问答题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司用一厂房和存货换入乙公司的汽车和一台设备。具体情况如下表所示。(答案中的金额单位用万元表示) 　　　　　　　　　{{B}}甲、乙公司资产交换情况{{/B}}　　　　　　　单位：万元 甲公司厂房 甲公司存货 乙公司汽车 乙公司设备 资产原值 120 46 80 100 累计折旧 20 12 30 减值准备 2 10 账面价值 100 44 58 70 公允价值 100 50+增值税8.5 60+增值税10.2 70+增值税11.9 补价 收到补价6.4万元 支付补价6.4万元 [要求]

问答题(2014年)2013年3月2日，甲公司为支付货款，向乙公司签发一张票面金额为40万元的银行承兑汇票，承兑银行A银行已经签章，票据到期日为2013年9月2日。2013年4月28日，乙公司为支付货款，拟将该汇票背书转让给丙公司，遂在背书人签章一栏签章背书，但未填写被背书人名称，亦未交付。2013年5月1日，乙公司财务人员王某利用工作之便，盗走存放于公司保险柜中的该汇票，乙公司未能及时发觉。王某盗取汇票后，未在汇票上进行任何记载即直接交付给丁公司，换取现金。2013年5月18日，丁公司将该空白背书汇票交付给戊公司，用以支付所欠货款，丁公司和戊公司当时对王某盗取汇票一事均不知情，戊公司对于该汇票系丁公司以现金自王某处换取一事也不知情。戊公司在汇票被背书人栏内补记了自己的名称。2013年5月20日，乙公司发现汇票被盗，遂于当日向公安机关报案，并向人民法院申请公示催告，人民法院于2013年5月21日发出公告，公告期间，无人申报票据权利，但因律师工作失误，乙公司未向人民法院申请作出除权判决，法院遂于2013年8月25日裁定终结公示催告程序。2013年9月5日，戊公司向承兑人A银行提示付款，A银行按照汇票金额向戊公司支付了款项。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题(2015年)2015年3月2日，甲将其生产的一批价值30万元的设备寄存于乙的仓库，寄存期限截止于2015年4月30日。3月5日，甲将该批设备抵押给债权人A公司，双方签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记。3月9日，乙向丙谎称该批设备属于自己，以35万元的价格将该批设备卖给丙。事后，不知情的丙全额付款并取走设备。3月16日，丙将该批设备以40万元的价格卖给丁。3月20日，丙交付设备，丁向丙付款。3月25日，A公司对甲的债权到期，甲无力偿还，A公司拟就该批设备行使抵押权。此时，甲才得知乙已将该批设备出卖给丙，甲要求乙承担违约责任并要求丙返还设备，丙告知甲已将设备转卖给丁。甲要求丁返还设备，A公司则向丁主张就该批设备行使抵押权，均遭丁的拒绝。4月9日，丁发现该批设备存在严重质量瑕疵，无法投入使用，遂主张解除与丙之间的买卖合同，并要求丙赔偿损失，丙以该质量瑕疵在乙向其交付设备时已经存在，丁遂要求乙承担违约责任。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司，其2×12年至2×15年对丙股份有限公司(以下简称“丙公司”)投资业务的有关资料如下。 (1)2×12年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司20%的股权，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为2×12年12月31日。该股权转让协议于2×12年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 (2)2×13年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)： 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 — 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时丙公司账面上的存货于2×13年对外出售80%，剩余20%于2×14年全部对外售出。 (3)2×13年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付直接相关税费10万元，并于当日办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 (4)2×13年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派2×12年度的现金股利100万元。2×13年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2×12年度现金股利。 (5)2×13年9月，甲公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给丙公司，丙公司将取得的商品作为存货管理，当期对外卅售60%。2×13年度，丙公司实现净利润400万元，因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加其他综合收益150万元。 (6)2×14年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2×14年3月1日提出的2×13年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (7)2×13年度内部销售形成的存货在2×14年末仍未对外出售。2×14年，丙公司发生净亏损600万元。未发生其他所有者权益变动事项。2×14年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。 (8)2×15年1月2日甲公司与B公司达成资产置换协议，甲公司以下列资产作为对价换入B公司持有的丙公司40%的股权投资，甲公司付出对价资料如下：①投资性房地产账面价值15500万元(其中，成本为1000万元、公允价值变动500万元，将自用房地产转为投资性房地产产生其他综合收益200万元)，公允价值1800万元；②可供出售金融资产账面价值900万元(其中，成本为740万元、公允价值变动160万元)，公允价值1100万元；③应收账款账面价值1800万元(其中，账面余额为2000万元，已计提坏账准备200万元)，公允价值2000万元；④在建工程账面价值1300万元(未计提减值准备)，公允价值1000万元。 丙公司可辨认净资产的账面价值为9130万元(其中，股本1000万元、资本公积7400万元、其他综合收益150万元、盈余公积100万元、未分配利润480万元)，丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元(包括一项无形资产评估增值2870万元)。假定购买日，甲公司所持有的丙公司原20%股权的公允价值为2950万元。甲公司当日取得对丙公司的控制权。 (9)不考虑所得税影响。 要求(“长期股权投资”科目要求写出明细科目)：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在20×9年进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司于20×9年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以乙公司20×9年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股 股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前20天内甲公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定。 ③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经相关部门批准，甲公司于20×9年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票 (每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%。 20×9年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ②甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用16万元。相关款项已通过银行存款支付。 ③甲公司于20×9年5月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 (3)20×9年5月31日，以20×9年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示： 资产负债表编制单位：乙公司 20×9年5月31日 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 900 900 应收账款 3400 3000 存货 2900 2900 固定资产 4200 6300 无形资产 1000 2500 资产总计 12400 15600 负债： 短期借款 1500 1500 应付账款 2600 2600 长期借款 1900 1900 负债合计 6000 6000 所有者权益： 实收资本 2000 资本公积 1000 盈余公积 430 未分配利润 2970 所有者权益合计 6400 9600 负债及所有者权益总计 12400 15600 ①乙公司固定资产原取得成本为6000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用9年，未来仍可使用21年，折旧方法及预计净残值不变。 ②乙公司无形资产原取得成本为1500万元，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。 ③因某重要客户存在经营风险，对其应收账款估价减值400万元。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；其固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 (4)20×9年6月至12月期间，甲公司和乙公司发生了以下交易或事项： ①20×9年6月，乙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为120万元，成本为80万元。甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。 ②20×9年7月，乙公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给甲公司，该专利权在乙公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。 ③20×9年11月，乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为62万元，成本为46万元。至20×9年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。 ④至20×9年12月31日，乙公司尚未收回对甲公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元，乙公司计提了坏账准备10万元。 ⑤在购买日预计损失的应收账款估价正确，已经按照公允价值收回。(5)除对乙公司投资外，20×9年1月2日，甲公司与B公司签订协议，受让B公司所持丙公司30%的股权，转让价格300万元，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元。取得该项股权后，甲公司在丙公司董事会中派有1名成员，参与丙公司的财务和生产经营决策。20×9年2月，丙公司将本公司生产的一批产品销售给甲公司，售价为68万元，成本为52万元。至20×9年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。对甲公司与丙公司内部交易进行处理时不考虑所得税影响。 (6)甲公司20×9年度实现净利润2860万元；乙公司20×9年度实现净利润1160万元，其中购买日后实现净利润为600万元；丙公司20×9年度实现净利润160万元。 (7)甲公司因经营方向调整，于2010年1月2日以其持有的65%乙公司股权与B公司所持有的60%戊公司股权进行置换，置换后甲公司丧失对乙公司的控制权且对乙公司无重大影响，同时甲公司取得对戊公司的控制权。置换股权当日，甲公司换出乙公司65%股权和B公司所持戊公司60%股权的公允价值均为7150万元，甲公司剩余15%乙公司股权的公允价值为1650万元。 (8)甲公司、乙公司在20×9年12月31日的个别资产负债表和利润表如下： 资产负债表(简表)20×9年12月31日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 资产： 货币资金 5000 1200 应收账款 7000 3600 存货 6200 2800 长期股权投资 10300 0 固定资产 9400 4300 无形资产 2800 1520 递延所得税资产 220 30 资产总计 40920 13450 负债： 短期借款 3200 1700 应付账款 5000 2800 长期借款 2400 1900 递延所得税负债 200 50 负债合计 10800 6450 所有者(股东)权益： 实收资本(股本) 6000 2000 资本公积 8000 1000 盈余公积 1800 490 未分配利润 14320 3510 所有者(股东)权益合计 30120 7000 负债和所有者(股东)权益总计 40920 13450 利润表(简表)20×9年 单位：万元 项目 甲公司 乙公司(1~5月) 乙公司(6～12月) 一、营业收入 25000 4000 8000 减：营业成本 18000 2600 5600 销售费用 900 240 500 管理费用 1000 300 320 财务费用 600 100 160 资产减值损失 800 50 480 加：投资收益 200 0 0 二、营业利润 3900 710 940 加：营业外收入 400 50 200 减：营业外支出 240 0 340 三、利润总额 4060 760 800 减：所得税费用 1200 200 200 四、净利润 2860 560 600 (9)其他有关资料如下： ①甲公司与其他各公司在交易前均不存在任何关联方关系。 ②不考虑增值税；各公司适用的所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 ③A公司对出售乙公司股权符合相关规定采用免税处理，乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。按照税法规定，A公司选择免税处理时乙公司的各项资产、负债的计说基础为原账面价值。 ④乙公司为非上市公司，其股票无活跃市场且公允价值也不能可靠计量。 要求：

