问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下： (1)甲公司资产负债表有关项目年初、年末余额和部分项目发生额如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数 应收账款 4680 9360 应收票据 1170 702 交易性金融资产 600 100(出售) 500 应收股利 40 20 10 坏账准备 400 400 800 存货 5000 4800 长期股权投资 1000 200(以无形资产投资) 1200 应付账款 3510 4680 应交增值税 500 616(已) 544(进项税额) 360 应交所得税 60 200 80 长期借款 1200 600 400(偿还本金) 1400 (2)利润表有关项目本年发生额如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 6000 营业成本 3400 投资收益： 其中：现金股利 20 出售短期投资 40 (3)其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。 要求：计算确定下列各项的金额：

问答题M公司2017年1月1日以银行存款3200万元取得非关联方N公司60％的股份，能够对N公司实施控制。2017年1月1日N公司可辨认净资产公允价值为5000万元。2018年1月31日M公司又以银行存款1000万元取得N公司10％的股权，N公司可辨认资产、负债自购买日开始持续计算的公允价值金额为7000万元，当日可辨认净资产的公允价值为8000万元。假定M公司与N公司的少数股东在相关交易发生前不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，编制2018年1月31日合并报表中的相关调整抵销分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，为了建造一幢厂房，于2012年12月1日专门从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息(假定忽略票面利率和实际利率的差异)。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)2013年发生的与厂房建造有关的事项如下：①1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。⑤上述专门借款2013年取得的收入为20万元(已存入银行)。(2)2014年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为3．83元。(3)2015年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换，资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。③甲公司换入投资性房地产2015年12月31日公允价值为1500万元。要求：

问答题某国有企业批准改组为股份制企业，该企业有关资料如下； (1)改组前资产总额为8000万元，负债总额为 4000万元，所有者权益为4000万元，其中实收资本3000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。 (2)改组时资产评估增值300万元，其中固定资产增值200万元，库存商品增值100万元；资产评估增值已经投资各方确认，评估基准日与调账日上述资产未发生增减变动。 (3)改组后的公司核定的股本总额为8000万元，股份总数为8000万股，每股面值1元。改制企业将原净资产按1∶1折股，不足部分发行新股，发行价为1.5元，按发行收入的1%支付手续费。要求： (1)将资产评估增值确认入账(该企业所得税率为23%); (2)将企业净资产按1∶1折股，并进行账务处理， (3)对增发股票进行账务处理。

问答题2014年甲公司和其控股股东P公司以及无关联第三方丙公司签订协议，分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权，以发行1800万股股票作为对价，发行价4元/股；从丙公司处购买少数股权40%，以银行存款支付5000万元，7月1日办理完毕交接手续，改选董事会成员。当日乙公司所有者权益账面价值8000万元(其中：股本2000万元，资本公积3200万元，盈余公积1600万元，未分配利润1200元)。 (2)2014年1月1日，甲公司账上有应收乙公司账款560万元，已计提坏账准备34万元，乙公司的存货中有300万元是自甲公司购入拟出售的，但尚未出售，甲公司出售时账面价值500万元，乙公司未计提跌价准备。 (3)7月8日，甲公司将其自用的无形资产以500万元出售给乙公司，无形资产原价200万元，已计提摊销40万元，尚可使用年限5年，乙公司购固后作为管理用无形资产，款项未付。 (4)2014年12月31日，甲公司应收乙公司的两次账款均未收回，甲公司再一次计提坏账准备59万元(累计共计提93万元)，乙公司年初账上的存货已全部对外出售。 (5)乙公司下半年实现净利润800万元，其他综合收益增加120万元，所有者权益项目：股本2000万元，资本公积3200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1680万元，未分配利润1920万元。

