问答题甲公司为上市公司，2×15年有关资料如下： (1)甲公司2×15年年初的递延所得税资产借方余额为1900万元，递延所得税负债贷方余额为100万元，具体构成项目如下： 单位：万元 项 目 可抵扣 暂时性差异 递延所得税 资产 应纳税 暂时性差异 递延所得税 负债 应收账款 600 150 交易性金融资产 400 100 可供出售金融资产 2000 500 预计负债 800 200 可税前抵扣的经营亏损 4200 1050 合计 7600 1900 400 100 (2)甲公司2×15年度实现的利润总额为16100万元。2×15年度相关交易或事项资料如下： ①年末转回应收账款坏账准备200万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。 ②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益200万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 ③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益400万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 ④当年实际支付产品保修费用500万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 ⑤当年发生研究开发支出1000万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。 (3)2×15年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： 单位：万元 项 目 账面价值 计税基础 应收账款 3600 4000 交易性金融资产 4200 3600 可供出售金融资产 -4000 5600 预计负债 400 0 可税前抵扣的经营亏损 0 0 (4)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司为上市公司，有关投资业务资料如下： (1)甲公司与乙公司资料如下： ①2008年12月2日，甲公司与AC公司签订协议。协议规定，甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权，转让价格300万元。 ②2009年1月2日取得投资时，以银行存款支付300万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元。被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销75万元，乙公司预计尚可使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。 ③取得该项股权后，甲公司在乙公司董事会中派有1名成员，参与乙公司的财务和生产经营决策。 ④2009年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司，售价为34万元，成本为26万元。至2009年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。 ⑤乙公司2009年度实现净利润80万元。 (2)甲公司与丙公司资料如下： ①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议。以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司，AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费50万元；对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后，即对丙公司董事会进行改组。改组后丙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2009年5月31日，以2009年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，丙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示： 资产负债表(部分内容) 编制单位：丙公司 2009年5月31日 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 2100 3150 无形资产 500 1250 股本 1000 资本公积 500 盈余公积 215 未分配利润 1485 所有者权益合计 3200 丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，未来仍可使用25年。丙公司无形资产，未来仍可使用14年。摊销方法及预计净残值不变。假定丙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产预计净残值为零，均采用直线法。固定资产、无形资产的折旧 (或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 (3)2009年6月至12月间，甲公司和丙公司发生了以下交易或事项： ①2009年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司，售价为60万元，成本为 40万元。丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ②2009年7月，甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司，该专利权在甲公司的取得成本为30万元，原预计使用年限为10，至转让时已摊销5年。丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 ③2009年11月，丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为31万元，成本为 23万元。至2009年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为19万元。 ④至2009年12月31日，甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计 100万元。甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备。 (4)甲公司、丙公司个别资产负债表和利润表(甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整)。 资产负债表 2009年13月31日 项目 甲公司 丙公司 资产： 货币资金 2500 600 应收账款 3500 1800 存货 3100 1400 长期股权投资 5150 0 固定资产 4700 2150 无形资产 1400 760 递延所得税资产 110 15 资产总计 20460 6725 负债 短期借款 1600 850 应付账款 2500 1400 长期借款 1200 950 递延所得税负债 100 25 负债合计 5400 3225 所有者(股东)权益： 股本 3000 1000 资本公积 4000 500 盈余公积 900 245 未分配利润 7160 1755 所有者权益(股东)权益合计 15060 3500 负债和所有者(股东)权益总计 20460 6725 利润表(简表) 2009年 单位：万元 项目 甲公司 丙公司(6—12月) 一、营业收入 12500 4000 减：营业成本 9000 2800 销售费用 450 250 管理费用 500 360 财务费用 300 80 资产减值损失 400 40 加：投资收益 100 0 二、营业利润 1950 470 加：投资收益 200 100 减：营业外支出 120 170 三、利润总额 2030 400 减：所得税费用 600 100 四、净利润 1430 300 (5)其他有关资料如下： ①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与丙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。 ②各个公司的所得税税率均为25%，甲公司合并丙公司为应税合并。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：1.就甲公司对乙公司的长期股权投资，判断甲公司对乙公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由；

