问答题甲企业2017年度发生部分经营业务如下： (1)1月份取得国有土地4 000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4 000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9 500万元。 (2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1 200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1 250万元，取得了房屋权属证书。 (其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30％，契税税率4％，城镇土地使用税税率20元／平方米，产权交易印花税税率0．5‰。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

问答题注册会计师在对某公司2017年企业所得税汇算清缴时发现2017年12月31日有一笔账务处理如下：借：销售费用159000贷：应付职工薪酬159000经询问公司财务人员获悉，该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依业绩计提，需经公司办公会议结合客户反馈情况确定(每年只发一次奖金)，同时，财务人员告知，2017年公司办公会议已对销售人员年终奖最终确定，因张成被客户投诉，扣年终奖1800元，其余人员全额发放，经审核年终奖已于2018年3月发放。已知李帅、王平和张成各月工资分别为(已扣五险一金)6000元、4000元、3000元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题东方股份有限公司(本题下称东方公司)系境内上市公司，2008年至2009年，东方公司发生的有关交易或事项如下：(1)2008年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1 000万美元，由A公司于2008年12月 31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。2008年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为 6640万元人民币。(2)2008年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2008年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。(3)至2008年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于2008年12月31日向 B公司支付了合同进度款。2008年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用 332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4 500万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。2008年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。(4)2009年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。2009年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。2009年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。(5)其他相关资料：①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2007年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。②美元对人民币的汇率：2007年12月31日，1美元=7.1元人民币2008年12月31日，1美元=7.3元人民币2009年1月25日，1美元=7.1元人民币2009年12月31日，1美元=7.35元人民币③不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)分别计算东方公司2008年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益；(2)计算上述交易或事项对东方公司2008年度利润总额的影响；(3)分别计算东方公司2009年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益；(4)计算上述交易或事项对东方公司2009年度利润总额的影响。

问答题甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2016年8月发生下列业务：(1)外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8．5万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0．11万元。(2)甲厂将外购素板40％加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6．8万元。(3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30．6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。(其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30％股份，实木地板消费税税率为5％)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。(2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。(3)判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。(4)指出业务(3)的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。(2015年考题改编)

问答题大海公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2017年3月2日，大海公司与祥瑞公司签订合同，将该项目出包给祥瑞公司承建，根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为2000万元，建造冷却塔的价款为1200万元，安装发电设备需支付安装费用200万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费)：(1)2017年3月15日，大海公司按合同约定向祥瑞公司预付10％备料款320万元，其中发电车间200万元，冷却塔120万元。(2)2017年9月10日，发电车间和冷却塔的工程进度达到50％，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。(3)2017年10月5日，大海公司购入一台需要安装的发电设备，价款总计1400万元，已用银行存款付讫。(4)2018年3月5日，建筑工程主体已完工，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司向祥瑞公司开具了一张期限为3个月的商业票据。(5)2018年4月1日，大海公司将发电设备运抵现场，交付祥瑞公司安装。(6)2018年5月10日，发电设备安装完成，大海公司与祥瑞公司办理设备安装价款结算200万元，款项以银行存款支付。(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计116万元，已用银行存款付讫。(8)2018年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料40万元，用银行存款支付其他试车费用20万元，试车期间取得发电收入80万元。(9)2018年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制大海公司上述业务的会计分录。

问答题(答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年度财务报告于2010年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： (1)甲公司在2010年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： ①2009年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，在2010年2月28日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2009年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2009年度会计处理如下： 2009年12月1日发出健身器材时 借：应收账款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 ②2009年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为3000万元，成本为2400万元；当日，甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。2009年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1600万元。 ③2009年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元。 ④甲公司2009年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2009年实现销售收入5000万元。 该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产。 ⑤2009年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。2009年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2009年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下： 借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 借：在建：工程 1188 累计摊销 12 贷：无形资产 1200 (2)2010年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： ①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的 2009年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 ②2010年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。 (3)其他资料： ①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 ②甲公司适用的所得税税率为25%；2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：

