问答题注册会计师在对甲公司2×15年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：(1)2×15年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司2×15年年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20％无法收回。(2)2×15年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×15年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励计划。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×15年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。甲公司的会计处理如下：借：资本公积 1200 贷：银行存款 1200对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。(3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。2×15年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自2×15年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。甲公司的会计处理如下：借：销售费用 990 贷：银行存款 990(4)其他有关资料：①甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。②不考虑所得税及其他相关税费。③涉及损益的，无须通过“以前年度损益调整”核算。要求：根据资料(1)至资料(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关账簿记录的调整分录。

问答题某手表生产企业为增值税一般纳税人，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例60％，2016年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务： (1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同货价1000000元，境外抵达口岸的运输费用20000元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用8年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000元，转让价200000元； (2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费，增值税专用发票上的运费金额10000元，当月因管理不善意外丢失l0％，因雷电造成库房受损导致损失了20％； (3)以市场价外购野营帐篷100顶，增值税专用发票价款30000元，增值税5100元，其中10顶用于企业内部职工的福利，90顶通过政府捐赠给地震灾区，取得政府按照市场价开具的捐赠证明； (4)将每只成本9000元的高档手表10只移送本市非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合并收取12800元；销售中档石英表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，含税金额1638000元．由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传； (5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一目． (6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表企业提供，合同注明的加工费50000元，向服装厂收取的150000元为材料及加工费、利润合计，开具普通发票； (7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10％，该新型手表无同类产品市场销售价格； (8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。 以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合8元人民币，手表关税率假定为30％；设备关税率10％；高档手表的消费税税率为20％；该企业销售使用过的固定资产未放弃减税。 要求：根据上述资料，回答下列问题(每问需计算出合计数)。 (1)该企业当月进口应纳的关税。 (2)该企业当月进口应纳的消费税。 (3)该企业当月进口应纳的增值税。 (4)该企业当月不得抵扣和转出的进项税。 (5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税。 (6)该企业当月销售产品的增值税销项税。 (7)该企业当月应纳的增值税。 (8)该企业当月代收代缴的消费税。 (9)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。

问答题2010年1月15日，甲公司通过协议方式收购股票上市的乙公司3．5％的股份。同日，甲公司的关联企业丙公司和丁公司分别持有乙公司股份的1．3％和1．2％。此后，甲公司通过证券交易所的证券交易继续收购乙公司的股份，直至1月28日，甲公司才向中国证监会、证券交易所提交书面报告并作出公告，公告其所持乙公司股份比例超过5％。此时，甲、丙、丁三家共持有乙公司的股份数已达到11％。 要求：根据以上情况并结合相关法律规定，分析回答下列问题：

问答题企业在以公允价值计量的非货币性资产交换中营业税应怎样处理?

问答题A公司于2002年12月10日购入一台管理用设备，买价100000元，增值税17000元，安装调试费3000元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限为10年，与税法规定使用年限相同，A公司对该项固定资产按10年计提折旧，不考虑预计净残值，均按直线法计提折旧。 (1)2003年末，经检查该设备可收回金额为80000元，预计尚可使用年限为5年。 (2)2004年末，经检查该设备可收回金额为90000元，预计使用年限不变。 (3)2005年末，经检查该设备未发生减值，预计使用年限不变。 (4)2006年6月20日将该设备出售，价款收入60000元存入银行，并以银行存款支付清理费用1000元。 A公司按年度计提折旧，所得税核算采用纳税影响会计法，所得税税率33%，2003- 2006年各年利润总额均为1000000元，各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。 要求：编制A公司2003～2006年有关该项设备计提减值准备、处置以及相关所得税事项的会计分录。

问答题甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20×8年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止20×8年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。20×8年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与20×8年6月30日相同。20×9年6月5日。法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司20×8年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60％股权按照公允价值作价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司货款3500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。20×8年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×8年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。20×8年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止20×8年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。(3)20×8年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。(4)20×9年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60％股权与戊公司所持有辛公司30％股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元，戊公司另支付补价1200万元。20×9年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。(5)其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60％股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司20×8年7月1日至12月31日期间实现净利润200万元。20×9年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑税费及其他影响事项。要求：