问答题甲公司为上市公司，2008年至2010年的有关资料如下： (1) 2008年1月1日发行在外普通股股数为32800万股。 (2) 2008年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门批准，甲公司以2008年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放4920万份认股权证，每份认股权证可以在2009年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 2009年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款29520万元。2009年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为37720万元。 (3) 2010年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2010年6月30日股份37720万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4) 甲公司归属于普通股股东的净利润2008年度为14400万元，2009年度为21600万元，2010年度为16000万元。 (5) 甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市场价格为每股10元，2009年1月至2009年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。1.计算甲公司2008年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

问答题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年为适应生产经营需要，自营建造一项固定资产，与购建该固定资产有关的情况如下： (1)1月1日，自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款1000万元，借款期限2年，年利率为4%。 (2)2月1日，以专项借款支付给外部建造承包商工程价款400万元。 (3)4月1日，购入工程所需物资，价款300万元，支付增值税51万元。上述款项已用专项借款支付。该物资于当日领用。 (4)5月31日，支付在建工程工人工资及福利费150万元。 (5)7月1日，自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款1800万元，借款期限2年，年利率为3.5%。 (6)9月1日，甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造，该项产品的成本为200万元，为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额13.60万元。该产品的计税价格为230万元，增值税销项税额为39.10万元。 (7)9月30日，支付9月1日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税25.50万元。 (8)12月31日，购建固定资产的工程仍在建设当中。 (9)甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额。 要求：

