问答题某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2017年11月发生以下业务：(1)从境外进口高档化妆品一批。该批高档化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工高档化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税高档化妆品20％委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80％内销取得含税销售额257．4万元。(说明：假设进口高档化妆品关税税率为50％；高档化妆品消费税税率为15％。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下：(1)为建造一生产线该公司于2011年12月1日从银行借入专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2012年1月1日，购入生产线一条，价款(不含增值税)共计702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行借入专门借款400万元，借款期限为2年，年利率为8％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。2012年闲置的专门借款利息收入为11万元。(2)该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。(3)2014年12月31日，甲股份公司将生产线以1400万元的价格出售给A公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1400万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2014年12月31日，租赁期自2014年12月31日至2017年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元，甲公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％(年利率)，生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。要求：已知：(P／A，6％，3)=2．6730；(P／F，6％，3)=0．8396

问答题甲公司2012年和2013年发生如下业务： (1)甲公司自2012年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为2700万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提减值准备。 (2)2012年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年3月31日按回购日的市场价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额2250万元确认为2012年度的主营业务收入并结转主营业务成本1800万元，并计入利润表有关项目。 (3)2012年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出100万元。至2012年年末该技术尚未达到预定用途。甲公司将上述研究开发过程中发生的支出300万元均计入资产负债表“开发支出”项目中，其中：2012年年末“研发支出—费用化支出”科目余额100万元、“研发支出—资本化支出”科目余额200万元。 (4)2012年12月19日，甲公司与N公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为2000万元，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，N公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。 2012年12月31日，甲公司将产品运抵N公司，该批产品的实际成本为1600万元。至2012年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2012年确认了销售收入2000万元，并结转了销售成本1600万元。 (5)2012年10月1日与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。2012年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了1170万元款项。甲公司按合同规定确认了对K公司销售收入计1000万元，并结转了成本为800万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。 要求：分析、判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理方法。

问答题A公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益，A公司的合并财务报表于年末编制。20×4年6月30日有关外币账户期末余额如下。 项目 外币金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 1000(万美元)1500(万港元) 6.250.85 6250(万元)1275(万元) 应收账款 5000(万美元) 6.25 31250(万元) —甲公司—乙公司—丙公司 3000(万美元)1000(万美元)1000(万美元) 预付账款 3150(万欧元) 7.65 24097.5(万元) 持有至到期投资 1200(万欧元) 7.65 9180(万元) 应收利息 1200×8%/2=48(万欧元) 7.65 367.2(万元) 应付账款 2000(万美元) 6.25 12500(万元) —C公司—D公司 1000(万美元)1000(万美元) 长期借款 10000(万美元) 6.25 62500(万元) 应付利息 10000×6%/2=300(万美元) 6.25 1875(万元) 上述持有至到期投资和应收利息，系20×4年1月1日按面值1200万欧元购入的，按月计提利息，按年付息。票面利率为8%，已确认应收利息48万欧元。 上述长期借款，系20×4年1月1日专门借入用于建造某生产线，借入后即存入银行美元账户。该笔借款本金为10000万美元，期限为3年，年利率为6%，按月计提利息，每年年末支付利息，已确认应付利息300万美元。闲置专门美元借款资金用于短期投资，年收益率为4%，假定投资收益月末收取存入银行。工程于20×4年1月1日开工建设，满足借款费用资本化条件。 至20×4年6月30日，该生产线仍在建造过程之中，已使用外币借款4800万美元，预计将于20×4年12月完工。 A公司20×4年7月份发生以下外币业务。 (1)A公司20×4年7月1日以1000万港元购买了在香港注册的B公司发行在外的80%股份，并自当日起能够控制B公司的财务和经营政策。为实现此项合并，A公司另以人民币支付相关审计、法律等费用60万元。B公司所有客户都位于香港，以港元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。20×4年7月1日，B公司可辨认净资产公允价值为1100万港元(含一项管理用无形资产评估增值100万港元，预计剩余使用年限为10年，采用直线法摊销)；当日港元与人民币之间的即期汇率为1港元=0.8元人民币。 自购买日至20×4年12月31日，B公司以购买日可辨认净资产账面价值为基础计算实现的净利润为300万港元。假定未发生其他引起所有者权益变动的事项。 B公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下： 20×4年7月31日，1港元=0.9元人民币； 20×4年12月31日，1港元=0.9元人民币； 20×4年度平均汇率，1港元=0.85元人民币。 (2)7月1日收到某外商投入的外币资本5000万美元，交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。款项已存入银行。 (3)7月1日，为建造上述生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4000万美元，货款已用美元支付。购入后即投入安装。交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。(不考虑增值税等相关税费) (4)7月26日，向国外乙公司销售产品一批，价款共计2000万美元，交易日即期汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚未收到。(不考虑产品成本以及增值税等相关税费) (5)7月28日，以外币存款偿还上月份发生的应付C公司账款1000万美元，交易日即期汇率为1美元=6.21元人民币。 (6)7月29日，以人民币偿还上月份发生的应付D公司账款1000万美元，交易日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。 (7)7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3000万美元存入银行美元账户，交易日即期汇率为1美元=6.20元人民币。 (8)7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币，交易日银行买入价为1美元=6.22元人民币。 假定A公司当月未发生其他业务。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2017年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4％。自2018年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：(1)2017年1月1日，甲公司收到发行价款50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2017年1月1日之前已经开始，并预计在2017年12月31日达到预定可使用状态。(2)2018年1月1日，债券持有者将可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定： ①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2017年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本； ④不考虑发行费用和其他相关因素；⑤(P／A，4％，5)=4．4518；(P／F，4％，5)=0．8219。要求：

