问答题甲公司为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。 (1)甲公司2×14年1至11月利润表如下(单位：万元)： 项 目 1至11月份累计金额 一、营业收入 125000 减：营业成本 95000 营业税金及附加 450 销售费用 6800 管理费用 10600 财务费用 1500 资产减值损失 800 加：公允价值变动收益 0 投资收益 0 二、营业利润 9850 加：营业外收入 100 减：营业外支出 0 三、利润总额 9950 (2)甲公司2×14年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： ①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款1462.5万元(含增值税税额212.5万元)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2×15年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票(增值税税额212.5万元)，收取的1462.5万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。实际年利率为6%。 ②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于2×15年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。 甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 ③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。 12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。 ④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成都分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。 12月25日，甲公司将C产品运抵W公司(甲公司2×15年1月1日开始安装调试工作；2×15年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2×5年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。 ⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。 至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 ⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。 12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。 (3)12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司2×14年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正： ①经董事会批准，自2×14年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于2×12年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×13年12月31日未计提减值准备。 甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下： 借：管理费用 55 贷：累计折旧 55 ②2×14年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下： 借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800 借：管理费用 150 贷：累计摊销 150 ③2×14年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为： 借：银行存款 485 贷：主营业务收入 400 应交税费—应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 借：原材料 100 贷：营业外收入 100 ④2×14年11月1日，甲公司决定自2×15年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2×11年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自2×12年1月1日起至2×15年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。 甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 (4)2×15年1至3月发生的涉及2×14年度的有关交易或事项如下： ①2×15年1月15日，X公司就2×14年12月购入的E产品(见资料(2)③)存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。20×15年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。 X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。 ②2×15年2月28日，甲公司于2×14年12月31日销售给K公司的D产品(见资料(2)⑥)无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。 ③2×15年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。 该诉讼为甲公司因合同违约于2×14年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2×14年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，2×14年12月31日确认预计负债120万元。 (5)除上述事项外，甲公司2×14年12月份发生营业税金及附加50万元，销售费用800万元，管理费用1000万元，财务费用120万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出150万元。 (6)其他资料如下： ①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。 ②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。 ③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。 ④涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。 要求：

问答题位于市区的某制药公司由外商持股75％且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。 当年发生的其中部分具体业务如下： (1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。 (2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。 (3)发生广告费支出800万元，非广告陛质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。 (4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。 (5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。 (6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。 (7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。 (其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20％，且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