问答题华清有限责任公司(本题下称“华清公司”)系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业，甲企业拥有华清公司 30%的股份；乙企业和丙企业分别拥有华清公司25%的股份；丁企业拥有华清公司20%的股份。华清公司2000年1月1日股东权益总额为117000万元，其中股本为6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2500万元，未分配利润为1200万元(包括1999年实现 的净利润1000万元)。 昌盛股份有限公司(本题下称“昌盛公司”)为了稳定其商品供货渠道，自2000年起对华清公司进行了一系列的投资活动。华清公司和昌盛公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。昌盛公司对华清公司投资及其他有关业务资料如下： (1)2000年1月4日，华清公司董事会提出1999年度利润分配方案。提出的利润分配方案叻：①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10%提取法定公益金；③分配股票股利400万元。 (2)2000年1月5日，昌盛公司与乙企业签订收购其持有的华清公司25%股份的协议。协议规定，昌盛公司以3700万元的价格购买乙企业持有的华清公司25%的股份；价款于3月31日支付；协议在签订当日生效。 (3)2000年3月31日，昌盛公司向乙企业支付购买华清公司股份价款3700万元，并于当日办理完毕华清公司股份转让手续。在办理股份转让手续时，昌盛公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费20万元。 华清公司3月31日股东权益总额为12000万元，其中股本为 6000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1300万元(其中包括1月份实现的净利润120万元，2月份实现的净利润80万元，3月份实现的净利润100万元)。 (4)2000年4月30日，华清公司股东会审议通过其董事会提出 1999年度利润分配方案，并于当日对外宣告利润分配方案。 (5)2000年11月1日，昌盛公司与甲企业签订华清公司股份转让协议。协议规定如下：①甲企业将其持有华清公司30%的股份转让给昌盛公司；②昌盛公司将其拥有完全产权的一栋写字楼转让给甲企业；③昌盛公司另向甲企业支付补价270万元；④协议于 2000年12月1日起生效。 签订该股份转让协议时，华清公司股东权益总额为12700万 元，其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1600万元。 (6)华清公司2000年全年实现净利润1200万元，其中1月份实现净利润120万元，2月份实现净利润80万元，3至12月份各月实现的净利润均为100万元。华清公司2000年12月31日，股东权益总额为12900万元，其中股本为6400万元，资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元，未分配利润为1800万元。 (7)2001年1月1日，昌盛公司和甲企业分别办理完毕股份转让和写字楼产权转让手续，昌盛公司同时以银行存款向甲企业支付270万元补价。 昌盛公司写字楼的账面原价为5908万元，已计提折旧1800万元，已计提减值准备100万元，公允价值为4300万元。 (8)2001年1月20日，华清公司董事会提出2000年度利润分配方案。提出的利润分配方案为：①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10%提取法定公益金；③分配现金股利300万元。 (9)2001年4月30日，华清公司股东会审议通过2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：①按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10%提取法定公益金；③分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案。 (10)2001年6月10日，昌盛公司以1740万元的价格将其自用的一栋仓库有偿转让给华清公司。该仓库账面原价为3000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备；原预计使用年限为10年，原预计净残值为零，已使用5年。华清公司仍将其作为仓库投入使用，该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为零。 (11)2001年华清公司向昌盛公司销售电子产品8000万元，该产品的销售成本为6800万元；昌盛公司在当年对外销售该批电子 产品的90%；剩余的10%形成昌盛公司的年末存货。 (12)华清公司2001年全年实现净利润2000万元，其中1月份实现净利润150万元。 (13)2002年1月20日，华清公司董事会提出2001年度利润分配方案。利润分配方案为：①按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10％提取法定公益金；③分配现金股利600万元。 (14)2002年华清公司向昌盛公司销售电子产品10000万元，该产品的销售成本为8500万元。 昌盛公司2002年年末存货中有2000万元系从华清公司购货而形成的。 其他资料如下： (1)昌盛公司对华清公司投资所形成的股权投资差额的摊销期限为5年，在年末一次摊销。 (2)假定转让仓库和写字楼时均不考虑相关税费。 (3)昌盛公司合并会计报表的报出日期为次年的3月20日。 (4)华清公司的股东按其持有的股份享有表决权。 (5)华清公司与昌盛公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。 (6)华清公司股利分配的股权登记日为每年5月10日。 (7)本题所涉及存货均未计提跌价准备。 要求： (1)编制与昌盛公司对华清公司投资相关的会计分录。 (2)编制与2001年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录。 (3)编制2002年昌盛公司合并会计报表中有关存货及固定资产抵销的会计分录。

问答题M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的资产负债表的年末数如下表所示。 资 产 负 债 表 20×6年12月31日 单位：万元 资　　产 甲公司 乙公司 负债和所有者权益 甲公司 乙公司 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 30000 1200 　短期借款 300 400 　交易性金融资产 2000 900 　应付账款 800 700 　应收账款 3500 2300 　应交税费 120 200 　存货 3000 1900 　流动负债合计 1220 1300 　流动资产合计 38500 6300 　非流动负债： 　长期借款 3000 1500 　非流动资产： 　非流动负债合计 3000 1500 　可供出售金融资产 1500 2000 　负债合计 4220 2800 　持有至到期投资 5500 4000 　所有者权益： 　长期股权投资 5000 3000 　实收资本 50000 20000 　固定资产 12000 9000 　资本公积 6280 1000 　无形资产 6000 3000 　盈余公积 3000 1200 　非流动资产合计 30000 21000 　未分配利润 5000 2300 　所有者权益合计 64280 24500 　资产总计 68500 27300 　负债和所有者权益总计 68500 27300　　20×7年1月1日，甲公司购入乙公司60%的股份，实际支付价款为17 000万元，另支付相关交易费用50万元，款项均以银行存款支付。乙公司经评估机构评估后的可辨认净资产的公允价值为30 000万元。　　假定上述甲、乙公司资本公积的余额均为资本溢价；甲、乙公司的会计政策和会计期间一致。除上述所给资料外，不考虑其他相关因素以及所得税的影响。　　要求：(1)编制甲公司取得乙公司60%股权相关的会计分录；　　(2)编制合并日与合并财务报表相关的抵消分录，并编制合并日的合并资产负债表 (填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合并资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　单位：万元 资　　产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 　短期借款 　交易性金融资产 　应付账款 　应收账款 　应交税费 　存货 　流动负债合计 　流动资产合计 　非流动负债： 　长期借款 　非流动资产： 　非流动负债合计 　可供出售金融资产 　负债合计 　持有至到期投资 　股东权益： 　长期股权投资 　股本 　固定资产 　资本公积 　无形资产 　盈余公积 　未分配利润 　非流动资产合计 　归属于母公司股东权益合计 　少数股东权益 　股东权益合计 　资产总计 　　　　负债和股东权总计

