问答题深蓝股份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。 2005年11月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位；深蓝公 2005年11月30日 单位：元 项 目 11月30日 项目 11月30日 流动资产： 流动负债： 货币资金 4，363，147.73 短期借款 6，000，000.00 短期投资 3，359，663.24 应付票据 应收票据 应付账款 6，751，465.35 应收股利 预收账款 10，000.00 应收账款 11，347，928.28 应付工资 其他应收款 12，000.00 应付福利费 731，556.41 预付账款 500，000.00 应交税金 923，003.14 应收补贴款 应付股利 3，195,391.49 存货 8，476，786.11 其他应交款 7，643.19 待摊费用 16，000.00 其他应付款 531，024.51 一年内到期的长期债券投资 预提费用 12，698.53 流动资产合计 28，075，525.36 预计负债 长期投资： 一年内到期长期负债 长期投资 13，052，582.03 流动负债合计 18，162，782.62 固定资产： 长期借款 固定资产原价 27，219，092.40 应付债券 减：累计折旧 7，387，666.29 长期应付款 固定资产净值 19，831，426.11 长期负债合计 固定资产清理 递延税款贷项 工程物资 负债合计 18，162，782.62 在建工程 182，600.00 股本 15，000，000.00 固定资产合计 20，014，026.11 资本公积 0 无形资产 盈余公积 18，001，889.07 长期待摊费用 736，443.73 未分配利润 10，713, 905.54 无形及其他资产合计 736，443.73 外币报表折算差额 递延税款借项 所有者权益合计 43，715，794.61 资产合计 61，878，577.23 负债和权益总计 61，878，577.23 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 利润及利润分配表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位；深蓝公司 2005年度 单位：元 项目 1～11月份 主营业务收入 75，666，777.76 减：主营业务成本 57，361，630.83 主营业务税金及附加 637，170.70 主营业务利润 17，667，976.23 加：其他业务利润 减：营业费用 6，236，523.24 管理费用 5，874，004.94 财物费用 529，176.49 营业利润 5，028，271.56 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 5，028，271.56 减：所得税 净利润 5，028，271.56 加：年初未分配利润 5，685，633.98 当年可供分配利润 10，713，905.54 减：提取盈余公积 未分配利润 10，713，905.54 2005年12月发生如下经济业务(资料中未提及业务不做处理)： (1)1日销售产品1000000元(如无特别说明，均指不含税收入，下同)，规定的现金折扣条件(3/10，1/20，n/30)(按含税收入折扣)，本批产品的成本为800000元。货款已于12日收到。 (2)3日接受某公司委托代销商品500件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件8000元结算。深蓝公司至20日以每件10000元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为 4000000元，增值税680000元，代销款尚未支付。 (3)5日用银行存款1560000元购入股票150000股，不准备长期持有，其中每股买价 10元，支付相关的税费15000元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利45000元。25日，收回了已宣告的股利45000元。12月29日每股收盘价为8.7元。30日和31日股市周末休市。 (4)“长期债权投资——债券投资(国库券)”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为200000元和40000元，反映的是三年前按面值购入的年利率为10%，到期一次还本付息的国库券200000元。该债券于10日到期，本息合计260000元已存银行。 (5)上月购进的一台管理用设备原价7800000元，预计净残值率3%，预计使用年限8年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。 (6)深蓝公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计3800000元，一直未能收回。20日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还300000元，用股票 50000股按市价每股20元作价，归还1000000元，(深蓝公司接到股票后，不准备长期持有)，剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是1800000元。深蓝公司已对此债权提取了600000元的坏账准备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。 (7)29日，以上述土地使用权(公允价值和计税价格均为2000000元)，换入了二辆汽车(其中汽车1公允价值为3.20000元，汽车2公允价值为550000元)和一批库存商品(公允价值为1000000元)，收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为170000元。其中，深蓝公司还收到了补价(银行存款)130000元。在换出土地时，按5%的税率提取了营业税。 (8)30日深蓝公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉书中称，该公司从深蓝公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿3000000元。深蓝公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为20%，估计赔偿金额在2000000～2300000元之间。同时注意到，因该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得500000元的保险补偿。(假设此损失可在税前扣除)。 (9)“长期股权投资——C企业(投资成本)”年初余额5000000元，反映的是上年末对C企业的投资，该投资使深蓝公司拥有C企业40%的股份；9月1日，深蓝公司再次投资3000000元，拥有C公司20%的股份，使深蓝公司拥有的股份达到60%，在本次投资中，产生了股权投资差额250000元，(假设股权投资差额按10年摊销，每年在年末时进行摊销)。C企业本年度亏损1200000元(假设亏损为全年均匀发生)。(根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失)。 (10)31日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。(在计算所得税费用时，假设计提的各种准备和股权投资损失均为时间性差异。并假定1～11月无纳税调整事项，也未计提所得税费用。) 深蓝公司2005年的年度会计报表在2006年4月30日经董事会批准报出。在2006年 1～4月深蓝公司发生了如下经济事项： (1)1月18日法院宣判，鉴于深蓝公司生产的设备存在质量问题给乙公司造成损失，要求深蓝公司赔偿乙公司2500000元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，深蓝公司已于1月25日将赔款2500000元支付给乙公司。同时保险公司根据法院认定的事实，支付给了深蓝公司保险赔款800000元。 (2)2月15日董事会对2005年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，按20%向投资者分配现金股利，按30%向投资者分配股票股利。 (3)3月1日深蓝公司在年度报表审计时，注册会计师发现2005年8月购入的一台管理用设备成本560000元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作为固定资产入账，并采用直线法按5年计提折旧，通常净残值率为3%。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。 要求： 1)对深蓝公司2005年12月发生的经济业务作出账务处理； 2)编制深蓝公司2005年利润及利润分配表和资产负债表(填入调整前栏目)； 3)对深蓝公司2006年1-4月发生的经济业务作出账务处理； 4)重编深蓝公司2005年会计报表(填入调整后栏目)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位；深蓝公司 2005年12月31日 单位：元 　　　　　项　 目 　　　11月30日 　　年末数(调整前) 　年末数(调整后) 流动资产： 货币资金 4，363，147.73 短期投资 3，359,663.24 应收账款 11，347，928.28 其他应收款 12，000.00 预付账款 500，000.00 存货 8，476，786.11 待摊费用 16，000.00 其他流动资产 流动资产合计 28，075，525.36 长期投资： 长期投资 13，052，582.03 固定资产： 固定资产原价 27，219，092.40 减：累计折旧 7，387，666.29 固定资产净值 19，831，426.11 在建工程 182，600.00 固定资产合许 20，014，026.11 无形资产 长期待摊费用 736，443.73 无形及其他资产合计 736，443.73 递延税款借项 277，078.54 资产合计 61，878，577.23 流动负债 短期借款 6，000，000.00 应付账款 6，751，465.35 预收账款 10，000.00 应付工资 应付福利费 731，556.41 应交税金 923，003.14 应付股利 3，195，391.49 其他应交款 7，643.19 其他应付款 531，024.51 预提费用 12，698.53 预计负债 流动负债合计 18，162，782.62 长期负债合计 负债合计 18，162，782.62 实收资本(股本) 15，000，000.00 盈余公积 18，001，889.07 未分配利润 10，713，905.54 所有者权益合计 43，715，794.61 负债和所有者权益总计 61，878，577.23 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润及利润分配表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：深蓝公司 2005年度 单位：元 项目 1～11月份 　　本年实际数 　　(调整前) 调整数 　　本年实际数　　 (调整后) 主营业务收入 75，666，777.76 减：主营业务成本 57，361，630.83 主营业务税金及附加 637，170.70 主营业务利润 17，667，976.23 加：其他业务利润 － 减：营业费用 6，236，523.24 管理费用 5，874，004.94 财物费用 529，176.49 营业利润 5，028，271.56 加：投资收益 －758，333.33 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 5，028，271.56 减：所得税 净利润 5，028，271.56 加：年初未分配利润 5，685，633.98 当年可供分配利润 10，713，905.54 减：提取盈余公积 未分配利润 10，713，905.54

