问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。 (3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。 (7)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收到并存入银行。 (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产—成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产—公允价值变动”的余额为20万元)。 (9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为 240万元。 (10)计提存货跌价准备30万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务成本 40 销售费用 20 管理费用 35 账务费用 10 营业外收入 30 营业外支出 50 (12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表： 项目 2007年初 2007年末 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 交易性金融资产 200 200 240 200 存货 670 700 800 860 因定资产(差异因定资产折旧不同所致) 3000 3200 2850 3100 总计 要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)编制甲公司2007年12月份的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年12月 单位：万元 项目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 财务费用 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列)

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2012年进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司于2012年3月31日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，约定以乙公司2012年3月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，取得其持有的乙公司80%的股权；甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定，且A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2012年3月30日的公允价值为9000万元。 ②经相关部门批准，甲公司于2012年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。A公司取得的股权占甲公司发行在外普通股的10%。2012年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费80万元；对乙公司资产进行评估，发生评估费用26万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2012年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2012年5月31日乙公司资产、负债的公允价值以2012年3月30日评估确认的资产、负债价值为基础确定，乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示： {{B}}资产负债表{{/B}}编制单位：乙公司 2012年5月31日 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 900 900 应收账款 3400 3400 存货 2900 2900 固定资产 4200 6300 无形资产 1000 2500 资产总计 12400 16000 负债： 短期借款 1500 1500 应付账款 2600 2600 长期借款 1900 1900 负债合计 6000 6000 所有者权益： 实收资本 2000 资本公积 1000 盈余公积 430 未分配利润 2970 所有者权益合计 6400 10000 负债和所有者权益总计 12400 16000　 乙公司固定资产原取得成本为6000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至合并日(或购买日)已使用9年，未来仍可使用21年，折旧方法及预计净残值不变。乙公司无形资产原取得成本为1500万元，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至合并日(或购买日)已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用、固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。　 (3)2012年6～12月，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项：　 ①2012年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为120万元，成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。　 ②2012年7月，甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司，该专利权的取得成本为100万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。　 ③2012年11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为62万元，成本为46万元。至2012年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。　 ④至2012年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。　 (4)除对乙公司投资外，2012年1月2日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持丙公司30%的股权，转让价格300万元，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值为1050万元，账面价值为1000万元，差异由一批存货M的公允价值大于账面价值50万元产生。取得该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有1名成员。参与丙公司的财务和生产经营决策。2012年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司，售价为68万元，成本为52万元。至2012年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。丙公司2012年度实现净利润160万元，其中1月2日账面上的存货M已全部对外出售。　 (5)2013年1月1日，甲公司以1500万元现金购买乙公司10%的股权。乙公司工商变更登记手续于当日办理完成。2012年5月31日至2013年1月1日，乙公司实现净利润600万元，在此期间未分配现金股利，除实现净利润外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。　 (6)2013年，甲公司与乙公司未发生内部交易，当年年末，2013年内部交易剩余的产品尚未对外销售，乙公司当年实现净利润800万元，无其他影响所有者权益变动的事项。　 (7)2013年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。　 (8)其他有关资料如下：　 ①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得丙公司股权前，双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策相同。　 ②不考虑增值税；各公司适用的所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。　 ③A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。　 ④除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。　 ⑤甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权，没有计划出售。　 ⑥甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。　 [要求] (答案中的金额单位用万元表示)　 (1)判断甲公司对乙公司合并所属类型及合并日(或购买日)，简要说明理由，并根据该项合并的类型确定以下各项。　 ①如属于同一控制下企业合并，确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；说明在编制合并日的合并财务报表时合并资产负债表、合并利润表应涵盖的期间范围及应进行的有关调整，并计算其调整金额。　 ②如属于非同一控制下企业合并，确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录；计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。　 (2)编制2012年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵销分录，涉及所得税的同时编制所得税的调整分录。 　 (3)根据上述合并报表中列明的甲公司、乙公司个别资产负债表和利润表(甲公司个别资产负债表中对丙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整)的数据，编制甲、乙公司组成的企业集团2012年度内部交易之外的调整分录。　 甲公司、乙公司2012年度的资产负债表、利润表如下： {{B}}资产负债表{{/B}}编制单位：甲公司　　2012年12月31日　　单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合并抵销调整 合并金额 资产： 货币资金 5000 1200 应收账款 7000 3600 存货 6200 2800 长期股权投资 10300 0 固定资产 9400 4300 无形资产 2800 1520 商誉 递延所得税资产 220 30 资产总计 40920 13450 负债： 短期借款 3200 1700 应付账款 5000 2800 长期借款 2400 1900 递延所得税负债 200 50 负债合计 10800 6450 所有者(股东)权益： 实收资本(股本) 6000 2000 资本公积 8000 1000 盈余公积 1800 490 未分配利润 14320 3510 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者(股东)权益合计 30120 7000 负债和所有者(股东)权益总计 40920 13450 {{B}}利润表{{/B}}编制单位：甲公司　　　　2012年　　　　单位：万元 项目 甲公司 乙公司(1～5月) 乙公司(6～12月) 抵销分录 合并金额 一、营业收入 25000 4000 8000 减：营业成本 18000 2600 5600 销售费用 900 240 500 管理费用 1000 300 720 财务费用 600 100 160 资产减值损失 800 50 80 加：投资收益 200 0 0 二、营业利润 3900 710 940 加：营业外收入 400 50 200 减：营业外支出 240 0 340 三、利润总额 4060 760 800 减：所得税费用 1200 200 200 四、净利润 2860 560 600 其中：被合并方在合并前实现的净利润 归属于母公司所有者的利润 少数股东损益 (4)计算甲公司2012年12月31日合并财务报表中“长期股权投资”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“未分配利润”“少数股东损益”项目应当列示的金额。 (5)判断甲公司购买乙公司10%股权时是否形成企业合并，简要说明理由；计算甲公司取得乙公司10%股权的成本，以及该交易对甲公司2013年1月1日合并股东权益的影响金额。 (6)计算甲公司2013年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并计算2013年末合并财务报表中商誉项目列示的金额。

