休金。 (2)员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。 假定符合计划的员工为10人，当前平均年龄为51岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务10年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为10年。不考虑离职因素。折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定，假定适用的折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素。已知10%复利现值系数表如下： 已知10%复利现值系数表如下： n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10% 0.909 0.826 0.751 0.683 0.62 0.564 0.513 0.466 0.424 0.385 要求：

问答题甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2×15年度企业所得税时，涉及以下事项： (1)2×15年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)2×15年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (3)甲公司于2×13年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2×15年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)2×15年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料： ①2×14年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司2×15年实现利润总额3000万元。 ③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：

问答题2017年2月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司的房产开发项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目资料如下： (1)2014年3月以12 000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税。 (2)2014年5月开始动工建设，发生开发成本7 000万，含向其他企业借款发生的利息支出800万元。 (3)2017年1月该项目已销售了建筑面积的90％，共计取得不含增值税收入36 000万元；未售建筑面积用于安置回迁户，该业务在公司账务上未反应销售收入。 (4)公司已按3％的预征率预缴了土地增值税1 080万，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行鉴证，税务中介机构提供了鉴证报告。 (5)该项目已经缴纳增值税2 000万元。 (其他资料：当地适用契税税率为4％，省级政府规定开发费用的扣除比例为10％) 问题(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 (2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本。 (3)计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (4)计算该公司应补缴的土地增值税。 (5)回答税务机关能否对补缴的土地增值税征收滞纳金，简单说明理由。 (6)税务机关对中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

问答题中国公民张某为某文艺团的演员，2017年12月收入情况如下：(1)取得工薪收入6000元，年终奖金4000元。(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元。(3)以拍卖方式支付100000元购入力达公司“打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2017年12月张某从甲债务人处追回款项100000元。(4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付。(5)为他人提供贷款担保获得报酬5 000元。(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题某卷烟厂为增值税一般纳税人。2014年9月，发生如下业务： (1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元，完税后取得海关进口增值税专用缴款书；随后委托某企业将该批烟丝运回企业支付运费3万元，取得对方自行开具的增值税专用发票。 (2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。 (3)领用月初进口烟丝的80％用于本厂生产M牌号卷烟。 (4)按60元／条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。 (其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10％；姻丝的消费税税率为30％；甲类卷烟的消费税税率为56％加0．003元／支；乙类卷烟的消费税税率为36％加0．003元／支；卷烟每标准箱＝250标准条，每标准条＝200支；假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并允许抵扣。) 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为自行建造一栋自用办公楼发生了如下业务：(1)20×5年1月1日，甲公司在美国证券市场上按而值发行了一批债券，专门用于建造该办公楼。该债券为3年期分期付息、到期一次偿还本金的债券，面值为500万美元，票面年利率为5％。甲公司以人民币作为记账本位币，对于外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，于每年年末支付当年利息，到期还本。(2)甲公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款，均为人民币借款：①20×5年1月1日，自A银行取得长期贷款1500万元，期限为5年，年利率为6％，按年支付利息。②20×6年1月1日发行一批2年期公司债券，实际收到款项1932．4万元，债券面值2000万元，每年付息，到期一次还本，票面利率10％，实际利率12％，采用实际利率法摊销溢折价。(3)该办公楼自20×5年1月1日开工，采用自营方式建造，预计20×6年12月31日完工。有关建造支出情况如表11—2所示。(4)该资产完工后，企业即将其作为办公楼开始使用。甲公司预计该办公楼的使用年限为40年，预计净残值为197．92万元，采用直线法计提折旧。相关的即期汇率如下：20×5年1月1日，1美元=6．35元人民币；20×5年9月30日，1美元=6．27元人民币；20×年12月31日，1美元=6．23元人民币；20×6年3月1日，1美元=6．21元人民币；20×6年5月1日，1美元=6．22元人民币；20×6年12月31日，1美元=6．2元人民币。本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。要求：

