问答题大河股份有限公司(以下简称“大河公司”)为一家上市公司，2015年年初所有者权益总额为3100万元，其中股本1000万元，资本公积900万元(其他资本公积明细金额500万元，股本溢价明细金额400万元)，盈余公积500万元，未分配利润700万元。本年度大河公司实现税后利润600万元。2015年发生如下有关业务。 (1)3月1日，股东大会作出利润分配决议，分派现金股利20万元，分派股票股利10万股，每股面值1元。 (2)4月30日，以资本公积转增股本300万元。 (3)8月1日，通过支付银行存款方式取得同一集团甲公司80%的股权，甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1000万元，支付银行存款500万元。 (4)9月30日，将一项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该金融资产公允价值为150万元，持有至到期投资“成本”明细100万元，“利息调整”借方余额25万元。 (5)12月31日，按照2014年年初制定的一项针对高管人员的以权益结算的股份支付计划，计算出本年应确认的费用200万元。 要求：

问答题甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元；递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。 (1)2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)2014年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。 (3)2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。 (4)2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5)2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。 假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (7)2014年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。 (8)2014年没有发生存货跌价准备的变动。 (9)2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：

问答题(2012年)2007年10月，私募股权投资基金“天翼资本”拟对恒信有限责任公司(简称恒信公司)进行股权投资。天翼资本调查发现，恒信公司成立于2006年2月，注册资本为2000万元；自然人股东甲、乙和法人股东A公司分别认缴的出资比例为15％、15％和70％；甲、乙以现金出资，A公司以现金200万元和500平米办公用房作价1200万元出资；甲、乙一次性缴付了全部出资，A公司则于首期缴付了200万元现金，办公用房于2006年6月交付恒信公司使用，但一直未办理过户手续；按照股东协议的约定，A公司应于2006年6月底之前缴付全部出资。基于上述事实，天翼资本认为，A公司的首次出资额未达认缴总出资额的20％，不符合法定比例要求，且其实物出资义务尚未履行完毕。A公司遂应天翼资本要求，将办公用房过户给了恒信公司。甲的同学丙在获悉天翼资本有意投资恒信公司后提出，甲和丙在恒信公司成立前签订有股权代持协议，约定由丙实际出资并享受投资收益，甲仅作为名义股东代行股权。丙据此要求甲返还恒信公司分红，并请求恒信公司确认股东身份。天翼资本经调查确认，甲和丙之间的股权代持协议属实，且不存在可能导致该协议无效的其他法定情形。但甲不同意确认丙的股东身份，只同意向丙返还出资本息，且拒绝返还分红。对于丙的确认股东身份的请求，乙与A公司均表示反对，恒信公司遂予以拒绝。后经天翼资本协调，甲、丙于2007年11月达成和解，甲向丙返还300万元出资款本息并给予高额补偿，丙放弃其他请求并与甲解除股权代持协议。2007年12月，天翼资本人股恒信公司，恒信公司同时整体改制为股份有限公司。2009年3月，恒信公司获准首次公开发行股票，并在深圳证券交易所挂牌上市。2011年1月，恒信公司拟公开增发股票。证券公司调查发现，恒信公司从2008年至2010年分别实现可分配利润1080万元、1800万元和3000万元，并累计分配利润1280万元，其中现金分红480万元。证券公司认为恒信公司在利润分配方面不符合增发条件，建议改换其他融资方式。恒信公司遂申请分期发行8000万元公司债券，并获证监会核准。2011年7月初，恒信公司开始与B上市公司洽谈收购事宜。恒信公司总经理秘书丁无意中听到公司总经理与董事长讨论此事，遂于7月4日买入B公司股票3万股。7月6日，市场出现收购传闻，B公司股价当日及次日连续涨停。B公司询证相关股东后，于7月8日发布公告，称该公司的股东C公司正与恒信公司就收购事宜进行谈判。B公司股票随即停牌。7月15日，恒信公司与C公司正式签订协议，收购后者所持B公司30％的股份，并发布相关公告，股票复牌。丁于7月18日悉数卖出此前买人的B公司股票，获利丰厚。收购协议于2011年7月底履行完毕，恒信公司成为B公司的大股东。2012年8月，B公司发布公告称，恒信公司从二级市场再增持B公司1．5％的股份。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下： (1) 2009年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为50年。 (2) 2009年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业以银行存款支付了相关费用400万元。 (3) 2009年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4) 2009年9月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同。 (5) 2010年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2010年10月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出3650万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。 (6) 2012年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 要求：