问答题甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2014年12月31日，该债券未发生减值迹象。 (2)2015年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。 要求：

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下： 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) 800 790(2006年12 月5日取得时的成本 为700万元) 无形资产-土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。 (2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)，2009年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。 (3) 甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。 (4) 2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。 (5) 2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6100万元。 (6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定： (1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。 (2) 甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：

问答题某工业企业2015年资产总额是2 960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2 800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1 010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新技术开发费用96万元)，管理费用410万元(其中业务招待费13万元)，财务费用58万元(其中现金折扣19万元)。 (3)销售税金172万元(含增值税125万元)。 (4)营业外收入82万元，营业外支出49万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9万元，支付税收滞纳金7万元)。 (5)计入成本、费用中的实发工资总额148万元，拨缴职工工会经费4万元，支出职工福利费25万元，支出职工教育经费3万元。 要求：指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。

问答题光明股份有限公司为在上海证券交易所上市的公司(以下简称光明公司)，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%；所得税税率为25%。2014年实现税前利润3000万元，属于成长型企业，利润不断增长。2014年12月31日在所得税核算时，涉及如下业务： (1)2014年2月2日，光明公司从证券市场购入股票1000万元，另外支付相关税费5万元，作为交易性金融资产。2014年12月31日，该股票的市价为880万元。 税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。 (2)光明公司2014年年初某原材料成本为2000万元，已计提存货跌价准备100万元。因与该原材料相关的生产线停工，当年未领用任何该原材料，但出售了600万元该原材料，取得收入540万元(不含税)。2014年末资产负债表日该材料的预计售价为1200万元，相关销售费用和税金为销售收入的10%。税法规定，按照会计准则规定计提的资产减值准备不允许税前扣除。 (3)光明公司2014年12月31日应收账款余额为8000万元，该公司年末对应收账款按照坏账率10%计提坏账准备，年初坏账准备余额为900万元，本年发生坏账20万元。税法规定，应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除。 (4)光明公司于2011年年末以1000万元购入一项专设销售机构使用的固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，估计其使用寿命为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。2013年12月31日，光明公司估计该项固定资产的可收回金额为480万元。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同，并假定该固定资产计提资产减值准备后，预计折旧年限、折旧方法及净残值不变。 (5)光明公司2014年发生广告费4000万元。按照税法规定，企业发生的广告费可按营业收入的15%扣除，超过部分可结转以后年度抵扣。2014年光明公司实现营业收入2亿元。 (6)光明公司于2014年12月5日自客户收到一笔合同预付的商品房款，金额为600万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。 (7)光明公司2014年4月1日购入债券1000万元，作为可供出售金融资产，该债券面值1000万元，年利率6%，三年期，于2014年4月1日发行，利息按年支付。2014年年末，该债券的市价为1050万元。税法规定，利息收入应在当年缴纳所得税，在将来收回债券本息时不缴纳所得税。 (8)除上述事项外，光明公司2014年度还存在如下事项： ①发生赞助支出100万元；违反环保规定应支付罚款200万元。按照税法规定，赞助支出、罚款支出不允许税前扣除。 ②2014年年初，光明公司递延所得税资产为330万元(其中原材料计提减值产生的递延所得税资产为25万元，坏账准备产生的递延所得税资产为225万元，固定资产计提减值产生的递延所得税资产为80万元)。 要求：