问答题甲、乙、丙、丁决定成立一个生产服装的有限合伙企业(以下简称“合伙企业”)，经协商初步拟定的合伙协议的主要内容有：(1)甲以现金出资；乙以自己的房屋出资；丙以服装加工设备出资；丁以劳务出资。(2)甲、乙、丙为有限合伙人，以认缴的出资额为限对企业债务承担有限责任；丁为普通合伙人，对企业债务承担无限责任。合伙企业成立后，由甲负责管理合伙企业的事务，其他人不再执行合伙事务。(3)合伙企业成立后任何人不得擅自退伙，否则将对退伙后一年内合伙企业的债务承担连带责任。合伙协议经修改后，2017年4月18日办理了工商登记，合伙企业成立并发生以下事项：(1)企业设立后，持营业执照到银行开立基本存款账户，银行认为该企业无独立企业法人资格，不能开立基本存款账户，只能开立一般存款账户。该企业无奈，找到另外一家专业银行，才予办理了开立基本存款账户手续。(2)为了及时抓住商业机遇，该企业开出面值50000元、6个月到期的商业汇票给A公司抵付货款。(3)该企业曾与A企业发生债权债务关系，收到A企业开出的一张支票，金额为20000元，但未记载收款人名称，而是授权给合伙企业补记。(4)合伙企业将A企业开具的支票在未补记自己的名称之前就直接交付给B企业，用于支付货款。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题省广股份有限公司(以下简称省广公司)为增值税一般纳税企业，适用于增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。省广公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。假定除增值税、所得税外无其他税费。2014年9月份省广公司拥有15万股普通股。2014年9月发生的经济业务如下： (1)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (2)与C公司签订一项设备安装合同：该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行：按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)； (3)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中生产人员工资5万元，原材料10万元)。 (4)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 (5)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元，省广公司为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。 (6)M公司退回2008年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (7)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，本期除题中条件外无其他纳税调整事项。 其他相关资料： 除上述经济业务外，省广公司登记9月份发生的其他收、支类账户发生额如下： 账户名称 借方 发生额 (万元) 贷方 发生额 (万元) 营业外收入(政府补贴) 20 营业外支出(罚没支出) 4 管理费用(办公费) 5 财务费用(银行借款利息费用) 1 资产减值损失(存货跌价准备的计提) 13 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司2007年度财务会计报告中发现以下问题： (1)2007年12月31日，库存A产品1 000件，单位成本为每件4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于2006年1月31日向M公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品2007年1月1日库存为零。 2007年12月31日，甲公司会计处理如下： 借；管理费用 100 跌价准备 100 (2)2003年12月22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 2003年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备2007年1月1日累计折旧为 156.8万元，2007年全年计提折旧17.28万元。 甲公司2007年对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 (3)2007年7月12日，甲公司与S公司签订合同，购买S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为480万元，使用期限为5年；转让价款分两期支付，第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的2007年7月15日支付，第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账，并按5年的期限进行摊销。其会计分录如下： 借；无形资产 360 贷：银行存款 360 借：管理费用 36 贷：无形资产 36 (4)甲公司2007年全年销售B产品10 000件，每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。 2007年12月31日，甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： 项目 2006年 2007年 2008年 预计发生质量问题的概率 5% 4% 1% 预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1 (5)2007年6月18日，甲公司与P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给P公司，出售价格为21 200万元。甲公司于2007年6月28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为16 000万元，累计折旧为800万元，减值准备为零。 