问答题佳洁上市公司(以下简称佳洁公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备c组成的生产线，专门用于生产产品甲，该生产线于2003年1月投产，至2009年12月31日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉(是2008年吸收合并形成的)组成的生产线专门用于生产产品乙。佳洁公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。(1)产品甲生产线及包装机W的有关资料如下：①专利权A于2003年1月以400万元取得，专门用于生产产品甲。佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。②专用设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0采用年限平均法计提折旧。(2)2009年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与产品甲有关资产进行减值测试。①2009年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 2010年 2011年 2012年 产品甲销售收入 1200 1100 720 上年销售产品甲产生应收账款将于本年收回 0 20 100 本年销售产品甲产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品甲的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出(包括支付的包装费) 100 160 120③佳洁公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 (3)2009年，市场上出现丁产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与产品乙有关资产进行减值测试。生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元， 400万元和200万元。(4)其他有关资料：①佳洁公司与生产产品甲和乙相关的资产在2009年以前未发生减值。②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：(1)判断佳洁公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。(2)计算确定佳洁公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2009年12月31日预计未来现金流量的现值。(3)计算包装机W在2009年12月31日的可收回金额。(4)填列佳洁公司2009年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。(5)计算佳洁公司2009年12月31日与生产产品乙相关的资产的减值准备。(6)编制佳洁公司2009年12月31日计提资产减值准备的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)。

问答题A上市公司是甲集团公司的子公司，主要从事电子制造业务。2×10年A公司发生以下的合并交易： (1) A公司将除货币资金450万元、持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估价作价28550万元。A公司资产处置后简要资产负债表如下： 单位：万元 项目 A公司 货币资金 29000 可供出售金融资产 30000 资产合计 59000 应付账款 2000 负债总额 2000 股本 15000 资本公积 34500 盈余公积 5700 未分配利润 1800 股东权益总额 57000 负债及股东权益合计 59000 (2) A公司向乙企业定向增发股票，用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权。B公司是一家从事房地产开发的企业，B公司股份总额18000万股，A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股。A公司、B公司股票每股面值1元，A股票当日发行价格为4元/股，B股票当日发行价格为6元/股。购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元，A、B公司的其他资产、负债项目的公允价值与账面价值相等。 (3)交易完成后，A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务。A公司增发后总股本为42000万股，乙企业持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公司总股本的64.29%，成为A公司的控股股东。 (4)B企业合并日的简要资产负债表如下表所列。 (5)假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系。假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素。

问答题甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2016年度有关资料如下： (1)甲公司2016年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权，并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元，发行日每股市价为2.95元，甲公司另支付发行费用500万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为900000万元，其中股本为300000万元，资本公积为490000万元，其他综合收益10000万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为90000万元。 (2)A公司在购买日股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元；固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外，A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为36000万元。 (3)甲公司2016年实现净利润为80000万元，向股东分配现金股利20000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元(考虑所得税后)，无其他所有者权益变动。 (4)A公司2016年全年实现净利润10500万元，向股东分配现金股利4500万元，计提盈余公积2000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元(考虑所得税后)，无其他所有者权益变动。截至2016年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日评估增值的固定资产系管理部门使用的办公楼，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，剩余使用年限为20年，预计净残值为0。 (5)假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，不考虑内部交易及其他因素。 要求：

问答题资本化期间，闲置的一般借款资金用于短期投资取得的收益应该怎样处理?

