问答题某工业企业2017年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。(其他相关资料：该企业选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题长江公司与乙公司有关资料如下： (1)长江公司在A、B、C三地拥有三家分支机构。这三家分支机构的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分支机构均能产生独立于其他分支机构的现金流入(各个分支机构内部的资产需要作为一个整体才能产生独立的现金流入)，长江公司将这三家分支机构确定为三个资产组。2016年12月31日，长江公司经营所处的市场环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为1000万元，能够按照合理和一致的方式分摊至各个资产组，A资产组的剩余使用寿命为10年，B资产组、C资产组和总部资产的剩余使用寿命均为15年。减值测试时，A资产组的账面价值为1200万元，B资产组的账面价值为1400万元，C资产组的账面价值为1800万元。长江公司对分摊总部资产后的三个资产组进行减值测试，计算得出A资产组的可收回金额为1500万元，B资产组的可收回金额为1575万元，C资产组的可收回金额为1800万元。假定将总部资产分摊到各资产组时，根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊。 (2)C资产组由三项资产构成，机器甲、机器乙和一项无形资产。2016年12月31日，机器甲的账面价值为360万元，机器乙的账面价值为540万元，无形资产的账面价值为900万元。机器甲的公允价值减去处置费用后的净额为300万元。机器乙和无形资产的公允价值减去处置费用后的净额无法确定。 (3)因甲公司无法支付前欠长江公司货款7000万元，长江公司2016年6月15日与甲公司达成债务重组协议。协议约定，甲公司以其持有乙公司的60%股权抵偿其欠付长江公司货款7000万元，该股权的公允价值为6600万元。长江公司对上述应收账款已计提坏账准备2000万元。 2016年6月25日，上述债务重组协议经长江公司、甲公司董事会和乙公司股东大会批准。2016年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中长江公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 2016年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，除一项固定资产公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止2016年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年，其公允价值为1500万元。乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 2016年12月31日，长江公司对乙公司的商誉进行减值测试。在对商誉进行减值测试时，长江公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。长江公司估计乙公司资产组的可收回金额为10475万元。乙公司2016年7月1日至12月31日期间实现净利润500万元。 假定不考虑所得税等其他因素。 要求：

问答题A公司2014年度归属于普通股股东的净利润为40000万元，发行在外普通股加权平均数为100000万股。年初已发行在外的潜在普通股有： (1)发行股份期权12000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发行股票的权利。 (2)按面值发行的5年期可转换公司债券630000万元，债券每张面值100元，票面年利率为3%，按债券面值转股，转股价格为每股12.5元。 (3)按面值发行的3年期可转换公司债券1100000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.4%，按债券面值转股，转股价格为每股10元。 当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆。 要求：(计算结果保留三位小数)

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A公司2014年度财务会计报告于2015年3月20日批准对外报出，2014年度的所得税汇算清缴在2015年3月20日完成。在2015年度发生或发现如下事项。 (1)A公司于2012年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2015年1月1日起，A公司决定将原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。不考虑本事项税法的规定。 (2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2015年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2015年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2014年12月31日的公允价值为3800万元。假定2014年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2015年1月1日该办公楼的计税基础为3760万元。 (3)A公司2015年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2014年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣T结算及结转固定资产的手续，2014年6月30日该在建工程科目的账面余额为1000万元，2014年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2014年7月～12月期间发生的利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。 该办公楼竣工结算的建造成本为1095万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (4)A公司于2015年2月25日发现，2014年取得的一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。 企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。 要求：

问答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下： (1)2002年1月1日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。 2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日，B公司的净资产为12000万元。2002年度，B公司实现净利润1000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至 2002年12月31日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。 (2)2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公 -司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往D公司，且市场上无同类产品。 (3)2002年4月11日，甲公司与E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为14000万元。上述协议签订时，甲公司持有E公司30%的表决权股份，对E公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给C公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。C公司系甲公司的合营企业。 (4)2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，共计 2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。 (5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产(房屋)：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。 (6)2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则，W公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元。 要求：分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。

