问答题黑石股份有限公司(以下简称黑石公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，黑石公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用经济业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)黑石公司有关外币账户2011年6月30日的余额如下表。 {{B}}黑石公司6月30日外币账户余额{{/B}} 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 1000 6.5 6500 应收账款 500 6.5 3250 长期借款 2000 6.5 13000 应付账款 700 6.5 4550 (2)黑石公司2011年7月份发生的有关外币交易或事项如下： ①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.52元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.51元人民币。 ⑦7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.50元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税额729.3万元人民币。假定不考虑其他因素。 ③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。 ④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.54元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 ⑤7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。 ⑥7月25日，以每股5美元的价格(不考虑相关税费)用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.52元人民币。 ⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2011年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2011年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2012年12月31日达到预定用途。 ⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当13的市场汇率为1美元=6.54元人民币。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题A公司有关投资业务如下： (1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。 (3)2007年5月26日A公司收到现金股利。 (4)2007年末C公司实现净利润9500万元。 (5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。 (6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元 (7)2008年末C公司发生净亏损50000万元。 (8)2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 (9)2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。 要求：编制A公司有关投资会计分录。

问答题2016年12月1日，张某突发疾病去世，留下房屋一处，由其儿子小张继承。2017年2月1日，小张将房屋过户到自己名下。2017年3月1日，小张将房屋出租给李某，双方口头约定租期1年，月租金2000元．并未签订书面合同。2017年7月，小张见房价上涨，主张解除合同，并要求李某2017年8月底搬离该房屋。2017年9月1日，小张将该房屋出租给赵某，租期6个月，月租金3000元，双方签订了书面合同。2017年9月10日，小张向甲银行借款10万元，期限1个月，以该房屋设定抵押．双方签订了抵押合同，但未办理登记。2017年10月10日，小张无力偿还甲银行的该笔借款，甲银行要求对房屋行使抵押权。2017年12月12日，小张将该房屋卖与高某，并办理了产权过户手续，2017年12月15日,高某要求赵某搬离该房屋。赵某遂提起诉讼要求法院判决小张与高某的房屋买卖合同无效,判决小张承担赔偿责任。要求：根据相关法律制度的规定，回答下列问题：

问答题(2010年)甲公司向乙公司购买镀锌板。为了支付价款，甲公司签发了一张以乙公司为收款人、金额为100万元的银行承兑汇票，A银行作为承兑人在票面上签章。为了购买原材料，乙公司将该汇票背书转让给丙公司。但是，丙公司在签约过程中提供的公司文件、库存证明等都是虚假的，且未打算履行合同。丙公司在取得该汇票后，将其背书转让给不知情的丁公司用于购买天然钻石，丁公司查验票据形式要件无误后，将天然钻石交付给丙公司，后丙公司逃匿。乙公司发现受骗后，向公安机关举报丙公司涉嫌诈骗。同时，乙公司就背书转让的汇票向人民法院申请公示催告。人民法院受理后，向A银行发出了止付通知，并发出公告。丁公司在票据到期时持票向A银行提示付款，遭到拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司的财务经理在复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股(占乙公司发行在外股份的0.1%)，系2012年10月5日以每股10元的价格购入，支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。 2013年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。 (2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2013年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2010年12月31日建造完成达到预订可使用状态并用于出租，成本为6000万元。 2013年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预订可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2010年12月31日为6000万元，2011年12月31日为5600万元，2012年12月31日为5000万元，2013年12月31日为4500万元。 (3)甲公司于2011年1月1日向其200名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2011年1月1日起在该公司连续服务4年，既可以5元每股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计每股期权在授予日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2013年12月31日，没有管理人员离开公司，公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2011年和2012年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。 因每股股票期权的公允价值波动较大，甲公司2012年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2013年1月1日留存收益和资本公积的金额，2013年度按2013年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。 假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 本题不考虑所得税及其他因素。 [要求] (1)根据资料(1)，判断甲公司2013年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。 (2)根据资料(2)，判断甲公司2013年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。 (3)根据资料(3)，判断甲公司2013年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