问答题M公司是甲公司和乙公司的母公司。2006年12月31日甲、乙公司的资产负债表的年末数如下表所示。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资 产 负 债 表{{/B}} 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2006年12月31日 　　　　　　　　 单位：万元 资产 甲公司 乙公司 负债和所有者权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 30000 1200 短期借款 300 400 交易性金融资产 2000 900 应付账款 800 700 应收账款 3500 2300 应交税费 120 200 存货 3000 1900 流动负债合计 1220 1300 流动资产合计 38500 6300 非流动负债： 长期借款 3000 1500 非流动资产： 非流动负债合计 3000 1500 可供出售金融资产 1500 2000 负债合计 4220 2800 持有至到期投资 5500 4000 所有者权益： 长期股权投资 5000 3000 实收资本 50000 20000 固定资产 12000 9000 资本公积 6280 1000 无形资产 6000 3000 盈余公积 3000 1200 非流动资产合计 30000 21000 未分配利润 5000 2300 所有者权益合计 64280 24500 资产总计 68500 27300 负债和所有者权益总计 68500 27300　　2007年1月1日，甲公司购入乙公司60%的股份，实际支付价款为17 000万元，另支付相关交易费用50万元，款项均以银行存款支付。乙公司经评估机构评估后的可辨认净资产的公允价值为30000万元。　　假定上述甲、乙公司资本公积的余额均为资本溢价；甲、乙公司的会计政策和会计期间一致。除上述所给资料外，不考虑其他相关因素以及所得税的影响。要求：(1)编制甲公司取得乙公司60%股权相关的会计分录。(2)编制合并日与合并财务报表相关的抵销分录，并编制合并日的合并资产负债表(填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　{{B}}合并资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2007年1月1日 　　　　　　　　 单位：万元 资 产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应交税费 存货 流动负债合计 流动资产合计 非流动负债： 长期借款 非流动资产： 非流动负债合计 可供出售金融资产 负债合计 持有至到期投资 股东权益： 长期股权投资 股本 固定资产 资本公积 无形资产 盈余公积 未分配利润 非流动资产合计 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 股东权益合计 资产总计 负债和股东权益总计

