问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2014年至2015年发生的相关交易或事项如下：(1)2014年7月30日，甲公司就应收A公司账款5000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项专利权偿付该项债务：A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2014年8月10日，A公司将在建写字楼和专利权所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该专利权的账面余额为2300万元，已累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为2300万元。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2015年1月1日累计新发生工程支出800万元。2015年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2014年11月11日签订经营租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2015年1月1日开始，租期为5年；年租金为200万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2015年12月31日，甲公司收到租金200万元。同日，该写字楼的公允价值为3100万元。(3)其他资料如下：①假定甲公司对投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。要求：

问答题甲股份有限公司(下称甲公司)有关资料如下： (1) 甲公司为购建一生产设备，于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。20×8年1月1日，购入设备一台，价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。 12月1日，用银行存款支付工程款340万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元，尚未收到。 (2) 该设备预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。 (3) 2×10年12月31日，甲公司将设备以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该设备租回。租赁合同规定起租日为2×10年12月31日，租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，设备于租赁期满时交还A公司。 甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。 (4) 其他相关资料： ①(P/A，6%，3)=2.673。 ②不考虑增值税等相关税费。1.判断与所安装设备有关的借款利息停止资本化的时点，说明理由，并计算确定应当予以资本化的利息金额；

问答题2016年6月3日，人民法院裁定受理债务人甲公司的破产申请。同日，人民法院发布受理破产申请的公告，确定债权人申报债权的期限。在此期限内，管理人收到以下债权申报：(1)A公司曾为甲公司的50万元银行借款提供连带责任。2016年3月，因甲公司无力偿还借款，A公司承担连带保证责任，向银行支付50万元借款本息。A公司因此向管理人申报50万元借款本息的债权。(2)甲公司欠B信用社60万元借款未还。C公司为该笔借款提供连带保证，但尚未承担保证责任。B信用社向管理人申报60万元借款本息的债权后，C公司也提出相同金额债权的申报。(3)甲公司的关联企业乙公司也进入破产程序。甲公司和乙公司对D公司负有70万元的连带债务。D公司向乙公司管理人申报70万元债权后，又向甲公司管理人申报该70万元债权。(4)甲公司长期拖欠E公司货款，累计20万元。E公司申报20万元本息的债权。甲公司管理人收到上述申报后，审查了A、B、C、D、E五家债权人的相关资料，认为E公司主张的债权已经超过诉讼时效期间，故未将E公司申报的债权编入债权登记表。根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2011年至2013年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2011年1月20日，甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2011年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：①2011年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②以丙公司2011年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2011年6月30日的资产负债表各项目的数据如下： 丙公司资产负债表 {{B}}丙公司资产负债表 2011年6月30日{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 固定资产 2400 4800 无形资产 1600 2400 资产合计 11200 14400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 2000 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 10000　　上表中公允价值与账面价值不相等的资产情况为：固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2011年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2011年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2011年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权2011年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。2011年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的直接相关费用200万元。④甲公司和乙公司均于2011年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于201 1年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。(3)甲公司2011年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下： {{B}}甲公司资产负债表 2011年6月30日{{/B}}{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 资产金额 负债和股东权益金额 货币资金5000存货8000应收账款7600长期股权投资16200固定资产9200无形资产3000 短期借款4000应付账款10000长期借款6000负债合计20000实收资本(股本)10000资本公积9000盈余公积2000未分配利润8000股东权益合计29000 资产总计49000 负债和股东权益总计49000 (4)丙公司2011年及2012年实现损益等有关情况如下：①2011年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。②2012年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。③2011年7月1日至2012年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。(5)2011年9月1日，甲公司以1200万元的价格销售一批产品给丙公司，该批商品在甲公司的账面价值为1000万元，没有计提减值。2011年末，丙公司将其售出40%，剩余部分出现减值迹象，可变现净值为640万元。该批商品在2012年对外全部售出。(6)2013年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。2013年3月1日，丙公司以1000万元的价格将一批成本为600万元的产品出售给甲公司，甲公司将其作为存货处理，至2013年末未对外出售。2013年度丙公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积200万元(未考虑所得税因素)。(7)其他有关资料：①甲公司和丙公司的所得税税率均为25%，按权益法对被投资企业的净利润和其他权益进行调整时需要考虑所得税的影响，假定在追溯调整时不考虑原集团内部交易对丙公司净利润的调整。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。③甲公司合并丙公司为免税合并。 [要求]