问答题2017年7月，大华公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与A公司交换其持有的长期股权投资和生产经营用固定资产——设备一台(该设备系2016年1月购入)。大华公司库存商品账面余额为150万元，公允价值(计税价格)为200万元；B股票的账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。A公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产——设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外A公司向大华公司支付银行存款29．52万元。大华公司和A公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，大华公司和A公司的增值税税率均为17％。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：

问答题甲公司为一大型集团公司，适用的增值税税率为17%。甲公司有关投资的资料如下。 (1)2012年10月30日甲公司为扩大公司业务范围，经临时股东会大会批准，决定采用并购方式扩大生产。2012年11月12日甲公司与乙公司的控股股东签订股权并购协议。协议约定甲公司以银行存款3000万元(尚未支付)以及自身普通股1000万股为对价收得乙公司100%股份。甲公司与乙公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系。 (2)2013年1月1日甲公司支付款项1800万元，发行1000万股普通股并对乙公司董事会进行改组。发行日甲公司普通股市价为每股3.5元，每股面值1元。甲公司为发行该批普通股共计发生手续费40万元。取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元，账面价值为5500万元，差额为一批存货产生。该批存货在2013年对外出售35%，剩余部分在2014年全部对外出售。 (3)2013年1月30日，甲公司支付剩余款项1200万元，并于当日办理完毕股权登记手续。 (4)2014年1月1日，甲公司为优化集团内部资源配置与股权结构，与旗下子公司丙公司达成一项资产置换协议，协议约定，甲公司以其持有的乙公司全部股权为对价换取丙公司名下的一项土地使用权，该土地使用权已经由丙公司对外出租给丁公司，根据租赁约定，该土地使用权于置换当日的剩余租赁期为2年，从股权转让日起，土地租金由丁公司直接向甲公司支付，每年租金480万元。根据资料显示，丙公司该项土地使用权的初始购入成本为6000万元，在处置日的账面价值为4800万元，未计提减值，公允价值为6800万元。 (5)乙公司2013年至2014年发生所有者权益变动的事项如下：2013年实现净利润800万元，分配现金股利200万元，未发生其他权益变动；2014年实现净利润900万元，分配股票股利200万元，实现其他综合收益180万元。(假设各月利润均衡实现) (6)根据甲集团公司财务要求：甲公司及其下属子公司对固定资产、无形资产均按照直线法计提折旧或摊销；对投资性房地产均采用成本模式计量。不考虑其他因素。 要求：