问答题甲公司为股份有限公司，2007年1月1日，该公司根据公司计划并经相关方面批准，决定授予其300名管理人员每人1 000股的本公司股份期权，所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作。甲公司估计三年中雇员的离职率为10%，第一年离职人数20人，于第一年末重新估计离职率为15%；第二年又有离职人数22人，甲公司预计离职率仍为 15%；第三年离职人数为15人，共计离职人数为57人。 每一股份期权的公允价值为10元；行权价为每股20元。 假定三年后剩余人员全部行权；不考虑所得税的影响。 要求：(1)计算甲公司因授予管理人员股份期权而应在每年确认的费用，并填入下表。 　　　　　　　 {{B}}股份期权费用计算表{{/B}} 　　　　　　　　　　　　单位：万元 年度 计算过程 当年度费用 累计费用 2007 2008 2009 (2)编制各年度与股份期权相关的会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备，电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业．适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。 (1)甲公司2007年1至11月份的利润表如下： 项 目 1至11月累计数 一、营业收入 68800 减：营业成本 51600 营业悦金及附加 1100 销售费用 2300 管理费用 6600 财务费用 490 加：投资收益 130 二：营业利润 6840 加：营业外收人 860 减；营业外支出 680 三、利润总额 7020 减：所得税费用 2100 四、净利润 4920 (2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下： ①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。)2月2吕日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存人银行。 甲公司于2008年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。 ②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2 500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2 500台，同时收到H公司支付的部分货款150万元。)2月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 ③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2007年12月20日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币。 ④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司干当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。 电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2008年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。 ⑤12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1 000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。 12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自 2008年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 ⑥12月31日，经独立的软件技术人员测量．甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。 该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29 收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至 12月31日甲公司已发生开发费用280万元，计入“生产成本——软件开发”科目：预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。 ⑦12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议，F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。 12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。 12月31日。甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。 ⑧12月29日，甲公司销售X电子产品30 000台，新款Y电子产品18 000台，货款 6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元．成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。 (2)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： ①2007年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值，应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为： 借；应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 银行存款 20 营业外收入 89 ②2007年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为： 借：固定资产 140.4 贷：主营业务收 120 应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4 借：主营业务成本 104 贷：库存商品 104 ③2007年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向 J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与小公司签订补充合同，约定甲公司在2008年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收人并结转相应成奉。其会计分录为： 借：银行存款 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—一应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 ④2007年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子没备的生产与销售，并赔偿400万元。 2007年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2007年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。 甲公司对该事项未进行会计处理。 (4)2008年1月和2月份发生的涉及2007年度的有关交易和事项如下： ①1月5日，M公司就其Z007年10月购入甲公司的3 000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时己确认销售收入。 ②1月10日，N公司就其2007年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。 甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。 ③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。 2007年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资．清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2007年12月31日对陵应收P公司账款计提 400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 ④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。 该诉讼案系甲公司2007年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2007年12月31日确认150万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用200万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。 (6)经税务机关核定，甲公司2007年全年应交所得税的金额为2 400万元。 假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益；本题中不考虑暂时性差异的所得税影响。 要求： (1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。 (2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。 (3)对资料(3)中内部审计发现的末处理事项进行会计处理。 (4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。 (5)编制甲公司2007年度的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年度 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

问答题海龙公司为一手机生产企业，主要生产A、B、C三款手机产品。海龙公司2013年度有关事项如下： (1)海龙公司管理层于2013年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2014年1月1日起撤销C款手机在宁波的手机研发总部及上海生产厂；从事C款手机生产的员工共计300人，除部门主管及技术骨干等100人转入北京总部研发部门留用外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，海龙公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿。C款手机生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C款手机生产的固定资产等将转移至海龙公司在天津的仓库，准备销往朝鲜某手机生产公司。上述业务重组计划已于2013年12月2日经海龙公司董事会批准，并于12月3日对外公告。 2013年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，海龙公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款600万元，其中：自愿遣散费250万元，强制遣散费350万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C款手机生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6万元；因留用员工调入北京总部而新成立的海外研发部门招聘项目经理发生成本4万元；因推广新款B手机准备邀请当**星做形象代言将发生广告费用5000万元。 (2)2013年12月15日，消费者薛某使用C款手机与外商进行电话会议谈判过程中多次因信号不佳造成谈判中断，对方对薛某的诚意产生怀疑，最终谈判失败。薛某当初购买C款手机是因C款手机宣传广告中对手机功能和信号接收能力的宣传，而广告中夸大了该款手机通信功能及信号接收能力，故薛某以通信信号差、广告宣传不实为由向海龙公司所在地法院提起诉讼，要求海龙公司赔偿经济损失10万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，海龙公司认为该案很可能败诉，赔偿金额可能在4万元至6万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2013年6月25日，丙公司(为海龙公司的子公司)向银行申请贷款2000万元，期限为3年。经董事会批准，海龙公司为丙公司的上述银行贷款提供全额担保。贷款于2013年7月1日发放。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 要求：

