问答题甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。 该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。 要求： (1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录； (2)按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应摊销的利息调整金额(填入下表)，并编制20×5年和20×9年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。 债券摊余成本、利息调整等计算表 单位：万元 年份 年初摊余成本 实际利息 票面利息 年末摊余成本 当期摊销的利息调整金额 20×5 20×6 20×7 20×8 20×9 合计

问答题甲企业20×6年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并财务报表。甲企业合并财务报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲企业和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格，所得税税率均为 25%。20×9年度编制合并财务报表有关资料如下： (1)20×8年度有关资料： ①甲企业20×8年度资产负债表期末存货中包含从A公司购进的x产品1 600万元，A公司20×8年销售X产品的销售毛利率为15%。 ②A公司20×8年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲企业账款1 400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲企业账款净额为1 250万元。 ③甲企业20×8年1月向A公司转让设备一台，转让价格为800万元，该设备系甲企业自行生产的，实际成本为680万元，A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于20×8年6月15日安装完毕并投入A公司，管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。 (2)20×9年度有关资料： ①甲企业20×9年度从A公司购入X产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2 000万元(均为20×9年购入的存货)，A公司20×9年销售X产品的销售毛利率为20%。 ②A公司20×9年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲企业账款1 800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲企业账款净额为1 600万元。 (3)甲企业在2×10年1月1日以3 200万元的价格收购了乙企业80%的股权。在购买日，乙企业可辨认资产的公允价值为3 000万元，没有负债。假定乙企业所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉，需要至少于每年年度终了进行减值测试。乙企业2×10年末可辨认净资产的账面价值为2 500万元。资产组(乙企业)在2×10年末的可收回金额为2000万元。假定乙企业2×10年末可辨认资产包括一项固定资产和一项无形资产，其账面价值分别为1 500万元和1 000万元。 (4)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。 要求： (1)编制甲企业20×9年度合并财务报表相关的抵销分录(假定不考虑除存货内部交易外的其他内部交易产生的递延所得税)。 (2)甲企业2×10年在其合并财务报表中确认的商誉和少数股东权益。 (3)计算资产组(乙企业)在2×10年末的账面价值(包括完全商誉)。 (4)计算资产组(乙企业)的减值损失并确认每一项资产减值损失。 (5)编制资产减值损失的会计分录。

问答题张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2017年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：(1)粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄榄油2．500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯。主要数据如下表：(其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15％，白酒消费税税率20％加0．5元／500克。)根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(2)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

问答题甲股份有限公司(下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其它企业，需缴纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税税率为25％。2007年发生如下经济业务：(1)2月5日甲公司以闲置的一块土地从丙公司置换急需的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销100万元，减值准备100万元，在交换日的公允价值和计税价格均为2500万元．转让无形资产按5％缴纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格均为1880．34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319．66万元。甲公司收到丙公司支付的银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。(2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止至6月30日，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1000万元下降到900万元，但生产成本仍为950万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。(3)8月15日，因甲公司欠F公司的原材料款1170万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款50万元；②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格均为300万元；③甲公司向F公司定向增发股票80万股归还欠款，每股面值为1元，每股市价为6．25元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。要求：

