问答题甲公司为上市公司，20×0年至20×2年的有关资料如下： (1)20×0年1月1日发行在外普通股股数为32800万股。 (2)20×0年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门批准，甲公司以20×0年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放4920万份认股权证，每份认股权证可以在20×1年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 20×1年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款29520万元。20×1年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为37720万元。 (3)20×2年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×2年6月30日股份37720万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×0年度为14400万元，20×1年度为21600万元，20×2年度为16000万元。 (5)甲公司股票20×0年6月至20×0年12月平均市场价格为每股10元，20×1年1月至20×1年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 要求： (1)计算甲公司20×0年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (2)计算甲公司20×1年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (3)计算甲公司20×2年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的20×1年比较数据。
问答题某食品加工企业为增值税一般纳税人，2017年10月发生以下业务：(1)将成本为600万元的产品对外销售，取得含税价款1000万元；另外20％的产品作为股利发放给股东。(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3．4万元。(4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1．15万元(含运输费0．15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问答题仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。 仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股 300万股，占库克公司股权份额的5%，另支付相关税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，改用权益法核算。 库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利，每股0.25元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利，每股0.30元，2004年实现净利润3000万元(包括下列2004年业务)。此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项： (1)2003年5月10日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为 9375万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。 (2)2004年1月10日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2004年9月30日完成。技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。 (3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的750000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004年11月15日，与银行达成债务重组协议如下： ①豁免库克公司所有积欠利息。 ②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180000万元，市场价格和计税价格均为225000万元；栋办公楼的原价为 13500万元，累计折旧为3750万元，公允价值为7500万元；土地使用权的账面价值为 552000万元，公允价值为600000万元。各项资产均未计提减值准备。 假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税外的其他相关税费。 (4)2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，2003年 12月31日的可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年。假设此项会计差错已达到重要性要求。 要求： (1)编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。 (2)编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。 (3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。 (4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。 (5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。
问答题A有限责任公司(以下简称“A公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2×18年1月1日有关外币账户期初余额如下：长期借款本金300万美元，系A公司于2×17年1月1日与中国银行签订《外币借款合同》，向该行申请借入的，借款期限自2×17年1月1日起算，共36个月，年利率4％，按季度计提利息，到期一次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于一项已处于开发阶段的新产品X专利技术的研发。假设实际利率与约定利率相差不大(不考虑闲置资金的收益)。X专利技术研发项目于2×17年1月1日进入开发阶段，至2×18年1月1日，已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。2×18年第一季度A公司发生的有关业务如下：(1)1月1日，A公司收到国外B公司追加的外币资本800万美元，全部计入实收资本，款项于当日存入银行，当日的市场汇率为1美元=6．15元人民币。(2)1月10日，进口一批Y材料，材料价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=6．12元人民币。以人民币支付进口关税50万元，支付增值税60．52万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。(3)1月20日，出口销售一批K产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=6．10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。(4)2月2日，收到上年度末应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6．08元人民币，该应收账款系2×17年出口销售发生。(5)2月12日，以每股4美元的价格购入乙公司的5万股B股股票作为交易性金融资产核算，款项已支付，当日市场汇率为1美元=6．