问答题蓝天公司系上市公司．经批准自2007年1月1日起执行《企业会计准则》。2007年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%。蓝天公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积。 (1)为执行《企业会计准则》，蓝天公司对2007年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①蓝天公司自行建造的办公楼已十2006年9月30日达到预定可使用状态并投人使用。蓝天公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2006年9月30日，该“在建工程”科目的账面余额为1 000万元。2006年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1050万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2006年10月至12月期间发生的利息20万元，应计人管理费用的支出30万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元。蓝天公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法汁提折旧。至2007年1月1日，蓝天公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法．折旧年限和顶汁净残值与会计方法一致。 ②2006年2月，蓝天公司与乙公司签订一项为期3年。500万元的劳务合同，顶汁合同总成本400万元，营业税率3%，蓝天公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2006年12月31日，蓝天公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。 蓝天公司经修订的进度报表表明原估计有误，2006年12月3l日已完成合同30%，款项未结算。 ③2007年3月28日，蓝天公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。蓝天公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利．并进行账务处理．同时调整 2006年12月31日资产负债表相关项目。 ④蓝天公司发现2006年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大，至2006年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 (2)为执行《企业会计准则》，2007年1月1日，蓝天公司进行如下会计政策变更： ①将所得税的核算方法山应付税款法改为资产负债表债务法； ②为核实资产价值，解决不良资产问题，该企业按准则规定对资产进行清查核实。根据准则的规定，蓝天公司对有关资产的期末计量方法作如下变更：第一，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量．对存货的可变现净值低于其成本的部分，计提存货跌价准备；第二，对有迹象表明其可能发生减值的长期投资、固定资产和无形资产等长期资产．如果预汁可收回金额低于其账面价值，则计提资产减值准备；第三，将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2007年以前蓝天公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的5‰计提坏账准备，假定按5‰计提的坏账准备可从应纳税所得额中扣除。 蓝天公司有关资产的情况如下：a．2006年末，存货总成本为6 000万元，其中，完工计算机的总成本为5 000万元，库存原材料总成本为1 000万元。 完工计算机每台单位成本为0.5万元。共10000台，其中6000台订有不可撤销的销售合同。2006年末，陔企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.62万元，其余计算 机每台销售价格为0.56万元；占汁销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.10万元。 由于计算机行业产品更新速度很快，市场需求变化较大，蓝天公司计划自2007年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型汁算机，因此，蓝天公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1050万元，有关销售费用和税金总额为 100万元。b．2006年末资产负债表中的3 000万元长期股权投资，系蓝天公司2003年7月购入的对乙公司的股权投资。蓝天公司对该项投资采用成本法核算。由于出口产品的国际市场需求大幅度减少，乙公司2006年当年发生严重亏损。如果此时将该项投资出售，预计出售价格为2000万元，与出售投资相关的费用及税金为200万元；如果继续持有该项投资，预汁在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1700万元。c．由于市场需求的变化。蓝天公司计划白2007年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机，并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备。该设备系2002年12月购人，其原价为1250万元，预计使用寿命为10年，顶汁净残值为50万元，釆用直线法计提折旧。经减值测试，该设备2006年末预计可收回金额为653万元。 d，无形资产中有一项专利权已被新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该专利技术2006年12月31日的摊余价值为1 000万元，公允价值为700万元，预计来来现金流量现值为690万元。e．蓝天公司2006年12月31日应收账款余额，账龄，以及2009年起坏账准备的计提比例如下：(表格)f．除上述资产外：其他资产没有发生减值。 假定除上述资产减值准备作为暂时性差异外，尤其他暂时性差异。 (3)2007年7月1日，蓝天公司对八设备的折旧方法、B没备的折旧年限和净残值作了如下变更： ①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化，将A设备的折旧方法由年限平均法变更为午数总和法。A设备系公司2006年6月购人并投入使用，入账价值为1 550万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。该设备用于公司行政管理。 ②鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零。仍采用年限平均法计提折旧。8设备系g005年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为21 000万元；购人当时预汁使闻年限为10年，预计净残值为1 000万元。 要求： (1)肘资料(1)中的会汁差错进行更正处理(假定对损益的影响均可调整应交所得税)。 (2)对资料(2)中蓝天公司首次执行《企业会计准则》进行的会计政策变更，计算会计政策变更的累积影响数，并进行账务处理。 (3)根据资料(3)中的会计估汁变更，计算会汁估汁变更肘当年净利润的影响数及当年的折旧额。

问答题甲企业拥有三幢房产，分别为厂房A、厂房B和一幢办公楼，其中厂房A为与乙企业和丙企业共同共有。2014年有关甲企业房产的事项如下。(1)乙企业准备将厂房A进行内部装修，添置新的附属设施，经查，甲、乙、丙三个企业事先均没有约定处理方式，乙企业与甲企业和丙企业交涉后，甲企业表示同意，但是丙企业认为现有厂房已经可以完全满足三个企业生产的需要，不用再浪费资金进行装修和加装设施。(2)2013年12月，甲企业曾为添置一套新的生产设备而向工商银行贷款l000万元，同时向建设银行贷款500万元，均以厂房B提供抵押，该厂房评估价值为2000万元，甲企业与工商银行和建设银行分别于2月10日和2月11日签订了借款合同和抵押合同，后于2月14日向房产管理部门同时办理了工商银行和建设银行的抵押物登记手续。2014年12月，两项贷款同时到期，甲企业不能清偿到期债务，所欠工商银行和建设银行贷款本金及利息分别为1075万元和537万元，经协商，将甲企业的厂房B变卖，所得价款为l300万元。(3)2月1日，甲企业为弥补流动资金不足，向中国银行申请流动资金贷款，借款期限为6个月，由于资金使用量不确定，以办公楼提供最高额抵押，办公楼评估价值800万元，双方约定担保的最高债权额为500万元，债权确定时间为6月1日。此后甲企业借人的贷款情况如下：①3月1日借人100万元；②4月12日借人200万元；③5月l0日借人360万元。6月1日时，甲企业只清偿了3月1日借入的100万元，剩余贷款本金及利息578万元无法清偿，经与中国银行协商将甲企业的办公楼拍卖用于清偿，拍卖价款为900万元，中国银行要求以全部欠款578万元优先清偿。2014年3月1日，甲企业与某加工厂签订委托加工合同，甲企业提供特定原材料，加工厂为其提供热处理加工，该厂加工完成后发现A企业急需一批与其所加工材料相同的原料，于是将甲企业的原材料以市场价格转让给了A企业。A企业不知该原材料是甲企业委托加工厂加工的，购回后立即投入了生产，甲企业得知情况后要求A企业立即返还剩余的材料并给予其赔偿，双方发生了纠纷。要求：根据以上情况并结合《物权法》的规定，分析回答下列问题：