问答题万兴股份有限公司(本题简称万兴公司)系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。万兴公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。该公司内部审计部门在对其2014年度会计处理进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2014年12月31日，万兴公司存货中包括：500件A产品、250件B产品。500件A产品和250件B产品的单位产品成本均为150万元。其中，500件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为180万元，市场价格(不含增值税)预期为145万元；250件B产品没有签订销售合同。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为10万元。万兴公司期末按单项存货计提存货跌价准备，2014年12月31日之前未对A产品和B产品提取存货跌价准备。2014年12月31日，万兴公司相关业务的会计处理如下：借：资产减值损失 11250[150×750－(145－10)×750] 贷：存货跌价准备 11250万兴公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(2)2013年12月31日万兴公司库存电脑1000台，单位成本1．5万元。2013年12月31日市场销售价格为每台1．4万元，预计销售税费为每台0．1万元。万兴公司于2014年3月6日向远望公司销售电脑200台，每台1．6万元，货款已收到。2014年3月6日，甲公司的会计处理如下：借：银行存款 374．4 贷：主营业务收 320应交税费——应交增值税(销项税额) 54．4借：主营业务成本 300 贷：库存商品 3002013年12月31日该批电脑应计提的存货跌价准备=1000×[1．5－(1．4－0．1)]=200(万元)；2014年3月6日因销售应结转的存货跌价准备=200÷1000×200=40(万元)。借：存货跌价准备 40 贷：资产减值损失 40万兴公司没有做出2014年3月6日有关递延所得税资产处理要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断万兴公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