问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务： (1)1月2日，自银行借入长期外币借款400万美元，借款期限2年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。有关工程的建设将自20×7年2月10日开工。 (2)1月15日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为30万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算。 (3)1月18日，自国外购入原材料一批，价款计80万美元，当日市场汇率为1美元 =8.28元人民币，另需支付进口关税64万元人民币，进口增值税112万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。 (4)1月20日，出口销售商品一批，合同销售价格为120万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。 (5)1月25日，收到20×6年12月出；口货物应收货款15万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。 (6)甲公司20×7年1月1日有关外币账户余额如下(单位：万元)： 项 目 美元余额 折合人民币金额 应收账款 52 430.04 应付账款 25 206.75 长期借款 0 0 长期应付款 0 0 (7)20×7年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币。 要求：(1)编制甲公司20×7年1月有关外币业务的会计分录； (2)计算甲公司20×7年1月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。

问答题某县城酒厂生产销售粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2016年8月发生下列业务： (1)收购酿酒用高粱40吨，收购凭证注明收购价款80000元。 (2)生产销售高粱白酒18吨，每吨不含税出厂价16000元，每吨收取包装物押金140．4元；该酒厂当期没收到期未退的高粱白酒包装物押金5000元。 (3)外购粮食酒精20吨，取得增值税专用发票，注明金额20000元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额1000元，该批酒精90％用于粮食白酒的生产、10％用于职工福利。 (4)进口葡萄酒30吨，成交价格折合人民币600000元，货物运抵我国输入地点起卸前运费40000元，保险费无法查明，向海关缴纳了相关税费并取得了海关填发的税款专用缴款书；向进出口货物代理公司(增值税一般纳税人)支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额400元。 (5)领用25吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价800000元。 (6)向一般纳税人购人包装物，取得增值税专用发票，注明金额20000元。 该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为1．8；其他酒的消费税税率为10％；葡萄酒进口关税税率10％。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)按照投入产出法，该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税； (2)该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税； (3)该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税； (4)该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税； (5)该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税； (6)该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额； (7)该酒厂当期应向主管税务机关缴纳的增值税合计数； (8)该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税； (9)该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税； (10)该酒厂当期应纳的城建税及教育费附加、地方教育附加。

问答题甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，2007年及以前年度甲公司所得税税率均为33%，自2008年起按照税法规定，所得税税率改为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备计提比例为4%，按照税法规定，企业各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年10月20日购买B公司股票100万般作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则划分为交易性金融资产，按公允价值后续计量，并追溯调整。(2)甲公司于2005年12月31日将其于当日外购的一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3 000万元。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年末存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司 2006年末“预计负债——产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司2006年1月1日以4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6 000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2 600万元，存货跌价准备账面余额 300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1 995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。(4)2007年投资性房地产的公允价值为2 850万元。(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。(6)应付违反环保法规定罚款100万元。(7)2007年发生坏账损失60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6 000万元，坏账准备余额为240万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。(9)2007年为开发一新产品发生研究开发支出共计500万元，较上年度增长20%。其中 300万元资本化计入无形资产成本，当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。(10)2007年年末结存存货账面余额为3 000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。(11)2007年甲公司利润总额为5 000万元。其他相关资料：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产，编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)；(2)确定表(一)所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录；(3)编制2007年发生的事项(1)～(6)的会计分录；(4)编制2007年持有至到期投资计息的会计分录；(5)确定表(二)所列资产、负债在2007年末的账面价值和计税基础；(6)计算2007年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额；(7)计算2007年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。表(一) 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 应收账款 存货 投资性房地产 持有至到期投资 固定资产 预计负债 总计 表(二) 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 应收账款 存货 投资性房地产 可供出售金融资产 持有至到期投资 固定资产 无形资产 预计负债 期他应付款 总计

问答题租赁开始日和租赁期开始日两者有什么区别呢?