问答题甲公司拥有乙公司10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2005年5月到期。该借款系由乙公司于2002年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5100万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至 12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2006年2月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，预计担保损失3060万元。 要求： (1)编制甲公司2005年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按递延法核算，预计担保损失作为时间性差异处理：甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金)。 (2)指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露，若需要披露，请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法，其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出，20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日。在资产负债表日至20×9年4月20日之间，甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题： (1) 20×7年1月1日，甲公司投资ABC公司5000万元，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20×7年度，ABC公司实现净利润100万元，20×8年度，ABC公司实现净利润680万元，且20×7、20×8年均未发放股利。20×9年3月5日ABC公司股东大会通过分派现金股利170万元的方案，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录： 借：应收股利 32.3 贷：投资收益 32.3 借：银行存款 32.3 贷：应收股利 32.3 (2) 20×8年，甲公司对S公司出售一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价为200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给S公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品10000件，实际销售单价为130元，该商品已计提跌价准备1万元。设备及商品均已经发出，假定出售设备不涉及增值税，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，相关款项已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录： 借：固定资产清理 100 累计折旧 80 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 200 借：银行存款 90 营业外支 10 贷：固定资产清 100 借：银行存款 152.1 贷：主营业务收入 130 应交税费——应交增值税(销项税额) 22.1 借：主营业务成本 99 存货跌价准备 1 贷：库存商品 100 (3) 甲公司投资部门于20×8年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司——乙企业股份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于20×9年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。20×8年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：“长期股权投资——乙企业(成本)”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资——乙企业(损益调整)”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资——乙企业(其他权益变动)”账户的借方结余额为900万元。对于上述交易，无确凿证据表明转让价格是公允的。甲公司于20×8年12月28日作了如下处理： 借：银行存款 18000 长期股权投资——乙企业(损益调整) 500 贷：长期股权投资——乙企业(成本) 2500 ——乙企业(其他权益变动) 900 投资收益 15100 假定税法规定于20×8年12月28日确认转让损益，并计算缴纳所得税，会计与税法差异为非暂时性差异。 (4) 20×8年5月，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元。由于案件比较复杂，至20×8年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下，20×9年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。甲公司并未在20×8年12月31日确认此项诉讼事件，而于20×9年4月4日将此项赔偿款确认入账如下： 借：营业外支 50 管理费用 2 贷：银行存款 52 (5) 20×8年12月12日，甲公司就其欠M银行的债务1000万元(长期借款本金900万元，利息100万元，该借款为分次付息、一次还本)与M银行签订了债务重组协议，甲公司用其所拥有的土地使用权抵偿债务。该项土地使用权的账面价值为800万元，评估确认价为950万元，公允价值为900万元。同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续：20×8年12月31日办理完毕。甲公司于20×8年底，按债务重组的有关规定作了如下处理： 借：长期借款 1000 贷：无形资产 800 资本公积——其他资本公积 200 假定税法不认可债务重组中确认的营业外收支。 (6) 20×8年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线，并已投入使用，该生产流水线所生产的产品到20×8年度财务报告报出前都未完工。该租赁合同规定，租期为5年，前4年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录： 借：管理费用 37.5 贷：银行存款 37.5 (7) 20×8年10月9日，甲公司与A公司签订《股权及应收债权转让协议》。根据该协议，甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司。甲公司所转让股权的账面价值为9000万元，占B公司有表决权股份的60%；所转让应收债权的账面价值为570万元。甲公司和A公司之间不存在关联方关系。 按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。20×8年10月，甲公司和A公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。至20×8年度财务会计报告批准报出日，甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款。 甲公司于20×8年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元。 (8) 20×8年11月1日，甲公司将其生产的一批设备销售给境外C公司，销售价格为600万欧元，实际成本为人民币5000万元；当日市场汇率为1欧元=10.55元人民币。 该批设备的销售符合收入确认条件。至20×8年12月31日，货款尚未收到。甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。20×8年12月31日市场汇率为1欧元=11.26元人民币。 对该批设备销售，甲公司确认销售收入6330万元人民币；考虑到货款尚未收到，甲公司以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权(假定不对应收C公司债权计提坏账准备，不考虑该项业务的增值税)。 (9) 假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求，同时考虑对所得税的影响。