问答题利得和损失以及收入和费用应如何区分?

问答题中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师。2012年取得的部分收入如下：(1)1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。(2)公司于2010年实行股票期权计划。2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7．68元。公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日。张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9．6元。(3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元。(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10．8元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

问答题甲公司为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2×14年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2×14年1月1日起至2×16年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2×14年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2×14年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2×14年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2×15年1月1日，甲公司支付2×14年度可转换公司债券利息3000万元。 (4)2×15年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③在当期付息前转股的，计算转股数量不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 (6)本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下： ①复利现值系数表 期数 5% 6% 7% 8% 10% 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.8734 0.8573 0.8264 3 0.8368 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513 ②年金现值系数表 期数 5% 6% 8% 10% 12% 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8928 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.6901 3 2.7372 2.6930 2.5771 2.4869 2.4018 要求：

问答题甲公司2013年与投资和企业合并有关资料如下： (1)2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款7500万元，剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 该股权投资系甲公司2011年1月10日取得，成本为21000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。 (2)甲公司原持有丙公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2013年12月31日，甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款2400万元。处置日，剩余股权的公允价值为4800万元，丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。 在出售20%的股权后，甲公司对丙公司的持股比例为40%，丧失了对丙公司的控制权。 甲公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。 从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。 (3)甲公司于2012年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权，甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产的公允价值为1200万元。 2013年1月1日，甲公司以货币资金6400万元，进一步取得丁公司50%的股权，因此取得了控制权，丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。 甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。 (4)甲公司于2012年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2013年12月31日，甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权，从而使戊公司成为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。 2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股权时，戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。 2013年12月31日，戊公司可辨认净资产的账面价值为25000万元，自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产金额为26000万元，该日公允价值为27000万元。 (5)其他有关资料： ①假定不考虑所得税和内部交易的影响。 ②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。 [要求] (1)根据资料(1)，计算下列项目： ①甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益。 ②甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积。 ③甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益。 ④合并财务报表中应确认的商誉。 (2)根据资料(2)，计算下列项目： ①甲公司个别报表中因处置对丙公司的长期股权投资确认的投资收益。 ②合并财务报表中对丙公司的剩余长期股权投资列报的金额。 ③合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。 (3)根据资料(3)，计算下列项目： ①甲公司2013年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值。 ②若购买日编制合并财务报表，合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额。 ③合并报表中应确认的商誉。 (4)根据资料(4)，计算下列项目： ①计算甲公司2013年12月31日个别财务报表中对戊公司长期股权投资的账面价值。 ②2013年12月31日合并财务报表中的商誉。 ③编制2013年12月31日在合并财务报表中调整新取得的长期股权投资和所有者权益的会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，2011年至2012年发生的相关交易或事项如下： (1)2011年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2011年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年1月1日累计新发生工程支出800万元。2012年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与B公司于2011年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2012年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。 2012年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 (3)2012年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。 12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。 (4)其他资料如下： ①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②假定不考虑相关税费影响。 要求：