问答题甲公司为上市公司，2014年发生的有关事项如下。 (1)甲公司管理层于2014年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2015年1月1日起关闭A产品生产线；A产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于A产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2014年12月1日经甲公司董事会批准，并于12月15日对外公告。2014年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款B产品将发生广告费用600万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失30万元。 (2)2014年11月8日，B商业银行向当地人民法院提起诉讼，要求甲公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计5500万元及贷款逾期期间按本金计算的每天万分之五的罚息。 该事项起因于2012年1月1日，甲公司与其子公司D公司、B商业银行签订贷款担保合同，合同约定：D公司自B商业银行取得5000万元贷款，年利率为5%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，剩余部分贷款的本息、贷款逾期期间每天万分之五的罚息(全年按照360天计算)由甲公司代为偿还。2014年1月1日，该项贷款到期，但D公司由于投资决策失误导致生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向B商业银行偿还到期贷款本金和利息。为此，B商业银行要求甲公司履行担保责任。 甲公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后预计赔偿贷款本金和贷款期间的利息金额为4000万元、按贷款本金计算的每天万分之五的罚息和10万元诉讼费用。至2014年12月31日，当地人民法院对B商业银行提起的诉讼尚未作出判决。 (3)2014年11月16日，甲公司获知F公司已向当地人民法院提起诉讼。 该事项起因于甲公司侵犯了F公司的专利技术，F公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费100万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为很可能构成侵权，遂于2014年12月16日停止生产该专利技术产品，并与F公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。 调解过程中，F公司同意甲公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求甲公司赔偿100万元，甲公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，100万元的专利技术费过高，甲公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向F公司支付专利技术费80万元并承担诉讼费用3万元。至2014年末，有关调解仍在进行中。 (4)2013年12月1日，甲公司与G装修公司(以下简称“G公司”)签订合同，由G公司为甲公司新购买的写字楼进行内部装修，装修期为3个月，合同总价款5000万元。该合同约定装修用材料必须符合质量，必须遵守甲醛不得超标等环保要求。装修工程开始时甲公司预付G公司3000万元，装修工程全部完成验收合格后支付1550万元，余款500万元为质量保证金。该装修工程开始，甲公司支付了3000万元工程款。2014年3月15日，G公司告知甲公司，称该装修工程完成，要求甲公司及时验收。2014年3月20日，甲公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量问题，特别是甲醛严重超标，不符合环保要求。为此，甲公司决定不予支付剩余工程款，并要求G公司赔偿新购买的写字楼无法按时开业造成的损失500万元。G公司不同意赔偿，甲公司于2014年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求G公司赔偿500万元损失。2014年12月25日，当地人民法院判决G公司向甲公司赔偿损失100万元，免除甲公司支付剩余工程款的责任。G公司对判决结果无异议，承诺立即支付100万元赔款(根据G公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难)，甲公司基本确定可以收到该款项。但甲公司不服，认为应当至少向G公司索取300万元赔偿，遂向中级人民法院提起上诉。至2014年末，中级人民法院尚未对甲公司的上诉进行判决。甲公司的法律顾问认为很可能维持原判。 (5)甲公司2014年12月21日收到中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁答辩书。 该事项起因于2014年2月16日，甲公司与H外商投资企业签订了一项价值3800万美元的商品销售协议，约定5个月之后到约定港口交货。因H外商投资企业中途临时变更港口，至2014年7月1日，甲公司未能将商品发往约定的港口。于是H外商投资企业认为甲公司违约，应当赔偿其损失1000万美元，而甲公司认为延期交货的主要责任在于H外商投资企业。双方协商不成，H外商投资企业于2014年12月20日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁。至2014年12月31日，中国国际经济贸易仲裁委员会尚未作出裁决。甲公司根据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在仲裁中获胜。 (6)2014年10月5日，T公司向法院提起诉讼状告甲公司侵犯了其专利权。 该事项起因为甲公司于2014年6月开发出一种新型电子产品，正处在试销阶段。据消费者的调查反馈结果和专家的预测，对产品的市场前景非常看好。但是，T公司从市场上购得甲公司试销的新型电子产品经分析测试后认为，甲公司试销的产品中的主要技术部分含有其研究并申请成功的专利技术，而此前，甲公司并未征得其同意。为此，2014年10月5日，T公司向法院提起诉讼，状告甲公司侵犯了其专利权，要求甲公司立即停止产品的试销并向T公司一次性支付使用费500万元。甲公司认为其研发的新型电子产品并未侵犯T公司的专利权，并于2014年10月26日向法院反诉T公司侵犯了其名誉权，要求T公司公开道歉，并赔偿损失1000万元。 2014年12月31日，根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见认为新型电子产品很可能侵犯了T公司的专利权，很可能败诉，且估计最可能支付使用费550～560万元并承担诉讼费用8万元；而且反诉T公司侵犯其名誉权也可能难以胜诉。直到2014年12月31日，两起诉讼均未判决，尚在审理当中。 要求：根据事项(1)～(6)编制有关会计分录，其中事项(6)需要写明应披露的内容。