问答题甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2013年12月甲公司发生下列经济业务。 ①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。 ②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10%。 ③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2011年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬)，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税)，税率为5%。 ④12月15日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，戍公司股票的公允价值为每股3.30元。 ⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 ⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3000万元，从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。 ⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2010年7月1日借入的本金为1000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间2010年1月1日，至2013年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。 ⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。企业实际发行价格为9817.13万元，债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。自2012年12月31日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。 (2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下。 ①资产负债表中存货项目=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2000=-2336(万元) ②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3000(万元) ③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1000(万元) ④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10000(万元) ⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2500-2000=710(万元) ⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351.73=251.73(万元) [要求]

问答题2006年1月1日，A公司从某银行取得年利率4%，2年期的贷款200万元。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组。银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除积欠利息16万元，本金减至180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%；若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10万元。假定或有应付金额待债务结清时一并结转。 要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。

问答题某工业企业2017年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新技术开发费用96万元)，管理费用410万元(其中业务招待费13万元)，财务费用58万元(其中现金折扣19万元)。 (3)销售税金172万元(含增值税125万元)。 (4)营业外收入82万元，营业外支出49万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9万元，支付税收滞纳金7万元)。 (5)计入成本、费用中的实发工资总额148万元，拨缴职工工会经费4万元，支出职工福利费25万元，支出职工教育经费3万元。 要求： 指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业2017年应缴纳的企业所得税。

问答题2011年10月12日，甲公司与乙银行签订合同，借款3000万元用于技术改造，期限3年。甲公司以所属10台数控机床向乙银行提供抵押担保，但未办理抵押登记。同时，应乙银行的要求，丙公司为甲公司的前述债务向乙银行提供了连带责任保证，但未约定与抵押担保的责任承担顺序。 后因甲公司厂房坍塌，抵押的9台数控机床毁损，仅1台幸存。经乙银行请求，甲公司又将所属一幅建设用地的使用权抵押给乙银行，为所欠乙银行3000万元借款提供担保。为此，双方于2013年3月10日签订抵押合同，并约定，若甲公司到期不能还款，则该建设用地使用权归乙银行。双方办理了抵押登记。 甲公司为解决流动资金短缺，于2013年4月5日与不知情的丁公司签订买卖合同，将幸存的一台已为乙银行设定抵押的数控机床以500万元的价格出售给丁公司。丁公司依约于签订合同的次日向甲公司支付了全部价款，并拟于2013年4月12日提货。 2013年4月10日，甲公司又将该机床以500万元的价格卖给了不知情的戊公司。戊公司依约于签订合同的当日提走了该数控机床，并拟于4月底之前将价款支付给甲公司。丁公司依约前来提货时，发现机床已被戊公司提走，遂以自己是机床所有权人为由要求戊公司返还，被戊公司拒绝。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司为我国上市公司。20×6年12月起，甲公司董事会聘请了中瑞华会计师事务所为其常年财务顾问。20×6年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下： 王某注册会计师： 我公司想请你就本邮件的附件1、附件2和附件3所述相关交易或事项，提出在20×6年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。 附件1：对乙公司相关情况的说明。 20×6年7月1日，我公司以定向增发本公司800万股普通股的方式取得乙公司60%的股权，当日我公司股票的市价为每股2元，每股面值为1元。20×6年7月1日，相关的股权变更登记手续办理完毕。我公司发行股票过程中支付佣金和手续费30万元，另外还发生评估、审计费用10万元，相关款项已通过银行存款支付。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为2150万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 存货 200 300 应收账款 1100 1050 或有负债 — 200 乙公司购买日评估增值的存货至20×6年末已全部对外销售；至20×6年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。 乙公司购买日形成的或有负债，为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50%，但如果败诉赔偿金额为200万元。20×6年12月31日，法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决，判决乙公司败诉，赔偿金额为200万元。 20×6年下半年乙公司实现净利润500万元，当年未发生其他引起所有者权益变动的事项。股权交易发生前，我公司和乙公司之间不存在关联方关系。 附件2：20×6年度我公司与其他全资子公司相关业务的情况说明。 (1)20×6年，我公司向丁公司销售A产品100台，每俞售价10万元，价款已收存银行。A产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。20×6年，丁公司从我公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。 20×6年末，丁公司进行存货检查，发现因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至560万元。丁公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。 (2)20×6年6月30日我公司将自用的全新办公楼出租给戊公司管理部门使用，租期为20×6年6月30日～20×7年6月30日。出租当日该办公楼的账面原值为900万元，预计净残值为0，按30年采用直线法计提折旧。我公司每半年收取租金20万元，对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 附件3：20×6年度，我公司以建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务。为了方便及高效地对不同的工程建设项目进行核算考核，我公司成立专门的项目公司管理各个不同的工程，以项目公司为主体与政府及其有关部门签署BOT合同，并由项目公司负责工程实时跟踪管理及建成后的运营。合同约定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向公众收取费用，但收费金额不确定。项目公司又与其母公司我公司签订了委托建造合同，委托我公司负责该项目的建造工作。在项目公司层面，因其将项目建造全部发包，未提供实际建造服务，故根据企业会计准则有关BOT会计处理的相关规定，未确认建造收入，而是按照建造过程中支付的工程价款确认了无形资产。 在我公司个别报表层面，与子公司项目公司的委托建造交易实质符合建造合同确认原则，我公司按建造合同准则确认收入。期末在我公司合并报表层面因母公司的建造收入系对应子公司确认的，根据合并报表编制原理在汇总母子公司个别报表核算结果后需对内部交易进行合并抵销，从而在合并报表层面冲销我公司的建造收入成本，内部未实现利润冲减了子公司确认的无形资产。最终，期末合并报表上将不体现建造合同的收入，无形资产亦为实际发生的建造成本。 其他有关资料： ①母子公司的所得税税率均为25%； ②乙公司资产、负债的计税基础等下公允价值，合并报表层面形成的暂时性差异均满足递延所得税确认条件。 要求：请从王某注册会计师的角度回复李某邮件，回复要点包括但不限于如下内容：