问答题某生产化工产品的公司，2015年全年主营业务收入2 500万元，其他业务收入1 300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。 当年发生的部分业务如下： (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2015年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。 年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2015年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买人价为100万元，年利率5％，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。 (3)将100％持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238．5万元，取得现金对价26．5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。 (5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44．7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。 (6)当年自境内关联企业借款1 500万元，年利率7％(金融企业同期同类贷款利率为5％)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 (7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1 200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为1 3万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。 (其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。 (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。 (7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。 (8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。 (9)计算该公司2015年应纳企业所得税额。

问答题2016年1月，法国的甲食品公司拟收购境内乙饮料公司60％的股权，乙公司将依法变更为中外合资经营企业丙有限公司。中外双方达成的收购协议如下：(1)境内乙公司的债权债务由丙公司承继。(2)法国甲公司收购境内乙公司60％的股权的价款为960万美元。自丙公司营业执照颁发之日起3个月内支付。(3)丙公司成立后，拟将公司注册资本由原来的1600万美元增加至2000万美元，丙公司的投资总额拟定为8000万美元。(4)丙公司采取有限责任公司的组织形式，拟建立股东会、董事会、监事会的组织机构；其中股东会为公司最高权力机构。(5)根据行业主管部门测算，法国甲公司在中国境内饼干、饮料行业的市场占有率已达到20％，本次收购行为完成后，甲公司在中国的相关行业的市场占有率达到26％。要求：根据上述事实及有关法律规定。回答下列问题：

问答题乙公司为建造大型机械设备，于20×6年1月1日向银行借入专门借款5000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。 乙公司另有两笔一般借款，分别于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5000万元和6000万元。 乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。 资产支出明细表 日期 每期资产支出 累计资产支出 20×6年1月1日 1000 1000 20×6年7月1日 2000 3000 20×7年1月1日 3000 6000 20×7年7月1日 3000 9000 20×8年7月1日 1000 10000 该项目于20×5年10月1日达到预定可使用状态。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。 假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。 要求：

问答题可供出售金融资产汇兑差额应如何计算?