问答题(2012年)2009年3月1日，甲房地产公司(简称甲公司)与乙建筑公司(简称乙公司)签订一份建筑工程承包合同，约定由乙公司承建甲公司开发的景明写字楼项目，工程价款5000万元，工期14个月。工程将要竣工时，甲公司因资金短缺，无力继续提供约定由其提供的部分建筑材料。鉴于双方的长期合作关系，乙公司遂以自有资金500万元购买部分建筑材料用于该工程，工程如期完成。对于乙公司的垫资，双方未作任何约定。工程竣工验收后，甲公司支付了3000万元工程款，剩余2000万元工程款及乙公司垫付的500万元建筑材料款尚未支付。2010年6月22日，甲公司为投资其他房地产项目，以景明写字楼作抵押，向丙银行借款2．5亿元，同时办理了抵押登记。该借款到期后，甲公司因资金周转困难，未能全部偿还，尚欠丙银行借款本息2亿元。2010年，乙公司开始涉足房地产开发业务，并于7月12日以2．3亿元的价格，从丁房地产公司(简称丁公司)处受让一块建设用地使用权，用于建设西山公寓住宅项目。乙公司在取得该块土地使用权时，向丁公司支付了1．3亿元土地转让金。根据双方约定，剩余1亿元转让金应于2011年5月31日前支付完毕。同时，甲公司以景明写字楼作抵押，为乙公司所欠丁公司的1亿元土地转让金提供担保，双方亦办理了抵押登记。西山公寓项目竣工后，因市场低迷而滞销。为缓解困境，乙公司于2011年6月8日，以西山公寓作抵押，从戊银行处获得一笔借款，并办理了抵押登记。双方约定，一旦乙公司连续3个月不能偿还借款利息，戊银行即可行使抵押权。2011年10月29日，吴某以110万元的价格购买了西山公寓住房一套，并一次性付清了房款。但乙公司未将该房屋已设定抵押的事实告知吴某。甲公司因不能清偿到期债务，于2011年12月27日被人民法院裁定进入破产程序。在申报破产债权时，乙公司就其2000万元的工程余款和500万元的垫资款、丙银行就甲公司尚未偿还的2亿元借款本息、丁公司就其1亿元土地转让金，均主张以景明写字楼拍卖所得价款全额优先受偿。景明写字楼拍卖所得价款为2．7亿元。鉴于乙公司停止偿还借款利息已超过3个月，2012年3月20日，戊银行行使对西山公寓的抵押权，申请人民法院拍卖西山公寓。至此，吴某方知其所购商品房已被设定抵押，遂主张解除房屋买卖合同，要求乙公司返还110万元购房款并赔偿损失，此外，还要求乙公司另行支付110万元惩罚性赔偿金。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题金阳股份有限公司(以下简称“金阳股份”)为上市公司，其2014年的财务报表于2015年5月31日报出，所得税汇算清缴于5月30日完成。金阳股份2015年1月1日至5月31日之间发生如下事项。 (1)3月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品，开出红字增值税专用发票。该批商品系金阳股份2014年11月份销售，售价500万元，成本350万元，金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元，此货款至年末尚未收到，金阳股份按应收账款的5%计提了坏账准备。 (2)金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥，具体如下：2013年7月1日金阳股份以一批公允价值800万元的存货取得乙公司30%的股权，对乙公司经营决策具有重大影响。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。此股权至2014年6月30日账面价值增加70万元。2014年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元、账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司60%的股权，并于当日取得对乙公司的控制权。当日原30%股权的公允价值为1000万元，金阳股份按照3000万元作为购买日90%股权的初始入账价值，将原30%股权按照1000万元进行了调整并将其公允价值与账面价值的差额计入投资收益。(此事项不考虑所得税及增值税的影响，假定金阳股份持有的原30%股权的账面价值变动均为乙公司实现净损益的份额导致) (3)4月16日，金阳股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回，由于2014年末未得到任何相关的信息，所以金阳股份2014年末只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备。 (4)金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决，需向丙公司支付违约金700万元，并承担诉讼费20万元，金阳股份服从判决并支付了相关款项。此诉讼为2014年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起。合同约定金阳股份应于2014年11月向丙公司销售一批M产品，但因材料供应发生问题，金阳股份未能及时供货，双方未就赔偿事项达成一致意见，因此丙公司向法院提起诉讼，2014年末金阳股份预计很可能败诉，并预计最可能的赔偿金额为580～660万元之间。金阳股份就此确认了与违约金相关的预计负债，并对相关的所得税进行了调整。税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除。 (5)4月1日，财务人员发现将2014年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积。(假定该事项不考虑所得税的影响) (6)金阳股份于5月1日发行5000万元债券，并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元，以资本公积转增股本300万元。 (7)其他资料： ①金阳股份适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积； ②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理； ③如无特别说明，不考虑除增值税、所得税以外的其他税费。 要求：