问答题甲股份有限公司(以下称为甲公司)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。市场销售价格和合同价格均不含增值税，甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。2×14年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下： 存货品种 数量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备注 A产品 280台 10 2800 B产品 500台 3 1500 C产品 1000台 1.7 1700 D配件 400件 1.5 600 用于生产C产品 合计 — — 6600 2×14年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。 2×14年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2×15年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。 2×14年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。 2×14年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。 2×13年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，其他存货未计提存货跌价准备；2×14年销售C产品结转存货跌价准备100万元。 要求：计算甲公司2×14年12月31日应计捉或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

问答题甲公司是一家以生产和销售电子产品为主要业务的公司。甲公司正在研发一项新产品，计划在2015年正式推出上市。从2013年7月1日开始建造用于生产该产品的厂房，预计工期为1.5年。为购建该厂房，甲公司存在如下借款。 (1)2013年4月1日向银行借入专门借款3000万元，期限为3年，年利率为6%。每年12月31日付息； (2)除上述专门借款外，还存在两笔一般借款： ①2012年1月1日借入长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8%； ②2013年9月30日借入长期借款1000万元，期限为3年，年利率为5%。 (3)厂房的建造过程中发生的支出情况如下： 2013年7月1日支付工程款2000万元； 2013年12月31日购买工程所需物资1170万元； 2014年3月31日支付工程款1000万元； 2014年7月31日支付工程款1500万元。 工程于2014年12月31日完工，达到预定可使用状态，其中，由于因监理公司检查自2014年3月1日到6月30日停工4个月。上述所购买的物资已全部用于工程建造。 (4)专门借款的闲置资金存入银行，2013年资本化期间取得利息收入8万元。 假定不考虑其他因素，要求：