问答题甲公司2012年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元(不合税，增值税税率为17％)。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2012年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司已经对这项应收账款计提1％的坏账准备。2013年1月12日日后事项期间，由于产品质量问题，本批货物被退回，相关手续完备。公司适用的所得税税率为25％。甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月15日，2013年2月15日完成2012年度所得税汇算清缴。要求：计算2013年该销售退回对报告年度净利润的影响并编制业务会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题天合股份有限公司(以下简称“天合公司”)系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格。商品销售价格均不含增值税。商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。天合公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。天合公司2012年度所得税汇算清缴于2013年2月28日完成。天合公司2012年度财务会计报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。天合公司财务负责人在对2012年度财务会计报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2013年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2013年3月2日发现。 (1)1月1日，天合公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向天合公司支付341万元。1月6日，天合公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库并作为原材料核算。天合公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (2)10月15日，天合公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，天合公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；天合公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，天合公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。天合公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 (3)12月1日，天合公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，天合公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，天合公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。天合公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4)12月1日，天合公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；天合公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，天合公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，天合公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。天合公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12月1日，天合公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，天合公司于2013年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，天合公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响。天合公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 [要求] (1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。 (2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”“盈余公积——法定盈余公积”“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。 (3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

问答题甲公司(是上市公司)2011年至2013年对B公司投资有关业务如下： (1)甲公司2011年1月5日支付货币资金4500万元(含交易费用10万元)取得B公司5%的股份，该股份仍处于限售期内(禁售期还有2年)。因B公司的股份比较集中，甲公司未能在B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2011年12月31日，该部分股权的公允价值为4700万元。 (2)甲公司2012年3月1日以一组资产交换A公司持有B公司50%的股份作为长期股权投资，从而能够对B公司实施控制。该组资产包括银行存款、库存商品、固定资产(一栋办公楼)、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下： 项目 公允价值(万元) 账面价值(万元) 银行存款 3460 3460 库存商品 10000 7000 固定资产 20000 15000(原价20000，累计折旧5000) 无形资产 10000 8000(原价20000万元，累计摊销12000万元) 可供出售金融资产(对C公司投资) 5000 4000(取得时成本3500，公允价值变动500) 合计 48460 37460 2012年3月1日，B公司可辨认净资产公允价值为90000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为4000万元，公允价值为5200万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 (3)2012年3月1日，原持有B公司5%股权的公允价值为4840万元。 (4)B公司2012年3月至12月实现净利润10200万元，2012年10月5日取得的可供出售金融资产成本为800万元，2012年12月31日公允价值为1200万元，无其他所有者权益变动。 (5)B公司2013年度净利润为-2760万元，2013年11月10日将2012年10月5日取得的可供出售金融资产全部对外出售，售价为1300万元，无其他所有者权益变动。 (6)2013年12月31日，甲公司对B公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将B公司的所有资产认定为一个资产组，甲公司估计B公司资产组的可收回金额为100000万元。 (7)甲公司2012年5月向B公司销售商品4000万元，其销售成本为2800万元；B公司购进的该商品2012年未实现对外销售全部形成期末存货。B公司期末对存货进行检查时，发现该存货已经部分陈旧，其可变现净值降至3680万元，B公司期末对该存货计提存货跌价准备320万元。甲公司2013年向B公司销售商品6000万元，甲公司销售该商品的销售成本为4200万元。B公司2013年对外销售内部购进商品实现的销售收入为8000万元，销售成本为6400万元，其中2012年从甲公司购进商品2013年全部售出，销售收入为5000万元，销售成本为4000万元；2013年从甲公司购进商品销售40%，销售收入为3000万元，销售成本为2400万元。另60%形成期末存货，其取得成本为3600万元，期末其可变现净值为2200万元，B公司2013年期末对该内部购进形成的存货计提存货跌价准备1400万元。 (8)其他有关资料如下： ①甲公司和B公司适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，不考虑其他税费。 ②计算少数股东权益时不考虑甲公司和B公司内部交易的影响。 ③合并报表中对子公司个别报表调整时不考虑所得税的影响。 ④不考虑其他因素。 [要求] (1)判断甲公司2011年1月5日取得B公司5%股份应划分金融资产的类别，并说明判断依据，计算该投资对甲公司2011年净利润的影响和综合收益总额的影响。 (2)计算购买日甲公司取得B公司50%股份影响利润总额的金额。 (3)计算购买日甲公司持有B公司长期股权投资的账面价值、合并成本及合并商誉。 (4)分别计算购买日、2012年12月31日和2013年12月31日合并报表中少数股东权益列报的金额。 (5)计算2013年12月31日合并报表中列示的商誉金额。 (6)计算2012年因内部商品销售业务影响合并利润表中营业收入、营业成本的金额及2012年12月31日合并资产负债表中列报的存货金额及递延所得税资产金额。 (7)计算2013年因内部商品销售业务影响合并利润表中营业收入、营业成本的金额及2013年12月31日合并资产负债表中列报的存货金额及递延所得税资产金额。