05元人民币。不考虑相关税费。(6)2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6．10元人民币，当日银行买入价为1美元=6．06元人民币，卖出价为1美元=6．14元人民币。(7)X专利技术研发项目在第一季度共发生职工薪酬150万元人民币，款项尚未支付，共领用原材料250万元人民币，不考虑相关税费。(8)3月31日，计提外币长期借款第一季度利息。3月31日的市场汇率为1美元=6．12元人民币。2×18年第二季度A公司发生的有关业务如下：(1)X专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币，款项尚未支付。领用原材料325．1万元人民币，不考虑相关税费。(2)6月30日，计提外币长期借款第二季度利息。6月30日的市场汇率为1美元=6．25元人民币。(3)6月30日，所购入的乙公司B股股票的市价为每股6美元。(4)截至6月30日，A公司于1月10日购入的Y材料尚未投入生产，将Y材料加工成Z型号机器尚需投入120万元人民币。Z型号机器在国际市场的价格已降至8万美元／台，估计销售10台Z型号机器的销售费用及税金为50万元人民币。2×18年第三季度A公司发生的有关业务如下：(1)7月1日，X专利技术达到预定用途。(2)8月3日，A公司将其持有乙公司的B股股票以每股8美元的价格全部出售，相关价款已存入银行，不考虑相关税费。当日的市场汇率为1美元=6．30元人民币。要求：
问答题2010年1月1日，风华股份有限公司(本题下称风华公司)以2100万元购入兰育股份有限公司(本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日，兰育公司的股东权益总额为3000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等)，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率25%。
2010年至2012年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：
(1)2010年1月1日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2010年至2012年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
(2)2010年6月30日，风华公司以1170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
2012年3月20日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
(3)2010年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2010年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。
2010年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
2011年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2011年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。
2011年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。
2012年，兰育公司将从风华公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出 15台，其余A产品15台形成期末存货。
2012年年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。
(4)2010年9月1日，风华公司将一项专利权出售给兰育公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。兰育公司购入后按5年摊销。
2012年10月31日，兰育公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。
(5)2010年度，兰育公司实现净利润300万元；2011年度，兰育公司实现净利润320万元；2012年度，兰育公司实现净利润400万元。
其他有关资料如下：
(1)除兰育公司外，风华公司没有其他纳入合并范围的子公司；
(2)除特别注明外，风华公司与兰育公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；
(3)风华公司与兰育公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；
(4)兰育公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；
(5)以上交易或事项均具有重大影响；
(6)税法规定，存货以其历史成本作为计税基础。
要求：根据上述资料，编制2010年、2011年和2012年有关合并财务报表业务的抵消分录。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税)
问答题ZSG集团有限责任公司系Z市国资委设立的国有独资公司，2015年5月20日公告《公司债券募集说明书摘要》，主要内容如下： (1)2015年3月2日，公司董事会审议通过了《首次发行公司债券方案》；2015年3月25日，Z市国资委审批通过《首次发行公司债券方案》；2015年5月14日，中国证监会发文核准。 (2)本期债券向合格投资者公开发行；本期债券发行总规模不超过人民币7亿元，面值100元，按面值平价发行；本期债券的期限为5年；本期债券为无担保债券；由主承销商组织承销团，主承销商为ZS证券股份有限公司；本次发行公司债券募集的资金拟用于偿还银行借款，剩余部分拟用于补充公司营运资金；本期债券的受托管理人为ZS证券股份有限公司。 (3)公司聘请XSJ资信评估投资服务有限责任公司对本次公司债券发行的资信情况进行了评级，本期债券信用等级为AA+；在本期债券的有效存续期内，XSJ资信评估投资服务有限责任公司将按照规定每1年出具一次定期跟踪评级报告。 (4)公司2014年净资产为367742．57万元，最近3年年均可分配利润为9391．46万元。 2015年5月27日，ZSG集团有限责任公司就本期公司债券发行结果公告称，本次债券发行工作已于2015年5月26日结束，实际发行规模7亿元，最终票面利率为4．48％。2015年6月4日，ZSG集团有限责任公司发行的本期债券在上海证券交易所挂牌交易。 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题：
问答题星光公司系在境内上市的公司，其经营多种业务，主要经营机械设备零部件的制造、组装和销售业务，并经营一家宾馆。星光公司拥有三个资产组，甲、乙、丙，总部资产为一栋办公大楼。由于市场上出现了技术性能更好的同类机械设备，致使星光公司生产的机械设备的销量较以前年度降低了45%。为此，星光公司于20×7年12月31日进行减值测试。其他有关资料如下： (1)资产组甲的相关资产由两台生产设备(X和Y)和厂房构成。X、Y设备的账面原价分别为8 000万元、9 000万元和5 000万元，累计折旧分别为4 500万元、5 000万元和 1 200万元，以前期间未发生减值。两台设备和厂房的平均预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧。 假定：资产组甲的相关资产的预计未来现金流量现值为8 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为9 000万元，其中，X设备的公允价值减处置费用后的净额为3 200万元，Y设备无法合理预计其公允价值和未来现金流量现值。 (2)资产组乙的相关资产由两条专用生产线设备(M、Z)和一项专利权构成。M、Z生产线的账面原价分别为5 000万元、6 000万元，累计折旧分别为1 000万元、1 500万元，专利权的成本为4 000万元，累计摊销为1 500万元，以前期间未发生减值。