问答题长江公司于2011年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2012年9月30日完工，达到预定可使用状态。 长江公司建造工程资产支出情况如下： (1)2011年4月1日，支出2000万元； (2)2011年6月1日，支出1000万元； (3)2011年7月1日，支出3000万元； (4)2012年1月1日，支出2400万元； (5)2012年4月1日，支出1200万元； (6)2012年7月1日，支出800万元。 长江公司为建造办公楼于2011年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4%，利息按年于每年年末支付。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。 办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江公司发行面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2010年1月1日，期限为5年，票面年利率为5%，利息按年于每年年末支付。债券发行收款为20952.84万元，另支付发行费用62.86万元，债券实际年利率为4%。闲置专门借款资金用于同定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并将收到款项存入银行。因原料供应不及时，工程项目于2011年8月1日～12月31日发生中断。 假定： (1)长江公司按年计提利息，全年按360天计算。 (2)不考虑其他因素。 要求：

问答题甲公司以100万元的价格向乙公司订购一台机床，根据合同约定，2017年4月1日，甲公司签发一张以乙公司为收款人、金额为100万元的银行承兑汇票，承兑人为A银行，到期日为2017年7月1日。2017年4月4日，乙公司将该银行承兑汇票丢失，被B拾得。4月5日，B伪造了乙公司的财务专用章和法定代表人王某的人名章，以乙公司的名义将该汇票背书转让给知情的丙公司，C以乙公司保证人的名义在票据上签章并记载了“保证”字样，但未记载保证日期。2017年4月10日，丙公司将该汇票背书转让给善意无过失的丁公司，以支付货款。2017年4月12日，丁公司在戊公司的胁迫下将该汇票背书转让给戊公司。2017年7月4日，戊公司持票向A银行提示付款，A银行在明知戊公司不享有票据权利的情况下，仍向戊公司支付了100万元的票款。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题(2013年)赵某担任甲上市公司总经理，并持有该公司股票10万股，钱某为甲公司董事长兼法定代表人。2011年7月1日，钱某召集甲公司的董事会，9名董事中有4人出席，另有1名董事孙某因故未能出席，书面委托钱某代为出席投票。经钱某提议，出席董事会的全体董事通过决议，从即日起免除赵某总经理的职务。12月20日，赵某卖出所持的2万股甲公司股票。2011年12月23日，赵某向中国证监会书面举报称：(1)甲公司的子公司乙公司曾向甲公司全体董事提供低息借款，用于个人购房；(2)2011年4月1日。甲公司召开的董事会通过决议为母公司丙公司向银行借款提供担保，但甲公司并未公开披露该担保事项。2012年1月16日，中国证监会宣布对甲公司涉嫌虚假陈述的行为立案调查。3月1日，中国证监会宣布：经调查，甲公司存在虚假陈述行为，决定对甲公司给予警告，并处罚款50万元；认定钱某为直接责任人员，并处罚款10万元；认定董事李某等人为其他直接责任人，并处罚款10万元。钱某辩称，甲公司未披露担保事项是公司实际控制人的要求，自己只是遵照指令行事，不应受处罚；李某则辩称，自己是独立董事，并不参与甲公司的经营管理活动，因此不应对甲公司的虚假陈述行为承担任何责任。中国证监会未采纳钱某和李某的抗辩理由。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题2014年7月1日，A、B两公司签订了一份价值100万元的货物买卖合同。合同约定：A公司于2014年7月15日向B公司交付全部货物，交付地点为B公司仓库；B公司在验货合格后10日内一次性支付全部货款；任何一方如违约，应向守约方支付违约金10万元。合同订立后，A公司未按时交付货物。B公司遂起诉至法院，要求A公司继续履行合同，支付10万元违约金，并赔偿经济损失。A公司辩称：没有按时交货是因为当地7月10日发生严重泥石流灾害，道路被中断，货物无法及时运送；而且，约定的违约金过分高于造成的损失。 要求：根据《合同法》的规定，回答下列问题。 (1)A公司未按时交付货物时，B公司可否行使不安抗辩权?说明理由。 (2)如何认定题目中说的“违约金过分高于造成的损失”? (3)泥石流灾害发生后，A公司若想免除其违约责任，应采取哪些措施? (4)如果在2014年7月12日A公司将货物交付运输公司，在运输途中发生泥石流导致货物毁损，则损失由谁承担? (5)如果合同当事人没有约定交付地点，该货物需要运输，A公司于2014年7月12日将货物交付运输公司，在运输途中发生泥石流导致货物毁损，则损失由谁承担?说明理由。