问答题甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2015年度的财务报告已批准报出。2016年甲公司内部审计人员对2016年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： (1)甲公司自行建造的办公楼已于2015年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2015年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为4000万元。2015年12月31日该“在建工程”科目账面余额为4300万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2015年7月至12月期间发生的利息100万元，应计入管理费用的支出200万元。 该办公楼竣工决算的建造成本应为4000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2015年12月31日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 (2)甲公司以600万元的价格于2014年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。 (3)2015年12月31日“其他应收款”账户余额中的400万元未按期结转为费用，其中应确认为2015年销售费用的金额为300万元，应确认为2014年销售费用的金额为100万元。 (4)甲公司从2015年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元。2015年10月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。 经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为1200万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。 (5)甲公司于2015年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2015年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。 (6)2015年5月20日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价为5850万元(含增值税)，双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金，于2015年12月30日将该笔应收账款作价5650万元出售给工商银行。甲公司进行如下账务处理： 借：银行存款 5650 营业外支出 200 贷：应收账款 5850 内部审计人员经审查出售债权协议发现，该笔债权出售后，银行如到期无法收回该笔债权，有权向甲公司追偿该笔债权5850万元。假定不考虑坏账准备计提问题。 (7)2015年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2015年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期为3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2015年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (8)其他资料： ①假定上述差错均具有重要性； ②假定不考虑所得税的影响。 要求：对资料(1)至(7)的差错进行更正。 (合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录)。

问答题甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×17年发生下列业务：(1)2×17年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司在2×17年6月30日之前有权退回商品。当日商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8％。(2)2×17年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10％。(3)2×17年4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。(4)假定一，6月30日前再发生销售退回1件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。(5)假定二，6月30日前再发生销售退回6件，商品已经入库，款项已经支付，并已开出红字增值税专用发票。(6)假定三，6月30日前没有再发生销售退回。要求：根据上述资料作出甲公司账务处理。(答案中的金额单位以万元表示。)

问答题2×16年1月1日，经股东大会批准，甲集团开始实施三项股份支付协议，相关资料具体如下：资料(一)甲集团向其100名中层管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为自2×16年1月1日起为公司服务满3年，协议中补充约定以甲集团2×15年经审计后的加权平均净资产收益率为基础，若甲集团2×16年、2×17年、2×18年经审计后的加权平均净资产收益率分别达到2×15年经审计后加权平均净资产收益率的120％、130％、140％，则每人每年可以额外获得1万份股票期权的奖励，当年未达到可行权条件按不影响下一年的可行权处理。该项股票期权在2×16年1月1日、2×17年12月31日、2×18年12月31日的公允价值分别为15元、18元、21元。假定甲集团每年均无管理人员离职，且每年年末均预计未来2年内不存在管理人员离职；假定甲集团在2×16年达到当年补充协议的约定条件，且预计未来每一年均可以达到补充协议的约定条件；假定在2×17年未达到补充协议约定的条件，但是预计2018年可以达到补充协议的约定条件。资料(二)甲集团向其200名基层销售人员每人授予0．5万份现金股票增值权，其每年的行权条件分别为2×16年销售收入增长25％，应收账款回款率达到80％；2×17年销售收入增长35％，应收账款回款率达到75％；2×18年销售收入增长42％，应收账款回款率达到68％；2×19年销售收入增长58％，应收账款回款率达到65％。在达到可行权条件后，行权有效期为4年。假设该现金股票增值权在2×16年1月1日、2×16年12月31日、2×17年12月31日的公允价值分别为4元、6元、8元。甲集团2×16年共有20名销售人员离职，预计未来无人员离职，其在当年年末即达到约定行权条件，但当期未有人行权。甲集团2×17年4月5日又有30名销售人员离职，当年1月1日，甲集团已因该批人员行权支付现金105万元。资料(三)甲集团与乙公司2×16年1月15日签订一项商业合同，合同约定乙公司在2×16年向甲集团提供1年的保洁服务，甲集团授予乙公司10万份股票期权。该期权与资料(一)中的信息相同。市场相关资料显示，乙公司向甲集团提供的该项劳务的公允价值为120万元。甲集团根据相关资料，确认管理费用和应付职工薪酬120万元。要求：