问答题甲公司为境内上市公司，其2×16年度财务报告于2×17年3月20日经董事会批准对外报出。2×16年甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：由于出现减值迹象，2×16年6月30日，甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼用成本模式进行后续计量，原值为45000万元，已计提折旧9000万元，以前年度未计提减值准备，预计该办公楼的未来现金流量现值为30000万元，公允价值减去处置费用后的净额为32500万元。甲公司的会计处理如下：借：资产减值损失 6000 贷：投资性房地产减值准备 6000甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，截至2×16年6月30日，已计提折旧10年，预计净残值为零。2×16年7月至12月，甲公司收取租金400万元，计提折旧375万元。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 400 贷：其他业务收入 400借：其他业务成本 375 贷：投资性房地产累计折旧 375假定：不考虑相关税费及其他因素；不考虑盈余公积的提取及未分配利润的调整等。要求：根据上述资料判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录(无须通过“以前年度损益调整”科目)；判断甲公司合并财务报表中该办公楼应划分的资产类别(或报表项目)，并说明理由。

问答题丽童公司为工业生产企业，其财务经理在2013年底复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 (1)丽童公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2013年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，丽童公司败诉的可能性为40%，据专业人士估计，如果败诉，丽童公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在200万元至240万元之间，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为4万元。 丽童公司对该事项的会计处理如下： 借：管理费用 4 营业外支出 216 贷：预计负债 220 (2)2013年10月，丽童公司与A公司签订一份Y产品销售合同，约定在2014年3月底以每件0.7万元的价格向A公司销售100件Y产品，违约金为合同总价款的30%。2013年12月31日，丽童公司库存Y产品100件，每件成本0.8万元，当时每件市场价格为1.2万元。假定丽童公司销售Y产品不发生销售税费。丽童公司对该事项的会计处理如下： 借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10 (3)2013年11月，丽童公司与B公司签订一份Z产品销售合同，约定在2014年6月末以每件2万元的价格向B公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的25%。至2013年12月31日，丽童公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2014年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。假定不考虑相关销售税费。丽童公司对该事项的会计处理如下： 借：资产减值损失 36 贷：存货跌价准备 36 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税入，适用的增值税税率为 17%。2005年度，甲公司有关业务资料如下： 资产类账户(项目)名称 年初佘额 年末佘额 负债类账户名称 年初佘额 年末佘额 交易性金融资产 200 500 短期借款 120 140 应收账款 1200 1600 应付账款 250 600 坏账准备 12 16 预付账款 124 224 预付账款 126 210 应付职工薪酬 383 452 存款 620 900 应付股利 30 0 存贷跌价准备 20 40 应交税费(应交增值税) 0 0 待摊费用 220 700 预提费用 210 215 长期股权投资 720 1360 长期借款 360 840 固定资产 8600 8880 无形资产 640 180 无形资历产减值准备 20 40 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收人 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资费用 405 销售费用 265 营业外支出 9 管理费用 886 资产减值损失 62 (1)部分账户(项目)年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)： (2)其他有关资料如下： ①交易性金融资产不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期股票投资．款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。 ②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。 ③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。 年初存货均为外购原材料，年未存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。 年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为 63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元；工资及福利费为2 300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。 ④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租人的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。 ⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。 2005年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。 ⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。 ⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。 ⑧借人短期借款240万元，借人长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的 20万元长期借款利息费用。 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。 ⑨应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。 本年庇交增值税借方发生额为1 428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14万元，已交税金为1 131.86万元，贷方发生额为1 428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。 ⑩应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 ⑾销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算；折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。 ⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；其余管理费用均以银行存款支付。资产减值损失包括：计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；计提无形资产减值准备40万元。 ⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 ⒁除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 ⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。 要求：计算“甲股份有限公司2005年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲股份有限公司2005年度现金流量表有关项目 项目 金额(万元) 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付经职工以及为职工支付的现金 4 支付的其他与营活动有关的现金 5 收回投资收到的现金 6 取得投资收益收到的现金 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资历产收到的现金净额 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 9 投资收到的现金 10 借款收到的现金 11 偿还债务支付的现金 12 分配股利、利润和偿还付利息支付的现金