问答题天龙股份有限公司(下称天龙公司)有关债权投资和股权投资情况如下； (1)2003年10月1日购入甲公司当日按面值发行的可转换公司债券。购入债券的面值为 1000万元，期限5年，年利率6%，利息在发行1年后的每年10月5日支付．按照协议规定，债券发行1年后可转换为股份，按照债券面值5元转换为普通股1股，每股面值1元，假设不考虑债券业务中的相关税费，天龙公司按季计提利息。 (2)2005年1月1日，甲公司将全部可转换公司债券转为股份200万股，转换后天龙公司占甲 公司有表决权资本的10%，没有重大影响。 (3)2005年4月10日，甲公司宣告分派2004年现金股利，每股0.2元．天龙公司于5月8日收到现金股利40万元。 2005年1月1日，甲公司所有者权益总额为 9800万元，2005年甲公司实现净利润1500万元。除实现的净利润外，本年由于接受捐赠使甲公司资本公积增加了80万元。天龙公司和甲公司的所得税税率均为22%，所得税采用应付税款法核算。 (4)2006年1月1日，天龙公司支付2176万元，从证券市场购入甲公司股票，使天龙公司持有表决权资本上升到30%，长期股权投资的核算由成本法改为权益法。天龙公司对应摊销的股权投资差额按5年摊销。 (5)2006年甲公司发生亏损1800万元。由于甲公司产品转型失败t致使经营发生严重亏损，并在短期内难以改变不利局面。2006年年末天龙公司对甲公司的投资出现减值迹象，预计可收回金额为2700万元。 要求： (1)对天龙公司2003年、2004年购入债券、期末计提利息和收回利息进行账务处理。 (2)对天龙公司2005年1月1日将可转换公司债券转为股权进行账务处理。 (3)对天龙公司2005年长期股权投资进行账务处理。 (4)计算2005年年末天龙公司对甲公司长期股权投资的账面价值。 (5)对天龙公司2006年再投资进行账务处理。 (6)对天龙公司2006年再投资后的业务进行相关的账务处理． (7)计算2006年年末天龙公司对甲公司长期股权投资的账面价值。

问答题合并报表抵销分录中递延所得税应怎样确认?