问答题甲公司为上市公司，甲公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时，对以下事项的会计处理提出疑问： (1)2015年4月25日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收乙公司货款5000万元(含增值税)转为对乙公司的投资。经股东大会批准，乙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成，至2015年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。2015年4月30日，乙公司30%股权的公允价值为4800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元(含甲公司债权转为资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为600万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。2015年5月至12月，乙公司发生净亏损800万元，除所发生的800万元净亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。至2015年年末，甲公司取得投资时乙公司持有的100箱M产品中已对外出售60箱。 2015年10月2日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为200万元，增值税税额为34万元，成本为160万元，未计提存货跌价准备，至2015年12月31日，甲公司尚未将上述商品对外出售。 2015年12月31日，因对乙公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为3920万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资—投资成本 4200 坏账准备 800 贷：应收账款 5000 借：投资收益 240 贷：长期股权投资—损益调整 240 借：资产减值损失 40 贷：长期股权投资减值准备 40 (2)2015年1月1日，甲公司取得丙上市公司(以下简称“丙公司”)限售流通股100000万股，实际支付款项500000万元，占丙公司20%的股份，在丙公司董事会中有两名董事(丙公司董事会成员由11人组成)，该股票禁售期为2年。2015年1月1日，丙公司所有者权益账面价值为2400000万元(与公允价值相等)。2015年丙公司实现净利润200000万元，无其他所有者权益变动。2015年12月31日，丙公司股票每股收盘价为7元。甲公司和丙公司2015年未发生内部交易。甲公司将该投资作为可供出售金融资产核算，2015年甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：可供出售金融资产—成本 500000 贷：银行存款 500000 借：可供出售金融资产—公允价值变动 200000 贷：其他综合收益 200000 (3)2015年1月1日，甲公司向A公司定向发行2000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的丁公司40%的股权，能够对丁公司施加重大影响，当日丁公司可辨认净资产公允价值为48000万元。为取得股权投资，甲公司发生评估费、审计费以及律师费20万元；为定向发行股票，甲公司支付了证券商佣金200万元。甲公司2015年1月1日的会计处理如下： 借：长期股权投资—投资成本 20000 贷：股本 2000 资本公积—股本溢价 18000 借：管理费用 220 贷：银行存款 220 要求：根据资料(1)至(3)，分别判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录，不考虑所得税等因素影响)。