两条专用生产线设备和专利权的平均预计使用寿命为15年，采用直接线计提折旧和摊销。 假定：资产组乙的相关资产的预计未来现金流量现值为16 000万元，无法合理预计两条专用生产线和专利权公允价值以及未来现金流量现值。 (3)资产组丙的相关资产为一栋宾馆大楼，其原价为15 000万元，累计折旧为3 000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。 该大楼的预计未来现金流量现值为14000万元，其公允价值减处置费用的金额为13 000万元。 (4)总部大楼的账面原价为15 000万元，累计折旧为2 000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。 (5)星光公司于20×6年1月1日，以1 200万元的价格购买了甲公司60%的股权，购买日，被购买企业的可辨认净资产公允价值为1 500万元，产生商誉300万元。至20×7年 12月31日，甲公司包括三个资产组和总部办公楼在内的最小资产组组合的未来现金流量现值为38 410万元。 假定：总部资产可以分摊至各个资产组；不考虑所得税的影响和其他因素的影响。 要求：(1)对各个资产组进行减值测试(填列给定的“资产组减值测试计算表”)； 资产组减值测试计算表 单位：万元 项 目 资产组(甲) 资产组(乙) 资产组成(丙) 合 计 账面价值 剩余使用年限 按使用年限计算的权重 加权计算后账面价值 总部大楼分摊比例 总部大楼分摊至资产组的价值 分摊后账面价值 预计可收回金额 减值损失 分摊至总部大楼减值 分摊至资产组的减值 (2)分别将各个资产组的减值分摊至资产组内各个资产上(填列下表)； 资产组减分摊至某一资产组相关资产计算表 单位：万元 项 目 合 计 减值前的账面价值 减值损失 减值后的账面价值 减值分摊比例 分摊减值损失 分摊后的账面价值 尚未分摊的减值损失 二次分摊比例 二次分摊的减值损失预计 二次分摊合应确认的减值损失总额 二次分摊后的账面价值 (3)编制商誉减值测试表(填入下表)； 商誉减值测试表 单位：万元 20×7年末 商 誉 可辨认资产 合 计 账面价值 未确认归属于少数股东的商誉价值 调整后账面价值 可收回金额 减值损失 确认值损失后的账面价值 (4)编制相关资产减值的会计分录。
问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司内部审计人员在对2010年与所得税有关的业务进行内审时发现如下事项：
问答题M有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。M公司2010年～2012年发生如下经济业务事项： (1)2010年2月1日，M公司为生产A产品购建一新项目，接受N公司投入一台不需安装的设备，该设备在N公司的账面原值为400万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为。400万元(假定是公允的)，增值税为68万元。按照投资协议规定，M公司接受投资后，N公司占增资后注册资本1600万元中的20%。该设备预计使用年限5年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。 (2)2010年3月1日，新项目投产，生产A产品。M公司购入专门用于生产A产品的丙材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额34万元，另外支付运杂费6万元。 (3)2010年12月31日，结存的丙材料的实际成本160万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预计售价为225万元，预计销售费用及税金为7万元，生产A产品尚需投入90万元。 (4)2010年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为300万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为12万元，折旧方法不变。 (5)201 1年7月1日，由于新项目经济效益很差，M公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为80万元，计提的跌价准备为16万元。丙材料销售后，取得收入70万元，增值税税额11.9万元，收到的款项已存入银行。 (6)2011年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月1日M公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250万元，增值税税额为42.5万元；钢材的公允价值为260万元，增值税税额为44.2万元。M公司向丁公司支付补价11.7万元。假定交易具有商业实质。 要求：编制M公司接受投资、购买丙材料、计提丙材料及设备的减值准备、出售存货和非货币性资产交换相关的会计分录。
问答题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2016年度所得税汇算清缴于2017年5月31日完成，2016年年度财务报告经董事会批准于2017年3月15日对外报出。
2017年3月1日，甲公司财务总监对2016年的下列有关业务的会计处理提出疑问：
(1)甲公司2016年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2016年实现销售收入5000万元。
甲公司2016年未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2016年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期无形资产摊销10万元。
甲公司2016年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。
(3)2016年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。假定税法规定的折旧政策与会计规定一致，A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2016年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)甲公司于2016年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司(上市公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响。2016年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为1000000万元。长江公司2016年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2016年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下：
借：可供出售金融资产—成本 200600
贷：银行存款 200600
借：可供出售金融资产—公允价值变动 99400
贷：其他综合收益 99400
借：其他综合收益 24850
贷：递延所得税负债 24850
(5)2016年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2016年7月1日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法摊销。假定税法的折旧政策与会计规定相同，2016年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。
2016年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(6)2016年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2016年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2016年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下：