问答题某软件生产企业(位于市区)2013年成立，经认定，实施15％的所得税率，并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2013年亏损300万元，2014年盈利500万元，2015年盈利800万元。该企业2016年1-11月销售营业收入9000万元，可扣除的销售成本、费用、税金7500万元。(1)该企业2016年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共计取得销售额400万元(含设备销售额160万元、软件销售额240万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元、无法划分用于设备或软件的进项税48万元)。当期销售成本210万元。(2)12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。(3)年终盘点，发现专用于软件开发的存货发生合理损耗，损耗金额3万元；一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器净值8万元。(4)汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额3000万元，发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元；该企业当年发生业务招待费支出60万元；该企业成本费用中列支当年研究开发费支出300万元。(其他相关资料：假定该企业12月未发生工资薪金支出，假定该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，取得的增值税即征即退金额专用于研究开发软件产品和扩大再生产。)要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元；递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。 (1)2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)2014年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。 (3)2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。 (4)2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5)2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。 假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (7)2014年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。 (8)2014年没有发生存货跌价准备的变动。 (9)2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。甲公司财务报告批准报出日为次年3月21日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的3月15日完成。资料(一)：该公司20×7年度发生如下与收入相关的业务(销售价款均不含应向客户收取的增值税税额)：(1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月 25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定价格为100万元，分5年于每年末分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定双方约定甲公司于收取最后一笔货款时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额17万元，不考虑其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/ A，8%，5)=3.9927](3)甲公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款(不含增值税)的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。(4)甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。(5)甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。(6)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。(7)甲公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回贷款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年 8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。(8)甲公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。(9)甲公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用共计10万元，以银行存款支付。(10)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。(11)5月1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税销项税额为17万元，商品成本为80万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。资料(二)：甲公司20×8年1月1日至20×8年3月31日发生如下事项：(1)20×8年1月20日，企业持有的一项交易性金融资产的市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。(2)20×8年3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失200万元。(3)20×8年3月10日接到通知，戊公司宣告破产，其所欠甲公司的款项100万元预计全部不能偿还。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司资不抵债，濒临破产，甲公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。(4)20×8年3月12日，甲公司收到法院通知，对于甲公司和丁公司的经济纠纷已结案，法院判决甲公司应赔偿丁公司60万元，双方均服从判决，甲公司于收到判决书当日即支付赔款。该诉讼案系因甲公司和丁公司的一项业务合作，丁公司因甲公司违约于20×7年12月将其告上法庭，要求其赔偿80万元。20×7年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项对该诉讼事项确认了预计负债50万元。(5)20×8年3月20日，甲公司接到B企业通知，甲公司该设备存在质量问题，故和甲公司协商要求退回于20×7年度购买的生产设备，甲公司核实后同意退货。其他资料：(1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费；(2)所售商品均未计提存货跌价准备；(3)甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积；(4)涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额；(5)甲公司在20×7年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用。要求：(1)根据资料(一)，对甲公司20×7年度的上述经济业务编制有关会计分录，逐笔结转“利润分配— 未分配利润”；(2)判断资料(二)中事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。对调整事项编制相关账务处理；(3)填列上述日后事项处理对甲公司20×7年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示，不调整以“0”表示)。(金额单位以万元表示) 项目 凋整金额(万元) 应收账款 应收票据 存货 递延所得税资产 其他应付款 应交税费 预计负债 盈余公积 未分配利润 营业收入 营业成本 资产减值损失 营业外支出 所得税费用

问答题为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2013年和2014年实施了一系列并购和其他有关交易。 (1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下： ①A公司持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权(3年前形成)。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营政策经董事会半数以上成员通过即可实施。 ②B公司持有C公司60%股权，能够控制C公司的财务和经营政策。 ③A公司持有甲公司70%股权(3年前形成)。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出6人，甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2)与并购交易相关的资料如下： ①2013年5月10日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价向B公司购买其所持有的C公司60%股权。 2013年7月1日，甲公司按照合同约定向B公司定向增发本公司1000万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股4元，每股面值为1元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续也于2013年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3400万元。同日C公司所有者权益账面价值为10000万元，可辨认净资产公允价值为12500万元。 B公司持有C公司60%股权系B公司2012年1月1日从W公司购入，购入时C公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。当日，C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧：3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销500万元，公允价值为3500万元。C公司上述办公用房于2006年12月31日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2007年1月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。B公司和W公司无关联方关系。2012年1月1日至2013年7月1日，C公司实现账面净利润2000万元，无其他所有者权益变动。 2013年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营政策经董事会半数以上成员通过即可实施。 ②2014年6月30日，甲公司以银行存款1800万元从C公司少数股东处购买C公司10%股权。当日，C公司可辨认净资产公允价值为18000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。 (3)2013年下半年C公司实现账面净利润1200万元，无其他所有者权益变动；2014年上半年C公司实现账面净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。 (4)2014年4月10日，C公司向甲公司出售一批存货，成本为200万元，售价为300万元(不含增值税)，至2014年6月30日，甲公司将上述存货对外出售60%，售价为220万元，剩余存货未有减值迹象。 (5)2014年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本9000万元，资本公积13000万元，留存收益(盈余公积和未分配利润)10000万元。 假定： (1)C公司没有子公司。 (2)对C公司个别财务报表调整不考虑所得税的影响，其他业务应考虑所得税的影响。 (3)各公司适用的所得税税率均为25%。 (4)消除内部交易中未实现的损益，甲公司和少数股东按持有C公司持股比例承担。 (5)不考虑其他因素的影响。 要求：