问答题2010年7月。大华公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与A公司交换其持有的长期股权投资和生产经营用固定资产——设备一台(该设备系2009年1月购入)。大华公司库存商品账面余额为150万元，公允价值(计税价格)为200万元；B股票的账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。A公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产——设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元，另外A公司向大华公司支付银行存款29．52万元。大华公司和A公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，大华公司和A公司的增值税税率均为17％。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：

问答题计算甲公司2×15年度该笔借款在资产负债表中列示的金额。

问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产和专利权同乙公司的原材料和固定资产(厂房)进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元(未计提存货跌价准备)，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销的金额为100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面成本为：300万元，不含增值税的公允价值为350万元(未计提存货跌价准备)，固定资产的账面原价为500万元，已计提折旧为200万元，公允价值为230万元，同时，甲公司支付给乙公司银行存款4万元(其中包括收取补价30万元，支付进项税额和销项税额的差额34万元)，假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算，不考虑除增值税以外的其他税费。 要求：

问答题“买一赠一”方式赠送的产品是应该确认销售费用还是确认收入呢?

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上海证券交易所挂牌的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司有关资料如下： 资料(一) 甲公司2×15年度财务报告于2×16年4月20日经董事会批准对外报出。2×16年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下： 事项(1)：甲公司2×15年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失，乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元。该诉讼案件在2×15年12月31日尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元。 2×16年2月7日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司尚未向乙公司支付赔偿款。 事项(2)：甲公司2×15年12月购入商品一批，共计2000万元，至2×15年12月31日该批商品已全部验收入库，货款也已通过银行支付。 2×16年2月15日，甲公司所在地发生特大水灾，该批商品全部冲毁。 事项(3)：甲公司2×15年5月销售给丙公司一批产品，货款为1000万元(含增值税额)。丙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，丙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于丙公司财务状况不佳，到2×15年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2×15年财务报表时，已为该项应收账款提取10%的坏账准备。 甲公司于2×16年3月10日收到法院通知，丙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的50%。 事项(4)：2×16年3月20日，注册会计师在对甲公司2×15年度会计报表进行审计时，就下列交易或事项及其会计处理提出疑问： ①甲公司于2×15年11月1日购入乙公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，实际支付款项4100万元(含相关税费100万元)，2×15年12月31日，该金融资产的公允价值为4200万元，甲公司确认了公允价值变动损益100万元，并确认所得税费用及递延所得税负债25万元。 ②甲公司2×15年初开始研发一项新产品专利技术，至2×15年7月1日，该专利技术达到预定用途，共发生研究开发支出1000万元，其中符合资本化条件的研发支出为800万元。会计和税法均采用直线法按10年摊销，无残值。甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各95万元。 事项(5)：甲公司2×15年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入1200万元。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本1000万元。2×15年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司按应收账款余额的10%计提了坏账准备。2×16年3月22日，由于产品质量问题，本批货物被退回。 事项(6)：2×16年4月20日，甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为：分配现金股利1000万元，分配股票股利2000万元(每股面值1元)。 资料(二) (1)甲公司在2×15年12月31日初步编制2×15年财务报告时已确认2×15年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额。 (2)税法规定： ①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除； ②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除，只有在实际发生时允许税前扣除； ③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (3)甲公司2×15年度所得税汇算清缴于2×16年3月31日完成，在此之前发生的纳税调整事项，均可进行纳税调整。除上述交易或事项外，不存在其他纳税调整事项。 (4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 要求：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营。甲公司在20×5年进行了一系列投资和资本运作。 (1)甲公司于20×5年3月31日与振虎公司的控股股东华虎公司签订股权转让协议，约定以振虎公司20×5年3月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给华虎公司，取得其持有的振虎公司80%的股权；甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价15.40元/股为基础计算确定，且华虎公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻振虎公司的董事会成员，由甲公司对振虎公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后。具体执行情况如下。 ①经评估确定，振虎公司可辨认净资产于20×5年3月30日的公允价值为9000万元。 ②经相关部门批准，甲公司于20×5年5月31日向华虎公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。华虎公司取得的股权占甲公司发行在外普通股的10%。 20×5年5月31日甲公司普通股收盘价为16.60元/股。 ③甲公司为该交易发生以下费用，均以银行存款支付： a．在常年法律顾问C律师事务所的常年法律顾问费之外，支付C律师事务所为增发股份而提供额外服务的相关费用约20万元。 b．聘请D律师事务所对被收购的子公司提供尽职调查等法律服务，服务费用约10万元。 c．聘请E评估机构对被收购的子公司进行评估并出具评估报告，评估费用约10万元。 d．聘请F会计师事务所对被收购的子公司进行审计并出具审计报告，对子公司的盈利预测出具审核意见，会计师费用约20万元。 ④甲公司于20×5年5月31日向华虎公司定向发行普通股股票后，即对振虎公司董事会进行改组。改组后振虎公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名，其他股东派出1名，其余3名为独立董事。 振虎公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过，20×5年5月31日振虎公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。 (3)20×6年12月31日，甲公司出售振虎公司30%的股权，处置价款3750万元已存入银行。同时办理股权划转手续。当日，甲公司持有的振虎公司剩余50%股权的公允价值为6250万元，自购买日持续计算的振虎公司可辨认净资产公允价值为12000万元。其中包括自购买日至20×5年末实现的公允净利润1000万元，20×6年实现的公允净利润1200万元，20×6年分配的现金股利500万元，20×6年因可供出售金融资产公允价值上升实现的其他综合收益300万元。 假定合并前甲公司与华虎公司不具有关联方关系。 要求：