(1)2016年12月10日
借：投资性房地产—成本 12000
累计折旧 2000
贷：固定资产 10000
公允价值变动损益 4000
②2016年12月31日
借：投资性房地产—公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(涉及损益的事项无需通过“以前年度损益调整”科目核算，无需编制调整“利润分配—未分配利润”及盈余公积的会计分录)。
问答题A国公民罗伯特于2017年3—12月在华工作，在华工作期间取得收入如下：(1)每月取得中国境内企业支付的工资24000元；12月取得实报实销回国探亲费20000元。(2)5月罗伯特以10万元购买甲公司“打包债权”20万元，其中A欠甲公司10万元，B欠甲公司6万元，C欠甲公司4万元。2015年6月罗伯特从B债务人处追回债款5万元。(3)罗伯特于7月为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，7月分别支付10000元、15000元，8月支付3500元，除个人所得税外不考虑其他税费。(4)罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定罗伯特收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。(5)10月份罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付25万元，企业购入该房屋的价格31万元。(6)罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由境内某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问答题A公司于2005年3月8日由B公司、C公司、D公司、E公司共同以发起设立方式成立。A公司成立时的股本总额为人民币30000万元(每股面值为人民币1元，下同)。2008年8月8日A公司获准发行10000万股社会公众股，并于8月31日上市；此次发行完毕后，股本总额增至人民币40000万元，公司在20l3年1月决定发行可转换债券，A公司向中国证监会提出公开发行股票的申请，相关资料如下：(1)(2)本次共发行可转换公司债券共50000万元。每张面值100元．期限是8年，利率为2％。(3)A公司在2011年曾发行1年期债券5000万元，3年期债券5000万元，公司发行可转债时已将到期债券全部清偿。已知A公司最近一期期末经审计的净资产额为140000万元。(4)本次发行的可转换公司债券计划自发行结束之日起5个月后可以由股东行使转股权。在证监会的指导下，公司经过一系列的改正，可转换债券成功发行。在2013年10月份，由于公司的运营状况良好，股东收益颇丰，股东大会决定可转换债券持有者可以将可转换债券转为股票，并对转股价格修正方案进行表决。出席会议的股东所占股份数为30000万元，同意进行债转股的股东为2000()万元，其中包括持有可转换债券的股东10000万元。要求：根据以上资料回答以下问题。(1)A公司发行可转债是否必须提供全额担保?担保的范围是什么?(2)可转换债券的期限、面值、利率是否符合规定?(3)前次发行的未到期的债券是否构成本次发行可转债的障碍?并说明理由。(4)公司最近3个会计年度的可分配利润是否符合发行可转债的要求?并说明理由。(5)拟定的转股期限是否符合规定?并说明理由。(6)转股价格修正方案的表决是否合法?并说明理由。
问答题甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。 {{B}}资产、负债的账面价值与计税基础表{{/B}} 20×6年12月31日 单位：万元
项 目
账面价值
计税基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
交易性金融资产
1200
900
应收账款
1500
1800
存货
5000
5600
可供出售金融资产
3000
1400
长期股权投资
投资性房地产
12000
9000
固定资产
30000
26000
无形资产
6000
9000
应付利息
1500
0
预收款项
900
0
合 计
×
×
其他资料如下： (1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。 (2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。 (3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出 100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。 本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加 2300万元。 (4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中； (2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中； (3)分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额； (4)计算甲公司当年度发生的递延所得税； (5)计算甲公司当期应交的所得税金额； (6)计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益)； (7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。
问答题A公司为上市公司，2010年1月1日，为奖励并激励高管人员，A公司与其管理层成员签署股份支付协议。A公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权，规定这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元价格购买100股A公司股票，A公司股票面值为每股1元。A公司该期权在授予日的公允价值为12元。2010年有10名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2011年又有5名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为18%；2012年又有4名管理人员离开。2013年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。 要求：
问答题A公司于2011年1月1日从证券市场上购入B公司于2010年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票而年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。似定按年计提利息。201 1年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2012年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2013年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。
要求：编制A公司从2011年1月1日至2013年1月20日上述有关经济业务的会计分录。