问答题甲公司系国有独资公司，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)20×8年年初，甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造管理用的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无净残值。 ③“其他应收款”账户余额小的600万元未按期结转为费用，其中应确认为20×7年销售费用的为400万元、应确认为20×6年销售费用的为200万元。 ④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1 000万元记人20×7年1月的其他业务收入；误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2 000万元记入20×8年1月的其他业务收入。20×6年与20×7年的毛利率均为25%。 (2)20×8年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： ①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 ②上述会计差错均具有重要性。 要求： (1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。 (2)对资料(2)中的会计变更，计算B设备20×8年应计提的折旧额。

问答题2×16年发生的与职工薪酬相关的事项如下：(1)4月10日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价为4000元／件，成本为1800元／件。4月20日，将200件产品发放给员工。(2)甲公司共有2000名员工，从2×16年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2×16年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的预期(该经验继续适用)，甲公司预计2×17年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8．5天的带薪休假。该200名员工中150名为销售人员，50名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。(3)甲公司正在研发丙研发项目，2×16年共发生项目研发人员工资200万元，其中自2×16年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日到11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付。(4)2×16年12月20日甲公司董事会做出决议，拟关闭在某地区的一个分公司，针对该分公司员工进行补偿，具体为：因为未达到法定退休年龄，提前离开公司的员工。另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休人员补偿。涉及员工80人，每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×17年1月1日陆续发放，根据精算结果甲公司估计补偿义务的现值为1200万元。其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，本题不考虑其他因素。要求：就甲公司2×16年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录。

问答题甲公司为综合性百货公司，全部采用现金结算方式销售商品。20×8年度和20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)20×9年7月1日，甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品。销售代理本协议约定，乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品，代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入(不含销售退回商品)的5%计算；顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退还。20×9年度，甲公司共计销售A商品600万元，至年末尚未发生退货。由于A商品首次投放市场，甲公司、乙公司均无法估计其退货的可能性。 (2)20×9年10月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。 (3)20×8年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：输积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 20×8年度，甲公司销售各类商品共计70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×8年末，甲公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%使用。 20×9年度，甲公司销售各类商品共计100000万元(不包括代理乙公司销售的A商品)，授予客户奖励积分共计100000万分，客户使用奖励积分40000万分。20×9年末，甲公司估计20×9年度授予的奖励积分将有70%使用。 本题不考虑增值税以及其他因素。 要求：