问答题20×1年度和20×2年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)20×1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券10万张，每张面值100元，票面年利率5%；同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%，对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。 乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×1年12月31日，乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张75元和每股15元，甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计1250万元。 20×2年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×2年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元，甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 650万元 贷：资产减值损失 650万元 (2)20×2年5月1日，甲公司与丙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以9100万元的价格转移给丙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。20×2年5月1日，甲公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为10000万元(等于公允价值)。该组贷款期望可收回金额为9700万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9300万元，甲公司在该项金额资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理： 借：银行存款 9100万元 继续涉入资产——次级权益 1000万元 贷：贷款 9000万元 继续涉入负债 1100万元 (3)20×2年12月21日，甲公司按面值100元发行了100万份可转换债券，取得发行收入总额10 000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆，并作如下处理： 借：银行存款 10000万元 应付债券——利息调整 600万元 贷：应付债券——债券面值 10000万元 衍生工具——提前赎回权 60万元 资本公积——其他资本公积(股份转换权) 540万元 甲公司20×2年度实现账面净利润20000万元，按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)20×1年至20×3年发生的有关交易或事项如下： (1)20×1年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以20×1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。 12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。 12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元；甲公司股票收盘价为每股6.3元。 20×2年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。 该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。 甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。 (2)20×2年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。 丙公司20×2年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。 (3)20×2年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×2年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。 (4)乙公司20×2年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司20×2年12月31日股本为10000万元，资本公积为20400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。 (5)甲公司20×2年向乙公司销售A产品形成的应收账款于20×3年结清。 其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题(2009年)甲公司向乙公司购买水泵一台，为支付货款，签发了一张以自己为出票人、以乙公司为收款人、以M银行为承兑人、票面金额为30万元、到期日为2008年8月3日的银行承兑汇票，并交付给乙公司。甲公司和M银行均在该汇票上进行了签章。乙公司的财务人员A利用工作之便，将上述汇票扫描，利用其他途径获得的M银行的空白银行承兑汇票进行技术处理，“克隆”了一张与原始汇票几乎完全一样的汇票，然后将“克隆汇票”留在乙公司，将原始汇票偷出。A以乙公司的名义，向丙公司购买了一批黄金制品，归自己所有，并将原始汇票背书转让给丙公司，在背书人签章处加盖了伪造的乙公司公章，签署了虚构的B的姓名。乙公司为向丁公司购买钢材，将“克隆汇票”背书转让给了丁公司。在上述汇票付款到期日，丙公司和丁公司分别持原始汇票和“克隆汇票”向M银行请求付款。M银行以丙公司所持汇票的背书人的签章系伪造为由拒绝付款，以丁公司所持汇票系伪造为由而拒绝付款。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题2001年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(非上市公司，本题下称乙公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，乙公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资，相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下： (1)2001年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。 2001年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2001年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。 2001年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 2001年度，乙公司实现净利润300万元。 (2)2002年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元,价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2002年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。 2002年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。 2002年度，乙公司实现净利润320万元。 (3)2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以 650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。 2003年，乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。 2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。 2003年度，乙公司实现净利润400万元。 其他有关资料如下： (1)除乙公司外，甲公司没有其他纳入合并范围的子公司； (2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格； (3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易； (4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项； (5)以上交易或事项均具有重大影响。 要求：计算上述内部交易或事项的抵销对甲公司2001年至 2003年合并工作底稿中“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“存货”、“存货跌价准备”和“合并价差”项目的影响金额，并将结果填入答题卷第14页给定的“内部交易或事项的抵销对甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相关项目影响额”中(导致会计报表项目金额减少的用“—”号表示；无需在答题卷上编制合并抵销分录)。

问答题A公司于2007年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： (1)租赁标的物：甲生产设备。 (2)起租日：2007年12月31日。 (3)租赁期：2007年12月31日至2009年12月31日。 (4)租金支付方式：2008年和2009年每年年末支付租金1000万元。 (5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，其中，A公司担保的余值为100万元。 (6)甲生产设备为全新设备，2007年12月31日的公允价值为1922.40万元，预计使用年限为3年。 (7)租赁内含利率为6%。 (8)2009年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。 甲生产设备于2007年12月31日运抵A公司，当日投入使用。其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。 {{B}}资产、负债的账面价值与计税基础表{{/B}} 20×6年12月31日 单位：万元 项　　目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 　交易性金融资产 1200 900 　应收账款 1500 1800 　存货 5000 5600 　可供出售金融资产 3000 1400 　长期股权投资 　投资性房地产 12000 9000 　固定资产 30000 26000 　无形资产 6000 9000 　应付利息 1500 0 　预收款项 900 0 　合　　计 × × 其他资料如下： (1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1 350万元，递延所得税负债的余额为2 060万元。 (2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2 000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1 600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1 000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。 (3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9 000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1 000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。 本年度资产公允价值变动净增加3 000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加 2 300万元。 (4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中； (2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中； (3)分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额； (4)计算甲公司当年度发生的递延所得税； (5)计算甲公司当期应交的所得税金额； (6)计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益)； (7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。