问答题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下： (1) 2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。 (2) 2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。 (3) 2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。 (4) 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5) 2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。 (6) 2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。 (7) 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。 (8) 甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。 要求(写出明细科目)：

问答题甲公司2×15至2×17年发生的与投资活动有关的事项如下：资料一：(1)2×15年3月30日，甲公司以银行存款235万元购入乙公司10％的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。购买价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10万元，为取得该股权投资甲公司另支付交易费用2万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2100万元。甲公司于2×15年4月10日收到上述现金股利。2×15年12月31日，该项金融资产的公允价值为300万元。(2)2×16年7月1日，甲公司再次以银行存款800万元取得乙公司20％的股权，至此甲公司共计持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司原股权投资的公允价值为400万元，乙公司可辨认净资产的公允价值为4200万元，账面价值为4000万元，差额由一批存货评估增值产生，该批存货至年末已对外出售40％。2×16年9月30日，乙公司向甲公司销售其自产的一台设备，甲公司取得后作为固定资产核算并于当日投入使用。该项设备的成本为300万元，售价为400万元。甲公司按照5年采用年限平均法对该项设备计提折旧，该项设备的预计净残值为零。2×16年乙公司实现净利润1500万元，实现其他综合收益税后净额160万元，利润和其他综合收益为均匀实现。2×16年下半年，因接受控股股东现金捐赠确认资本公积(股本溢价)200万元，除上述事项外，乙公司2×16年无其他所有者权益变动事项。资料二：(1)由于丙公司发展良好，甲公司决定对丙公司进行增资。2×16年6月30日，甲公司以发行本公司普通股1000万股为对价自丙公司的原股东(A公司)手中取得丙公司65％的股权，当日甲公司股票收盘价为6．5元／股。甲公司当日向丙公司派出董事，开始对丙公司的相关活动实施控制，相应的股权划转手续于当日完成。甲公司按发行股票价格的5％向券商支付佣金、手续费，为实现该项合并另支付审计、评估费用50万元。追加投资前，甲公司持有丙公司原5％的股权为甲公司于2×14年1月1日以405万元的价款购入的，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×15年年末，该股权的公允价值为430万元。追加投资日，该股权投资的公允价值为500万元。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，账面价值为7800万元(其中，股本5000万元，资本公积800万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元)，差额为一项管理用固定资产评估增值产生，除此之外，丙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值。该项固定资产预计尚可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(2)2×16年8月1日，甲公司向丙公司销售一批存货，售价为200万元，增值税额为34万元，价款已支付。该存货的成本为100万元，未计提跌价准备。甲公司当年对外出售40％。剩余部分的可变现净值为100万元。丙公司2×16年下半年实现净利润800万元，计提盈余公积80万元。2×16年下半年因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益税后净额100万元，未发生其他所有者权益变动。(3)2×17年1月1日，甲公司以银行存款1000万元再次购入丙公司10％的股权，增资后，甲公司仍对丙公司实施控制。其他资料：甲公司和A公司不存在任何关联方关系。甲公司、乙公司和丙公司均按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。且上述公司适用的会计政策、会计期间一致。不考虑所得税及其他相关税费的影响。要求：