问答题甲公司2014年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2014年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2013年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：

问答题天天股份有限公司为境内I：市公司(以下简称“天天公司”)，2002年度财务会计报告于2003年4月30日批准对外报出。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%(假定该公司发生的府纳税时间差异预计在未来3午内能够转回，公司计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理。按税法规定，当年发生的价内税和折旧可在当年抵扣，不得提前或延后申报抵扣。不考虑除所得税以外的其他相关税费。天天公司按净利润的10%提取法定盈余公积。按净利润的5%提取法定公益金。该公司发生的有关交易或事项．以及相关会计处理如下： (1)注册会计师到天天公司进行年度审计，要求企业出具《管理当局声明书》，保证企业提供资料的真实性、完整性。企业随后提供了一份《税务处理决定书》，并告知，由于“时间紧”，尚未对此做出账务处理。《税务处理决定书》内容如下： “天天股份有限公司： 关于你单位涉税一案，调查取证已终结，现查明具体违法事实如下： 一、未按规定交纳营业税： 1．1997年1月-12月收取的技术性收入 3916176.97元；在管理费账贷方收取的复印费、装订费5052.50元；在应付及暂存科日收取的技术服务费、咨询费627970.51元，共计 4548199.98元，未交纳各项税费。 2．1998年1月-12月收取技术性收入 4700000元；在管理费账贷方收取的复印费、装订费10247.45元，收取的房租收入1103742.50元；其他收入9018.35元，共计5823008.30元，未按规定交纳各项税费。 3．1999年1月-12月收取技术性收入 3190000元；房租收入1630450元;其他收入 24374.55元，共计4844824.55元，未按规定交纳各项税费。 4．2000年1月-12月收取技术性收入 4060197.36元；房租收入11 77888.48元；其他收入430923.19元，共计5669009.03元，未按规定交纳各项税费。 5．2001年12月底在预收合同款横向合同科目收取的技术性收入5496246.63元，预收纵向合同科目收取的技术性收入1997174.27元，共计7493420.90元，未按规定交纳各项税费。 二、未按规定交纳房产税 1．t997年1月一12月在应付及暂存科目收取的房租41325.54元，未转收入未交税金。 2．]996年1月一12月在合同预收款——横向合同一技术性科目内归集的房租收入 1021407.5元，未交税。 3．1999年1月－6月按服务业发票统计房租收入为141948元，未交税。 4．2000年12月22日193#凭证科研楼由在建工程转固定资产38016000元，该办公楼 1997年竣工并投入使用，未按房产原值交纳房产税。 三、未按规定交纳个人所得税 1．2001年终公司管理层发放的补助、提成费共计315374元，未并入职工薪金所得代扣代缴个人所得税。 2．2002年发放公司管理层奖金281767元，表代扣代缴个人所得税。 以上事实有税务检查底稿、税务检查底稿认定书，调查笔录为证。 四、处理意见和依据 1.根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条、第九条的规定：“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额”及“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭证的当天”，企业应补交营业税1164247.45元(其中1997年 186476.20元、1998年238743.34元、1999年 198637.81元、2000年232429.37元、2001年 307960.73元)，城建税81497.32元(其中1997年16053.33元、1998年16712.02元、1999年13904.65元、2000年16270.06元、2001年 21557.25元)，教育费附加34927.42元(其小 1997牟5594.29元、1998年7162.30元、1999年5959.12元、20uO年6972.88元、2001年 9238.82元)。 2．根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条、第二条、第三条的有关规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳……产权束确定及租典纠纷表解决的，由房产代管人或者使用人缴纳”及“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据”。企业应交房产税819577.26元(其中 1997年139962.17元、1998年257572.01元． 1999年152036.86元、2000年135003.11元、 2001年135003.11元)。 3．根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条“下列各项个人所得包括工资、薪金所得：个体工商户的生产、经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得，应纳个人所得税”。企业应补交个人所得税33691.16元(其中2000年17793.65元、2001年 15897.5l元)。 4．