问答题威化股份有限公司(下称威化公司，非上市公司)主要从事化工产品的生产，为了调整经营格局，实现经营的战略转移，自2003年起对胜利公司(主营日化产品)进行了一系列的投资并购活动。威化公司对胜利公司投资及其他有关业务资料如下： (1)2003年1月1日，威化公司与胜利公司原投资者甲企业签订收购其持有的胜利公司 30%股份的协议．协议规定，威化公司以2400万元的价格购买甲企业持有的胜利公司30%的股份：价款于4月1日支付；协议在经双方股东大会审议批准后生效。 2003年3月15日．威化和甲企业股东(大)会均顺利通过了股权转让的协议。 (2)2003年4月1日，威化公司向甲企业支付购买胜利公司股份价款2400万元，并于当日办理完毕胜利公司股份转让手续。在办理股份转让手续时，威化公司以银行存款支付与该股份转让相关的税费10万元。 胜利公司2002年12月31日股东权益总额为 7000万元，其中实收资本5000万元，资本公积为500万元，盈余公积为300万元，未分配利润为1200万元(2002年实现净利润600万元，已在2002年末按当年实现净利润的20%提取了盈余公积，包含在盈余公积300万元中，但尚未进行现金股利的分配)。 (3)2003年2月28日，胜利公司董事会制定了 2002年利润分配方案，分配现金股利200万元；4月30日，胜利公司股东会审议通过其董事会提出的2002年度利润分配方案，并于当日对外宣告利润分配方案，分配现金股利200万元。 (4)2003年5月15日，因胜利公司的原投资者乙企业欠威化的货款878万元长期未还(威化公司已计提坏账准备60万元)，经双方协商，达成如下协议：乙公司将所持的胜利公司的10%的股份转让给威化公司，威化补付56万元现金。本协议在协议签订日生效。 2003年7月1日，威化将补价56万元以银行存款支付给了乙公司；同日双方办妥了股权转让的有关手续．在办理股权转让手续中，威化公司支付了6万元的相关税费。 (5)2003年11月11日，威化公司与胜利公司原投资者丙企业签订胜利公司股份转让协议。协议规定如下：①丙企业将其持有胜利公司30%的股份转让给威化公司；②威化公司将其库存商品转让给乙企业；③威化公司收取乙企业补价300万元；④协议于2003年12月1日生效。 (6)胜利公司2003年实现净利润1300万元，其中1月份实现净利润130万元，2月份实现净利润170万元，3至12月份各月实现的净利润均为100万元。胜利公司按当年实现净利润的 20%提取了盈余公积，但尚未进行现金股利和股票股利的分配。 (7)2004年1月1日，威化公司和丙企业分别办理完毕股份转让和库存商品交接手续，威化公司同时以银行存款向丙企业支付300万元补价。 威化公司库存商品成本为1800万元，已计提减值准备50万元，公允价值和计税价格为2000万元。 (8)2004年3月30日，胜利公司董事会提出 2003年度利润分配方案，不分配现金股利，分配股票股利(用利润转增资本)500万元。4月 30日胜利公司股东会审议通过2003年度利润分配方案．股票股利于6月9日发放完成，办妥了增资手续。 (9)2004年1月1日威化公司将无形资产(专利权)出售给胜利公司，取得收入150万元。转让无形资产按取得收入的5%交纳营业税。转让时，无形资产的摊余价值为90万元．胜利公司购入后作为无形资产管理，根据威化公司剩余受益年限，按三年期限摊销。 (10)2004年1月1日，威化公司为胜利公司承建办公楼，合同总价款2000万元，合同总成本 1500万元，至2004年6月工程全部完工，威化公司按工程进度确认了主营业务收入和主营业务成本。胜利公司预计办公楼的使用年限为 25年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 (11)2004年胜利公司向威化销售产品5000万元，该产品销售成本为4500万元：威化公司在当年对外销售该批产品的30%；剩余的70%形成年末存货。2004年12月31日剩余存货可变现价值为3200万元。本批货款5850万元直到2004年年末未收，2004年末按10%计提坏账准备。 (12)胜利公司2004年全年实现净利润2000万元，其中1月份实现净利润180万元，按当年净利润的20%提取了盈余公积。其他资料如下： (1)威化公司对胜利公司投资形成的股权投资差额的摊销期限为10年，在年末摊销。 (2)胜利公司和威化公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。 (3)威化公司合并会计报表的报出日期为次年的3月20日。 (4)胜利公司的股东按其持有的股份享有表决权。 (5)胜利公司与威化公司之间的商品交易等均为正常交易，销售价格均为不含增值税的公允价格。 (6)假设威化公司2004年年初未分配利润为 -450万元。 [要求] (1)指出甲公司向威化公司股权转让的日期，计算威化公司对胜利公司股权投资初始投资成本和股权投资差极的金额。 (2)指出乙公司对威化公司债务重组完成的日期，计算威化公司对胜利公司再投资时股权投资初始投资成本和股权投资差额的金额。 (3)计算2003年威化公司对胜利公司应确认的投资收益，并计算威化公司对胜利公司长期股权投资的年末账面余额(假设未发生减值)。 (4)指出丙公司对威化公司非货币性交易完成的日期，计算威化公司对胜利公司第三次投资时股权投资初始投资成本和股权投资差额的金额。 (5)计算2004年威化公司对胜利公司应确认的投资收益，并计算威化公司对胜利公司长期股权投资的年末账面余额(假设未发生减值)。 (6)计算胜利公司2004年12月31日所有者权益总额及其构成。 (7)编制2004年合并报表，填列下列“资产负债表及利润表”中的威化公司对胜利公司长期股权投资金额、胜利公司所有者权益金额和合并数各项目的金额。资产负债表及利润表（简表）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 威化公司（母） 胜利公司（子） 合计 抵消数（减少用－） 合并数 资产负债表项目 货币资金 7000 500 应收账款 5250 1500 存货 9380 6900 长期股权投资 对胜利公司投资 对其他公司投资 0 0 合并价差 - - 固定资产原价 40000 4000 减：累计折旧 7500 1200 固定资产净值 32500 2800 无形资产 4500 200 递延税款借项 0 0 资产总额 65700 11900 短期借款 3900 200 应付账款 8810 1200 应交税金 3000 200 预计负债 620 0 长期借款 15000 200 递延税款贷项 24 0 负债总额 31354 1800 少数股东权益 - - 股本（实收资本） 20000 资本公积 8000 盈余公积 1000 未分配利润 5346 所有者权益总额 34346 利润表项目： 主营业务收入 17000 6350 减：主营业务成本 8350 3000 营业费用 500 200 管理费用 1520 600 财务费用 500 200 营业利润 6130 2350 加：投资收益 1400 0 营业外收入净额 600 500 利润总额 8130 2850 减：所得税 2334 850 少数股东收益 - - 净利润 5796 2000