问答题大海公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2013年3月2日，大海公司与祥瑞公司签订合同，将该项目出包给祥瑞公司承建，根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为2000万元，建造冷却塔的价款为1200万元，安装发电设备需支付安装费用200万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费)：(1)2013年3月15日，大海公司按合同约定向祥瑞公司预付10％备料款320万元，其中发电车间200万元，冷却塔120万元。(2)2013年9月10日，发电车间和冷却塔的工程进度达到50％，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。(3)2013年10月5日，大海公司购入一台需要安装的发电设备，价款总计1400万元，已用银行存款付讫。(4)2014年3月5日，建筑工程主体已完工，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司向祥瑞公司开具了一张期限为3个月的商业票据。(5)2014年4月1日，大海公司将发电设备运抵现场，交付祥瑞公司安装。(6)2014年5月10日，发电设备安装完成，大海公司与祥瑞公司办理设备安装价款结算200万元，款项以银行存款支付。(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计116万元，已用银行存款付讫。(8)2014年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料40万元，用银行存款支付其他试车费用20万元，试车期间取得发电收入80万元。(9)2014年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制大海公司上述业务的会计分录。

问答题甲公司为上市公司。有关投资业务资料如下。 (1)甲公司对乙公司投资的有关资料如下： ①2×13年12月2日，甲公司与AC公司签订协议。协议规定，甲公司取得AC公司所持乙公司30%的股权，转让价格为300万元。 ②2×14年1月2日取得投资时，甲公司以银行存款支付300万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1100万元。乙公司仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销75万元，乙公司预计尚可使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年。净残值为零，按照直线法摊销。 ③取得该项股权后，甲公司在乙公司董事会中派有1名成员，能够参与乙公司的财务和生产经营决策。 ④2×14年2月，甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司，售价为34万元，成本为26万元。至2×14年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。 ⑤乙公司2×14年度实现净利润80万元。 (2)甲公司取得丙公司投资的有关资料如下： ①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议。以丙公司2×14年3月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司以定向增发的本公司普通股股票和一项投资性房地产为对价取得AD公司持有的丙公司80%的股权。 ②甲公司于2×14年5月31日向AD公司定向增发1000万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2×14年5月31日甲公司普通股股票收盘价为每股3元。甲公司付出投资性房地产的账面价值为1000万元(其中，成本为800万元，公允价值变动为200万元)，当日公允价值为1153万元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费50万元；为合并发生评估、审计费用3万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2×14年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后，即对丙公司董事会进行改组。改组后丙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2×14年5月31日，以2×14年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，丙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示： 资产负债表(部分内容) 编制单位：丙公司 2×14年5月31日　　　　 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 2100 3150 无形资产 500 1250 股本 1000 资本公积 400 其他综合收益 100 盈余公积 215 未分配利润 1485 所有者权益合计 3200 丙公司固定资产未来仍可使用25年，无形资产未来仍可使用14年。假定丙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产预计净残值为零，均采用直线法计提折旧或摊销。 (3)2×14年6月至12月间，甲公司和丙公司发生了以下交易或事项： ①2×14年6月，丙公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为60万元，成本为40万元，未计提跌价准备。甲公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 ②2×14年7月，丙公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给甲公司，该专利权在丙公司的取得成本为30万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。丙公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。 ③2×14年11月，丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司，售价为31万元，成本为23万元。至2×14年12月31日，甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为19万元。 ④至2×14年12月31日，甲公司对丙公司的应收账款合计为100万元。甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备。 (4)甲公司、丙公司个别资产负债表和利润表(甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整) 资产负债表 2×14年12月31日 　　单位：万元 项目 甲公司 丙公司 资产： 货币资金 2500 600 应收账款 3500 1800 存货 3100 1400 长期股权投资 5150 0 固定资产 4700 2150 无形资产 1400 760 递延所得税资产 110 15 资产总计 20460 6725 负债： 短期借款 1600 850 应付账款 2500 1400 长期借款 1200 950 递延所得税负债 100 25 负债合计 5400 3225 所有者(股东)权益： 股本 3000 1000 资本公积 3000 400 其他综合收益 1000 100 盈余公积 900 245 未分配利润 7160 1755 所有者权益(股东)权益 合计 15060 3500 负债和所有者(股东)权益 总计 20460 6725 利润表 2×14年度 单位：万元 项目 甲公司 丙公司 (6—12月) 一、营业收入 12500 4000 减：营业成本 9000 2800 销售费用 450 250 管理费用 500 360 财务费用 300 80 资产减值损失 400 40 加：投资收益 100 0 二、营业利润 1950 470 加：营业外收入 200 100 减：营业外支出 120 170 三、利润总额 2030 400 减：所得税费用 600 100 四、净利润 1430 500 (5)其他有关资料如下： ①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与丙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。 ②购买日，丙公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑甲公司、丙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，两家公司适用的所得税税率均为25%。除非有特别说明，丙公司的资产和负债的账面价值与其计税基础相等。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④丙公司当年计提法定盈余公积30万元，未计提任意盈余公积。 要求：

