问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法，其20×2年度的财务会计报告于20×3年4月20日批准报出，20×2年的所得税汇算清缴日为20×3年4月20日。在资产负债表日至20×3年4月20日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1)20×1年1月1日，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司 45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与 W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×2年度，ABC公司实现净利润680万元，于20×3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为15%。对于此项投资，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录： 借：应收股利 323000 贷：投资收益 323000 借：银行存款 323000 贷：应收股利 323000 (2)20×2年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录： 借：固定资产清理 1000000 累计折旧 800000 固定资产减值准备 200000 贷：固定资产 2000000 借：银行存款 900000 营业外支出 100000 贷：固定资产清理 1000000 借；银行存款 1521000 贷：主营业务收旧 1300000 应交税金——应交增值税(销项税额) 221000 借：主营业务成本 1000000 贷：库存商品 1000000 (3)甲公司投资部门于20×2年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司——乙企业股份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于20×3年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。20×2年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：“长期股权投资——乙企业(投资成本)”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资——乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资——乙企业(股权投资差额)”账户的借方结余额为900万元。对于上述交易，甲公司于20×2年12月28日作了如下处理： 借：银行存款 180，000，000 长期股权投资——乙企业(损益调整) 5，000，000 贷：长期股权投资——乙企业(投资成本) 25，000，000 长期股权投资——乙企业(股权投资差额) 9，000，000 投资收益 151，000，000 (4)20×2年5月份，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额达200万元。由于案件比较复杂，至20×2年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下，20×3年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。甲公司并未在20×2年12月31日确认此项诉讼事件，而于20×3年4月4日将此项赔偿款确认入账如下： 借：营业外支出 500000 管理费用 20000 贷：银行存款 520000 (5)甲公司于20×2年12月12日与其第一大股东M公司签订了“借款本息剥离收购备忘录”，M公司同意承接甲公司截止20×2年12月31日的长期借款本息1000万元。作为补偿，甲公司将其所拥有的土地使用权转让给M公司。该项土地使用权的账面价值为 800万元，评估确认价为1000万元，同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于20× 2年12月31日办理完毕。甲公司于20×2年底，按债务重组的有关规定作了如下处理： 借：长期借款 10000000 贷：无形资产 8000000 资本公积——其他资本公积 2000000 (6)20×2年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线，并已投入使用，但该生产流水线所生产的产品到20×2年度会计报告报出前都未完工。该租赁合同规定，租期为5年，前，四年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录： 借：管理费用 375000 贷：银行存款 375000 要求： (1)指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的? (2)对上述你认为会计处理不正确的交易和事项，请简要说明存在的问题及理由，并作出调整处理的会计分录。(假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求。同时考虑对所得税的影响)。

问答题外国A公司2016年为中国B公司提供合同能源管理服务，为此在B公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：(1)1月6日，A公司与B公司签订服务合同，确定服务具体内容，合同约定服务期限为6个月，服务费为人民币300万元(含增值税)，所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。(2)1月12日，A公司从国外派业务人员抵达B公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。(3)9月1日，B公司对A公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。(4)9月3日，A公司所派业务人员全部离开中国。(5)9月4日，B公司向A公司全额付款。(其他相关资料：主管税务机关对A公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15％，A公司运用增值税一般计税方法，A公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题某公司2014年度归属于普通股股东的净利润为7525万元，发行在外普通股加权平均数为15050万股。年初已发行在外的潜在普通股有： (1)认股权证8000万份，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购1股本公司新发股票。 (2)按面值发行的5年期可转换公司债券100000万元，债券每张面值100元，票面年利率为2.5%，转股价格为每股25元，即每100元债券可转换为4股面值为1元的普通股。 (3)按面值发行的三年期可转换公司债券100000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.9%，转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。 当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有认股权证被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。 要求：计算2014年度稀释每股收益。

问答题处置损益和处置投资收益有什么区别?