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2012年度发生的有关事项及其会计处理如下： (1)2012年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司，销售价格为600万元(不含增值税税额)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款已收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回购该批商品。 2012年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。 (2)2012年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2012年年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。 2012年度，A公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并结转20万元的劳务成本。 (3)2012年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。 A公司2012年确认了收入并结转了已售商品的成本。 (4)2012年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。 A公司2012年确认了销售该生产线收入。 (5)2012年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。 A公司于2012年确认了收入。 (6)2012年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明：售价200万元，增值税税额34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。 A公司的会计处理如下： 借：发出商品 150 贷：库存商品 150 借：应收账款—F公司 34 贷：应交税费—应交增值税(销项税额)34 要求：分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。

问答题甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报提出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 20×4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约日收到丙公司付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期支付款，为此，甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。 20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600 贷：应收账款 5600 (3)20×4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。 (4)20×4年10月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在20×4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元； ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本； ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元； ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。 [要求]

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。 20×6年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下： (1)甲公司20×6年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。该设备系 20×5年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为 153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。 该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。 (2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司20×6年期末存货中包括20×5年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。 20×5年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司 A产品的销售成本为每件1.7万元。20×5年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品 70件，其可变现净值为每件1.8万元。 (3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司 20×6年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系20×6年 10月4日购入的，购买价格为4500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。 乙公司20×6年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100万元。 (4)甲公司20×6年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。20×5年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。 甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。 (5)20×6年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。 其他有关资料如下： (1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。 (2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 要求：编制甲公司20×6年合并财务报表相关的抵消分录。

问答题宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2009年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2009年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)： (1)2009年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产x产品，期限为2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为： ①确认其他业务收入500万元； ②结转其他业务成本175万元。 (2)宁南公司开展产品以旧换新业务，2009年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为： ①确认主营业务收入200万元； ②结转主营业务成本120万元； ③确认原材料50万元。 (3)2009年6月30日，宁南公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2009年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，宁南公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为： ①6月30日确认主营业务收入800万元； ②6月30日结转主营业务成本650万元； ③7月31日确认财务费用10万元。 (4)宁南公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2009年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2009年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为： ①确认主营业务收入100万元； ②结转主营业务成本90万元。 (5)2009年12月1日，宁南公司委托丙公司销售D产品1000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。合同约定：宁南公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2009年12月31日，宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台的代销清单。相关的会计处理为： ①12月1日确认主营业务收入600万元； ②12月1日结转主营业务成本400方元； ③12月1日确认销售费用60万元； ④12月31日未进行会计处理。 (6)2009年12月31日，宁南公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2010年起分5年于每年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元，相关的会计处理为： ①12月31日确认主营业务收入4000万元； ②12月31日结转主营业务成本3000万元； ③12月31日确认财务费用200万元。 要求：根据上述材料，逐笔分析，判断宁南公司(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请简述正确的会计处理。