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货发出计价采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法。固定资产折旧采用直线法于每年年未计提。所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为33%。甲公司自2007年起开始执行新企业会计准则。甲公司2007年度财务报告于 2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所分配的股利是对2006年度实现利润的分配，而甲公司2007年度实现的利润将在2008年度进行分配，法定盈余公积的计提比例为10%。 甲公司至2007年11月30日的部分账户余额如下：(金额单位：万元) 科 目 借方佘额 贷方佘额 应收账款 380 坏账准备 19 库存商品 150 其中：甲产品 100 乙产品 50 存货跌价准备 30 其中：甲产品 20 乙产品 10 交易性金融资产 874.5 其中：A股票 235.6 B股票 560 C股票 78.9 可供出售金融资产—L基金 300 固定资产 1200 其中：X设备 600 Y设备 600 累计折旧 485 其中；X设备 225 其中；X设备 260 固定资产减值准备—Y没备 68 股本 5000 利润分配-应付现金股利 400 主营业务收入 2860 其他业务收入 150 主营业务成本 1800 科 目 借方佘额 贷方佘额 其他业务成本 40 营业税金及附件 65 销售费用 30 管理费用 66 财务费用 120 投资费用 10 营业员外收入 50 营业外支出 156 　　甲公司2007年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：　　(1)12月初发行面值总额为2000万元的可转换公司债券，发行价格总额为2 070万元，其中权益成分的公允价值为15.5万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为 6%，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为甲公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为甲公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为5儿甲公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。　　假定该债券按实际利率法确认的实际利息费用税法允许在税前扣除。　　(2)12月初与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售乙产品，代销协议规定的销售价格为成本价(不含跌价准备)加成20%，同时，甲公司按南方公司售出商品的代销协议价(不含增值税)的5%支付手续费。甲公司已将全部库存乙产品发出。　　至12月31日，南方公司转来的代销清单显示，已售出一半的乙产品，甲公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值税额为5.1万元。甲公司尚未收到南方公司的代销款项。　　假定除这笔交易外甲公司12月份无其他有关存货的交易。到12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲产品60万元；乙产品28.5万元。　　假定税法确认销售收入和销售成本的时间与会计是一致的。　　(3)12月5日，以240万元的价格向北方公司购人一项非专利技术，价款已用银行存款支付。该项无形资产甲公司无法合理确定其为企业带来经济利益的期限，但税法规定可按 10年摊销。至12月31日，该无形资产无减值迹象。　　(4)作为交易性金融资产的A、B、C股票，系甲公司在2007年10月购入。这些股票在 12月31日的市价分别为：A股票220万元；B股票630万元；C股票75.9万元。　　假定税法以实际成交价为计税出发点。　　(5)作为可供出售金融资产的L基金是甲公司于2月初购人的，当时的公允价值为300万元，12月31日的公允价值为350万元。　　假定税法以实际成交价为计税出发点。　　(6)甲公司管理用设备共有X、Y设备两项，有关情况是：　　①X设备的账面原价为600万元，系2003年12月购人，预计使用年限为8年，预计净残值为零。至2006年12月31日，X设备已计提的折旧为225万元。　　2007年12月31日X设备的公允价值减去处置费用后的净额为325万元；预计未来现金流量现值为400万元。　　②Y设备的账面原价为600万元，系2004年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，至2006年12月31日，已计提的累计折旧为260万元，2006年末Y设备计提了减值准备68万元。其他因素不变。　　2007年12月31日Y设备的公允价值减去处置费用后的净额为132万元；预计未来现金流量现值为120万元。　　假定不考虑其他固定资产。假定税法的折旧时间、方法与会计一致，但资产减值损失税法不予以确认。　　(7)甲公司一直按应收账款余额的5%计提坏账准备。鉴于行业不景气，应收账款发生坏账的可能性有所增加，2007年决定将应收账款坏账准备的计提比例由5%提高为8%。假定除上述已知资料外，在年末计提坏账准备之前，甲公司未发生其他与应收账款有关的事项。　　假定所有的坏账准备计提数税法均不确认。　　(8)12月份另外还发生管理费用8万元，财务费用3万元，均已用银行存款支付。　　要求：(1)根据上述资料编制甲公司除年末结账分录以外的有关会计分录。　　(2)计算甲公司本年度应交所得税、递延所得税资产以及递延所得税负债余额，并编制所得税会计分录。　　(3)编制甲公司2007年度利润表。　　(4)编制甲公司2007年度的所有者权益变动表。 利 润 表 编制单位：甲公司 2007年度 单位：万元 项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“—”。号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以”一”号填列) 五、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 项 目 本年金额 一、上斗年末余额 实收资本(或股本) 资本公积 减：库存股 盈佘公积 未分配利润 所有者权益合计 加；会计政策变电 5000 23500 — 1500 1600 31600 前期差错更正： 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额(减少以“一”号填列) (一)净利润 (二)直接计人所有权益的利得相损失 1．可供出售金融资产公允价值变动净额 2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3．与计入所有苦权益项目相关的所得税影响 4．其他 上述(一)和(二)小计 (三)所有者投入棚减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 (四)利润分配 1．提取盈余公积 2．对所有者(或股东)的分配 3．其他 (五)所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本(或股本) 2．盈余公积转增资本(或股本) 3．盈余公枳弥补亏损 4．其他 四、本年年末余额