问答题A公司于2007年1月2 日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期，票画年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月 1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2 000万元，实际支付价款为2010.7万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。2009年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为1 980万元。2009年12月31日，该债券的公允价值为1 990万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1 195万元存入银行。 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。
问答题甲公司于2015年3月31日向乙公司销售产品一批，价款为600万元(含增值税)。至2015年12月31日甲公司仍未收到该款项，甲公司计提了坏账准备30万元。因乙公司发生财务困难，2015年年末乙公司与甲公司协商进行债务重组，甲公司提供以下方案供乙公司选择：方案一：乙公司以其生产的一批产品和一台设备抵偿所欠债务的50％，产品账面成本为80万元，已计提存货跌价准备2万元，计税价格(公允价值)为100万元。设备账面原价为200万元，已提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为160万元，假定该设备不需要计缴增值税。甲公司将收到的产品作为库存商品入账，设备作为固定资产入账。剩余50％的债务延期至2017年年末全额偿还，并按照年利率5％支付利息。方案二：甲公司同意免除全部债务的15％，并将剩余债务延期至2018年12月31日偿还，按年利率7％计算利息。但如果乙公司2016年开始盈利，则2017年起按年利率10％计算利息；如果乙公司2016年没有盈利，则2017年及2018年仍按年利率7％计算利息，利息于每年年末支付。乙公司预计2016年很可能实现盈利。甲公司和乙公司存货适用的增值税税率均为17％，假定不考虑其他因素。要求：
问答题A公司在2012年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。 (1)B公司2012年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2012年宣告分派2011年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。 (2)A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下： ①A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利率差异。工程项目于2012年7月1日开始资本化，至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2013年年末工程完工。 ②B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元(不含增值税)，成本为1000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。 ③B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为同定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。 (3)其他有关资料： ①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。 ②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。 ③不考虑其他因素的影响。 要求：
问答题注册会计师在对甲公司2×14年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：
(1)2×14年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司2×14年年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。
(2)2×14年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×14年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×14年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。
甲公司的会计处理如下：
借：资本公积 1200
贷：银行存款 1200
对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。
(3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介机构代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。2×14年2月1日，经中介机构介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。合同约定：租赁期自2×14年2月1日起为3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。甲公司的会计处理如下：
借：销售费用 990
贷：银行存款 990
(4)甲公司持有的作为交易性金融资产核算的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于2×14年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元，2×14年12月31日市场价格为9500万元。
甲公司的会计处理如下：
借：可供出售金融资产 9500
贷：交易性金融资产 8000
其他综合收益 1500
(5)其他有关资料：
①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
②不考虑所得税及其他相关税费。
要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。
问答题甲公司2×17年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司80％的股权，作为长期股权投资核算。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，乙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为14000万元。假定甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系，不考虑所得税的影响。购买日，乙公司有一项正在开发的符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为450万元，公允价值为550万元。甲公司取得乙公司80％的股权后，乙公司继续开发该项目，购买日至年末发生符合资本化条件的开发支出1100万元。该项目年末仍在开发中。(2)1月1日，取得一宗土地使用权，实际成本为2000万元，预计使用50年。取得当日，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至2×17年12月31日，办公楼建造完成并连同土地使用权对外出租，累计发生资本化支出2500万元。(3)7月1日，甲公司以1800万元的价格从A公司购入X专利权，另支付相关税费90万元。该专利权预计使用15年，预计净残值为零，采用直线法摊销。当日，甲公司与B公司签订协议，B公司承诺4年后以900万元的价格购买该专利权。(4)12月31日，甲公司与C公司签订合同，自C公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付。自次年开始每年12月31日支付1000万元，折现率为5％。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。已知(P／A，5％，5)=4．3295，(P／，5％，5)=0．7835。要求：