问答题为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2010年和2011年实施了并购和其他有关交易。 (1)与并购交易相关的资料如下： ①2010年5月20日，甲公司向B公司购买其所持有的C公司30%股权；以C公司2010年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司2010年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2010年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。 2010年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发400万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。2010年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司400万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2010年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为1000万元，累计摊销300万元，未计提减值准备，公允价值为1880万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于2005年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2005年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定之前甲公司与B公司、C公司不存在关联方关系。甲公司取得C公司30%股权后，能够对C公司的生产经营决策施加重大影响。 ②2011年6月30日，甲公司又支付6000万元购买C公司40%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元，原30%股权的公允价值为4500万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。2011年6月30日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出8名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2)自甲公司取得C公司30%股权起到2010年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元。2011年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积150万元。自甲公司取得C公司30%股权后，C公司未分配现金股利。 (3)2011年12月31日，甲公司因资金周转紧张，决定处置C公司70%的股权，以缓解资金压力。当日，取得出售价款12600万元。出售投资当日，C公司按照按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值总额为15000万元，其间，除实现净利润外，未发生所有者权益的其他变动。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。 要求：

问答题长江股份有限公司(以下简称长江股份)为一家通讯设备制造企业。2018年2月，中天会计事务所对长江股份2017年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2017年以下交易或事项的会计处理：(1)12月10日，长江股份与甲公司达成协议，由甲公司向长江股份投入4000万元，获得长江股份30％的股权，长江股份于当日收到该款项。同时协议约定长江股份每年向甲公司支付10％的固定收益，并在10年后向甲公司归还其所投入的4000万元资本。长江股份的注册资本为10000万元。长江股份会计处理：2017年12月10日收到该款项时，确认股本3000万元，资本公积1000万元。(2)12月20日，长河股份对现有生产线进行整合，决定从2018年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月25日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10％，12人接受的概率为30％，15人接受的为60％。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2017年对该事项的处理是：借：制造费用 150 贷：预计负债 150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。(3)12月31日，长江股份与A银行签订债务重组协议。协议约定，如果长江股份于2018年6月30日前偿还全部长期借款本金2000万元，A银行将豁免长江股份2011年度利息200万元以及逾期罚息70万元。根据内部资金筹措及还款计划，长江股份预计在2018年5月还清上述长期借款。长江股份会计处理：2017年，确认债务重组收益200万元，未计提70万元逾期罚息。假定长河股份2017年度财务报表于2018年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。要求：根据资料(1)至(3)，请代审计人员逐项判断长河股份会计处理是否正确，并简要说明理由。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

问答题甲公司20×8年发生的部分交易事项如下： (1)20×8年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×9年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。 甲公司股票20×8年平均市价为10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。 (2)20×8年7月1日，甲公司按面值发行5年期可转换债券100万份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付(第一次支付在20×9年6月30日)。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票(每股股票面值1元)的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日，甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为8%的市场利率。 (3)20×8年9月10日，甲公司以每股6元自公开市场购入100万股乙公司股票，另支付手续费8万元，取得时乙公司已宣告按照每股0.1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票分类为可供出售金融资产。 上述手续费以银行存款支付，有关现金股利于9月15日收到。 20×8年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股7.5元。 (4)甲公司20×7年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×8年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1000万股，之后发行在外普通股数量均为2000万股。 甲公司20×8年归属于普通股股东的净利润为5000万元，20×7年归属于普通股股东的净利润为4000万元。 其他资料： (P/A，5%，5)=4.3295；(P/A，8%，5)=3.9927； (P/F，5%，5)=0.7835；(P/F，8%，5)=0.6806。 不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。 要求：