问答题甲公司、乙公司2×13年度和2×14年度的有关交易或事项如下： (1)2×13年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下： ①以经有资质的评估公司评估后的2×13年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。 ②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。 ③甲公司取得乙公司15%股权后，要求乙公司对其董事会进行改选。2×13年7月1日，甲公司向乙公司董事会派出一名董事。 ④2×13年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： 相关资产情况表 单位：万元 项目 历史成本 原预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5 至甲公司取得投资时，乙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (2)2×13年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外，乙公司于2×13年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2×13年12月31日尚未出售，公允价值为950万元，乙公司无其他所有者权益变动。 2×14年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。 (3)2×14年5月10日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司40%股权。2×14年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下： ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2×14年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权的变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2×14年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项目 历史成本 累计摊销 减值准备 公允价值 土地使用权 8000 1000 0 13000 项目 成本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1200 ②2×14年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名。乙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。2×14年7月1日，甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为5000万元。 (4)其他有关资料： ①本题不考虑所得税及其他税费影响，假定甲公司与丙、丁公司均不存在关联方关系。 ②在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利。 ③甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策且保持不变。 ④本题中甲、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2016年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15 000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)，并收取加工费40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 (5)公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。 (6)公司启用其他账簿10本。 说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税率分为0．5‰和每件5元两种。 要求：根据资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题甲公司20×4年实际发行在外普通股的加权平均数和20×5年初发行在外普通股股数均为50 000万股，20×5年初发行了30 000万份的认股权证，每一份认股权证可于20×6年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。 甲公司20×5年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下： 资 产 负 债 表 20×5年12月31日 单位：万元 资　产 年末余额 年初余额 负债和股东权益 年末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 　货币资金 12000 8000 　短期借款 2500 1800 　交易性金融资产 9000 3000 　应付账款 3000 1000 　应收账款 5200 4500 　应交税费 990 400 　存货 11800 9000 　应付利息 900 300 　流动资产合计 38000 24500 　流动负债合计 7390 3500 非流动资产： 非流动负债： 　可供出售金融资产 0 0 　长期借款 2445 1070 　持有至到期投资 7000 5000 　应付债券 10000 0 　长期股权投资 15000 9800 　预计负债 200 　固定资产 55000 40000 　递延所得税负债 990 330 　无形资产 5610 7000 　非流动负债合计 13635 1400 　递延所得税资产 2640 825 负债合计 21025 4900 股东权益： 　股本 50000 50000 　资本公积 15000 15000 　盈余公积 14000 12000 　非流动资产合计 85250 62625 　未分配利润 23225 5225 　股东权益合计 102225 82225 　资产总计 123250 87125 　负债和股东权益总计 123250 87125　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利　　润　　表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×5年度　　　　单位：万元 项　　目 本年金额 上年金额 一、营业收入 90000 65000 　　减：营业成本 63000 45000 　　　　营业税金及附加 4500 3200 　　　　销售费用 1000 800 　　　　管理费用 2000 1800 　　　　财务费用 500 300 　　　　资产减值损失 200 250 　　加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 1200 0 　　　　投资收益(损失以“-”号填列) 770 350 　　　　其中：对联营企业和合营企业投资 0 0 二、营业利润(亏损以“－”号填列) 20770 14000 　　加：营业外收入 5280 2000 　　减：营业外支出 100 50 　　　　其中：非流动资产处置损失 0 0 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 25950 15950 　　减：所得税费用 5950 4800 四、净利润(净亏损以“－”号填列) 20000 11150 五、每股收益： 　　(一)基本每股收益 0.4 0.22 　　(二)稀释每股收益 0.4 0.22 20×6年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错： (1)甲公司于20×5年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。甲公司在投资时，实际支付的价款为1 950万元，另支付相关交易费用50万元。 20×5年1月1日乙公司净资产公允价值为10 000万元，其账面净资产为8 000万元，增值的2 000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为 1 100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。20×5年度，乙公司分派20×4年度的利润3 000万元，当年实现净利润5 000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分派的现金股利确认为 20×5年度的投资收益。 (2)20×5年12月发现一台管理用设备未入账。该设备系20×2年12月购入，实际成本为4 000万元，甲公司经管理当局批准按照4 000万元计入了当期营业外收入。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。 (3)甲公司20×5年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份，即900万股，每股市场价格为6.8元，另支付6万元的相交交易费用。甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产。20×5年12月31日，该项股票的市场价格为每股8元。甲公司在会计处理时，将购买丙公司股票归人了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。 (4)甲公司以前年度的存货未发生减值。在20×5年末存货成本为12 000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件 1.3万元计算。甲公司年末库存12 000件，预计进一步加工所需费用总额3 500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失。经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9 600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。 (5)20×5年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失 1 000万元。甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担1 000万元或者800万元的损失。甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。 (6)甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。20×4年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50 000万股，无潜在普通股。 假定：甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。 要求： (1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录； (2)重新编制甲公司20×5年12月31日的资产负债表和20×5年度的利润表(包括每股收益)。