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2012年及以后进行了一系列投资和资本运作，且甲公司与各个公司均为境内居民企业，所得税税率均为25%，如涉及企业合并的采用应税合并。 (1)甲公司于2012年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2012年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，于2012年6月1日的乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。 ②甲公司于2012年6月1日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2012年6月1日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。 ④甲公司于2012年6月1日向A公司定向发行普通股股票后，A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。甲公司向A公司发行股票后，A公司持有甲公司发行在外的普通股的10%，不具有重大影响。 (2)2013年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司按净利润的10%提取盈余公积。甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。2013年6月30日乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的累计实现的净利润为2500万元(其中2013年前半年实现净利润为2000万元)，累计因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。剩余股权的公允价值7000万元。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2011年发生了如下交易或事项： (1)甲公司于2011年10月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以乙公司2011年10月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定。 ③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2011年10月1月的公允价值为9625万元。 ②经相关部门批准，甲公司于2011年12月31日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8．33%。2011年12月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2011年12月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成．其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。 乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2011年12月31日，以2011年10月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示： 资产负债表编制单位：乙公司2011年12月31日 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 900 900 应收账款 3400 3400 存货 2900 2900 同定资产 4200 6300 无形资产 1000 2500 资产总计 12400 16000 负债： 短期借款 1500 1500 应付账款 2600 2600 长期借款 1900 1900 负债合计 6000 6000 项目 账面价值 公允价值 所有者权益： 实收资本 2000 资本公积 1000 盈余公积 430 未分配利润 2970 所有者权益合计 6400 10000 负债和所有者权益总计 12400 16000 乙公司固定资产原取得成本为6000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用9年，未来仍可使用21年，折旧方法及预计净残值不变。 乙公司无形资产原取得成本为1500万元，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 (3)2012年甲公司和乙公司发生了以下交易或事项： ①2012年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为120万元，成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。 ②2012年7月，甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。 ③2012年11月，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司，售价为62万元，成本为46万元。至2012年12月31日，乙公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。 ④至2012年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。 (4)其他有关资料如下： ①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、A公司采用的会计政策相同。 ②不考虑增值税和所得税的影响。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题长江股份有限公司1998年实现净利润5，000万元。该公司董事会提出如下议案： (1)利润分配方案： 提取法定盈余公积 500万元 提取法定公益金 500万元 分配现金股利 2，000万元 分配股票股利(分配2，000万股，每股面值1元) 2，000万元 (2)以1998年12月31日的总股本10，000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增3股，计3，000万股 1999年3月5日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定将全部现金股利改为股票股利(2，000万股，每股面值1元)，，其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。 股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于1999年3月10日实施。 要求： (1)对董事会提出的议案进行账务处理。 (2)对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。 (3)对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。 (答案中的金额以万元为单位；“利润分配”和“盈余公积”科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑股东应分的现金股利和股票股利的个人所得税代扣代缴问题)

问答题甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。 建造该项工程资产支出情况如下： (1)2007年1月1日，支出3000万元； (2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元； (3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元； 公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。 除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款： (1)银行长期贷款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 (2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。 假定全年按360天计算。 要求：

问答题方达股份有限公司(本题下称“方达公司”)系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。方达公司某生产线有关资料如下： (1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于20×2年1月10日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为20万元，计税价格为30万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为70万元，领用生产用原材料的增值税负担率为17%；为建造该生产线发生安装工人工资62万元。 (2)20×2年4月15日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为2 400万元，增值税额为408万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸等费用共计23万元。上述款项均以银行存款支付，假定按税法规定与购进设备相关的增值税不允许抵扣。 (3)20×2年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为120万元。 (4)10×4年12月31日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为1 950万元，相关的处置费用为30万元；预计该生产线持续使用和使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为2 040方元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。 (5)20×6年1月1日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为4年，预计净残值为72万元，所采用的折旧方法不变。 (6)20×7年3月31日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款375万元。 (7)20×7年9月28，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。 要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称) (1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录； (2)计算该生产线20×3年计提的折旧金额并编制相关的会计分录； (3)计算该生产线10×4年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录； (4)计算该生产线20×5年计提的折旧金额并编制相关的会计分录； (5)计算该生产线20×6年计提的折旧金额并编制相关的会计分录； (6)编制该生产线在20×7年4月1日到9月28日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值； (7)计算该生产线20×7年全年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