问答题2014年年底A公司已经开始出现破产原因，2015年6月8日人民法院依法受理了A公司的破产申请，并指定了某律师事务所为管理人。 (1)2015年2月，B公司委托A公司代为销售某产品，A公司管理人将其归为A公司财产。 (2)2015年3月，A公司运输车辆将董某撞伤，A公司向董某支付了人身损害赔偿金15万元。 (3)2015年4月，A公司向C公司购买了一批货物，双方约定分期付款，A公司付清全部价款之后才能获得该批货物的所有权。A公司已经支付了90％的货款。A公司管理人决定继续履行该合同，但无正当理由拒绝支付剩余10％的货款。 (4)2014年5月，A公司以其设备设定抵押向D银行借款100万元。A公司管理人为该抵押物的管理、变现等付出了合理劳动。在确定管理人报酬时，A公司管理人将该抵押物的价值计入了计酬基数，同时请求D银行支付实现抵押权的相应报酬。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题2013年10月15日，人民法院根据债权人申请受理了A公司破产清算案，并指定了管理人。在该破产案件中，存在以下情况： (1)根据A公司章程的规定，股东分两期缴纳出资，其中，第一期出资于2011年2月1日公司设立时缴纳，第二期出资于2014年2月28日前缴纳。B公司和C公司均：为A公司创始股东，其中B公司按时缴纳了第一期出资，C公司尚未缴纳任何出资。 管理人要求B公司和C公司补缴其各自认缴的出资，被两公司拒绝，两公司提出，公司章程规定的第二期出资的缴纳期限尚未到期，因此目前无需缴纳，C公司还主张，虽然其未按公司章程规定的期限缴纳第一期出资，但由于其未履行出资缴纳义务的行为已经超过2年的诉讼时效，故可不再缴纳。 (2)2013年1月起，A公司出现破产原因，但公司董事、监事和高级管理人员仍然领取了绩效奖金。2013年4月起，A公司普遍拖欠职工工资，但公司董事、监事和高级管理人员仍然领取工资。 (3)2013年9月，A公司向D公司订购一台设备，根据双方合同的约定A公司向D公司支付了30％的货款，D公司将该设备向A公司发运。获悉人民法院受理A公司破产案件后，D公司立即向A公司主张取回在运途中的设备，并通知承运人中止运输、返回货物。但冈承运人原因，未能取回设备。2013年10月17日，管理人收到设备。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一股纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。 甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 甲公司2014年度财务报告于2015年4月30日经董事会批准对外报出。2014年度甲公司已预交所得税7000万元，甲公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。 甲公司2014年12月31日编制的2014年度“利润表”(简表)的“本期金额”栏有关金额如下： {{B}}利润表{{/B}}编制单位：甲公司　　　　2014年度　　　　 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 80000 减：营业成本 50000 　　营业税金及附加 100 　　销售费用 200 　　管理费用 500 　　财务费用 20 　　资产减值损失 600 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 20 投资收益(损失以“-”号填列) 100 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 28700 加：营业外收入 300 减：营业外支出 200 其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 28800 减：所得税费用 7000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 21800 2015年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下。 (1)甲公司自2014年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法作出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，至2014年年初该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。 (2)甲公司2014年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2015年起，分5年按期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定甲公司在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2014年未确认收入，甲公司的会计处理如下： 借：发出商品 3000 贷：库存商品 3000 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。 (3)2014年2月，甲公司着手研究开发一项新技术，用于企业管理部门使用。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2014年7月，该技术研制成功，当月甲公司向国家有关部门申请专利并于2014年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。 甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权批准前未摊销)，并于2014年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。 经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。 该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4)甲公司2014年销售给C企业一台机床，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2015年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待2015年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司2014年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。 (5)甲公司2014年1月1日开始对所属一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2014年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2020年6月。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，装修形成的固定资产的预计可收回金额为200万元，该行政办公楼的预计尚可使用年限为10年。甲公司对字有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。 甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。 假定对于行政办公楼装修费用的处理，税法规定与会计准则规定相同。 (6)2014年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2014年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2014年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。 对于上述交易，甲公司在2014年确认销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。 假定按税法规定此项业务甲公司2014年应确认销售收入100万元，并结转销售成本800万元。 (7)甲公司2014年按合同规定确认了对B公司销售收入共500万元(不含增值税)。相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为400万元，B公司监督该产品生产完工后，支付了300万元款项，但该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。 (8)甲公司2014年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，未来现金流量现值为1000万元。 2014年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。 假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提固定资产减值准备。 假定： (1)除上述8个交易或事项外，甲公司本期发生其他可抵扣暂时性差异600万元，发生其他应纳税暂时性差异400万元，均不属于计入所有者权益的暂时性差异。甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 (4)甲公司原来未确认暂时性差异的所得税影响，同一事项只需要综合考虑确认一项递延所得税。 要求：