问答题甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下： (1) 20×8年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。 (2) 20×8年1月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。20×8年2月15日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。20×8年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，无残值，该设备无需安装，购入当天达到预定可使用状态。 (3) 甲公司于20×8年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，以换取乙公司80%的股权，当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。该项交易的相关资料如下： ①甲公司的无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1800万元。甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关税费30万元。 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料： 20×8年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，可辨认资产、负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异：用于行政管理的无形资产公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。 (4) 20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。 (5) 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元，于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元，用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元。丙公司未对上述应收账款计提坏账准备。 (6) 其他资料如下： ①甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。甲公司取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③不考虑其他因素。1.根据甲公司产品质量保证业务，判断甲公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，如若确认，计算应确认的预计负债金额。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、加工生产及相关产品销售的企业，其2×15年发生了下列交易或事项：按照国家有关部门要求，2×15年甲公司代国家进口某贵金属100吨，每吨进口价为1200万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80％出售给政府指定的下游企业，收取货款96000万元。2×15年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由，并编制会计分录)。

问答题甲股份有限公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。对于会计差错，税法允许调整应交所得税。甲公司20×0年度的汇算清缴在20×1年3月20日完成。在20×1年度发生或发现如下事项： (1)20×1年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①20×1年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在20×2年3月以每箱1.2万元的价格向乙公司销售1000箱A产品；乙公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。20×1年12月31日，甲公司库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为1.38万元。 ②20×1年8月，甲公司与丙公司签订了一份B产品销售合同，约定在20×2年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售3000件B产品，违约金为合同总价款的20%。20×1年12月31日，甲公司库存B产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。甲公司销售B产品不发生任何销售费用。 因上述合同至20×1年12月31日尚未履行，甲公司20×1年除了将收到的乙公司定金确定为预收账款外，未进行其他会计处理。 (2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至20×1年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。20×1年1月1日，大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼20×0年12月31日的公允价值为3800万元。假定20×0年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。 (3)20×1年5月8日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售某大型设备。该设备需按乙公司的要求进行生产。合同约定，该设备应于合同签订后8个月内交货。甲公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日乙公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比例为70%。20×1年5月20日，甲公司开始组织该设备的生产，并于当日收到乙公司预付的货款1000万元。20×1年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，甲公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵乙公司。甲公司就上述事项在20×1年确认了销售收入2000万元，结转成本1800万元，并确认了应收账款1000万元。 (4)甲公司自20×1年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法。对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体上进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已计提折旧300万元，未计提减值准备。按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外售出，20%形成存货，待下年全部对外销售。 (5)甲公司于20×1年5月25日发现，20×0年取得一项股权投资，取得成本为300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 (6)甲公司于20×1年5月28日发现，20×0年11月20日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司于12月1日向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×1年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款。甲公司在20×0年度已确认销售收入400万元，并相应结转成本300万元。 (7)甲公司于20×1年6月1日发现，20×0年9月20日，甲公司与丙企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，但丙公司将来因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿。丙企业代销W电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。至12月31日，甲公司向丙企业发出90台W电子设备，收到丙企业寄来的代销清单上注明已销售40台W电子设备。甲公司在20×0年度确认销售90台w电子设备的销售收入4500万元，并结转了相应的成本2700万元。 要求：

问答题甲公司系一家上市公司，其20×2年至20×5年有关股权投资的业务资料如下：(1)20×2年1月1日，甲公司以1000万元作为对价，取得乙公司(非上市公司)10％的股份。甲公司取得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×2年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司以一项土地使用权作：勾对价，取得丙公司所持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20％。20×3年3月31日，甲公司与丙公司办理了相关资产划转手续。当日，甲公司付出的土地使用权原价为2700万元，已计提摊销700万元，公允价值为2500万元。乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元(与账面价值相同)。甲公司取：得该部分股权后，对乙公司的财务和经营决策：具有重大影响，并准备长期持有该股份。20×2年12月31日，甲公司持有乙公司10％股权的公允价值为1200万元。20×3年3月31日的公允价值为1250万元。(2)20×4年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司40％的股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有一项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得戊公司40％股权后的下月开始计提折旧或摊销。戊公司20×4年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元(系其他债权投资公允价值变动导致的)，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。(3)20×5年1月1日，甲公司与丁公司的第一大股东D公司签订股权转让协议，以一栋自用房屋及一批库存商品换取D公司所持有的丁公司50％的股权。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，不含税公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该批库存商品的不含税市场价格为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有丁公司80％的股权，能够控制丁公司，长期股权投资核算方法由权益法转为成本法。当日丁公司可辨认净资产的公允价值为8500万元(与账面价值相等)，其中：股本3000万元、资本公积2000万元、其他综合收益600万元、盈余公积300万元、未分配利润2600万元。甲公司原持有的丁公司30％股权于20×4年1月1日以200万元取得，当日丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元(与账面价值相等)。20×5年1月1日原30％股权的公允价值为27007／元。20×4年丁公司实现净利润800万元，未发生其他所有者权益的变动。20×5年2月，丁公司将生产的一批A产品出售给甲公司。该批产品在丁公司的账面价值为1300万元，出售给甲公司的销售价格为1600万元。甲公司将该商品作为存货，至20×5年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。丁公司对1年以内的应收账款按余额的5％计提坏账。假定在交易发生前，甲公司与乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均不存在关联方关系。上述公司均为增值税一般纳税人，其销售商品的增值税税率均为17％，处置土地使用权、作为固定资产、在建工程核算的不动产的增值税税率均为11％；母子公司适用的所得税税率均为25％，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，实际发生时允许税前扣除。假定在个别财务报表中调整净利润时，不需要考虑所得税影响。要求：