问答题2005年1月1日，甲公司以60000万元购买乙公司30%的股权，另支付相关交易费用300万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值为180 000万元，其有关资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示，除下列项目外，其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同，并不考虑所得税的影响。 　　 乙公司资产、负债账面价值与公允价值表 　　　　 2005年1月1日 单位：万元 项目 账面原价 (或成本) 累计折旧 (或摊销) 账面净值或 摊余成本 公允 价值 原预计使 用年限 尚可使 用年限 存货 24000 26000 固定资产 80000 20000 60000 90000 20年 15年 专利权 1000 200 800 1200 10 8 专有技术 2000 500 1500 1800 8 6 其他有关资料如下： (1)乙公司的存货于2005年度全部对外出售。 (2)乙公司于2005年4月1日宣告发放现金股利2000万元。 乙公司2005年度和2006年度实现的净利润分别为10000万元和10000万元。乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相同，也不存在纳税调整事项。 (3)2007年1月1日，甲公司又以65 000万元的价格购买乙公司30%的股权，并以当日支付款项，另支付相关交易费用350万元，由此持有乙公司60%的股权，当日即能对乙公司的财务和经营政策实施控制。假定甲公司合并乙公司不属于同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为200000万元。2007年1月1日，甲、乙公司资产负债表如下表所示：　　　　　　　　　　　　　　　　资 产 负 债 表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2007年1月1日　　　　　　　　　单位：万元 资产 甲公司 乙公司 负债和股东权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 9000 5000 短期借款 10000 8000 交易性金融资产 7000 10000 应付账款 5000 3000 应收账款 13500 9000 应交税费 900 600 存货 40000 34000 应付利息 8000 2000 流动资产合计 69500 58000 流动负债合计 23900 13600 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 30000 5000 可供出售金融资产 3500 22000 应付债券 10000 持有至到期投资 2500 7000 预计负债 1200 800 长期股权投资 17000 18000 非流动负债合计 31200 15800 固定资产 90000 52000 负债合计 55100 29400 无形资产 8000 28000 股东权益： 非流动资产合计 274000 127000 股本 200000 100000 资本公积 30000 25000 盈余公积 6800 4000 未分配利润 51600 26600 股东权益合计 288400 155600 资产总计 343500 185000 负债和股东权益总计 343500 185000 2007年1月1日，乙公司相关资产的公允价值如下表所示，除下列各项外，账面价值与其公允价值相同。 　　　　　　　　　　　　　乙公司可辨认资产、负债的账面价值和公允价值表　　　单位：万元 项 目 账面原价 (或成本) 累计折旧 (或摊销) 账面净值 或摊余成本 公允 价值 原预计使 用年限 尚可使 用年限 固定资产 80000 28000 52000 86000 20年 16年 专利权 1000 400 600 1200 10 6 专有技术 2000 1000 1000 1200 8 4 商标权 5000 1000 4000 5000 10 8 未入账的无形 资产 8600 10 合计 88000 30400 57600 102000 (4)其他有关交易或事项如下： ①甲公司于2005年11月销售给乙公司产品一批，销售价格为3 000万元，销售成本为 2 250万元，增值税额为510万元。该项应收账款于2005年12月31日尚未收到，甲公司对该项应收账款计提了180万元的坏账准备；2006年乙公司偿还了50%的货款，其余款项至 2006年12月31日尚未收回，甲公司年末对该项应收账款计提的坏账准备的余额为300万元。 2006年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已全部对外销售。 ②2007年度，甲公司销售给乙公司一批产品，销售价格为5 000万元，增值税额为850万元，销售成本为3 500万元。于2007年，2月31日，该销售价款以及2005销售产品尚未收回的价款均未收回，甲公司对应收乙公司账款在当年度计提坏账准备1 500万元。 2007年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品对外销售了40%。 ③乙公司2007年度实现净利润9 000万元。 (5)假定：①甲、乙公司采用的会计政策、会计年度均相同；②除应收账款外均未计提减值(或跌价)准备；③甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积；④除上述各交易外，甲、乙公司无发生其他交易，也无其他股东权益变动；⑤2005年1月1日至2007年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值的变动均为实现的净利润的影响；⑥固定资产和无形资产的折旧或摊销额均直接计入当期损益；⑦销售价格均不含增值税。 要求：(1)计算甲公司2005年度和2006年度应确认的投资收益，并编制与投资相关的会计分录。 (2)计算甲公司2006年12月31日对乙公司投资的账面价值。 (3)计算甲公司购买乙公司产生的合并商誉。 (4)编制甲公司购买日与合并财务报表相关的合并抵销分录，并编制购买日的合并资产负债表(填入下表)。 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　合并资产负债表　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 2007年1月1日 　　　　　　 单位：万元　　 资产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应交税费 存货 应付利息 流动资产合计 流动负债合计 非流动鱼债： 非流动资产： 长期借款 可供出售金融资产 应付债券 持有至到期投资 预计负债 长期股权投资 非流动负债合计 固定资产 负债合计 无形资产 股东权益： 商誉 股本 非流动资产合计 资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 股东权益合计 资产合计 负债和股东权益总计 　 (5)编制2007年度与合并财务报表相关的合并抵销分录。