根据2001年5月1日施行的《中华人民共和国税收征枚管理法》第三+二条的规定，对你单位2001年5月1日后滞纳的税款按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金：营业税滞纳金 448509.35元；城建税滞纳金31395.65元；教育费附加滞纳金13455.28元；房产税滞纳金 300832.55元1个人所得税滞纳金11800.78元，共计805993.61元。 北京市××区地方税务局 2002年12月18日经注册会计师了解，应交营业税项目，其业务均在其他业务收入中核算，应交房产税中，1997 2001年每年由公司办公楼应交的房产税为 135003.11元． (2)2000年发布新的会计制度，规定要求从 2001年起，坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提方法和比例由公司引了确定；如果由原直接转销法或余额百分比法按5‰，计提，转变成余额百分比法按企业自行确定的比例计提或备抵法的其他方法，应作为会计政策变更，并进行追溯调整。天天公司的坏账核算的情况是：1999年以前采用直接转销法核算，1999－2001年度采用余额百分比法并按5‰计提坏账准备。2002年起改按账龄分析法计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理．2002年坏账准备的计提方法为；应收账款账龄1—2年的，按其余额的3%计提：2—3年的，按其余额的10%计提；3年以上的，按其余额的40%计提。天天公司1999～2000年12月31日的应收账款余额如下： 单位：万元 账龄 1999年12月31日 2000年12月31日 2001年12月31日 2002年12月31日 1-2年 1300 1500 1800 2000 2-3年 500 800 900 800 3年以上 200 400 300 500 合计 2000 2700 3000 3300 2002年12月31日，天天公司对应收账款计提坏账准备的会计处理如下： 借：管理费用 3250000 贷：坏账准备 3250000 (由于：资料所限，假定不考虑1999年度以前的应收账款因素．如果天天公司1999年、2000年、 2001年度按账龄分析法计提坏账准备，其账龄的划分和计提比例假定与2002年度相同。假定天天公司在1999年以前及]999 2009年度均未发生坏账损失。按税法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除。) (3)2002年7月1日，甲公司由于所欠天天公司的1OOO万元购料款无法偿还，经双方协商，甲公司将其拥有的对乙公司的70%的股权转让给天天公司，天天公司支付给甲公司100万元。8月25日在相关股东大会批准转让协议后，9月 1日天天公司将款支付给了甲公司，同日相关的股权转止手续均已办妥，已知乙企业7月1日的所有者权益为2000万元，9月1日的所有者权益为2050万元，甲企业对应收甲企业贷款计提了50万元的坏账准备。天天公司所作的会计处理是： 借：长期股权投资——乙企业(投资成本) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10500000 坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000 贷：应收账款——甲企业 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000000 银行存款 １000000 借：长期股权投资——乙企业(投资成本) (2000×70%-10500000)3500000 贷：长期股权投资－－乙企业(股权投资差额) 3500000　　 (4)2002年8月5日，天天公司转让一辆奔驰汽车给乙企业，汽车原价100万元，已提折旧40万元，取得转让收入68万元。转让汽车按4%计算增值税销项税额后减半征收。天天公司已按关联方交易进行了处理；　借；固定资产清理 600000 　 累计折旧 400000 　 贷：固定资产 1000000　借：银行存款 680000 　 贷：固定资产清理 680000　借：固定资产清理 13600 　 贷；应交税金——应交增值税(销项税额) 　　　 (680000×4%×50%)13600　借；固定资产清理　　 (680000-600000-13600)66400 　贷：资本公积——关联交易差价 66400　 (5)2002年末，乙公司实现净利润300万元，平均每月净利润25万元，本年度乙公司除净利润使所有者权益发生变动外，无其他变动因素。天天公司确认对乙公司的投资收益；　借：长期股权投资——乙公司(损益调整) (3000000×70%)2100000 　　贷：投资收益 2100000 (6)2002年末，将股权投资差额按lo年摊销，本年摊销(350/10/2)17.5万元： 借：长期股权投资——乙企业(股权投资差额) 175000 贷；投资收益 175000 (7)《企业会计准则——固定资产》准则要求从 2002年起实施。准则中规定，所有的固定资产都要计提折旧，除了土地和已提足折旧的外．准则实施后，应按准则的规定进行追溯调整。 2001年1月购入的一台管理用旧设备，价值 150万元，预计使用年限4年，预计净残值6万元，按直线法计提折旧，2001年由于后四个月本设备闲置，只计提了7个月的折旧，2002年按12个月计提了折旧。企业的会计处理是： 借：管理费用 360000 贷：累计折旧 360000 (8)天天公司对上述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。要求： (1)对天天公司上述会计处理不正确的交易或事项做出调整，将调整处理对会计报表的影响数填入下列“2001年度和2002年度会计报表项目调整表”(调增以“+”号表示，调减以“-”号表示)(为节省篇幅，格式见答案，本题以元为单位)。 (2)分别说明业务(1)和(2)应技什么性质的事项(政策变更、估计变更、差错更正)进行会计处理?