问答题高天有限责任公司为增值税一般纳税人，历年适用的所得税税率均为33%。高天公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利搁的10%提取法定公益金．2003年12月10日，公司董事会决定，从2004年起执行《企业会计制度》，并对一系列会计政策作了如下调整： (1)从2004年1月1日起，所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。 (2)高天公司的坏账在2003年末前采用备抵法核算，计提比例为应收账款余额的5‰；从2004年1月1日起，坏账准备的计提方法仍为备抵法，估计坏账损失的方法由余额百分比法改为账龄分析法，计提比例由企业自行确定，要求采用追溯调整法进行追溯调整。高天公司确定的计提比例为：应收账款账龄1年以内的按其余额的5%计提1～2年的按其余额的10%计提；2～3年的按其余额的30%计提13年以上的按其余额的60%计提。高天公司2002年12月31日和2003年12月31日的应收账款余额如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元(表格) 账龄 2002年12月31日 2003年12月31日 1年以内 800 1500 1-2 0 500 2-3 0 0 3以上 0 0 合计 800 2000(假定2002年年末以前高天公司未采取赊销方式销售，应收账款余额为零。如果高天公司2002年度按账龄分析法计提坏账准备，假定其计提比例和账龄的划分与2003年度相同。假定高天公司在 2002年度和2003年度未发生坏账损失．按税法规定，实际发生坏账以及按应收账款‰。计提的坏账准备可在应纳税所得额中扣除)． (3)2004年1月1日起，短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法．2002年高天公司开始进行短期投资，2002年末股票投资余额为1000万元，年末市价为1030万元，债券投资余额为2000万元，年末市价为2050万元。2003年末股票投资余额为1500万元，年末市价为 1440万元；债券投资余额为2300万元，年末市价为2390万元。上述股票和债券均在上海证券交易所交易．高天公司会计政策规定按投资类别计提跌价准备． (4)2004年1月1日起存货的计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法，并按单项存货计提跌价准备。高天公司2002年从国内购进一批电子产品，该项产品在2002年年末余额为 4000万元，由于新的同类专利产品在年末上市，本批存货的销售价格受到很大影响，估计售价为3800万元，预计相关税费为80万元．其他存货没有出现跌价迹象。2003年，本批存货全部销售出去，销售价格为3850万元。 2003年年末库存A原材料、B产成品的账面余额分别为1000万元和600万元；年末计提跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的跌价准备的账面余额均为零。库存A原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除A原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。B产成品的市场价格总额为400万元，预计销售B产成品发生的相关税费总额为25万元。其他存货没有出现跌价的迹象。 (5)2004年1月1日，高天公司从乙公司的其他投资者中以1700万元的价格购入乙公司20%的股份，由此对乙公司的投资从10%提高到 30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，高天公司从2004年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值)，股权投资差额按lo年平均摊销。假定按税法规定，股权投资差额的摊梢不得在所得税前扣除，但可以在转让时作为投资成本扣除，从而产生可抵减时间性差异；被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税，从而产生应纳税时间性差异。高天公司系2002年1月1日对乙公司投资．高天公司对乙公司投资的其他有关资料如下表； 单位：万元(表格) 日期 初始或追加投资成本 实际分回的利润 乙公司所有者权益总额 2002年1月1日 800 0 7000 2002年12月31日 0 0 8200 2003年5月12日 0 30 - 2003年12月31日 0 0 8300假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。假定除上述各事项外，无其他纳税调整事项；除所得税以外，不考虑其他相关税费。 [要求] (1)计算高天公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。 (2)计算高天公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额。

问答题或有负债胜诉与败诉在合并报表中应如何处理?