问答题ABC公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。ABC公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。 ABC公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 ABC公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。直至2005年3月31日，ABC公司2004年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。 ABC公司2004年12月31日编制的2004年年度“利润表”有关项目的“本年累计数” 栏有关金额如下： 利润表 编制单位：ABC公司 2004年度 单位：万元 项 目 本年累计数 调整后本年累计数 一、主营业务收入 75000 减：主营业务成本 52500 主营业务税金及附加 4500 二、主营业务利润 18000 加：其他业务利润 750 减：营业费用 1050 管理费用 1500 财务费用 300 三、营业利润 15900 加：投资收益 600 补贴收入 0 营业外收入 300 减：营业外支出 1800 四、利润总额 15000 减：所得税 — 五、净利润 — 与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下： (1)ABC公司2004年1月1日开始对办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2004年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2010年12月。装修后，该办公楼可流人企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为360万元。ABC公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。 ABC公司将上述办公楼的装修支出编制如下会计分录 借：管理费用 270 贷：在建工程 270 假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (2)2004年1月，ABC公司着手研究开发一项新技术。研究过程中发生咨询费共计150万元。2004年6月，该技术研制成功，ABC公司向国家有关部门申请专利并于2004年7月30日获得批准。ABC公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计3077元。法律规定该项专利的有效年限为10年，ABC公司预计其使用年限为5年。 ABC公司将上述研究过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于2004年7月30日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。 假定ABC公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费等支出以及当期摊销的无形资产价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (3)ABC公司自2004年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，ABC公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。 (4)2004年3月20日，ABC公司与某广告公司签订合同，由该广告公司在市中心树立大型广告宣传牌，负责ABC公司新产品两年的广告宣传业务，广告服务期限为2004年5月1日～2006年4月30日。合同约定的广告费为360万元，ABC公司已于2004年3月 25日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2004年5月1日见诸于媒体。 ABC公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。2004年确认的广告费计入营业费用。 假定ABC公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。 (5)2004年10月31日，ABC公司与丁公司签订协议，将固定资产转让给丁公司，转让价款为1662万元。ABC公司转让设备的原价为3000万元，已提折旧l500万元，未计提减值准备。假定该设备计提的折旧与税法规定计提的折旧额相等。同时ABC公司又与丁公司签订了一项补充协议，将上述转让的固定资产以经营租赁方式租回用于行政管理部门使用。租期为2年，年租金为60万元，每月租金为5万元。 2004年11月1日，ABC公司从丁公司收到转让设备款，并于当日及12月1日分别向丁公司支付租金5万元。 ABC公司就上述事项在2004年清理完毕后编制的会计分录为 借：银行存款 1662 固定资产清理 1500 贷：营业外收入 162 假定ABC公司的会计处理与税法规定相同。 (6)2004年11月1日，ABC公司与SD公司签订购销合同。合同规定：ABC公司向SD公司销售100件甲产品，每件销售价格为15万元。ABC公司已于当日收到SD公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。甲产品已于当日发出，每件销售成本为12万元 (未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定ABC公司于2005年 3月31日按每件18万元的价格购回全部甲产品。ABC公司所编制会计分录为： 借：银行存款 1755 贷：主营业务收入 1500 应交税金——应交增值税(销项税额) 255 借：主营业务成本 1200 贷：库存商品 1200 (7)2004年12月5 H，ABC公司与乙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元(不含增值税额)；产品的安装调试由ABC公司负责；发货时乙公司预付货款(含增值税)的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。ABC公司销售给乙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2004年12月26日，ABC公司将产品运抵乙公司，该批产品的实际成本为1200万元。至2004年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。安装调试构成销售合同的重要组成部分。已开出增值税发票，价款为1500万元，增值税的销项税额为255万元。对于上述交易，ABC公司在2004年编制会计分录为。 借：预收账款 702 应收账款 1053 贷：主营业务收入 1500 应交税金——应交增值税(销项税额) 255 借：主营业务成本 1200 贷：库存商品 1200 假定按税法规定此项业务应确认销售收入并结转销售成本。 假定： (1)除上述8个交易或事项外，ABC公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 要求： (1)判断ABC公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。 (2)对ABC公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算)。 (3)计算ABC公司2004年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。 (4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 (5)根据上述调整，重新计算2004年度“利润表”相关项目的金额。