问答题M股份有限公司(下称“M公司”)为我国境内注册的上市公司，其2012年至2013年发生的有关交易或事项如下。 (1)2012年2月28日，M公司开始自行建造一座厂房，至2012年12月31日M公司实际发生支出1200万元(其中，材料占30%，其余为人工费用。下同)。年末因市场厂房设计更新，此在建厂房出现减值迹象，M公司预计此厂房现在出售的市场价格为1000万元，处置需要发生费用支出20万元，扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为1100万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为1300万元。 (2)2013年6月26日上述厂房达到预定可使用状态，并于6月30日安装完毕A、B两条生产线投入使用。2013年为建造此厂房共发生支出400万元。 (3)上述A、B生产线为两条分别生产a、b产品的生产线，互不影响，A生产的产品a直接对外出售，具有活跃市场，其原料可以直接购买B生产线生产的产品，也可以从外部市场取得；B生产线所生产的产品b可供A生产线使用，但是以市场价格定价，也可以单独对外出售。 (4)2013年末，由于市场中竞争者大量涌入，A、B生产线出现减值迹象，M公司对其进行减值测试。已知A、B生产线在2013年末的账面价值分别为500万元和800万元，A、B生产线预计未来现金流量的现值分别为460万元和650万元；M公司预计A生产线的公允价值为470万元，处置费用为6万元，B生产线的公允价值无法可靠取得。 (5)假没不考虑其他因素。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料销售及劳务提供均为正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为160万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2013年6月1日将该批商品回购，回购价格为212万元。 (2)12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为400万元，含增值税税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2013年1月10日收取。甲公司已于2012年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。 (3)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至2012年12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。 (4)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。2012年12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资且尚未支付)。 (5)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税税额为85万元；实际成本为200万元。货已发出，款项已收存银行。 (6)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项已收到并存人银行。该专利权的账面余额为200万元，已计提累计摊销50万元，处置专利权应交营业税10万元。 (7)12月31日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴60万元(对本期的补贴)。 (8)12月31日，可供出售金融资产公允价值上升100万元。 (9)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值准备6万元，计提固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备10万元。 (10)12月31日，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系2012年11月10日取得，取得时成本为150万元。 (11)除上述经济业务外，本月还发生销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用8万元和营业外支出40万元。 (12)12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定除第(9)笔业务外，不考虑其他纳税调整事项)。 要求：