问答题A公司与B房地产中介机构签订协议，委托B房地产中介机构在北京市繁华地区寻找临街商铺，用于新产品推广，并约定中介费用30万元。 (1)2014年1月1日，经B房地产中介机构介绍，A公司与C公司签订了经营租赁合同，约定租赁期自2014年1月1日起3年，A公司每年支付金额为1260万元(含年租金960万元，C公司每年应支付的物业费300万元由A公司负担，由C公司代为缴纳)，此外A公司应于合同生效之日向C公司一次性预付500万元租金(期满可抵付租金)。C公司同意免除前两个月的租金，租赁期间，如遇到CPI指数服务项目价格上涨2个百分点，则年租金增加100万元；除此之外，C公司不得以任何理由任意调整租金。A公司于租赁开始日支付了预付租金和当年租金1300万元、物业费300万元、中介费30万元。 C公司将该房地产确认为投资性房地产。C公司2014年支付物业费300万元。 (2)A公司2015年支付银行存款1260万元。C公司2015年支付物业费300万元。 (3)2016年CPI指数服务项目价格实际上涨2个百分点，2016年租金增加100万元；A公司2016年支付银行存款860万元。C公司支付物业费300万元。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： (1)20×7年10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元，双方确定的评估基准日为20×7年9月30日。 乙公司经评估确定20×7年9月30日的可辨认净资产公允价值(不合递延所得税资产和负债)为10亿元。 (2)甲公司该并购事项于20×7年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于20×7年12月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以20×7年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于20×7年12月31日的公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产：①无形资产系20×5年1月取得，成本为8000万元，预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，20×7年12月31日的公允价值为8400万元；②固定资产系20×5年12月取得，成本为4800万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×7年12月31日的公允价值为7200万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。 甲公司和丁公司在此项交易发生前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。 甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%，不具有重大影响。 (3)20×9年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.86亿元，其中20×8年实现净利润为2亿元。 (4)20×9年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司20×9年10月31日评估值14亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于20×9年12月31日发行，丙公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。 乙公司个别财务报表显示，其20×9年实现净利润为1.6亿元。 (5)其他有关资料： ①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。 ②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。 ③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。 ④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 要求：

问答题甲公司为乙公司的全资子公司。2×10年1月1日，甲公司与非关联方丙公司分别出资200万元及800万元设立丁公司，并分别持有丁公司20%及80%的股权。 2×12年1月1日，乙公司以1200万元价款向丙公司收购其持有丁公司80%的股权，丁公司成为乙公司的全资子公司，当日丁公司净资产的账面价值与其公允价值相等。 2×13年4月1日，甲公司以银行存款1500万元向乙公司购买其持有丁公司80%的股权，丁公司成为甲公司的全资子公司。甲公司购买丁公司80%股权的交易和原取得丁公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”，甲公司在可预见的未来打算一直持有丁公司股权。 2×10年1月1日至2×12年1月1日，丁公司实现净利润500万元；2×12年1月1日至2×13年1月1日，丁公司实现的净利润为300万元；2×13年1月1日至2×13年4月1日，丁公司实现的净利润为50万元；丁公司未发生其他所有者权益变动事项(不考虑所得税等影响)。 要求：

问答题关于可以抵押的财产，是否有一些特殊规定?

问答题甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2012年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2012年11月制订了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。 (2)2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2012年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 [要求]

问答题甲公司外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益。2×14年11月30日，市场汇率为1欧元=8.4元人民币，市场汇率为1港元=0.80元人民币。甲公司2×14年11月30日有关外币账户和记账本位币账户 期末余额表如下： 项 目 外币账户 记账本位币账户(万元人民币) 银行存款 2000(万欧元) 16800 银行存款 3000(万港元) 2400 应收账款 1000(万欧元) 8400 应付账款 500(万欧元) 4200 甲公司2×14年12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)： (1)12月5日，对外赊销产品10万件，每件单价200欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.3元人民币。 (2)12月2日以3000万港元购入乙公司H股1000万股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=0.85元人民币，款项以银行存款支付。 (3)12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的市场汇率为1欧元=8.3元人民币。 (4)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1欧元=8.3元人民币。 (5)12月18日，赊购原材料一批，价款总计1600万欧元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。 (6)12月20日，收到12月5日赊销货款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。 (7)12月31日，偿还借入的短期外币借款1800万欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。 (8)12月31日，由于股票市价变动，当月购入的乙公司H股市价上升至3500万港元，当日1港元=0.82元人民币。 (9)12月31日，甲公司根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额。 要求：