问答题A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2013年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2013年11月30日尚未支付货款，该货款已逾期。 (1)双方经协商，决定于2014年1月1日进行债务重组，重组内容如下： ①以现金偿还48.25万元； ②以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，B公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元； ③以作为剧定资产的生产设备(2013年购入)偿还一部分债务，该设备成本为230万元，已计提折旧30万元，公允价值(即计税价格)为275万元； ④以B公司持有C公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在B公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权的公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)； ⑤在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内，某一年实现盈利，则相应年度的利率上升至10%，如果亏损，则该年度仍维持6%的利率。 (2)2014年1月1日B公司已将银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了上述股权的划转手续，库存商品及固定资产均开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算，A公司将收到的库存商品仍作为库存商品核算，将收到的设备仍作为固定资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年中各年均很可能实现盈利。 (3)2014年末B公司未实现盈利，但是预计2015年B公司很可能实现盈利。 (4)2015年B公司实现了盈利。 要求：

问答题甲公司2010年至2012年与投资性房地产有关的经济业务资料如下： (1)2010年1月，甲公司购入一幢建筑物，款项1010万元以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。 (2)甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法按年计提折旧。 (3)甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。 (4)甲公司该项房地产2010年取得租金收入为90万元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。 (5)2012年12月，甲公司将原用于出租的建筑物收回，作为企业经营管理用固定资产处理。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A公司2011年度的汇算清缴在2012年3月20日完成。在2012年度发生或发现如下事项： (1)A公司于2009年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，账面原价为200000元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2012年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2012年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2012年1月1日，大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。 (3)2012年5月8日，A公司与甲公司签订合同，向甲公司销售某大型设备。该设备需按甲公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于合同签订后8个月内交货。A公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日甲公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比例为70%。A公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。2012年5月20日，A公司开始组织该设备的生产，并于当日收到甲公司预付的货款1000万元。2012年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，A公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵甲公司。内审时发现A公司就上述事项在2012年确认了销售收入2000万元，结转成本1800万元，并确认了应收账款1000万元。 (4)A公司2012年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2011年6月30日该在建工程科目的账面余额为1000万元，2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月～12月期间发生利息25万元，应记入管理费用的支出70万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (5)A公司于2012年5月25日发现，2011年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 (6)A公司于2012年5月28日发现，2011年11月20日，A公司与乙公司签订销售合同。合同规定，A公司于12月1日向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2012年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款。A公司在2011年度已确认销售收入400万元，并相应结转成本300万元。 (7)A公司于2012年6月1日发现，2011年9月20日，A公司与丙企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，丙企业代销W电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。至12月31日，A公司向丙企业发出90台W电子设备，收到丙企业寄来的代销清单上注明已销售40台W电子设备。A公司在2011年度确认销售90台W电子设备的销售收入4500万元，并结转了相应的成本2700万元。 [要求]

问答题甲化工厂系国有工业企业，经批准从2008年1月1日开始执行《企业会计准则》。为了保证新准则的贯彻实施，该厂根据《企业会计准则》制定了《甲化工厂会计核算办法》(以下简称“办法”)，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新准则、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计准则》的有关规定，作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新准则、办法的主要变化情况。 (一)2008年执行的新准则、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化： (1) 计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款、应收票据、其他应收款等。 (2) 将短期投资、长期债权投资分别改为交易性金融资产、持有至到期投资或可供出售金融资产核算。对子公司的长期股权投资改为成本法核算。 (3) 将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法。 (4) 将已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物由无形资产、固定资产改为投资性房地产核算。 (5) 将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④相关的经济利益很可能流入企业； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (6) 将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法。 (二)2009年1月，该厂对一年来执行新准则、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整： (1) 坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为：1年以内账龄的，计提比例为5%；1～2年账龄的，计提比例为10%；2～3年账龄的，计提比例为50%；3年以上账龄的，计提比例为100%。 (2) 将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。 (3) 该厂2008年有一栋出租的办公楼，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计相同。2009年1月1日，决定改用公允价值进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。 其他资料：该厂适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

问答题ABC公司期末库存甲材料20吨，每吨实际成本1600元，每吨直接出售的价格为1500元。全部20吨甲材料将用于生产A产品10件、A产品每件加工成奉为2000元，每件一般售价为 5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为售价的10%。 要求：计算甲材料的期末可变现净值和应计提跌价准备，并做会计分录。