问答题某联合企业为增值税一般纳税人，2016年12月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气65000千立方米，本月销售天然气35000千立方米，取得含税销售额6660万元。(2)开采普通原煤1000000吨，当月销售800000吨，取得不含增值税的销售额300万元。(3)将开采的普通原煤移送用于生产洗选煤1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额60万元。(4)采用分期收款方式向某供热公司销售其开采的优质原煤300吨，每吨不含税单价1200元，价款360000元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，但实际取得不含税价款80000元。(5)企业职工食堂自用普通原煤2500吨。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款7000万元、增值税税额1190万元；支付不含税运输费200万元，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款25万元、增值税税额4．25万元，已全部投入使用。(其他相关资料：原煤适用的资源税税率为2％，天然气适用的资源税税率为6％；洗选煤的折算率为80％；本月取得的增值税专用发票都通过税务机关的认证。)要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A公司2014年度财务会计报告于2015年3月20日批准对外报出，2014年度的所得税汇算清缴在2015年3月20日完成。在2015年度发生或发现如下事项。 (1)A公司于2012年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2015年1月1日起，A公司决定将原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。不考虑本事项税法的规定。 (2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2015年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2015年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2014年12月31日的公允价值为3800万元。假定2014年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2015年1月1日该办公楼的计税基础为3760万元。 (3)A公司2015年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2014年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣T结算及结转固定资产的手续，2014年6月30日该在建工程科目的账面余额为1000万元，2014年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2014年7月～12月期间发生的利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。 该办公楼竣工结算的建造成本为1095万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)A公司于2015年2月25日发现，2014年取得的一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。 企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 要求：

问答题甲公司有关投资业务资料如下：(1)2014年7月1日，甲公司以银行存款15000万元从其他股东处购买了乙公司10％的股权。甲公司与乙公司的原股东不存在任何关联方关系，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为160000万元(含一项存货评估增值200万元，一项无形资产评估增值400万元，预计无形资产尚可使用年限为10年，采用直线法摊销)。假定甲公司对乙公司10％的股权投资存在以下两种不同情况：第一种情况甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；第二种情况甲公司将其划分为长期股权投资并采用权益法核算。(2)2014年7月1日至2014年12月31日之间，乙公司向甲公司销售商品，该商品成本为200万元，售价为300万元，甲公司取得后至本年末已出售70％，其余形成存货；乙公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(不属于非交易性权益工具投资)公允价值变动增加其他综合收益1000万元，在此期间乙公司一直未进行利润分配。乙公司全年实现净利润16000万元(其中上半年发生净亏损190万元)。此外，投资时评估增值的存货至本年末已经对外出售70％。2014年年末，该10％的股权投资的公允价值为18000万元。(3)2015年1月1日，甲公司又以银行存款95000万元从乙公司其他股东处购买了乙公司50％的股权。追加投资后，甲公司对乙公司的持股比例上升为60％，取得了对乙公司的控制权。甲公司与乙公司的该股东不存在任何关联方关系，且该分步交易不属于“一揽子交易”。2015年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值总额为176590万元(其中，股本20000万元、资本公积42000万元、盈余公积11459万元、未分配利润103131万元)，公允价值为176660万元，其差额70万元为无形资产评估增值。原持有10％的股权投资的公允价值仍然为18000万元。假定各方盈余公积计提的比例均为10％，不考虑所得税等因素的影响。要求：

问答题甲公司为上市公司，20×2年至20×4年期间有关投资业务如下。 (1)20×2年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、到期一次还本的债券，款项已通过银行存款支付，该债券每份面值150元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，期限为5年。甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。 20×2年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股30元，实际支付价款30000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。 (2)20×2年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌。20×2年12月31日丙公司股票收盘价为每股24元。20×3年，丙公司股票价格持续下跌，20×3年12月31日收盘价为每股15元。 20×2年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。20×2年12月31日乙公司债券价格为每份135元。20×3年，乙公司债券价格持续下跌，20×3年12月31日乙公司债券价格为每份75元，但乙公司仍能如期支付债券利息。 (3)20×4年宏观经济形势好转，20×4年12月31日，丙公司股票收盘价上升至每股27元；乙公司债券价格上升至每份127.5元。 本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。 要求：

问答题某承租人与某出租人签订一项房屋租赁合同，合同的租赁期限为30年。在合同期限内，发生下列事项：(1)为了美观舒适，承租人自己对房屋内部进行了简单装修，要求出租人承担50％的装修费用；(2)承租人经出租人同意将房屋转租；(3)租赁期间房屋需要维修，承租人也要求维修，但由于没有维修，致使房屋侧墙倒塌，造成承租人财产损失；(4)在承租期间，出租人未经承租人同意将房屋出售。 要求：根据以上事实及相关法律的规定，回答下列问题：