问答题甲公司为上市公司，2×13年至2×15年的有关资料如下：(1)2×13年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。(2)2×13年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2×13年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1．5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2×14年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。2×14年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2×14年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。(3)2×15年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2×15年6月30日股份总额94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润2×13年度为36000万元，2×14年度为54000万元，2×15年度为40000万元。(5)甲公司股票2×13年6月至2×13年12月平均市场价格为每股10元，2×14年1月至2×14年5月平均市场价格为每股12元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求：

问答题甲、乙共同成立A有限责任公司(简称A公司)，注册资本200万元，其中，甲持有60％股权，乙持有40％股权。2008年8月25日，A公司聘请李某担任公司总经理，负责公司日常经营管理。双方约定，除基本工资外，李某可从公司每年税后利润中提取1％作为奖金。同时，A公司股东会决议：同意李某向A公司增资20万元，其中，李某以其姓名作价10万元出资，其余10万元出资以李某未来从A公司应分配的奖金中分期缴纳。 2009年1月初，乙要求退资。经股东会同意，1月20日，A公司与乙签订退资协议，约定A公司向乙返还80万元出资款。1月28日，A公司向乙支付80万元后，在股东名册上将乙除名，同时，A公司宣布减资80万元，并向债权人发出了通知和公告。债权人丙接到通知后，当即提出异议，认为股东出资后不得撤回，并要求A公司立即清偿债务。A公司则以丙的债权尚未到期为由拒绝清偿。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题A公司是一个集汽车生产、销售、汽车修理修配于一体的大型企业。2×13年，A公司发生了以下业务。 (1)3月1日，A公司购入了一批汽车零部件，用于自产自销的汽车。该批零部件的购买价款为500万元，发生的增值税进项税额为85万元。购买过程中发生了运杂费20万元，到年来，已领用50%用于生产汽车，该批汽车尚未完工，到年末发生了除零部件之外的成本总额200万元。 (2)5月30日，接受B公司的委托代为销售一批汽车，汽车的成本总额为2000万元，共50辆。双方约定，A公司需按照每辆60万元的价格对外销售，按不含税售价的15%收取代销手续费。最终无法售出的汽车可以退回给B公司。到年末，已对外销售20辆。 (3)6月30日，A公司接受C公司委托代为生产10辆汽车。这10辆汽车是由于C公司发生配件短缺造成的尚未组装完工的汽车，组装完成后交回给C公司。A公司在组装过程中领用螺钮等配件价值200万元，发生人工成本为100万元，到年末尚未组装完成。 (4)2×13年年末，A公司为了鼓励职工工作，购买了一批面粉和食用油作为过年福利，共花费300万元。该批面粉和食用油尚未发放给职工。 假定A公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司为境内上市公司，专门从事能源生产业务。2×15年，甲公司发生的企业合并及相关交易事项或事项如下：(1)2×15年2月30日，甲公司召开董事会，审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80％股权的议案。2×15年3月10日，甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该交易方案。2×15年6月15日，证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80％股权的方案。2×15年6月30日，甲公司以3：1的比例向丙公司发行6000万股普通股，取得乙公司80％股权，有关股份登记和股东变更手续当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司，甲公司开始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元，2×15年6月30日，甲公司普通股的公允值为每股3元，乙公司普通股的公允值为每股9元。2×15年7月16日，甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元，支付财务顾问费1200万元。(2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下：2×15年6月30日，甲公司账面资产总额17200万元，其中固定资产账面价值4500万元，无形资产账面价值1500万元，账面负债总额9000万元，账面所有者权益(股东权益)合计8200万元，其中：股本5000万元(每股面值1元)，资本公积1200万元，盈余公积600万元，未分配利润1400万元；2×15年6月30日，甲公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允值与其账面价值相同，该无形资产为一项商标权，账面价值1000万元，公允值3000万元，按直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。2×15年6月30日，乙公司账面资产总额34400万元，其中固定资产账面价值8000万元，无形资产账面价值3500万元，账面负债总额13400万元，账面所有者权益(股东权益)合计21000万元，其中：股本2500万元(每股面值1元)，资本公积500万元，盈余公积1800万元，未分配利润16200万元；2×15年6月30日，乙公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允值与其账面价值相同，该固定资产为一栋办公楼，账面价值3500万元，公允值6000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。(3)2×15年12月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，销售价格(不含增值说)为100万元，成本为80万元，款项已收取。截止2×15年12月31日，乙公司从甲公司购入的产品已对外出售50％，其余50％形成存货。其他相关资料如下：合并前，丙公司、丁公司分别持有乙公司80％和20％股权，甲公司与乙公司、丙公司、矿公司不存在任何关联方联系；合并后，甲公司与乙公司除材料(3)所述内部交易外，不存在其他任何内部交易。甲公司和乙公司均按照年度净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。企业合并后，甲公司和乙公司没有向股东分配利润。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率为25％。甲公司以换股方式购买乙公司80％股权的交易适用特殊税务处理规定，即，收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变，甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值与其计税基础相同，不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。除所得税外，不考虑增值税及其他相关税费，不考虑其他因素。要求：