问答题为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2013年和2014年实施了一系列并购和其他有关交易。 (1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下： ①A公司持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权(3年前形成)。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营政策经董事会半数以上成员通过即可实施。 ②B公司持有C公司60%股权，能够控制C公司的财务和经营政策。 ③A公司持有甲公司70%股权(3年前形成)。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出6人，甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2)与并购交易相关的资料如下： ①2013年5月10日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价向B公司购买其所持有的C公司60%股权。 2013年7月1日，甲公司按照合同约定向B公司定向增发本公司1000万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股4元，每股面值为1元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续也于2013年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3400万元。同日C公司所有者权益账面价值为10000万元，可辨认净资产公允价值为12500万元。 B公司持有C公司60%股权系B公司2012年1月1日从W公司购入，购入时C公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。当日，C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧：3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销500万元，公允价值为3500万元。C公司上述办公用房于2006年12月31日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2007年1月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。B公司和W公司无关联方关系。2012年1月1日至2013年7月1日，C公司实现账面净利润2000万元，无其他所有者权益变动。 2013年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营政策经董事会半数以上成员通过即可实施。 ②2014年6月30日，甲公司以银行存款1800万元从C公司少数股东处购买C公司10%股权。当日，C公司可辨认净资产公允价值为18000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。 (3)2013年下半年C公司实现账面净利润1200万元，无其他所有者权益变动；2014年上半年C公司实现账面净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。 (4)2014年4月10日，C公司向甲公司出售一批存货，成本为200万元，售价为300万元(不含增值税)，至2014年6月30日，甲公司将上述存货对外出售60%，售价为220万元，剩余存货未有减值迹象。 (5)2014年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本9000万元，资本公积13000万元，留存收益(盈余公积和未分配利润)10000万元。 假定： (1)C公司没有子公司。 (2)对C公司个别财务报表调整不考虑所得税的影响，其他业务应考虑所得税的影响。 (3)各公司适用的所得税税率均为25%。 (4)消除内部交易中未实现的损益，甲公司和少数股东按持有C公司持股比例承担。 (5)不考虑其他因素的影响。 要求：

问答题甲公司为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产用厂房一栋，预计工期两年。2014年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下。 (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款15000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程正式开工。 (2)7月1日，以银行存款支付工程款9500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度未收取存款利息。 (3)10月1日，借入一般借款1500万元，年利率为4.8%，期限为6个月，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 (5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款6250万元。 (6)12月1日，借入一般借款3000万元。年利率为6%，期限为1年，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以银行存款支付工程款5500万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用一有资金。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示) 要求：