2007年6月18日，甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自2007年7月1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期5年，每年7月日向P公司等额支付办公大楼租金732万元。假定该售后租回形成经营租赁。 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益6 000万元计临营业外收入。其会计分录如下： 借：累计折旧 800 固定资产清理 15 200 贷：固定资产 16 000 借：银行存款 21 200 贷：营业外收入 6 000 固定资产清理 15 200 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下： 借：管理费用 732 贷：银行存款 732 (6)2007年12月1日，甲公司与J公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型机床，销售价格为每台1250万元。同时甲公司又与J公司签订补充协议，约定甲公司在2006年6月1日以每台1 287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台700万元。合同签订后，甲公司收到J公司货款2 925万元，2台机床至12月31日尚未发出。 甲公司2007年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 2 925 贷：主营业务收入 2 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 425 借：主营业务成本 1 400 贷：库存商品 1 400 (7)甲公司2007年7月10日购入某上市公司股票70万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为770万元。2007年12月31日，该股票的市价跌到每股9元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。 (8)2007年11月9目，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1 200万元。甲公司对此提起上诉，到12月31日，案件仍处于审理过程中。 该项担保连带偿还款项起因于甲公司为T公司从工商银行贷款提供担保。T公司2004年10月10日向银行借款3000万元，借款期限为2年，甲公司为T公司提供担保。2006年 11月16日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求T公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在2006年12月31 日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债300万元，并计入当年营业外支出。 甲公司2007年11月31日，根据当时掌握的证据，在2007年度资产负债表中追加确认预计负债400万元，并计入当年营业外支出。 2006年1月20日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款937.18万元。至1月25日甲公司尚未支付该偿还款。 甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。 (9)2006年1月8日，甲公司露天存放的C产品因意外原因起火，价值200万元的C产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入2007年。 甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失200万元作为2007年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。其会计分录如下： 借：以前年度损益调整 200 贷：库存商品 200 (10)2006年2月28日，甲公司董事会召开会议，审议通过的2007年度利润分配方案如下：①按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积1 540万元；②发放现金股利1 000万元；③派发股票股利1 000万股。 甲公司2006年2月28日的相关会计处理如下，并将其调整计入2007年度财务报表。 借：利润分配 3 540 贷：盈余公积 1 540 应付股利 1 000 股本 1 000 (11)甲公司董事会在2006年2月28日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从2006年1月1日起，将账龄1年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的10%调整为2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。 2007年12月31日甲公司1年以内账龄的应收账款账面余额为3 000万元。 甲公司根据这一决定，对2007年12月31日计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入2007年度财务报表。其会计分录如下： 借：坏账准备 240 贷：以前年度损益调整 240 要求：(1)对会计师事务所在审计甲公司2007年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理。 (2)根据(1)的会计处理，调整甲公司2007年度利润表的相关项目的金额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利 润 表 项 目 2007年度 差错更正数 确认数 借方 贷方 一、营业收入 36000 减：营业成本 19400 　　营业税金及附加 150 　　销售费用 1200 　　管理费用　 2600 　　财务费用 300 　　资产减值损失 130 加：公允价值变动损益 　　投资收益 230 二、营业利润 12450 加：营业外收入 7000 减：营业外支出 1350 四、利润总额 18100 减：所得税费用 5300 五、净利润 12800