问答题某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2017年10月相关经营业务如下：(1)进口高档化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证及运输企业开具的增值税专用发票。(2)受托加工高档化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计46．8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购用于生产高档化妆品的免税农产品一批，支付收购价款70万元，委托运输企业(小规模纳税人)运输，运输费用为10万元，取得税务机关代开的专用发票，当月将收购免税农产品的30％用于公司食堂。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输费用20万元，取得增值税专用发票，由于管理不善商品被盗，被盗商品金额10万元(占支付金额的5％)，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口高档化妆品的80％重新加工制作成套装高档化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70．2万元。(6)销售除化妆品以外的其他非应税消费品商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，月末前收回全部货款，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元。(7)取得高档化妆品的逾期包装物押金收入14．04万元。(注：关税税率20％，高档化妆品消费税税率15％；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证；不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答问题。如有计算，需计算出合计数。

问答题为什么盘盈的固定资产不调整当期损益，而是作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”进行核算?

问答题位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2015年1月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10．2万元。支付不含税运费4万元，取得货运增值税专用发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。 (3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费6万元，取得货运增值税专用发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气125000立方米，取得不含税销售额25万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1／5因管理不善而丢失。 (其他相关资料：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税率为5％，天然气资源税税率为6％。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题A公司于2013年6月在上海证券交易所上市。2017年4月，A公司聘请B证券公司作为向不特定对象公开募集股份(以下简称“增发”)的保荐人。B证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下：(1)A公司近3年的有关财务数据如下：A公司于2014年度以资本公积转赠股本，每10股转赠2股，转赠资本公积7200万元；2015年度每10股分配利润0．5元(含税)，共分配利润1900万元；2016年度以利润送红股，每10股送1股。共分配利润5184万元(含税)。(2)A公司于2015年10月为股东C公司违规提供担保而被有关监管部门责令改正：2016年1月，在经过A公司董事会全体董事同意并作出决定后，A公司为信誉良好和业务往来密切的D公司向银行一次借款1亿元提供了担保。(3)A公司于2014年6月将所属5000万元委托E证券公司进行理财，直到2016年11月，E证券公司才将该委托理财资金全额返还A公司，A公司亏损财务费80万元。要求：根据上述内容。分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含 增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。 (1)甲公司2010年1至11月份的利润表如下： 利润表(简表)编制单位：甲公司 2010年1～11月 单位：万元 项 目 1至11月累计数 一、营业收入 70000 减：营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 2500 投资收益(损失以“-”号填列) 1500 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 19000 加：营业外收入 1200 减：营业外支出 200 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 20000 减：所得税费用 5000 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 15000 (2)甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下： ①12月1日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售X产品300台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行。 甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。 ②12月3日，甲公司向B公司销售Y产品1000台，销售价格为每台0.8万元，成本为每台0.5万元。甲公司于当日发货1000台，并向B公司开具增值税专用发票，同时收到B公司支付的部分货款200万元。 12月28日，甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票。 ③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台100万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。 甲公司该电子设备的成本为每台400万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币。 ④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为752万元，其中电子监控系统的价款为600万元，增值税税额为102万元，安装费为50万元；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。 甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付300.8万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元，预计安装成本为30万元。 电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2011年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装支出20万元，安装支出已以银行存款支付。假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分，并可单独进行核算。假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费。 ⑤12月10日，甲公司向D公司销售一件新产品，销售价格为500万元，单位成本为400万元，开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元。协议约定，D公司应于2011年2月1日之前支付货款，在2011年3月10日之前有权退还该产品。该产品已经发出，款项尚未收到。 ⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，原预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至转让时已使用1年，已计提折旧108万元，未计提减值准备。 12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备，租凭期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权。 