问答题2012年12月18日台南市首富张小鱼聘请台南市大网集团为其建造私人别墅，该别墅设计由张小鱼单独聘请专业团队确定，大网集团应根据设计的相关图纸建造别墅。大网集团为建造该别墅发生的相关支出及资料如下。 (1)大网集团2013年1月25日收到张小鱼寄送的工程设计图纸并预计该别墅成本为1.2亿元。2013年2月15日大网集团与张小鱼仔细商讨确定该项别墅建造合同总价款为1.5亿元。大网集团当日购入钢筋、水泥等工程材料，共计支出4000万元，开始进行施工建造。 (2)2013年大网集团共计领用上述工程材料的60%，为建造该别墅同时发生工程人员薪酬3000万元。 (3)2013年末施工过程中发现部分区域地质较差，大网公司进行紧急施工补救，但无法合理确定修复成本和修复期限。2013年末张小鱼对延长工期表示不满，但仍按照合同约定支付了60%合同价款。 (4)截至2014年4月12日，经过大网公司奋力抢修，使得该故障未对别墅建造产生影响，大网公司为此发生修复成本1000万元。2014年将剩余40%工程材料领用，并发生工程人员薪酬3500万元。大网公司预计还将发生成本2875万元。2014年末张小鱼按照合同约定支付20%的合同价款。 (5)2015年3月2日张小鱼心血来潮，在其别墅院内追加一露天游泳池，双方达成协议追加合同价款400万元，于工程验收后一并支付。 (6)2015年7月1日别墅建造工程全部完工，大网集团当年共计发生成本3115万元。张小鱼派人验收，验收过程中发现大网集团未在别墅中安装逃生楼梯。遂与大网集团协商扣减工程款200万元。张小鱼于2015年8月1日支付全部剩余工程款。 其他资料：大网集团按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求：

问答题某企业2005年1月1日开始建造一项固定资产，专门借款有两项； ①2005年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%，　　 ②2005年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，债券发行价格为285万元，折价15万元(不考虑发行债券发生的辅助费用)。 有关资产支出如下；1月1日支出l00万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元，5月1日支出60万元．假定资产建造从1月1日开始，工程项目于 2005年6月30日达到预定可使用状态．债券溢折价采用直线法摊销． 要求； (1)分别计算2005年第一季度和第二季度适用的资本化率， (2)分别计算2005年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。

问答题甲公司为上市金融企业，20×7年至20×9年期间有关投资如下：(1)20×7年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5％，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。20×7年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。(2)20×7年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，20×7年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。20×8年，丙公司股票价格持续下跌，20×8年12月31日收盘价为每股10元。20×7年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。20×7年12月31日乙公司债券价格为每份90元。20×8年，乙公司债券价格持续下跌，20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。(3)20×9年宏观经济形势好转，20×9年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股18元，乙公司债券价格上升至每份85元。本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50％以下(含50％)。要求：

问答题甲白酒生产厂2017年8月发生如下业务：(1)销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收购品牌使用费4．85万元，包装物押金1万元。(2)生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨用于抵偿所欠乙企业的债务。(3)委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。(其他相关资料：白酒消费税税率为20％加0．5元／500克。)要求：根据上述资料，回答问题。如有计算，需计算出合计数。