问答题假设2008年1月1日，A公司因生产经营不善，长期亏损，不能清偿到期债务，其债权人向A公司所在地人民法院提出破产申请，该地人民法院依法通知了A公司，A公司无异议。法院在2008年1月15日受理后向A公司发出破产裁定书，A公司在1月16口收到后，于1月18日将公司的财产状况说明、债务清册、债权清册等资料交给法院。 (1)人民法院受理破产申请后同时指定了管理人，管理人经过调查，发现了以下债务人处置财产的情况： ①2006年11月，A公司赠与B公司价值120万元的轿车一辆。 ②2007年2月，A公司放弃了C公司的50万元货款的债权。 ③2007年8月，A公司以不合理的低价出售产品给D公司。 (2)管理人还发现了以下情况： ①2007年10月，公司为逃避债权人的追债，将自己的一台生产设备转移到自己控股的公司。 ②2007年11月，公司的前董事曾利用职权动用公司20万元的流动资金为自己购置房产一处。 ③2008年1月20日，公司偿还了对E公司的债务10万元。 ④公司欠F公司2006年9月到期货款60万元。F公司经多次催要无效后，起诉于人民法院，2007年10月2日，人民法院经二审审理，判决A公司支付F公司欠款及违约金和赔偿金等共计100万元，随后将A公司办公楼予以查封，拟用于抵偿F公司的债权。人民法院受理A公司破产申请时，此判决正在执行之中。 要求：根据以上情况，分析回答下列问题：

问答题长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月20日完成。长江公司2010年度财务会计报告经董事会批准于2011年4月25日对外报出，实际对外公布日为2011年4月30日。 注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务会计报告进行复核时，对2010年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。 (1) 1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司向长江公司支付341万元。 1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 应交税费-应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 (2) 10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；长江公司尚未开山增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费-应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 (3) 12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 长江公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4) 11月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定：D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税和所得税的纳税义务已经发生。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费-应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5) 12月1日，长江公司与戊公司签汀销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司应于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司，假定税法对此项业务的处理与会计准则规定相同。 长江公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费-应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2006年～2009年与投资有关的资料如下：(1)2006年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下： 项目 账面价值 公允价值 银行存款 1000 1000 库存商品 800 1000 无形资产 1100 1300 可供出售金融资产 650(取得时成本600，公允价值变动50) 730该股权转让协议于2006年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2007年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2006年，A公司实现净利润1 500万元。2007年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元(与账面价值相同)。(2)2007年3月20日，A公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月 20日实际发放。(3)2007年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2007年末甲公司该批存货全部未对外销售。2007年度， A公司实现净利润800万元。(4)2008年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。2008年度，A公司发生亏损1 200万元。2008年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2007年内部交易形成的存货仍未对外销售。(5)2008年12月，日，甲公司与丙公司签订协议，以1 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2009年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2009年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。假定：(1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；(2)按净利润的10%提取法定盈余公积；(3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：(1)编制甲公司2007年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2007年12月31日的账面价值。(2)编制甲公司2008年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2008年12月31日的账面价值。(3)编制甲公司2009年对A公司长期股权投资由权益法改为成本法的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2009年12月31日的账面价值。

问答题本题涉及企业所得税法。某生产化工产品的公司，2017年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元，境外所得税率20％。当年发生的部分业务如下：(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2017年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2017年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5％，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。(3)将100％持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238．5万元，取得现金对价26．5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。(5)当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44．7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。(6)当年1月1日，自境内关联企业借款1500万元，年利率7％(金融企业同期同类贷款利率为5％)，支付全年利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其他相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年，预计残值为零。 (2)2011年12月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (3)2012年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限及残值不变。 (4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。 要求：