问答题20×5年1月1日，甲公司以1000万元的价格购入一项专利权。该专利权的有效期限为10年，预计净残值为零，会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。 20×5年12月31日，该专利权的公允价值为1200万元。 20×6年12月31日，由于市场环境发生变化，该专利权的公允价值下降为720万元。 20×7年12月31日，公司预计可收回．金额为630万元。 20×8年3月20日，甲公司将该专利权出售，取得银行存款500万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不考虑除所得税以外的其他税费。 要求：编制上述业务的会计分录。

问答题A公司2013～2014年有关投资业务的资料如下。 (1)A公司以一宗土地使用权和一栋办公楼与C公司持有的B公司60%的股权进行资产置换。2013年1月2日，上述资产置换已经股东会批准。当日，办理完成了相关手续。同日，A公司对B公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中A公司委派5名董事。B公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 A公司换出土地使用权和自用办公楼的资料如下：土地使用权的账面价值为1000万元(原值为2000万元，已计提摊销1000万元)，公允价值10000万元；办公楼的账面价值为5000万元(原值为8000万元，已计提折旧3000万元)，公允价值8000万元。不考虑其他相关税费的影响。 取得60%股权的当日B公司可辨认净资产账面价值总额为28000万元。除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 甲商品(100万件) 600 700 固定资产 1000 1500 B公司上述管理用固定资产，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 (2)2013年B公司宣告分配股票股利5000万元；2013年B公司因所有者权益的其他变动增加400万元；2013年3月底B公司将其单位成本为6元的200万件乙商品以8元的价格出售给A公司，A公司取得乙商品作为库存商品管理，至2013年末B公司持有的甲商品已对外销售50万件，A公司持有的乙商品已对外销售150万件；2013年B公司实现净利润7000万元。 (3)2014年B公司宣告分配2013年度现金股利6000万元。2014年B公司因可供出售金融资产的公允价值变动增加其他综合收益500万元。甲商品在2014年对外销售40万件，乙商品2014年对外销售30万件。2014年B公司实现的净利润为14000万元。 (4)假定一：2015年1月2日，A公司将其持有的对B公司股权投资60%中的2/3出售给某企业(即出售40%的股权)，出售取得价款33000万元，于当日办理完毕股权划转手续，在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例为20%，在被投资单位董事会中派有2名董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，A公司对B公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。剩余20%股权在当日的公允价值为16500万元。 假定二：2015年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资60%中的90%出售给某企业(即出售54%的股权)，出售取得价款44500万元，在出售部分股权后，A公司对B公司的持股比例为6%，在被投资单位董事会中没有派出董事，不能再对B公司的生产经营决策实施控制，A公司对B公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余6%的股权在当日的公允价值为5000万元。 其他资料：交易发生前A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定非货币性资产交换具有商业实质。A公司每年年末调整长期股权投资的账面价值。A公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税等因素。 要求：

问答题A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2013年度的财务报告于2014年3月31日对外公布。2014年4月10日完成所得税汇算清缴。2014年1月至3月发生如下事项： (1)2014年2月15日，B公司就2013年12月购入的E产品存在的质量问题，致函A公司要求退货。经A公司检验，该产品确有质量问题，同意B公司全部退货。2014年2月18日，A公司收到B公司退回的E产品。同日，A公司收到税务部门出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本800万元，货款尚未收到。A公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除，只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。 (2)2014年3月7日，法院对C公司起诉A公司合同违约一案作出判决，要求A公司偿付C公司经济损失550万元。A公司不服并提出上诉，但A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为A公司因合同违约于2013年12月6日被C公司起诉至法院的诉讼事项。2013年12月31日，法院尚未作出判决，经咨询法律顾问后，A公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。 [要求] (1)对上述事项进行账务处理。 (2)请用文字说明A公司因上述事项对2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)相关项目的调整数(不考虑现金流量表相关项目的调整)。

问答题资本化期间，闲置的一般借款资金用于短期投资取得的收益应该怎样处理?

问答题注册会计师在对甲公司20×8年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下：(1)甲公司20×7年1月1日开始进行某项新技术的研发，截至20×7年12月31日，累计发生研究支出300万元，开发支出200万元。在编制20×7年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8年12月31日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目，并对20×7年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)：借：研发支出(资本化支出) 600 贷：以前年度损益调整 500管理费用 100(2)20×7年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税款170万元，并于当日取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定：20×8年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制20×7年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，并结转销售成本600万元。20×8年6月30日，甲公司按约定支付回购价款1100万元和增值税款187万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下：借：以前年度损益调整(20×7年营业收入) 1000 贷：其他应付款 1000借：库存商品 600 贷：以前年度损益调整(20×7年营业成本) 600借：其他应付款 1000财务费用 100应交税费——应交增值税(进项税额) 187 贷：银行存款 1287(3)甲公司20×7年度因合同纠纷被起诉。在编制20×7年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。20×8年7月，法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下：借：以前年度损益调整 50 贷：预计负债 50(4)甲公司某项管理用固定资产系20×5年6月30日购入并投入使用，该设备原值1200万元，预计使用年限12年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×8年6月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为6年，预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司20×8年的相关会计处理如下：借：以前年度损益调整 83．33管理费用 133．33 贷：累计折旧 216．66其他资料：不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)