问答题甲股份有限公司为一般工业企业，适用的所得税税率为25％，按照资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。该公司在2×15年度发生或发现如下事项：(1)甲公司存在一台于2×12年1月1日起计提折旧的管理用机器设备，原价为20万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2×15年1月1日起，决定将预计使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)甲公司有一项以交易为目的的债券，在2×14年以及之前一直作为短期投资核算，采用成本与市价孰低法进行期末计量，2×15年1月1日将其作为交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量。根据甲公司账簿中资料记载，该项投资自2×12年3月1日购入，其初始投资成本为50万元，其在2×12年年末、2×13年年末、2×14年年末的公允价值分别为60万元、68万元、80万元。(3)甲公司2×14年1月1日以2000万元取得乙公司30％的股权，对其具有重大影响。2×15年年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。甲公司对此未作处理。(4)甲公司于2×15年5月25日发现，2×14年支付3000万元对价取得了丁公司80％的股权，实现了非同一控制下的企业合并。2×14年丁公司实现净利润500万元，甲公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假定甲公司、丁公司均属于居民企业，税法规定，居民企业之间的股息红利免税。不考虑其他因素，要求：

问答题甲公司于2012年3月31日、向乙公司销售产品一批，价款为600万元(含增值税)。至2012年12月31日甲公司仍未收到该款项，甲公司计提了坏账准备30万元。因乙公司发生财务困难，2012年末乙公司与甲公司协商进行债务重组，甲公司提供以下方案供乙公司选择： 方案一：乙公司以其生产的一批产品和一台设备抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为80万元，已计提存货跌价准备2万元，计税价格(公允价值)为100万元。设备账面原价为200万元，已提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为160万元，假定该设备不需计缴增值税。甲公司将收到的产品作为库存商品入账，设备作为固定资产入账。剩余50%的债务延期至2014年末全额偿还，并按照年利率5%支付利息。 方案二：甲公司同意免除全部债务的15%，并将剩余债务延期至2015年12月31日偿还，按年利率7%(等于实际利率)计算利息。但如果乙公司2013年开始盈利，则2014年起按年利率10%计算利息；如果乙公司2013年没有盈利，则2014年仍按年利率7%计算利息，利息于每年末支付。乙公司预计2013年很可能实现盈利。 甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，假定不考虑其他因素。 要求：