问答题甲公司2010年至2012年有关资料如下： (1)2010年1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让协议，自乙公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为3000万元，甲公司应于协议签订之日支付600万元，其余款项分4次自当年起于每年12月31日支付600万元。当日，甲公司与乙公司办理完成了专利权的权利变更手续。 上述取得的专利权专门用于甲公司新型A产品的生产，取得当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 2011年4月1日，甲公司与丙公司签订资产转让协议。协议约定，甲公司以1170万元将其从乙公司购入的专利权出售给丙公司；同时，经乙公司同意约定甲公司因取得该专利权尚未支付乙公司的款项1200万元由丙公司负责偿还。假定相关资产未发生减值。 2012年2月5日，甲公司与丙公司办理完成了专利权的所有权变更手续(办理资产转移手续时甲公司尚未进行2月份未确认融资费用的摊销)，同日甲公司收到丙公司的支付的该专利权款项。 (2)甲公司2010年至2011年自行研究开发一项非专利技术。2010年12月31日以前发生各项研究、调查、试验等费刷200万元，2010年12月31日，甲公司公司证实该项非专利技术预计很可能成功，开始进入开发阶段。2011年1月至10月发生开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为400万元(假定所有支出均以银行存款付讫)。2011年10月20日，通过该项非专利技术中试鉴定，证明已达到预定用途，遂将其投入生产经营活动使用并预计在未来10年会为企业带来经济利益，但无法可靠确定其预期经济利益的实现方式，该项非专利技术的预计净残值为零。上述非专利技术专门用于甲公司新型B产品的生产。 经董事会批准，甲公司于2012年10月10日与庚公司签订一项不可撤销的销售合同，将上述研发的非专利技术的所有权转让给庚公司。合同约定，该项非专利技术转让价格为300万元，庚公司应于2013年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助庚公司于2013年1月20日前完成非专利技术所有权的转移手续。该项非专利技术至2012年10月10日签订销售合同时未计提减值准备。 (3)其他相关资料如下： ①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费。 ②假定实际年利率为6%。 ③相关复利现值系数：(P/F，6%，1)=0.9434，(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，6%，4)=0.7921；相关年金现值系数：(P/A，6%，1)=0.9434，(P/A，6%，2)=1.8334，(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现以下问题： (1)20×7年12月31日，库存A产品1000件，单位成本为每件4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于2006年1月31日向M公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品20×7年1月1日库存为零。 20×7年12月31日，甲公司会计处理如下： 借：资产减值损失 100 贷：存货跌价准备 100 (2)20×3年12月22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 20×3年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备20×7年1月1日累计折旧为 156.8万元，20×7年全年计提折旧17.28万元。 甲公司20×7年对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 (3)20×7年7月12日，甲公司与S公司签订合同，购买S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为480万元，使用期限为10年；转让价款分两期支付，第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的20×7年7月15日支付，第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账账，并按10年的期限进行摊销。其会计分录如下： 借：无形资产 360 贷：银行存款 360 借：管理费用 36 贷：无形资产 36 (4)甲公司20×7年全年销售B产品10000件，每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。20×7年12月31日，甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： 项目 2006年 2007年 2008年 预计发生质量问题的概率 5% 4% 2% 预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1 (5)20×7年6月18日，甲公司与P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给P公司，出售价格为21200万元。甲公司于20×7年6月28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为16000万元，累计折旧为800万元，减值准备为零。 20×7年6月18日，甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自20×7年7月1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期5年，每年7月1日向P公司等额支付办公大楼租金732万元。假定该售后租回形成经营租赁。 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益6000万元计入营业外收入。其会计分录如下： 借：累计折旧 800 固定资产清理 15200 贷：固定资产 16000 借：银行存款 21200 贷：营业外收入 6000 固定资产清理 15200 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下： 借：管理费用 732 贷：银行存款 732 (6)20×7年12月1日，甲公司与J公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型机床，销售价格为每台1250万元。