问答题甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1：7.8。 (2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。 (3)20×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月1日起，开始进行开发活动。至20×2年12月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。 (6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于 20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。 该药品于20×4年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用 2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。 (7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求：1.按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本；

问答题甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2010年甲公司发生下列经济业务： ①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120万股，市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入，支付价款960万元，另支付相交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。 ②处置一项固定资产，发生处置费用20万元，处置净损失为50万元。 ③12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货)，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ④12月31日，计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2010年末仍处于建造中。 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元(均为职工薪酬)，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为390万元，实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。 (2) 甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下： ①2010年未资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378十6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响) ②2010年未资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元) ③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元) ④2010年度利润表巾“营业利润”项目的列示金额=-50+2500-2000=450(万元) ⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元)

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下： (1) 20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2) 因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付； (3) 20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4) 20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 (5) 20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 (6) 本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0； (7) 本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0； (8)采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，20×7年年末其公允价值跌至1600万元； (9)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元； (10)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付)，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。 (11)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 其他资料： (1) 税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。 (2) 税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 (3) 税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

问答题2016年6月30日，P公司(上市公司)向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元，每股市价为3.5元)对S公司进行合并，并于当日取得S公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日，S公司所有者权益账面价值为22000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，其他综合收益1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润4000万元。购买日，S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元，公允价值为1800万元；长期股权投资的账面价值为8600万元，公允价值为15200万元(满足递延所得税确认条件)；固定资产的账面价值为12000万元，公允价值为22000万元；无形资产的账面价值为2000万元，公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)自2014年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： (1)2014年10月，甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议，协议约定：甲公司向W公司定向发行20000万股本公司股票，以换取W公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元，双方确定的评估基准日为2014年9月30日。 乙公司经评估确定2014年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为120000万元。 (2)甲公司该并购事项于2014年12月15日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2014年12月31日发行，发行当日股票收盘价为每股5.2元。甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策。乙公司2014年12月31日所有者权益账面价值为122400万元，其中：股本50000万元，资本公积40000万元，其他综合收益10000万元，盈余公积2400万元，未分配利润20000万元。以2014年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2014年12月31日的公允价值为125000万元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项管理用无形资产和一项管理用固定资产：①无形资产系2013年1月取得，原价为8000万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2014年12月31日的公允价值为7200万元；②固定资产系2012年12月取得，原价为4800万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2014年12月31日的公允价值为5400万元。上述资产均未计提减值准备，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。 甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法均保持不变。甲公司向W公司发行股份后，W公司持有甲公司发行在外普通股的8%，对甲公司不具有重大影响。 (3)2015年12月31日，甲公司又支付30000万元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为135000万元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为132400万元，其中2015年度实现净利润为10000万元，无其他所有者权益变动。 (4)2016年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2016年10月31日评估值143000万元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股14300万股(每股面值1元)，按规定确定为每股10元。有关股份于2016年12月31日发行，丙公司于当日开始能够控制乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为10.2元，乙公司可辨认净资产公允价值为143000万元。 乙公司个别财务报表显示，其2016年实现净利润为12000万元。 (5)其他有关资料： ①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。 ②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。 ③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。 ④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2014年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下： (1)1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 (2)1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为140万元。工程进入实体建造阶段。 (3)2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；保险公司根据保险合同确认的理赔款为7.5万元，保险公司的理赔款已存入银行。 (4)3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元。 (5)4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。 (6)除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用23万元。 (7)4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。 要求：