问答题甲公司因到期无法偿还所欠乙公司货款1500万元，于2×17年6月30日与乙公司协商，达成债务重组协议。协议内容如下：甲公司以一项尚未研发完成的专利技术和一项固定资产(设备)抵偿所欠乙公司的债务。有关资料如下：(1)甲公司用于抵债的专利技术于2×16年4月1日开始研发的，该技术专门用于生产A产品。债务重组日，已发生研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前的支出200万元，符合资本化条件后的支出500万元，符合资本化条件的部分在债务重组日的公允价值为600万元。(2)甲公司用于抵债的固定资产为甲公司2×15年6月30日以银行存款1000万元取得，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。2×17年6月30日，固定资产的账面价值为600万元，已经计提折旧400万元，未计提减值准备。该项固定资产在2×17年6月30日及2×18年1月1日的公允价值均为500万元，假定不考虑处置费用。(3)假定有关资产的所有权转移手续已于2×18年1月1日办妥，双方的债权债务已结清。(4)乙公司收到抵债资产后，将其中的设备作为固定资产核算，为取得该设备另发生保险费等3万元。乙公司将取得的尚未研发成功的专利技术继续进行开发，2×18年9月30日，该项专利技术研发完成。研发过程中乙公司共支付人员工资、材料、劳务成本等各项支出400万元，均符合资本化条件，另支付注册费10万元、发生员工培训费3万元。2×18年10月1日，该项专利技术正式投入生产，预计使用10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0。其他资料：乙公司在债务重组前已对该项债权确认坏账准备300万元。不考虑其他因素。要求：

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。 2005年6月30日市场汇率为1美元＝8.25元人民币．2004年6月30日有关外币账户期末余额如下： 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100000 8.25 825000 应收账款 500000 8.25 4125000 应付账款 200000 8.25 1650000A公司2005年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500000美元，当日的市场汇率为l美元＝8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元= 8.30元人民币。款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币．该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于2002年11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品—批，价款共计 200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元 =8.21元人民币。 (5)7月31日，收到6月份发生的应收账款 300000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.20元人民币。要求：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。 (2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其计入财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。 (3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

问答题租赁业务中的初始直接费用是如何处理的?

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在20×5年进行了一系列投资和资本运作。(1)甲公司于20×5年3月31日与A公司的控股股东B公司签订股权转让协议，约定以A公司20×5年3月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给B公司，取得其持有的A公司80％的股权；甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价15．40元／股为基础计算确定，且B公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻A公司的董事会成员，由甲公司对A公司董事会进行改组。(2)上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①经评估确定，20×5年3月30日A公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。②经相关部门批准，甲公司于20×5年5月31日向B公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。B公司取得的股权占甲公司发行在外普通股的10％。20×5年5月31日甲公司普通股收盘价为16．60元／股。③甲公司为该交易发生以下费用，均以银行存款支付：a．除向常年法律顾问C律师事务所支付的常年法律顾问费之外，支付C律师事务所为增发股份而提供额外服务的相关费用约20万元。b．聘请D律师事务所对被收购的子公司提供尽职调查等法律服务，服务费用约10万元。c．聘请E评估机构对被收购的子公司进行评估并出具评估报告，评估费用约10万元。d．聘请F会计师事务所对被收购的子公司进行审计并出具审计报告，对子公司的盈利预测出具审核意见，会计师费用约20万元。④甲公司于20×5年5月31日向B公司定向发行普通股股票后，即对A公司董事会进行改组。改组后A公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名，其他股东派出1名，其余3名为独立董事。A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过，20×5年5月31日A公司可辨认净资产的公允价值10000万元。(3)20×6年12月31日，甲公司出售A公司30％的股权，处置价款3750万元已存入银行，同时办理股权划转手续。当日，甲公司持有的A公司剩余50％股权的公允价值为6250万元，自购买日持续计算的A公司可辨认净资产公允价值为12000万元。其中包括自购买日至20×5年年末实现的公允净利润1000万元，20×6年实现的公允净利润1200万元，20×6年分配的现金股利500万元，20×6年因其他债权投资公允价值上升实现的其他综合收益为300万元。假定合并前甲公司与A公司不具有关联方关系。要求：