问答题甲将其位于某住宅楼顶层的一套住房出租给乙，租期2年，月租金9000元，但未约定租金支付方式，书面租赁合同签订当日，乙向甲支付了1年的租金。 租期第2个月，房屋天花板严重漏雨。乙通知甲维修，甲以合同未约定维修条款为由拒绝。乙只好自己找人维修，花去维修费8000元，维修期间房屋无法居住，乙全家住酒店10天，住宿费3000元。 租期第5月，乙全家出国旅行半年。行前，乙经甲同意将房屋转租给丙，租期半年，丙租住期间，因使用不当，将甲的洗衣机损坏，乙回国后，甲要求乙赔偿洗衣机损坏的损失，乙提出洗衣机系丙损坏．甲应向丙索赔。 租期第13月，甲要求乙支付第二年租金，乙拒绝。同时，乙要求甲支付天花板维修费8000元，并减免维修期间相当于酒店住宿费用的租金3000元，甲拒绝。 租期第14月，乙在未告知甲的情况下，在客厅造了一个壁炉。甲知悉后，要求乙拆除。 租期第16月，甲在未通知乙的情况下，将房屋出卖给了自己的姐姐丁并于3天后办理房屋转让登记。乙以优先购买权受到侵害为由，要求甲承担赔偿责任，丁则通知乙1个月内搬出。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题中国居民企业A控股了一家甲国B2公司．持股比例50％．B2持有丙国C2公司50％股份，C2持有戊国D公司40％股份，D公司持有戊国E公司100％股份。 D公司应纳税所得总额为1 250万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元，税后利润1 000万元，全部分配。 C2公司应纳税所得总额为2 000万元，其中从D公司分得按10％缴纳D公司所在国预提所得税，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1 600万元，C2公司将当年税后利润的一半用于分配，同时，将该公司2014年未分配税后利润1 600万元一并分配，实际缴纳税额400万，无其他事项。 B2公司应纳税所得总额为5 000万元，其中来自C2公司的投资收益按10％缴纳C2公司所在国预提所得税额，实际缴纳所在国所得税额为1 140万元，税后利润为3。740万元。全部分配。 请计算间接抵免负担的税额。

问答题外国甲公司2015年为中国乙公司提供产品设计服务，为开展工作在乙公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下： (1)1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元(不含增值税)，此外甲公司向乙公司另行收取项目所产生的增值税。 (2)1月13日，甲公司从国外派遣的人员到达乙公司并开展相关服务工作。 (3)8月4日，乙公司对甲公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。 (4)8月6日，甲公司所派遣的员工全部离开中国。 (5)8月7日，乙公司向甲公司全额付款。 (6)项目开展期间，甲公司派遣至中国境内的人员与境外人员协调开展工作，在中国境内产生成本费用为360万元。 (其他相关资料：税务机关对甲公司采取按成本费用核定应纳税所得额的方法计征企业所得税，核定甲公司利润率15％，甲公司符合增值税一般计税方法，项目期间的采购甲公司均未取得增值税专用发票。) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)20×1年至20×3年发生的有关交易或事项如下： (1)20×1年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以20×1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。 12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。 12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元；甲公司股票收盘价为每股6.3元。 20×2年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。 该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。 甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。 (2)20×2年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。 丙公司20×2年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。 (3)20×2年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×2年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。 (4)乙公司20×2年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司20×2年12月31日股本为10000万元，资本公积为20400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。 (5)甲公司20×2年向乙公司销售A产品形成的应收账款于20×3年结清。 其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题甲公司为生产加工企业，其在20×6年度发生了以下与股权投资相关的交易： (1)甲公司在若干年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权，将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60%的股权并取得了控制权，购买对价为3000万元，发生与合并直接相关费用100万元，上述款项均以银行存款转账支付。20×6年1月1日，甲公司原持有对乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素)；当日乙公司净资产账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为3000万元，乙公司100%股权的公允价值为5000万元，30%股权的公允价值为1500万元，60%股权的公允价值为3000万元。 (2)20×6年6月20日，乙公司股东大会批准20×5年度利润分配方案，提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。 (3)20×6年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前以出让方式取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为零，至投资设立丙公司时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。 丙公司20×6年实现净利润220万元。 (4)20×6年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买对价为4000万元，以银行存款转账支付。购买日，丁公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元增值均来自于丁公司的一栋办公楼。该办公楼的原值为2000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为40年，采用年限平均法计提折旧，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用寿命为20年。 丁公司20×6年实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。 其他资料： 本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素。 要求：