问答题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，同时也具备建筑资质，其增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2012年度财务报告于2013年3月31日经批准对外报出，甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年4月10日完成。2013年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项： (1)甲公司2013年1月1日发现一重大差错，该差错具体情况是：从2011年1月1日起甲公司对乙公司投资500万元，占乙公司可辨认净资产公允价值的25%，并具有重大影响(拟长期持有)，投资当天乙公司可辨认净资产公允价值总额为3000万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： 　　　　　　　　单位：万元 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 500 固定资产 500 250 300 小计 800 250 800　 乙公司该固定资产原预计使用年限为10年，至投资日已经使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。上表中存货一直未出售。2011年和2012年实现的净利润分别为200万元、400万元，2011年和2012年分别分配现金股利50万元、60万元。甲公司原采用成本法核算，且对于2011年和2012年分配的现金股利全部确认为投资收益。按照会计准则规定该项投资应采用权益法核算，2013年1月1日甲公司发现该差错并进行了追溯调整。此业务不考虑所得税的影响。　 (2)2月25日，甲公司办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。　 (3)2月26日，甲公司对附注中披露的预计负债事项进行抽查，发现2012年12月10日与丁公司签订合同约定在2013年3月10日以每件40元的价格向丁公司提供A产品1000件。如果不能按期交货，将向丁公司支付总价款20%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产。2012年12月15日甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，若生产A产品的单位成本为45元。甲公司于2012年年末按不履行合同发生的损失8000元确认预计负债。至2013年2月26日，甲公司尚未进行A产品的生产。　 (4)3月5日，甲公司发现2012年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2012年12月31日，该生产设备生产的产品已全部完工但尚未对外销售。　 (5)3月15日，甲公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。该合同是2012年6月1日甲公司与东大公司签订的一项固定造价建造合同，承建东大公司的一幢办公楼，预计2013年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。2012年11月20日，因合同变更而追加合同工程款500万元(预计合同总成本不变)。截至2012年12月31日，甲公司实际发生合同成本4000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计。　 (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2012年12月31日资产负债表相关项目。　 [要求] 　 (1)公司发生的上述事项中哪些属于调整事项?　 (2)针对甲公司的调整事项，编制有关会计调整分录。　 (3)填列甲公司2012年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示，不需要调整的项目填“0”)。 资产负债表项目 调整金额(万元) 长期股权投资 存货 固定资产 递延所得税资产 预计负债 应付股利 应交所得税 递延所得税负债 盈余公积 未分配利润 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下： (1)2011年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为30年。 (2)2011年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用800万元。 (3)2011年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2011年10月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。 (5)2012年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2012年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2400万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6)2014年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 要求：

问答题甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。发生的相关交易资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元。2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897]。 (2)乙造船企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率17%)承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5850万元的固定造价合同(含增值税)。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2011年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，到2012年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200万元。乙企业于2013年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款234万元(含增值税)。建造该工程的其他有关资料如下表所示： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 2011年 2012年 2013年 累计实际发生成本 1000 3640 5100 预计完成合同尚需发生成本 3000 1560 结算合同价款 1404 2106 2574 实际收到价款 936(2月1日收到) 2106(期末收到) 3042(完工验收后收到) (3)经临时股东大会授权，2011年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元。所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。 (4)甲公司2011年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。 [要求] (1)计算甲公司发行可转换公司债券负债成分与权益成分的金额。 (2)计算甲公司新建投资项目2011年度的借款费用资本化金额。 (3)假设甲公司可转换债券的持有人在2013年1月1日全部行使转换权，计算该事项对甲公司所有者权益的影响。 (4)分析判断建造合同事项中，影响乙企业利润表中“营业利润”项目的因素有哪些，并计算2011年和2012年利润表中“营业利润”项目的金额。 (5)计算2012年乙企业因该项建造合同业务影响资产负债表“存货”项目的金额。