问答题甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 20×1年3月，新华会计事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时，现场审计入员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自20×0年1月1日至20×4年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元，市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：20×0年确认营业外支出759万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自20×0年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计至完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元。实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理20×0年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理：20×0年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转到发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定，N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。 甲公司会计处理：20×0年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：20×0年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。20×1年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：20×0年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整20×0年度财务报表。 假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)的合并会计报表报出时间为次年的3月20日； 2006年1月1日，甲公司对丙股份有限公司(以下简称丙公司)、丁股份有限公司(以下简称丁公司)投资，分别占其股东权益的80%和60%，甲公司按该持股比例对丙公司、丁公司行使表决权。有关资料如下： (1)2006年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 2006年12月2日，甲公司向丙公司销售商品2 000万元，销售毛利串为35%，2006年12月31日，丙公司从甲公司购入的商品尚未售出。 2006年12月3日，丁公司从甲公司购入6000万元的产品作为管理用固定资产使用；该固定资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0；丁公司采用年限平均法计提折旧。 2006年12月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款2000万元，对丁公司应收账款2400万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的5‰。 (2)2007年度甲公司与丙公司、丁公司以及丙公司与丁公司之间的内部交易资料如下： 2007年1月4日，甲公司向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000万元，销售成本为14000万元，销售毛利率为30%；向丁公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为6 000万元，销售成本为4 800万元，销售毛利率为20%。 3月2日，丙公司从甲公司购入存货20 000万元；8月3日，对外销售3月2日从甲公司购入的存货18 000万元；丙公司采用先进先出法核算该商品的成本。2007年12月31日，丙公司存货中包含有从甲公司购入的存货4000万元。2007年度，甲公司向丙公司销售产品的毛利率为30%。 2007年12月31日，甲公司应收账款余额中包含对丙公司应收账款6000万元，对丁公司应收账款2000万元。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的560。 2007年12月31日，丁公司对2006年12月3日从甲公司购入的作为管理用固定资产的产品计提折旧1 200万元。 (3)甲公司与丙公司有关投资的资料如下： 2006年1月1日，甲公司以11 360万元的取得丙公司80%的股权。 丙公司2006年1月1日股东权益总额14 200万元，其中股本12000万元，资本公积 1 000万元，盈余公积1000万元，未分配利润200万元。 2006年度，丙公司实现净利润2000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利 1 200万元。 2007年度，丙公司实现净利润3 000万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利 1 800万元。 丙公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 (4)甲公司与丁公司有关投资的资料如下： 2006年1月1日，甲公司以6000万元的价格取得丁公司60%的股权。 丁公司2006年1月1日股东权益总额为10000万元，其中股本7000万元，资本公积 1 600万元，盈余公积600万元，未分配利润800万元。 2006年度，丁公司实现净利润1 600万元，提取盈余公积600万元，分配现金股利400万元。 2007年度，丁公司实现净利润2 500万元，提取盈余公积800万元，分配现金股利 1 400万元。 丁公司除上述导致股东权益变动的事项外，未发生其他股东权益变动事项。 要求：(1)编制甲公司2007年度合并会计报表中与丙公司相关的抵销分录。 (2)编制甲公司2007年度合并会计报表中与丁公司相关的抵销分录。

问答题某国内智能手机生产企业，为增值税一般纳税人。2015年11月份生产经营情况如下： (1)进口手机元件一批，支付国外买价260万元、运输费和保险费5万元；支付海关运往本单位运费，取得运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费2万元。 (2)在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81．6万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；支付运输费用，取得一般纳税人运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费8万元。 (3)向国外销售手机3000部，折合人民币1200万元；在国内销售手机800部，取得不含税销售额277万元。 (4)因管理不善，损失10月份外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费成本2万元，当时已经取得一般纳税人货运企业开具的增值税专用发票)，取得保险公司给予的赔偿金额12万元。 (其他相关资料：假定关税率为20％、增值税退税率为15％)

问答题甲公司为上市公司，20×6年至20×8年的有关资料如下： (1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。 (2)20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×6年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 20×7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。20×7年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。 (3)20×8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36000万元，20×7年度为54000万元，20×8年度为40000万元。 (5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元，20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 要求：

问答题甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2015年度有关事项如下： (1)甲公司管理层于2015年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2016年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其余200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计1000万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2015年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2015年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用180万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。 (2)2015年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失500万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在460万元至500万元之间，而且上述区间内每个金额发生的可能性相同。 (3)2015年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项：(1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，白甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司20×2年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；20×2年4月至12月因可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益600万元。甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。(2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积(股本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。甲公司原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12600万元。(3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税市场价格)。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2％计提坏账准备。甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。其他资料：本题不考虑所得税等相关税费。要求：