问答题A公司为一生产制造企业。2012年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下。 (1)5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元，处置日，该固定资产的原值为300万元，已计提折旧200万元，计提减值60万元，出售时发生清理费用5万元。 (2)6月30日，A公司从B公司处购入一台需要安装的生产没备，该安装由B公司来完成。A公司收到的增值税专用发票上注明的不含税价款为300万元，其中，该设备的价款为270万元，安装费用为30万元。9月30日，该生产设备安装完成并投入使用。假定该设备的预计净残值为0，预计使用寿命为5年，采用年数总和法计提折旧。 (3)12月31日，A公司与C公司签订了一份大型设备购货合同。购货合同约定，该设备的总价款为3000万元，A公司因资金周转问题，于当日支付1000万元的货款，剩余的货款在未来4年内支付，从2013年起，于每年年末支付500万元。A公司当日收到该设备，并开始安装，到2013年3月31日安装完成，支付安装费用20万元。2012年12月31日，银行的贷款利率为6%。[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921] 假定不考虑增值税等其他因素。 要求：

问答题某外商投资企业以人民币为记账本位币，2006年1月1日为建造一条生产线，向银行借入5年期美元借款270万美元，年利率为8%。假设该企业以业务发生汇率折算外币业务。按月计算应予资本化的借款费用金额。无其他外币借款，该生产线于2006年1月，日开始动工，截至2月末仍处于建造过程中。2006年1～2月发生支出情况如下：1月1日，支出135万美元。当日汇率1∶8.20; 2月1日，支出90万美元。当日汇率1∶8.25；月末汇率为：1月31日，市场汇率为1美元=8.22元人民币，2月 28日市场汇率为1美元＝8.27元人民币．为简化核算，每年按360天计算．每月按30天计算。 要求：编制2006年1月和2月有关建造生产线的会计分录．

问答题齐鲁股份有限公司(以下称齐鲁公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2014年度齐鲁公司有关业务资料如下： (1)资产负债表部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)： 项目名称 年初余额 本年增加 本年减少 期末余额 交易性金融资产 400 800(购买) 1000 应收账款 2400 3200 坏账准备 24 52 预付账款 252 420 存货 1240 1800 存货跌价准备 40 80 长期待摊费用 440 1400 长期股权投资 1440 2720 固定资产 17200 800(现金购买) 17760 无形资产 1320 440 累计摊销 40 80 无形资产减值准备 40 80 短期借款 240 480(借入) 280 应付账款 500 1200 预收账款 248 448 应付职工薪酬 760 900 应付股利 60 10 应交税费(增值税) 0 0 应付利息 420 430 长期借款 720 920(借入)40(期末计息) 1680 (2)利润表有关项目本年发生额如下(金额单位：万元)： 项目名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 16800 营业成本 9200 销售费用 530 管理费用 1800 财务费用 80 营业外支出 30(其中对外现金捐赠12) 资产减值损失 124 投资收益： 800 (1)分得现金股利 240 (2)出售交易性金融资产 80 (3)权益法下损益调整 480 (3)其他有关资料如下： ①交易性金融资产属于非现金等价物；本期购买和出售的交易性金融资产均以现金结算；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。 ②应收账款、预收账款的增减变动只与商品销售有关，且均以银行存款结算；本期收回以前年度核销的坏账24万元，款项已存入银行；销售的商品均开出增值税专用发票。应付账款，预付账款的增减变动只与购买原材料有关，且均以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。 ③原材料的增减变动只包括购买和生产领用两种情形；年初存货均为外购原材料，年末存货只包括外购原材料和库存商品，其中，库存商品为1260万元，外购原材料为540万元；年末库存商品中，原材料为504万元；职工薪酬为630万元；制造费用为126万元(其中折旧费26万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用且用于其他与经营活动有关的项目)。本年利润表项目营业成本中，原材料为3680万元；职工薪酬为4600万元；制造费用为920万元(其中折旧费120万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用且用于其他与经营活动有关的项目。 ④长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的行政管理用办公楼租金；本年另以银行存款预付经营租入行政管理用办公楼租金1080万元。本年摊销长期待摊费用的金额为120万元。 ⑤5月1日，以无形资产向A公司的投资，占A公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；该专利权的账面余额为880万元，累计摊销40万元，已计提减值准备40万元，并且无形资产账面价值等于公允价值；2010年4月1日到12月31日，A公司实现的净利润为1200万元。 ⑥6月1日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价240万元，已计提折旧160万元，已计提减值准备40万元，以银行存款支付清理费用4万元，收到变价收入26万元，该设备已清理完毕。 ⑦无形资产摊销额为80万元，年末计提无形资产减值准备80万元。 ⑧应付利息年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用10万元，确认长期借款利息费用40万元，其余财务费用均以银行存款结算。 ⑨本年应交增值税借方发生额为2856万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为592.28万元，已交税金为2263.72万元，贷方发生额为2856万元、均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数、年末数以及本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关且不包含非货币性薪酬。 ⑩销售费用包括职工薪酬228万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用8万元，其余销售费用均以银行存款支付。管理费用包括职工薪酬570万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用248万元；无形资产摊销80万元；行政管理用办公楼租金摊销120万元；其余管理费用均以银行存款支付。资产减值损失包括：计提坏账准备4万元；计提存货跌价准备40万元；计提无形资产减值准备80万元。 假设除上述所给资料外，不考虑其他交易或事项以及除增值税以外的其他相关税费。 要求：计算以下各现金流量表项目金额(要求列出计算过程)：