问答题甲公司2×14年度为做大做强主业，对公司部分资产进行整合，发生以下有关交易或事项： (1)2×14年6月10日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系2×11年5月10日从其母公司购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为：3800万元。 (2)2×14年8月12日，甲公司出售所持有联营企业(丙公司)全部40%股权，所得价款为8000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为1800万元，因丙公司可供出售金融资产公允价值上升确认的其他权益变动为800万元。 (3)2×14年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，出售所得价款为5750万元。出售时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。 (4)2×14年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。2×12年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为1400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 要求：

问答题正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)正保公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下： 项目 外币账户余额(万元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 800 7.0 5600 应收账款 400 7.0 2800 应会账款 200 7.0 1400 长期借款 1010 7.0 7070(2)正保公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下：①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入美国施奈德公司发行的股票 10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。⑥4月30日，计提长期借款4月份的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1 000万元，期限 2年，年利率为4%，按月计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月10日验收合格并投入安装。至2008年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。⑦4月30日，市场汇率为1美元=6.7元人民币。要求：(1)编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列正保公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额的金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示) 外币账户 4月30日汇兑差额(单位：万元人发币) 银行存款(美元户) 应收账款(美元户) 应会账款(美元户) 长期借款(美元户)

问答题甲公司是一生产制造型企业，专门生产A、B两种产品，2012年发生了如下相关业务。 (1)2012年2月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2012年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。 (2)2012年3月1日，甲公司为建造一项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元财政拨款，该项工程在2012年末尚未完工。 (3)2012年3月31日，甲公司购入上述环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天即达到预定可使用状态。 (4)2012年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。 (5)2012年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照其实际缴纳的增值税返还了80%，2012年7月缴纳了200万元，2012年8月返还增值税160万元。 (6)2012年10月，甲公司向政府返还补贴收入10万元。 假定不考虑其他因素。 要求：(答案金额以“万元”为单位)

问答题甲公司为制造大型机械设备的企业，2005年与乙公司签订了一项总金额为6 500万元的固定造价合同。合同约定，甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备，合同期3年。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。假定所发生的成本 50%为原材料、30%为人工成本、另20%以银行存款支付。 该项工程已于2005年3月1日开工，预计于2007年10月底完工。预计工程总成本为 6 100万元。其他有关资料如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}成本、结算价款等明细表{{/B}} 　　　　 单位：万元 项 目 2005 2006 2007 累计实际发生成本 1200 4500 6200 预计完成合同尚需发生的成本 4800 3000 — 结算合同价款 1800 2400 2300 实际收到价款 1000 2200 3300假定不考虑相关税费。要求： (1)根据上述资料，计算甲公司每年度应确认的收入、结转的成本以及毛利金额。(填入下表)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}收入、成本和毛利计算表{{/B}} 　　 单位：万元 项 目 2005 2006 2007 应确认收入 应结转的成本 毛利 (2)按年编制甲公司与该项合同有关的收入、成本等相关的会计分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，从20×4年开始进行了一系列投资和资本运作，有关资料如下。 (1)甲公司于20×4年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20%的股权，对乙公司有重大影响，甲公司采用权益法核算此项投资。20×4年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中股本2500万元，资本公积(均为股本溢价)500万元，盈余公积100万元，未分配利润900万元。 20×4年3月12日，乙公司股东大会宣告分派20×3年现金股利200万元。 20×4年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 (2)20×5年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份。至此甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元，差额由乙公司一项自用办公大楼产生，该办公大楼账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司原持有乙公司20%股权的公允价值为1100万元。 (3)20×5年乙公司实现净利润680万元，提取盈余公积68万元。未发生其他所有者权益变动事项。 (4)20×6年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。 (5)20×6年7月1日，甲公司以其持有乙公司98%的股权出资设立丙公司(股份有限公司)。20×6年上半年乙公司实现净利润300万元。 (6)其他有关资料如下。 ①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。 ②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。甲公司购入乙公司股权的交易不属于一揽子交易。不考虑所得税的影响。 ③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：(答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲公司20×8年实现利润总额4000万元，当年发生的部分交易或事项如下：(1)1月4日，甲公司经股东大会批准，授予其50名管理人员每人10万份股份期权，每份期权于到期日可以6元／股的价格购买甲公司1股普通股，但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定，行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额，可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元，预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。(2)自2月20日起自行研发一项新技术。20×8年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段发生支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元，符合资本化条件后的支出为400万元。研发活动至20×8年年末仍在进行。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的1．50％摊销。(3)6月1日，自公开市场购入100万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款2000万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×8年9月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×8年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。(4)12月31日，甲公司某自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。由于市场出现了与其相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。20~8年12月31日，该项目的市场售价减去相关费用后的净额为2500万元。税法规定，资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)20×8年发生广告费2000万元，甲公司年度实现销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响。除上述差异外，甲公司20×8年年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：