问答题甲公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品适用的消费税税率为 10%，适用的所得税税率为33%(乙公司、丙公司和丁公司适用的所得税税率均为33%，不考虑其他相关税费)。所得税采用债务法核算。甲公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提(含应收关联方的账款)，其他应收款不计提坏账准备；2004年度计入当期损益的坏账准备为零。甲公司2004年度财务报告于2005年 3月15日经董事会批准对外报出，所得税汇算清缴于2005年3月12日完成，假定资产负债表日后调整事项涉及的所得税调整，与2004年度的所得税一并进行清算，并调整2004年度的应交所得税。假定1年期银行存款利率为2%：甲公司计提的应收账款坏账准备在5‰的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项．假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。其他有关资料如下： (1)甲公司分别拥有乙公司、丙公司和丁公司有表决权资本的80%、40%和25%，甲公司对乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影响．甲公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。 (2)甲公司2005年年初股东权益账面价值合计为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1200万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1000万元。 甲公司对乙公司长期股权投资一直采用权益法核算，2005年年初长期股权投资账面价值为 1840万元，其中股权投资差额为借方余额240万元。甲公司对乙公司投资时产生的股权投资借方差额为300万元(不存在追加投资的情况)，按10年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备．甲公司对丙公司、丁公司的长期股权投资也采用权益法核算，对丙公司和丁公司的长期股权投资产生的股权投资差额在2004年以前已摊销完毕。 2004年度，甲公司校权益法确认的投资收益合计为500万元。 (3)甲公司生产和销售A、B两种产品。甲公司生产的A产品除销售给乙公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。甲公司生产的 B产品为丁公司特制，并全部销售给丁公司，市场上无与B产品相同或相似的商品。 (4)甲公司应收乙公司账款在2005年年初的账面余额为800万元。该应收账款于2005年5月30日全部收回． (5)2005年1—6月份，甲公司发生如下交易和事项： ①2005年1月10日，甲公司向厂公司销售一批B产品，销售价格总额为5000万元，销售总成本为2000万元。甲公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，丁公司开出承兑期为6个月、金额为5850万元的商业承兑汇票． ②甲公司研究开发出新产品——C产品。为扩大宣传，甲公司于2005年1月15日召开C产品销售新闻发布会．丙公司以银行存款为该新闻发布会支付费用1500万元，计入丙公司管理费用，不再向甲公司索要。 ③2005年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每半年支付给甲公司委托经营收益50万元。2005年l至6月份，丙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为． 2005年6月30日．甲公司按协议如期收到委托经营收益50万元，已存入银行。 ④2005年1月1日丁公司临时占用甲公司资金为1000万元，2005年3月31日丁公司临时占用甲公司资金又增加了2000万元。甲公司于6月30日收到丁公司偿还的临时占用资金 2500万元，以及资金占用费30万元，存入银行。甲公司在其对外披露的2005年l～6月份的半年度财务报告有关会计报表附注中，披露了应收丁公司资金500万元，未作其他陈述。 ⑤2005年2月10日经二审法院终审判决，判决甲公司承担其为丙公司扣保借款的连带责任，需为丙公司偿付借款本息3000万元，延期还款的罚息90万元和诉讼费用10万元。甲公司根据丙公司的财务状况，其为丙公司支付的借款本息和罚息合计的50%基本确定能够从丙公司收回。甲公司尚未支付款项。假设根据税法规定，扣保损失不得在税前扣除，属于永久性差异。 上述诉讼事项系甲公司于2002年为丙公司在建设银行的借款提供担保。2004年11月10日．甲公司收到法院通知，被告知建设银行已提起诉讼，要求丙公司及其提供担保的甲公司清偿到期借款本息3000万元，其中本金为2500万元。2004年12月31日，法院对该诉讼案尚未作出判决。甲公司由于对该诉讼案无法估计胜诉或败诉的可能性，故于2004年12月31日未估计可能发生的损失。假定日后事项对报告年度所得税的影响合并一笔处理。 ⑥2005年2月20日，甲公司接到通知，被告知 XYZ公司于2005年2月15日由人民法院宣告破产清算，甲公司委托银行贷给XYZ公司的 2000万元，因XYZ公司的破产预计发生的损失为1100万元。此笔损失在破产清算结束后，经税务批准可在2005年税前扣除． 上述事项系甲公司于2003年1月将2000万元委托银行贷款给XYZ公司，年利率为2%，按年支付利息。因XYZ公司经营状况不佳，现金流量严重不足，甲公司在2003年度和2004年度均未确认利息收入。甲公司从2003年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备(2003年度以前未发生委托贷款事项)；2003年度委托贷款的本金未发生减值。2004年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为1600万元． ⑦2005年3月10日，甲公司收到某常年客户退回的于2005年2月12日销售的A产品，该销售退回系A产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为500万元，销售总成本为480万元。