问答题某大型仓储企业位于某建制镇辖区，年初占地面积20万平方米，其中幼儿园占地0．1万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地0．5万平方米，企业内绿化用地占地1．2万平方米，仓储货场占地18万平方米(用2015年6月1日批准征用的耕地建成)，管理办公用地0．2万平方米。 2016年该企业发生如下业务： (1)3月在原有20万平方米基础上新征用耕地0．2万平方米和非耕地0．1万平方米，用于扩展仓储货场。 (2)年初，该企业拥有建筑物原值4300万元，含露天游泳池原值200万元，幼儿园用房原值300万元，办公用房原值800万元，仓库原值3000万元(其中600万元原值的仓库在本年5月底作为投资与某单位联营，不承担风险，每月固定收取含税收入3万元，选择简易计税办法计税)；8月仓储货场完工并投入使用，增加房产原值400万元。 (3)年初，该企业拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、整备质量8吨的客货两用车2辆；5月购买登记整备质量5吨的载货汽车2辆；7月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案，按规定办理了退税。该企业耕地占用税每平方米单位税额为18元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元；房产税原值扣除比例为30％；小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)该企业2016年应纳的耕地占用税； (2)该企业2016年应纳的城镇土地使用税； (3)该企业2016年应纳的房产税； (4)该企业2016年应纳的车船税。

问答题A公司为一家上市公司，B公司为其全资子公司。2009年12月26日，经股东大会批准，A公司通过一项股权激励计划。该股权激励计划的主要内容为：A公司向B公司100名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2010年1月1日起在B公司连续服务3年，即可以4元每股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在2009年12月26日的公允价值为15元，在2010年1月1日的公允价值为16元，在2010年12月31日的公允价值为18元，在2011年12月31日的公允价值为19元，在2012年12月31日的公允价值为21元。 第一年有10名职员离开B公司，B公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%。第二年又有2名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%；第三年又有5名职员离开。1.判断A公司应将该股权激励计划认定为权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，并说明理由。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2015年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。 甲公司2015年6月至12月有关业务资料如下： (1)6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，合同规定的收款日期为2015年12月1日，符合收入确认条件。 (2)6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，合同规定的收款日期为2015年10月10日，符合收入确认条件。 (3)6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2015年12月20日，符合收入确认条件。 (4)6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。 (5)6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，由于乙公司财务状况不佳，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。 (6)9月1日，将应收乙公司的账款质押给W金融机构，取得期限为3个月的流动资金借款1080万元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。 (7)9月10日，将应收丙公司的账款出售给W金融机构，取得价款190万元。协议约定，W金融机构在账款到期日若不能从丙公司收回，不得向甲公司追偿。 (8)10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向G银行贴现，贴现金额560万元。协议约定，G银行在票据到期日若不能从丁公司收到票款，可向甲公司追偿。假定本业务按照借款核算，贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。 (9)12月1日，向W金融机构质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。 (10)12月20日，丁公司因财务困难未向G银行支付票款。当日，甲公司收到G银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。 (11)12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定2015年6月至12月除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。 要求：根据上述资料，编制甲公司上述业务相关的会计分录(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)。