问答题甲商场为增值税一般纳税人，2017年2月发生下列业务： (1)从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30 000元。 (2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46 800元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费10 000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 (3)采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5 000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。 (4)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11 232元、10 848元；销售蔬菜取得销售收入20 000元。 (5)销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入3 000元，含税安装劳务收入234元。 (6)将一栋上年底取得的仓储出租，租期6个月，每月租金10 000元，当月收取全部含税租金总额60 000元。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证) 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 (1)计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额； (2)计算该商场当月应缴纳的增值税。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年～20×8年发生的相关交易或事项如下： (1)20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，于每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。 20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 (3)20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。 12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价：双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。 (4)其他资料如下： ①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 ②假定不考虑相关税费影响。(答案中的金额单位用万元表示) [要求]

问答题某企业有关固定资产业务资料如下： (1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。 (2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进项税额为12.75万元。发生改扩建人员薪酬62.5万元。 (3)该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。 (4)2004年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。 (5)2006年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为50万元。 (6)2007年1月1日购入新电机的含税价款为80万元，安装费用为0.6万元，全部价款以银行存款支付。 (7)2007年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为49万元。 要求： (1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。 (2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。 (3)计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。 (4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。 (5)编制2006年12月31日转销旧电机的会计分录。 (6)编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。 (7)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。 (8)计算2007年更换新电机生产线的折旧额。(金额单位用万元表示。)

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2001年1月)日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换债券． 该可转换债券期限为5年，票面年利率为3%。自2008年起，每年1月1日付息，自2002年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值l元)，初始转换价格为每股10元，不足转为l股的部分以现金结清．其他相关资料如下： (1)2001年1月1日，甲公司收到发行价款 50400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目．该技术改造项目于2001年12月31日达到预定可使用状态并交付使用． (2)2002年1月1日，该可转换债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定： ①甲公司对债券的溢价采用直线法摊销； ②每年年末计提债券利息和摊销溢价， ③2001年该可转换债券借款费用的80%计入该技术改造项目成本， ④不考虑其他相关因素． 要求： (1)编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。 (2)计算甲公司2001年12月31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价。 (3)编制甲公司2001年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。 (4)编制甲公司2002年1月1日支付可转换债券利息的会计分录． (5)计算2002年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。 (6)编制甲公司2002年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。 (7)编制甲公司2004年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。 (8)编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录。 (“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)

问答题某上市公司高级工程师王先生，2017年度取得个人收入项目如下：(1)扣除“五险一金”后的每月工资9800元，12月份取得年终奖72000元。(2)从7月1日起出租两居室住房，每月取得不含税租金6000元。全年共计36000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2017年上半年不含税租金42000元。(3)2月8日对2015年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。(4)10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。要求：根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题(2006年)甲、乙、丙拟共同出资设立一家有限责任公司(以下简称公司)，并共同制定了公司章程草案。该公司章程草案有关要点如下：(1)公司注册资本总额为600万元。各方出资数额、出资方式以及缴付出资的时间分别为：甲出资180万元，其中：货币出资70万元、计算机软件作价出资110万元，首次货币出资20万元，其余货币出资和计算机软件出资自公司成立之日起1年内缴足；乙出资150万元，其中：机器设备作价出资100万元、特许经营权出资50万元，自公司成立之日起6个月内一次缴足；丙以货币270万元出资，首次货币出资90万元，其余出资自公司成立之日起2年内缴付100万元，第3年缴付剩余的80万元。(2)公司的董事长由甲委派，副董事长由乙委派，经理由丙提名并经董事会聘任，经理作为公司的法定代表人。在公司召开股东会会议时，出资各方行使表决权的比例为：甲按照注册资本30％的比例行使表决权；乙、丙分别按照注册资本35％的比例行使表决权。(3)公司需要增加注册资本时，出资各方按照在股东会行使表决权的比例优先认缴出资；公司分配红利时，出资各方依照以下比例进行分配：甲享有红利25％的分配权；乙享有红利40％的分配权；丙享有红利35％的分配权。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：