问答题A公司20×2至20×4年发生与金融资产有关的业务如下。 (1)20×2年1月1日，A公司支付1120万元购入甲公司于当日发行的5年期债券10万张，每张面值100元，票面利率5%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.68万元。A公司将其划分为持有至到期投资。 (2)20×2年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。 (3)20×2年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为1200万元。 (4)20×3年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，20×3年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为1050万元。 (5)20×4年1月1日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款500万元(公允价值)存入银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日，A公司没有其他的持有至到期投资。 假设不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。[(P/F，2%，5)=0.9057；(P/F，3%，5)=0.8626；(P/A，2%，5)=4.7135；(P/A，3%，5)=4.5797] 要求：

问答题甲公司20×3年至20×6年发生的相关交易或事项如下：(1)20×3年6月，甲公司与B公司股东签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付5000万元购买B公司原股东所持有的B公司80％的股权。上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准，相关手续于20×3年7月1日办理完毕，甲公司当日起实施对B公司的控制。交易之前甲公司与B公司不存在关联方关系。(2)甲公司为该项合并发生的评估咨询等中介费用20万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。除表2所示资产账面价值与公允价值不等外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(3)20×3年度B公司实现净利润800万元(假定利润均衡发生)。20×4年4月10日B公司分配现金股利100万元。20×4年度B公司实现净利润为1000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元。(4)20×5年4月10日B公司分配现金股利450万元。20×5年度B公司实现净利润为1200万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为60万元。(5)20×6年1月1日，甲公司以4000万元的价格出售B公司50％的股权，出售股权后甲公司仍持有B公司30％的股权，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。假定丧失控制权日剩余股权的公允价值为2400万元。不考虑所得税等因素影响。要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2013年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙公司)租入一台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下。 (1)租赁起租日：2013年1月1日。 (2)租赁期限：2013年1月1日至2014年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。 (3)租金总额：240万元。 (4)租金支付方式：在起租日预付租金160万元，2013年末支付租金40万元，租赁期满时支付租金40万元。 起租日该设备在乙公司的账面价值为1000万元，公允价值为1000万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。 甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。 [要求]

问答题甲公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11％(按照税法规定，不动产涉及进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣)，机器设备适用的增值税税率为17％，商标权适用的增值税税率为6％。甲公司2×16年至2×21年的部分业务资料如下：(1)2×16年12月31日，甲公司董事会决议处置商标权X和设备Y，并于当日与乙公司签订资产置换合同，协议约定甲公司以其持有的商标权X和设备Y与乙公司持有的一宗土地使用权、该土地上的厂房以及厂房内一条生产线进行交换，此外乙公司还应向甲公司支付银行存款80万元。该项协议应当在1年内履行完毕，如一方违约，需向另一方支付违约金1000万元。甲公司换出的商标权X和设备Y的具体资料如下：①商标权X于2×09年12月6日以4000万元取得，甲公司预计该商标权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。商标权X在2×16年年末的不含税公允价值为2000万元，含税公允价值为2120万元。②设备Y系甲公司于2×09年12月10日购入，原价14000万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。设备Y在2×16年年末的不含税公允价值为5000万元，含税公允价值为5850万元。乙公司换出的土地使用权、厂房和生产线的具体资料如下：①土地使用权在2×16年年末的不含税公允价值为3600万元，含税公允价值为3996万元，剩余年限为30年，采用直线法摊销，预计净残值为0。②厂房在2×16年年末的不含税公允价值为1400万元，含税公允价值为1554万元，剩余年限为20年，采用直线法折旧，预计净残值为0。③生产线在2×16年年末不含税公允价值为2000万元，含税公允价值为2340万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法折旧，预计净残值为0。(2)2×17年12月14日，甲公司和乙公司办妥相关资产移交手续，各自取得了换入的资产及相关的增值税专用发票。假定资料(1)中提及的各项资产在2016年年末的公允价值与其在2×17年12月14日的公允价值一致。甲公司为换入的生产线发生保险费3．4万元，已以银行存款支付；换入的生产线立即投入改扩建工程；甲公司取得的土地使用权和厂房仍沿用原来的使用年限、折旧或摊销方法、预计净残值。(3)2×17年12月14日，甲公司开始以出包方式进行该生产线的改扩建工程，以银行存款支付不含税工程款项575万元，并收到相应的增值税专用发票。改扩建过程中替换了一台旧设备，其账面价值为200万元，无转让价值和使用价值，经批准计入损益。2×17年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，已于当日投入使用。改扩建后，该生产线预计尚可使用年限变为6年，预计净残值为26．4万元，采用直线法计提折旧。(4)2×18年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经出现减值迹象。经减值测试，甲公司预计该生产线的未来现金流量现值为1615．12万元，公允价值减去处置费用后净额为1500万元。(5)2×19年1月1日，甲公司将该生产线的预计净残值变更为为25．12万元，折旧方法和预计使用年限不变。(6)2×20年12月31日，甲公司决议以该生产线抵偿其所欠丁公司货款，并于当日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，甲公司应于2×21年3月30日以上述生产线抵偿所欠丁公司货款1500万元。此时该项固定资产的公允价值为900万元，预计清理费用10万元。2×21年3月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。该生产线的公允价值在签订协议日至实际重组日未发生变动，重组日实际发生清理费用10万元，均以银行存款支付。不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：