问答题(2001年)1999年10月15日，A公司与B公司签订了一份加工承揽合同。该合同约定：由B公司为A公司制作铝合金门窗1万件，原材料由A公司提供，加工承揽报酬总额为150万元，违约金为报酬总额的10％；A公司应在1999年11月5日前向B公司交付60％的原材料，B公司应在2000年3月1日前完成6000件门窗的加工制作并交货；A公司应在2000年3月5 日前交付其余40％的原材料，B公司应在2000年5月20日前完成其余门窗的加工制作并交货。A公司应在收到B公司交付门窗后3日内付清相应款项。 为确保A公司履行付款义务，B公司要求其提供担保，适值D公司委托A公司购买办公用房，D公司为此向A公司提供了盖有D公司公章及法定代表人签字的空白委托书和D公司的合同专用章。A公司遂利用上述空白委托书和合同专用章，将D公司列为该项加工承揽合同的连带保证人，与B公司签订了保证合同。1999年11月1日，A公司向B公司交付60％的原材料，B公司按约加工制作门窗。2000年2月28日，B公司将制作完成的6000件门窗交付A公司，A公司按报酬总额的60％予以结算。2000年3月1日，B公司发生重组，加工型材的生产部门分立为C公司。3月5日，A公司既未按加工承揽合同的约定向B公司交付40％的原材料，也未向C公司交付。3月15日，C公司要求A公司继续履行其与B公司签订的加工承揽合同，A公司表示无法继续履行并要求解除合同。C公司遂在数日后向人民法院提起诉讼，要求判令A公司支付违约金并继续履行加工承揽合同，同时要求D公司承担连带责任。经查明：A公司与B公司签订的加工承揽合同仅有B公司及其法定代表人的签章，而无A公司的签章。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题A上市公司20×1年被认定为高新技术企业，有效期自发证之日起3年，20×3年末因不符合条件，次年不再被认定为高新技术企业。自20×4年1月1日起其适用的所得税税率由15%改为25%。20×3年上半年，A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下。 (1)20×3年2月1日，A公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2600万元。20×3年6月30日该交易性金融资产的公允价值为3500万元。公司管理层计划在20×3年下半年出售该交易性金融资产。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。20×3年6月30日，A公司认定持有的该交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债135万元。 (2)20×3年6月21日，A公司与部分职工签订了正式解除劳动关系的协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款5000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。20×3年6月30日，A公司未确认该辞退福利形成的预计负债以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。决定于当年末确认。 (3)20×3年6月下旬，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当遭受一定程度的毁损，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备400万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于20×4年2月对外出售，根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。20×3年6月30日，A公司认定该批产品账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产60万元。 (4)20×3年6月30日，A公司应收B公司账款余额为2000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，坏账损失实际发生时允许税前扣除。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将丁20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司认定该应收账款的账而价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异500万元，相应地确认了递延所得税资产75万元。 根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。 假定不考虑其他因素影响。 要求：分析、判断A公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的会计处理(包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额)。

问答题A公司因不能清偿到期债务，且明显缺乏清偿能力，主动向人民法院申请破产。2016年4月1日，人民法院裁定受理A公司破产申请，并指定某会计师事务所为管理人。管理人在清理公司资产过程中发现，A公司的股东甲于2014年3月认缴增资200万元，根据公司章程规定，甲应于2014年4月至2017年4月底，至少分4次缴足出资，每次不低于50万元。截至2016年4月1日，甲已经实缴100万元出资。2016年4月6日，管理人要求甲缴纳剩余出资100万元，甲以其出资义务尚未到期为由拒绝。2016年4月7日，B公司获悉A公司申请破产的消息后，要求取回其委托A公司加工定做的一套高档古典家具。由于B公司尚未支付加工费，管理人以此为由拒绝其取回家具。2016年4月11日，C公司申报债权。管理人认为，C公司所主张的对A公司的50万元债权，未得到A公司原负责人认可，故以该债权有争议为由拒绝将之编入债权登记表。C公司对此提出异议，管理人研究后提出如下处理方案：先将C公司主张的债权列入债权登记表，交由第一债权人会议核查是否成立，但C公司不得参加第一次债权人会议。债权人申报工作结束后，管理人指定本所一名资深注册会计师担任债权人会议的主席。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题2005年1月1日，A企业支付价款5 000 000元购入B企业发行的股票250 000股，占B企业有表决权股份的0.5%。A企业将其划分为可供出售金融资产。 2005年12月31日，该股票的市价为每股18元。 2006年B企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年12月31日，股价下跌至10元。A企业预计，股价将会持续下跌。 2007年，B企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。 2007年12月31日，该股票的市价已上升至每股15元。 2008年7月10日，A企业以每股16元的价格将股票全部转让。 A企业2005、2006年适用的税率为30%，因国家税收政策调整，从2007年税率变为25%，不考虑除所得税以外的其他税费。 要求：编制上述业务的会计分录。

问答题2006年1月1日，A公司从某银行取得年利率4%，2年期的贷款200万元，利息按季支付。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组。银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部积欠利息16万元，本金减至180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%；若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10万元，2009年度盈利20万元。 要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。