问答题长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%、企业所得税税率为25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2012年实现利润总额5000万元，2012年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元(均影响所得税费用)，按净利润的100名提取法定盈余公积。长江公司2012年度企业所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。2012年年初的暂时性差异在2013年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1)2012年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提固定资产减值准备200万元。 (2)2012年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。 (3)2012年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300万元。 (4)2012年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定用途，但尚未开始摊销。 (5)2012年12月31日确认一项分3年期收款销售2400万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，公司将于2013年年末至2014年年末每年收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元，按照税法应于合同约定收款日确认收入实现。 (6)2013年2月15日，公司收到甲公司退回的2012年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设： (1)长江公司无其他纳税调整事项； (2)长江公司2012年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元； (3)长江公司2012年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元； (4)长江公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。 (5)长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 (6)不考虑其他因素。 [要求] (1)计算长江公司2012年12月31日递延所得税资产余额。 (2)计算长江公司2012年12月31日递延所得税负债余额。 (3)计算长江公司2012年应交所得税。 (4)计算长江公司2012年所得税费用。 (5)计算长江公司2012年12月31日资本公积余额。 (6)计算长江公司2012年12月31日盈余公积余额。 (7)计算长江公司2012年12月31日未分配利润余额。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。相关资料如下。 (1)20×5年1月1日，甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80%的股份。当日W公司相对于最终控制方而言的股东权益账面价值为15000万元(与账面价值相同)，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。W公司20×5年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。 (2)W公司20×5年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元；当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益300万元；未发生其他所有者权益变动事项。 20×5年甲公司向W公司出售A商品400件，销售价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。 20×5年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。 20×5年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。 (3)W公司20×6年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20×6年W公司出售可供出售金融资产而转出20×5年确认的其他综合收益120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元。 20×6年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。 20×6年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。 (4)其他资料如下： ①乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。 ②假定W公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。 ③假定不考虑内部交易的所得税抵销处理。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，2014年至2016年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下：(1)2014年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20％。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2014年6月30日。该股权转让协议于2014年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。(2)2014年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。(3)2014年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。上述资产均未计提资产减值准备．其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2014年下半年对外出售60％，2015年剩余的40％全部对外出售。(4)2014年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。(5)2015年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2014年度现金股利1000万元。(6)2015年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2014年度现金股利。(7)2015年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升而确认其他综合收益180万元；2015年度，乙公司发生亏损800万元；无其他所有者权益变动。(8)2015年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。(9)2016年1月6日，甲公司将持有乙公司股份中1000万股转让给其他企业，收到转让款2580万元存入银行，另支付相关税费2万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至10％，故对乙公司不再具有重大影响，剩余部分投资划分为可供出售金融资产，其公允价值为2580万元。(10)其他资料如下：①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税等相关税费的影响。②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。④不考虑其他因素。要求：

问答题A公司为一家矿业公司，2018年5月1日，预期在2018年10月31日将销售一批铁矿石，数量为10万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，A公司于2018年5月1日在期货市场卖出期货合约W，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且期货合约W的结算日和预期商品销售日均为2018年10月31日。2018年5月1日，期货合约W的公允价值为零，商品的预期销售价格为40000万元。2018年6月30日，期货合约W的公允价值上涨了100万元，商品的预期销售价格下降了100万元。2018年10月31日，期货合约W的公允价值又上涨了50万元，商品的预期销售价格又下降了50元。当日，A公司将铁矿石出售，并将期货合约W结算。假定A公司经评估认定预期该套期完全有效，不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：编制A公司的相关会计分录。