12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。 ⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。 该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为500万元。甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本—软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。 ⑧12月15日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方F公司没有将商品售出时，F公司可将商品退还给甲公司。新款Y电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司。 12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售100台。 12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台，同时收到货款65.2万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。 (3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： ①2010年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，将电子设备的账面价值、应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积。其会计录为： 借：应付账款 400 贷：库存商品 240 应交税费—应交增值税(销项税额) 51 银行存款 20 资本公积—其他资本公积 89 ②2010年12月6日，甲公司与H公司签订资产置换协议。甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元，公允价值(计税价格)为每辆30万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司和H公司不存在关联方关系，且该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司进行会计处理时，对用于交换的2台电子设备，其会计处理如下： 借：固定资产 50.2 贷：库存商品 40 应交税费—应交增值税(销项税额) 10.2 ③2010年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台200万元，成本为每台120万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款468万元，这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出。 甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 468 贷：主营业务收入 400 应交税费—应交增值税(销项税额) 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ④2010年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿200万元。 2010年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。 至2010年12月31日，法院尚未作出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元。 甲公司对该事项未进行会计处理。 (4)2011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下： ①1月8日，执行债务重组协议，用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元，设备的公允价值为150万元，账面价值为120万元。该债务重组协议系2010年12月20日签订。 ②1月10日，N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。 甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元，成本为每台200万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元。 ③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为600万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。 2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到60%的偿付。据此，甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。 ④1月27日，法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。 该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失，并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债。 (5)除上述交易和事项外，甲公司12月份另发生营业收入6000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元，销售费用250万元，管理费用500万元，财务费用40万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。 (6)考虑上述所有事项后，甲公司递延所得税资产期初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债期初余额为220万元，期末余额为785万元；经税务机关核定，甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元。假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外，其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。 (7)2010年度直接计入所有者权益的利得为100万元。假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益。 要求：

问答题甲公司2×13年度发生的有关交易或事项如下。 (1)1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司80%的股权，作为长期股权投资核算。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，乙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为14000万元。假定甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系，不考虑所得税的影响。购买日，乙公司有一项正在开发的符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为450万元，公允价值为550万元。甲公司取得乙公司80%的股权后，乙公司继续开发该项目，购买日至年末发生符合资本化条件的开发支出1100万元。该项目年末仍在开发中。 (2)1月1日，取得一宗土地使用权，实际成本为2000万元，预计使用50年，取得当日，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至2×13年12月31日，办公楼建造完成并连同土地使用权对外出租，累计发生资本化支出2500万元。 (3)7月1日，甲公司以1800万元的价格从A公司购入X专利权，另支付相关税费90万元。该专利权预计使用15年，预计净残值为零，采用直线法摊销。当日，甲公司与B公司签订协议，B公司承诺4年后以900万元的价格购买该专利权。 (4)12月31日，甲公司与C公司签订合同，自C公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，自次年开始每年12月31日支付1000万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。已知(P/A，5%，5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835。 要求：