问答题2009年3月1日，上市公司甲(下称甲公司)公布重组方案，其要点如下：①甲公司将所属全部资产(包括负债)作价2．5亿元出售给本公司最大股东A；②A将其持有甲公司的35％股份全部协议转让给B，作价2．5亿元；③B将其持有的乙公司100％的股份作价2.5亿元，用于向A支付股份转让价款；④A将受让的乙公司100％的股份转让给甲公司，作为支付购买甲公司所属全部资产的价款；⑤甲公司在取得乙公司100％股份后，将乙公司吸收合并，注销乙公司，甲公司改名为乙公司。3月18日，甲公司依法召开临时股东大会审议资产出售事宜。除A回避表决和一名持股3％的股东C投票反对外，其他出席股东大会的股东或股东代表均投了赞成票。会议结束后，C要求甲公司按照市场价格回购其所持有的全部甲公司的股份，被甲公司拒绝。为协议受让A持有的甲公司35％股份，B以重组为由向中国证监会申请要约收购豁免，并承诺在受让上述股份后的12个月内不转让该股份。该豁免申请未获中国证监会批准。3月23日，B发出全面收购甲公司股份的要约，要约有效截止日为4月24日，拟以B公司发行的并在上海证券交易所上市的公司债券支付全部收购价款。因市场出现波动，B于4月1日拟撤销该收购要约，未获中国证监会同意。4月6日，B宣布变更收购要约的价格。股东D于3月30日宣布接受了B发出的收购要约，但因B变更了收购要约的价格，D于4月22日宣布撤销对收购要约的接受。5月14日，甲公司再次召开临时股东大会，讨论吸收合并乙公司的事项。出席会议的股东(包括C)或股东代表一致投票通过了合并决议。5月15日，甲公司和乙公司将合并事项分别通知了各自的已知债权人。未有债权人提出异议。5月18日，C要求甲公司以合理价格收购其股份，被甲公司拒绝。6月30日．甲公司完成对乙公司的吸收合并。但在办理乙公司的注销手续时，当地工商行政管理局的经办人员以乙公司未经清算程序为由，拒绝办理注销手续。要求：根据上述内容。分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2001年发起设立，2006年在上海证券交易所上市，注册资本为1亿元人民币。截至2010年年底，甲公司资产总额为2亿元人民币。(1)2010年2月1日，甲公司董事长黄某主持与某世界知名企业谈判合作项目。3月17日，双方签订合作协议。当晚，黄某建议其亲属陈某买入本公司股票。3月18日，在甲公司召开的年度例会上，黄某宣布了公司与某世界知名企业合作的消息。3月21日，甲公司就该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告，并在中国证券报上予以公告。此后，甲公司股票持续上涨。3月28日，黄某将其持有的甲公司股票全部售出，获得50万元。(2)2010年4月，甲公司为筹集W合作项目所需资金，向乙银行借款3000万元，期限为2年。双方为此签订了抵押合同。抵押合同约定：甲公司以其拥有的价值3000万元的生产设备为其借款提供抵押担保；若甲公司到期不能偿还借款，该生产设备归乙银行所有。(3)2011年1月，甲公司召开股东大会。出席该次股东大会的股东所持的股份占甲公司股份总数的40％，另有持有10％股份的股东书面委托代理人出席了会议。该次股东大会对所议事项的决议形成会议记录。其中部分通过事项的表决情况如下：①在审议公司为筹集W合作项目所需资金，董事会提出的向原股东配售5000万元的配股方案时，持有10％股份的股东在表决时弃权；持有9％股份的股东在表决时投了反对票；持有10％股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有21％股份的股东在表决时均投了赞成票。②在审议公司2009年为购买W合作项目所需的重要生产设备，计划投资7000万元的事项时，持有15％股份的股东在表决时投了反对票；持有10％股份的股东在表决时弃权；持有10％股份的代理人在表决时根据授权投了反对票；其余持有15％股份的股东在表决时均投了赞成票。③在审议公司解聘某会计师事务所的事项时，持有5％股份的股东在表决时弃权；持有5％股份的股东在表决时投了反对票；持有10％股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有30％股份的股东在表决时均投了赞成票。要求：根据公司法、证券法、物权法、合同法等有关规定。分析并指出上述(1)、(2)、(3)事项中有哪些违法之处?分别说明理由。