问答题甲公司有以下与无形资产相关的业务： (1)20×3年7月1日以1000万元银行存款购入一项商标权作为无形资产，该商标权法定有效期限为10年，甲公司预计该项商标权受益期限为8年，采用直线法摊销，预计净残值为0。 (2)20×5年1月1日起甲公司允许B公司使用该商标，使用期限为一年，并取得租金收入150万元、增值税销项税额9万元，款项已存入银行。 (3)20×6年12月31日经过测试，甲公司预计该商标权可收回金额为400万元，并且只能在今后3年为企业带来经济利益流入，甲公司计提了减值准备。同日丙公司承诺两年以后以200万元购买该项商标权，甲公司计划将该项商标权于20×8年年末出售给丙公司。 (4)20×8年12月20日甲公司将该项商标权出售，取得银行存款265万元(包含增值税税款15万元)。 要求：

问答题甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2010年甲公司发生下列经济业务： ①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120万股，市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。 ②处置一项固定资产，发生处置费用20万元，处置净损失为50万元。 ③12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货)，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ④12月31日，计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2010年末仍处于建造中。 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元(均为职工薪酬)，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为390万元，实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。 (2)甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下： ①2010年末资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378+6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响) ②2010年末资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元) ③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元) ④2010年度利润表中“营业利润”项目的列示金额=-50+2500-2000=450(万元) ⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元) 要求： (1)判断甲公司分析的2010年末资产负债表中“存货”项目的列示金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。 (2)判断甲公司分析的2010年末资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。 (3)判断甲公司分析的2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。 (4)判断甲公司分析的2010年度利润表中“营业利润”项目的列示金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。 (5)判断甲公司分析的2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额是否正确，并编制影响“其他综合收益”项目的会计分录。

问答题A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A公司2011年度的汇算清缴在2012年3月20日完成。在2012年度发生或发现如下事项： (1)A公司于2009年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，账面原价为200000元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2012年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2012年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折113240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。 (3)2012年5月8日，A公司与甲公司签订合同，向甲公司销售某大型设备。该设备需按甲公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签订后8个月内交货。A公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日甲公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比例为70%。A公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。2012年5月20日，A公司开始组织该设备的生产，并于当日收到甲公司预付的货款1000万元。2012年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，A公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵甲公司。内审时发现A公司就上述事项在2012年确认了销售收入2000万元，结转成本1800万元，并确认了应收账款1000万元。 (4)A公司2012年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011年6月30日该在建工程科目的账面余额为1000万元，2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月～12月期间发生利息25万元，应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (5)A公司于2012年5月25日发现，2011年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 (6)A公司于2012年5月28日发现，2011年11月20日，A公司与乙公司签订销售合同。合同规定，A公司于12月1日向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2012年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款。A公司在2011年度已确认销售收入400万元，并相应结转成本300万元。 (7)A公司于2012年6月1日发现，2011年9月20日，A公司与丙企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，丙企业代销W电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。至12月31日，A公司向丙企业发出90台W电子设备，收到丙企业寄来的代销清单上注明已销售40台W电子设备。A公司在2011年度确认销售90台W电子设备的销售收入4500万元，并结转了相应的成本2700万元。 [要求] (1)判断上述事项各属于何种会计变更或差错。 (2)编制A公司2012年度的有关会计分录，如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。(计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示)

问答题甲公司以100万元的价格向乙公司订购一台机床，根据合同约定，2017年4月1日，甲公司签发一张以乙公司为收款人、金额为100万元的银行承兑汇票，承兑人为A银行，到期日为2017年7月1日。 2017年6月20日，乙公司将该银行承兑汇票丢失，被B拾得。B伪造了乙公司的财务专用章和法定代表人王某的人名章，以乙公司的名义将该汇票背书转让给知情的丙公司，C以乙公司保证人的名义在票据上签章并记载了“保证”字样，但未记载保证日期。 2017年6月30日，丙公司将该汇票背书转让给善意无过失的丁公司，以支付货款。 2017年7月4日，丁公司持票向A银行提示付款，A银行以出票人甲公司银行账户资金不足和票据被伪造为由拒绝付款，并于当日出具拒绝证明。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：