问答题甲股份有限公司(以下称为甲公司)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。 (1) 甲公司2010年1至11月份的利润表如下： 利润表 编制单位：甲公司 2010年1～11月 单位：万元 项目 1至11月累计数 一、营业收入 70000 减：营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 2500 投资收益(损失以“-”号填列) 1500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 19000 加：营业外收入 1200 减：营业外支出 200 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 20000 减：所得税费用 5000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 15000 (2) 甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下： ①12月1日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售x产品300台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行。甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。 ②12月3日，甲公司向B公司销售Y产品1000台，销售价格为每台0.8万元，成本为每台0.5万元。甲公司于当日发货1000台，同时收到B公司支付的部分货款200万元。 12月28口，甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 ③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台100万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至 12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台400万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元，12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元。 ④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为752万元，其中电子监控系统的价款为600万元，增值税为102万元，安装费为 50万元；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付300.8万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元，预计安装费用为30万元。 电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2011年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分，并可单独进行核算。 ⑤12月10日， 甲公司向D公司销售一件新产品，销售价格为500万元，单位成本为400万元，开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元。协议约定，D公司应于2011年2月1日之前支付货款，在2011年3月10日之前有权退还该产品。该产品已经发出，款项尚未收到。 ⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。 12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。 12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 ⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。 该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订，合同总价款为500万元。甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本一软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。 ⑧12月15日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方F公司没有将商品售出时，F公司可将商品退还给甲公司。新款Y电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司。 12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售100台。12月 31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台，同时收到货款65.2万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。 (3) 甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： ①2010年9月12日，甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和 20万元现金，一次性清偿C公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票。 甲公司进行会计处理时，按电子设备的账而价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积。其会计录为： 借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费-应交增值税(销项税额) 51 银行存款 20 资本公积-其他资本公积 89 ②2010年12月6日，甲公司与H公司签订资产置换协议。甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车。甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元，公允价值为每辆30万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司和H公司不存在关联方关系，非货币性资产交换具有商业实质。 甲公司进行会计处理时，对用于交换的2台电子设备，其会计处理如下： 借：固定资产 50.2 贷：库存商品 40 应交税费一应交增值税(销项税额) 10.2 ③2010年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台200万元，成本为每台120万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2011年6月 1日以每台212万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款468万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 468 贷：主营业务收入 400 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ④2010年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿200万元。 2010年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。 2010年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元。 甲公司对该事项未进行会计处理。 (4) 2011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下： ①1月8日，执行债务重组协议，用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元，设备的公允价值为150万元，账面价值为120万元。该债务重组协议系2010年12月20日签订。 ②1月10日，N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于 1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元，成本为每台200万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元。 ③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知， P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为600万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。 2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到60%的偿付。据此，甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 ④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失，并据此在2010年12月 31日确认200万元的预计负债。 (5) 除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业收入6000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用500万元，财务费用40万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。 (6) 甲公司递延所得税资产期初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债期初余额为220万元，期末余额为760万元；经税务机关核定，甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。 (7) 2010年度直接计入所有者权益的利得为100万元。 假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。 要求：

问答题中国证监会于2017年8月受理了甲上市公司(本题下称“甲公司”)申请发行可转换公司债券(非分离交易)的申报材料，该申报材料披露了以下相关信息： (1)甲公司2014年、2015年和2016年按照扣除非经常性损益前的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为6％、5％和9％，按照扣除非经常性损益后的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为5．6％、6％和8％。 (2)截至2017年6月30日，甲公司经过审计后的财务会计资料显示：资产总额为260000万元，负债总额为120000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录。甲公司2014年、2015年和2016年的可分配利润分别为1800万元、2000万元和2500万元。甲公司拟发行可转换公司债券50000万元，年利率为4％，期限为5年。(3)可转换公司债券拟订为自发行结束之日起18个月后可转为公司股票；转股价格拟订为募集说明书公告日前20个交易日甲公司股票交易均价的90％；该转股价格确定之后，在转股期内，无论公司股份是否发生变动，都不再作任何调整。(4)乙公司为甲公司本次发行的可转换公司债券提供保证担保，乙公司最近一期经审计的净资产为4．3亿元。乙公司的保证方式为一般保证，保证担保的范围为可转换公司债券的本金及利息。(5)2016年12月，甲公司现任董事陈某被上海证券交易所公开谴责。2015年9月，甲公司现任董事会秘书张某因违规行为受到中国证监会的行政处罚。(6)甲公司2015年度的财务报表被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2012年2月28日的余额如下： 项目 外币账户余额(万欧元) 汇率 折算人民币账户余额(万元人民币) 银行存款(欧元户) 800 9.0 7200 应收账款(欧元户) 400 9.0 3600 应付账款(欧元户) 200 9.0 1800 长期借款(欧元户) 1000 9.0 9000 (2)甲公司2012年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买人价为1欧元=8.9元人民币。 ②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税税额690.2万元人民币。 ③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。 ④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 ⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。 ⑥3月25日，以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。 ⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2011年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限为2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2012年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。 ⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。 要求：