同时甲公司又与J公司签订补充协议，约定甲公司在20×8年6月1日以每台1287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台700万元。合同签订后，甲公司收到J公司货款2925万元，2台机床至12月31日尚未发出。 甲公司20×7年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 2925 贷：主营业务收入 2500 应交税费——应交增值税(销项税额) 425 借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 (7)甲公司20×7年7月10日购入某上市公司股票70万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为770万元。20×7年12月31日，该股票的市价跌到每股9元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。 (8)20×7年11月9日，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1200万元。甲公司对此提起上诉，到12月31日，案件仍处于审理过程中。 该项担保连带偿还款项起因于甲公司为T公司从工商银行贷款提供担保。T公司20×4年10月10日向银行借款3000万元，借款期限为2年，甲公司为T公司提供担保。20×6年11月16日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求T公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在20×6年12月31日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债300万元，并计入当年营业外支出。 甲公司20×7年12月31日，根据当时掌握的证据，在20×7年度资产负债表中追加确认预计负债400万元，并计入当年营业外支出。 20×8年1月20日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款937.18万元。至1月25日甲公司尚未支付该偿还款。 甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。 (9)20×8年1月8日，甲公司露天存放的C产品因意外原因起火，价值200万元的C产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入20×7年。 甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失200万元作为20×7年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。其会计分录如下： 借：以前年度损益调整 200 贷：库存商品 200 (10)20×8年2月28日，甲公司董事会召开会议，审议通过的20×7年度利润分配方案如下：①按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积1540万元；②发放现金股利1000万元；③派发股票股利1000万股。 甲公司20×8年2月28日的相关会计处理如下，并将其调整计入20×7年度财务报表。 借：利润分配 3540 贷：盈余公积 1540 应付股利 1000 股本 1000 (11)甲公司董事会在20×8年2月28日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从20×8年1月1日起，将账龄1年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的10%调整为2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。 20×7年12月31日甲公司1年以内账龄的应收账款账面余额为3000万元。 甲公司根据这一决定，对20×7年12月31日计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入20×7年度财务报表。其会计分录如下： 借：坏账准备 240 贷：以前年度损益调整 240 要求：

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)2010年至2015年与无形资产有关的业务资料如下。 (1)2010年11月12日，A公司与B公司签订债务重组合同，内容如下：B公司以一宗作为投资性房地产核算的土地使用权、一项专利技术抵偿所欠A公司货款810万元，资料如下：土地使用权的账面价值220万元(其中，成本为200万元，公允价值变动为20万元)，公允价值300万元；专利技术的账面价值310万元，已计提摊销100万元，公允价值450万元。A公司取得的土地使用权于当日对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量，取得的专利技术当日达到预定用途并交付企业管理部门使用，该专利技术的预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。A公司应收账款810万元至债务重组日已计提坏账准备100万元。该土地使用权2010年12月31日的公允价值为400万元。 (2)2013年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。 (3)2014年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为100万元，计提无形资产减值准备后，原摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。 (4)2015年7月1日，A公司与C公司签订不可撤销合同，将该无形资产以资产置换形式换入生产用的厂房。当日无形资产的公允价值为150万元，另支付银行存款10万元。2015年9月16日，办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款10万元。假定该交换具有商业实质，换入厂房的公允价值为160万元。假定按年计提无形资产的摊销额。 不考虑其他因素，要求：