问答题甲股份有限公司为工业企业。该公司2014年有关资料如下： (1)资产、负债类部分账户年初、年未余额和本年发生额如下(单位：万元)： 账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 交易性金融资产 100 500 400 200 应收票据 300 300 应收账款(总) 500 3000 2800 700 ——甲公司 600 2500 2200 900 ——乙公司 100 500 600 200 坏账准备 6 3 9 应收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造费用 800 800 生产成本 100 4000 3800 300 库存商品 200 3800 3500 500 同定资产 5000 400 1000 4400 累计折旧 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 长期借款 1000 1000 应付账款(总) 300 1300 1200 200 ——丙公司 500 1200 1000 300 ——丁公司 200 100 200 100 应付职工薪酬 30 1160 1200 70 应交税费(总) 50 1300 1310 60 ——应交增值税 850 850 ——未交增值税 30 180 200 50 ——应交其他税金 25 289.3 275.3 11(2)损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元)： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 5000 主营业务成本 3500 营业税金及附加 51 销售费用 300 管理费用 500 财务费用 25 投资收益 30 营业外支出 20 所得税费用 198 (3)其他有关资料如下： ①交易性金融资产的取得及出售均为现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物。 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。 ④应付职工薪酬均为生产经营人员的工资及福利费。 ⑤“应交税费——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元； “应交税费——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元。 ⑥“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元)。 ⑩假定该公司期未发生其他交易或事项。 要求：