问答题长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，2012年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2012年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前，A公司与长江公司不存在关联方关系。为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。 2012年1月1日，甲公司可辨认资产账面价值为24000万元，可辨认负债账面价值为16000万元，可辨认净资产账面价值为8000万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000万元，可辨认负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。购买日，甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差异系一批存货产生，甲公司本期未出售该批存货。长江公司在购买日，确认长期股权投资初始投资成本为10100万元。 (2)2012年甲公司发生亏损2400万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损失1920万元。 (3)长江公司于2012年7月1日以2040万元从证券市场上购入乙公司(系上市公司)100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后，长江公司拥有乙公司1%表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为2002万元。 要求：

问答题2015年2月1日，甲建筑公司(以下简称“甲公司”)与乙房地产开发商(以下简称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%合同价款。甲公司于2015年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至2015年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于2015年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。 2016年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。2016年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。 2017年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。 假定： (1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度； (2)甲公司2015年度的财务报表于2016年1月10日对外报出，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。 要求：计算甲公司2015年至2017年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及与合同预计损失相关的会计分录。

问答题甲上市公司有关发行附有赎回选择权的可转换公司债券资料如下： (1)2003年1月1日发行附有赎回选择权的可转换公司债券，面值总额为30000万元，按照30300万元的价格发行债券，筹集的资金用于补充流动资金。可转换公司债券发行过程中，甲公司取得冻结资金利息收入为225万元，发行可转换公司债券而发生的相关费用为75万元，发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收均已收存银行。该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为1%。甲公司在募集说明书中规定：①债券持有人2004年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股；每100元债券转10股，每股1元；②债券持有人可以在2004年1月1日起达不到转换条件时要求甲公司赎回债券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付债券补偿利息；③从2004年起每年1月5日支付上一年度的所持债券利息。 (2)2004年1月1日，甲公司根据某债券持有人的申请，赎回其所持面值总额为7500万元的可转换公司债券并支付利息及补偿利息； (3)2004年1月1日，该可转换公司债券另一持有人将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，并办妥相关手续； (4)2006年1月1日债券到期，甲公司向该可转换公司债券的其他持有人支付债券本金和最后一年利息。 (5)甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。 要求： (1)编制甲公司2003年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录。 (2)编制甲公司2003年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 (3)编制甲公司2004年1月1日与赎回可转换公司债券和转为普通股相关的会计分录。 (4)编制甲公司2005年12月31日计息有关的会计分录。 (5)编制甲公司2006年1月1日与可转换公司债券到期还本付息有关的会计分录。

问答题甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年均按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。 2010年12月28日，甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋写字楼整体出租给乙公司，租赁期开始日为12月31日，租期为2年，年租金为2000万元。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，已计提折旧3000万元，未计提减值。 2011年12月31日，甲公司认为，此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。12月31日，该写字楼的公允价值为70000万元。 2012年末租赁期届满后，为了提高租金收入，甲公司决定对写字楼进行改扩建，于当日正式开工，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时起将写字楼出租给丙公司，租期为1年。2013年7月1日改扩建完工，共发生资本化支出10000万元，全部以银行存款支付。 2013年末该写字楼的公允价值为85000万元，2014年7月1日租赁期满，甲公司将该投资性房地产予以出售，取得价款90000万元。 要求(金额以万元为单位)：

问答题甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股(占乙公司发行在外股份的0.1%)，系2009年10月5日以每股10元的价格购入，支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。 2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。 2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2007年12月31日为6000万元；2008年12月31日为5600万元；2009年12月31日为5000万元；2010年12月31日为4500万元。 (3)甲公司于2008年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务4年，即可每人以每股5元的价格购买10万股A公司股票。甲公司估计每份股票期权在授予日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2010年12月31日，没有管理人员离开公司，甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2008年和2009年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。 因每份股票期权的公允价值波动较大，甲公司根据2009年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2010年1月1日留存收益和资本公积的金额，2010年度按2010年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。 假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 要求：