问答题A房地产开发公司有关业务如下。 (1)2013年1月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，以银行存款转账支付50000万元，土地使用权的使用年限为50年，并在该土地上以出包方式建造办公楼工程，2014年3月30日该工程已经完工并达到预定可使用状态，全部建造成本为25750万元，以银行存款转账支付(不包括土地使用权的摊销金额)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。 (2)2013年2月20日，A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权，以银行存款转账支付100000万元，土地使用权的使用年限为70年，并在该土地上出包建造住宅小区，建成后对外销售。2014年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态，全部开发成本为60000万元以银行存款转账支付(不包括土地使用权)。 (3)2013年3月20日，A公司签订以经营租赁方式租入一宗土地使用权的协议，A公司从B公司租入一块土地用于建设与住宅小区配套的商贸大楼，并自行经营管理；该土地租赁期限为20年，自2013年7月1日开始，前10年年租金固定为1000万元，后10年年租金固定为2000万元，A公司于租赁期开始日一次性支付20年租金30000万元。2013年9月30日开始建造商贸大楼工程，2014年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态，全部建造成本为5000万元以银行存款转账支付(不包括土地使用权)。 要求：根据以上资料编制各年相关会计分录。

问答题股权并购与资产并购有什么区别?

问答题乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2012年9月26日，乙公司与甲公司签订销售合同：由乙公司于2013年3月6日向甲公司销售笔记本电脑300台。每台售价1.5万元。2012年12月31日，乙公司库存笔记本电脑500台，单位成本1.3万元。2012年12月31日，市场销售价格为每台1.2万元，预计销售税费均为每台0.05万元。乙公司于2013年3月6日向甲公司销售笔记本电脑300台，每台1.5万元。乙公司于2013年4月6日销售笔记本电脑50台，市场销售价格为每台1.1万元。货款均已收到。乙公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 [要求]

问答题某礼花厂2013年1月发生以下业务： (1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。 (2)当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。 (3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为福利发给职工。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15％。) 要求：根据上述资料，按照要求计算回答下列问题。

问答题甲上市公司具备健全且运行良好的组织机构，自骰票上市以来连续盈利，每年向股东支付股利，且最近3年财务会计文件无虚假记载，也没有其他重大违法行为。2016年4月，甲公司拟增发新股，并决定选择乙证券公司作为甲公司增发新股的承销商承担承销业务。甲公司向乙证券公司说明公司11位董事中有4位董事因反对此次新股发行而辞职，但乙证券公司为确保新股发行工作的顺利进行，决定暂不公布该情况，并与某报记者丁联系，为甲公司发行新股大做文章。记者丁撰稿报道该次发行新股的目的是为了扩大经营范围，甲公司决定向高科技领域投资。甲公司新股发行工作如期成功进行。乙证券公司集中资金优势连续大量购进甲公司股票，致使甲公司股票连续涨停，其中投资者丙通过购买甲公司股票而持有的甲公司已发行的股份的比重达6％。直到年度报告披露之时，甲公司预报亏损，原来向高科技领域投资的计划子虚乌有。此时，甲公司股票价格大跌。丙在年报预报亏损公告前从乙证券公司得知预报亏损信息，遂将自己持有的甲公司股票全部卖出，获利颇丰，但很多中小投资者则损失惨重。要求：根据以上事实和有关规定，分析回答下列问题：