问答题甲公司系一家上市公司，盈余公积的计提比例为10%；在2009年度完成了以下两笔企业合并交易： (1)2009年1月1日，甲公司以6400万元的货币资金购买了A公司60%的股权。A公司与甲公司是非同—控制下两家独立的公司。发生合并直接费用30万元，已用银行存款付讫。 (2)2009年6月1日，甲公司以发行1 600万股普通股为对价合并取得B公司80%的股权。B公司与甲公司是属于同一集团内的两家子公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股市价为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用160万元。另外，还发生合并直接费用20万元，已用银行存款付讫。合并日A公司和B公司的资产、负债情况如下表：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表(单位：万元) A公司(2009年1月1日) B公司(2009年6月1日) 账面价值 公充价值 账面价值 公允价值 货币资金 600 600 410 410 存货 240 500 620 700 应收账款 2400 2400 2000 2000 固定资产 6120 9000 4000 7800 无形资产 600 1500 1200 1500 资产总计 9960 14000 8230 12410 负债及股东权益 交易性金融负债 2640 2640 2000 2000 应会账款 720 720 400 400 负债合计 3360 3360 2400 2400 股本 3000 2000 资本公积 1800 1500 盈余公积 600 1000 未分配利润 1200 1330 股东权益合计 6600 10640 5830 10010 权益总计 9960 14000 8230 12410假定上述资产负债表中A公司的未分配利润中含有2008年度实现净利润700万元尚未分配股利；A公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为10年；B公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年。假定甲公司在2009年6月1日资本公积中股本溢价金额为 2 500万元。假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的会计政策，发出存货采用先进先出法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。假定不考虑调整子公司利润、时的所得税影响。 甲公司、A公司、B公司在2009年度合并前后所发生的交易或事项如下：(1)2009年3月20日，A公司股东会决定分配2008年度现金股利300万元，于4月20日实际发放。(2)B公司2009年6月1日结存的存货中含有上期从甲公司处购入并结存的存货50万元，B公司为该批存货计提了存货跌价准备8万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。 2009年6月10日，甲公司向A公司销售商品，售价为351万元(含增值税)；甲公司向B公司销售商品，售价为117万元(含增值税)。假定甲公司本期销售毛利率为20%。(3)2009年7月20日甲公司向B公司销售商品，售价为234万元(含增值税)，销售成本为110万元，B公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，B公司另支付运杂费等支出5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.2万元。(4)A公司2009年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的无形资产，该无形资产A公司是在2009年9月20日以504万元的价格购入的。甲公司转让该项无形资产时的账面价值为402万元。A公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。 2009年末A公司为该项无形资产计提了42万元的减值准备。 (5)2009年末甲公司应收A公司账款余额为600万元，甲公司应收B公司账款余额为 700万元；年初应收B公司账款余额为100万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。 (6)A公司将本年度从甲公司处购入的部分存货实现对外销售，取得销售收入为300万元，销售成本为240方元。B公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。2009年末，A公司估计该存货期末可变现净值为40万元；B公司估计该存货期末可变现净值为110万元。甲公司取得A公司2009年1月1日账面结存的存货在当年已全部实现对外销售。 (7)2009年10月1日，A企业发行5年期企业债券，面值为10 000万元，发行价格为 10000万元，票面年利率为6%，每年10月1日支付利息，到期一次还本。甲公司购入该债券的80%，并准备持有至到期。 (8)2009年度，A公司实现净利润4 500万元；B公司实现净利润3 000万元。其他资料： (1)2010年3月20日，A公司董事会提出2009年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；②分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过。 (2)2010年4月2日，B公司股东会决定按2009年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利800万元。B公司当日已执行股东会的利润分配决议。 (3)适用的增值税税率为17%。 (4)税法规定，企业存货以其历史成本作为计税基础。 (5)投资双方均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。 要求： (1)作甲公司购买日和合并日相关的会计处理。 (2)编制甲公司2009年度对A、B公司有关长期股权投资的会计分录。 (3)编制甲公司2009年未有关合并抵销分录。(编制抵销分录时假定不考虑除内部存货 交易外的其他内部交易的递延所得税的确认)

问答题明达公司是一家汽车制造厂，旺源公司是一家汽车贸易商行，作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业务是推销明达所生产的汽车。2004年双方发生如下交易： (1) 2004年4月1日旺源公司出售汽车一台，售价为18万元。假定不存在其他税费。该汽车是2002年6月1日购自明达公司，当时该商品的交易价为50万元，毛利率为20%，增值税税率为17%。款项于当日交割完毕。旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门，另支付了调试费1.5万元，并采用：年期直线法计提折旧。假定无残值。明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元，2003年末的可收回价值为33.25万元。 (2) 2004年12月1日明达公司赊销汽车给旺源公司，售价为100万元，毛利率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。 (3) 旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法计算存货的跌价损失。假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出，而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备．旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值300万元，该批存货交易当时的毛利率为25%，年初的“存货跌价准备”中对应该批商品的金额为86万元。 (4) 旺源公司2004年10月1日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司，结转销售成本280万元，旺源公司采用先进先出法认定存货的发出计价。 (5) 旺源公司根据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为93万元。 (6) 年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有234万元，当年收回了58.50万元，坏账提取比例为10%。 [要求]根据以仁资料做出如下会计处理； (1)做出明达公司与旺源公司2002—2004年固定资产内部交易的抵销分录。 (2)做出明达公司与旺源公司2004年存货内部交易的抵销分录。 (3)做出明达公司与旺源公司2004年内部应收、应付账款的抵销分录。

问答题甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项： (1)2010年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 (2)2010年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月3 1日，该股票尚未出售，其公允价值为1600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。 (3)2010年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 (4)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。2010年权益法核算确认投资收益300万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。 (5)甲公司于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产。假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。假定该项无形资产摊销计入管理费用。 (6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，税法折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。 (7)其他相关资料： ①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司2010年实现利润总额6000万元。 ③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。 ⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：