同日，甲公司又收到另一常年客户退回的于2004年12月25日销售的A产品，该销售退回系A产品型号与客户订购的型号不符所致。销售退回总价格为1000万元，销售总成本为800万元。甲公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，并通过银行退回了贷款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。 ⑧2005年5月8日，甲公司销售一批A产品给乙公司，A产品的单位销售价格为每台1万元,销售价格总额为6000万元，销售总成本为 4500万元．至2005年6月30日，甲公司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。甲公司按历年A产品销售保修的情况，估计很可能发生的保修费用为销售价格总额的1%(假定甲公司不对其他客户销售的A产品提供产品保修服务)。 除上述销售的A产品以外[即上述交易(5)之⑦]，2005年1～6月份，甲公司向其他常年客户销售A产品共33000台，其中10000台的每台销售价格为1.3万元；15000台的每台销售价格为0.8万元：8000台的每台销售价格为 1.1万元。甲公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为26000万元．甲公司向其他常年客户销售A产品的贷款和增值税销项税额等款项均已收存银行。 (6)2005年l-6月份，乙公司、丙公司和丁公司实现的净利润分别为1200万元、800万元和 600万元。乙公司、丙公司和丁公司除实现净利润外，所有者权益无其他变动。 (7)除上述各项外，2005年1～6月份，甲公司另发生其他管理费用885万元(不含计提的坏账准备)、营业费用300万元、营业外支出322万元、营业外收入752万元(均不涉及纳税调整事项)。 2005年6月30日，甲公司应收账款账面余额为9000万元，2005年年初坏账准备的账面余额为700万元． (8)乙公司2005年年初所有者权益的账面价值合计为2000万元。其中实收资本为1000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为200万元。乙公司2005年年初存货账面价值中包含有从甲公司购入的A产品500万元(未计提跌价准备)。 2005年6月30日前，该存货已全部对外销售。 2004年度，甲公司销售A产品的销售利润为20%。 2005年6月30日，乙公司当年从甲公司购入的A产品尚有40%未对外销售而形成期末存货(未计提跌价准备)。 (9)甲公司2004年12月31日编制的利润表如下； 利润表 编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元 项目 本年累计数 一、主营业务收入 225000 减：主营业务成本 17000 主营业务税金及附加 1150 二、主营业务利润 4350 加：其他业务利润 2000 减：营业费用 2000 管理费用 1000 财务费用 200 三、营业利润 3150 加：投资收益 1000 补贴收入 0 营业外收入 200 减：营业外支出 550 四、利润总额 3800 减：所得税 1089 五、净利润 2177要求： 　(1)根据上述资料，调整编制甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年l～6月份的利润表，格式如下： 利润表 编制单位：甲公司 单位；万元 项目 2004年调整前 调整数 2004年调整后 2005年1～6月 一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用 三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 (2)计算甲公司2005年1～6月份应交所得税、所得税费用。 (3)指出甲公司2005年1～6月份发生的交易和事项中的④在会计报表附注中披露的内容是否符合会计准则的规定?如不符合规定．请说明应如何披露，并写出具体披露内容。 (4)计算甲公司2005年6月30日的股东权益总额。 (5)编制甲公司2005年上半年与乙公司的合并报表，将抵消分录结果填入答案中的表格。

问答题M公司于2011年1月1日以一项固定资产、一批库存商品作为对价取得Q公司股票400万股，每股面值1元，占Q公司实际发行在外股数的30%。该项固定资产原值为500万元，累计折旧50万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元，转让时应交增值税85万元；库存商品的成本为650万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，应交增值税102万元。M公司采用权益法核算此项投资。 2011年1月1日，Q公司可辨认净资产公允价值为4000万元。取得投资时Q公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。0公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 2011年年末，Q公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。2011年6月5日，Q公司出售商品一批给M公司，商品成本为400万元，售价为600万元，M公司购入的商品作为存货。至2011年年末，M公司已将从Q公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2012年Q公司发生亏损5000万元，2012年q公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定M公司账上有Q公司长期应收款60万元且Q公司无任何清偿计划。2012年年末，M公司从Q公司购入的商品仍未实现对外销售。 2013年Q公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。2013年年末，M公司从Q公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。 假定Q公司2011年、2012年和2013年未分派现金股利。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]