问答题某化工厂2018年4月直接向环境排放污水，经测量排放污水中的污染物的类别、名称和含量如下表所示：已知同一排放口中的化学需氧量(COD)、生化需氧量(BOD5)和总有机碳(TOC)，只征收一项，当地的水污染物的具体税额为每污染当量2．5元。不考虑其他应税污染物，请回答下列问题。

问答题某食品生产企业(非科技型中小企业)于2015年1月注册成立进行生产经营，2016年应纳税所得额为—100万元。2017年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入20000万元。(2)产品销售成本10000万元。(3)销售税金及附加500万元。(4)销售费用4000万元(其中广告费400万元)；财务费用400万元。(5)国债持有期间的利息收入100万元。(6)管理费用2400万元(其中业务招待费170万元，新产品研究开发费60万元)。(7)营业外支出1600万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校200万元，赞助支出100万元，存货盘亏损失100万元)。(8)全年计入成本费用的实际支付工资薪金共计2000万元。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

问答题某企业为增值税一般纳税人，2016年9月经营状况如下： (1)生产食用酒精一批，将其中的50％用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元。 (2)将剩余50％的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3．06万元。 (3)配制葡萄酒一批，将10％的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。 (4)将剩余90％的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6．12万元 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应交的消费税。 (2)计算业务(2)应交的消费税。 (3)计算业务(3)应交的消费税。 (4)计算业务(4)应交的消费税。 (5)计算该企业9月应缴纳的增值税。

问答题张某、李某、丙有限责任公司和丁有限责任公司共同出资设立了A有限合伙企业，丙、丁两家公司为有限合伙人。该企业在经营过程中出现以下问题： (1)丙公司认为自己出资最多，应当成为合伙企业事务执行人，但张某和李某不同意，最后决定由张某担任合伙企业事务执行人。 (2)丁公司私自代表该合伙企业与B公司进行交易，由此给合伙企业造成损失8万元。B公司不知丁公司为有限合伙人，张某认为该损失应由丁公司单独承担。 (3)张某人伙的资金共3万元，是从朋友刘某处借入的，一直未还。刘某在经济交易中欠合伙企业款项2万元，刘某认为，张某、刘某及合伙企业三者之间的债权、债务应相互抵销2万元，剩余1万元作为刘某入伙的出资。代替张某行使合伙人的权利。 (4)丙公司以其在合伙企业中拥有的财产份额为C公司的债务出质，其他合伙人认为丙公司的行为违反了合伙企业法的规定。丙公司认为事先在合伙协议中无禁止性规定，自己的行为合法。 (5)合伙企业经营一段时间后，实现部分利润，拟进行利润分配，但合伙协议没有约定利润分配比例，合伙人之间没有就利润分配方案达成统一意见。 (6)合伙人之间因多次发生矛盾，合伙企业决定解散。经查，合伙企业全部资产为30万元，所欠债务共50万元，其中，欠职工工资计6万元、欠交税款9万元、欠银行贷款26万元。另外发生清算费用1．4万元。 要求：根据以上情况并结合相关法律制度的规定，回答下列问题：

问答题甲公司20×2年实现利润总额：3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月20日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 (3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求：