问答题甲公司和仁达公司均为上市公司，甲公司对所得税采用债务法核算，甲公司适用的所得税税率均为33%，甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，分别按净利润10%提取法定盈余公积和法定公益金。仁达公司适用的所得税税率均为 24%。除追溯调整需要考虑纳税调整以外，不考虑其他纳税调整及所得税问题。2002年～2006年甲公司有关投资业务资料如下： (1)甲公司于2002年1月1日以840万元购入仁达公司10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包括仁达公司已宣告但尚未支付的现金股利30万元。 (2)2002年4月20日，甲公司收到现金股利。 (3)2002年度，仁达公司发生亏损600万元。2002年12月31日甲公司持有仁达公司股份的市价合计为765万元。 (4)2003年1月1日，甲公司决定将持有的仁达公司的股份作为长期投资，并采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有仁达公司股份的价值合计为750万元。仁达公司 2003年1月1日的所有者权益总额为6000万元。 (5)仁达公司于2003年3月10日宣告并发放现金股利300万元。 (6)2003年4月25日甲公司收到现金股利。 (7)2003年仁达公司实现净利润1500万元。 (8)2004年1月1日甲公司又以银行存款3400万元收购另一投资者持有的仁达公司 50%的股权。假定股权投资差额按5年摊销。 (9)2004年仁达公司全年发生净亏损2400万元。 (10)2004年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为2600万元。 (11)2005年12月31日仁达公司全年取得净利润3000万元。 (12)2005年12月31日，甲公司对仁达公司投资的可收回金额为4610万元。 (13)2006年1月1日，甲公司出售对仁达公司的全部投资，实际收到价款5000万元。 要求：编制甲公司上述有关业务的会计分录

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于2008年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年。自2008年1月1日起至2010年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年为2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2008年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2008年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2008年112月31日达到预定可使用状态。 (3) 2009年7月1日，甲公司支付2008年度可转换公司债券利息3000万元。 (4) 2009年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下： ①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为摊余成本计算的金融负债。 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。 ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 [要求] (1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值； (2)计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用； (3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录； (4)计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率； (5)计算公司可转换公司债券负债成分2009年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2009年上半年利息费用的会计分录； (6)编制甲公司2009年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下： (1)2010年1月2日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。甲公司取得丙公司60%股权时，甲公司与乙公司均受长江公司控制。 丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司，购入时丙公司除一项无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为200万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格。2010年6月30日，丙公司资产负债表中的所有者权益为8660万元。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元，甲公司以一台设备和货币资金2500万元作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，公允价值为3000万元，增值税销项税额为510万元。 甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元。 ④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下： ①2010年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。 ②2011年度丙公司实现净利润1200万元，当年提取盈余公积120万元，因非投资性房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元。 ③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 (4)2012年1月2日，甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元。 (5)其他有关资料： ①不考虑除增值税外其他相关税费因素的影响。 ②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 ③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。 要求：