问答题大华股份有限公司(本题下称“大华公司”)为上市公司，2013年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)2013年1月1日，大华公司向A公司定向发行1000万元普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。在本次并购前，A公司与大华公司不存在关联方关系。为进行本次并购，大华公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，大华公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2013年1月1日，甲公司资产账面价值为24000万元，负债账面价值为16000万元，净资产账面价值为8000万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000万元，负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。大华公司在购买日，确认长期股权投资初始投资成本10100万元。 (2)2013年甲公司发生亏损2400万元，大华公司在个别报表上确认了投资损失1920万元。 (3)大华公司于2013年7月1日从证券市场上购入乙公司(系上市公司)股票2040万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后，大华公司拥有乙公司1%表决权资本，对乙公司生产经营决策不具有重大影响。大华公司持有该股票属于交易目的，将其作为长期股权投资核算，确定的初始投资成本为2002万元。 要求：

问答题甲公司为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。 该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)20×7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)20×7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用及已宣告但尚未发放的现金股利)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。 假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (6)其他有关资料如下： ①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：

问答题甲公司2002年至2008年发生有关经济业务如下： (1)2002年1月10日，甲公司销售—批商品给乙公司，货款为2000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以—批产品和—台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，市场价格为900万元；已计提减值准备180万元。债务重组日为2002年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司已计提坏账准备400万元。 (2)2004年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量的现值为400万元。 (3)假设甲公司为使产品进—步满足市场需要，适应新技术的发展，2006年底决定从 2006年12月31日起对该设备进行改造。 (4)2007年1月1日从银行借入专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%，每年 1月1日付息。 (5)除专门借款外，公司只有—笔其他借款，为公司于2006年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。 (6)由于审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下： 2007年4月1日：200万元。 2007年6月1日：100万元； 2007年7月1日：300万元； 2007年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程停工4个月。 2008年1月1日：100万元； 2008年4月1日：50万元； 2008年7月1日：50万元。 工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 要求： (1)编制2002年12月31日债务重组时的会计分录。 (2)编制甲公司2003年计提折旧的会计分录。 (3)编制甲公司2004年末提取减值准备的会计分录。 (4)编制甲公司2005年计提折旧的会计分录。 (5)计算2006年末固定资产账面价值。 (6)编制甲公司2006年12月31日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。 (7)计算2007年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。 (8)计算2008年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。 (9)编制有关固定资产完工达到预定用途的会计分录。

问答题甲公司2017年发生的与资产减值相关交易或事项如下：某生产线由X、Y、Z三台设备组成，共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2017年12月31日止，该生产线账面价值为3000万元，其中X设备的账面价值为800万元，Y设备的账面价值为1000万元，Z设备的账面价值为1200万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用年限为3年，各设备的使用年限、预计净残值和折旧方法均相同。2017年12月31日，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为2368万元，其中：Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为1000万元，X设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为2300万元。假定不考虑其他相关因素要求：根据上述资料，逐项计算2017年12月31日应当确认或转回的资产减值损失金额，并编制2017年年末与资产减值相关的会计分录。

问答题或有负债胜诉与败诉在合并报表中应如何处理?

问答题甲公司是一家冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2015年甲公司与职工薪酬相关的业务资料如下：(1)2015年年初，甲公司存在一项于2014年年初为其销售精英设定的递延年金计划：将2013年利润的6％作为奖金，但要3年后，即2016年年末才向仍然在职的员工发放。甲公司在2014年年初预计3年后企业为此计划的现金支出为900万元。甲公司选取同期同币种的国债收益率作为折现率，2014年年初的折现率为8％，2014年年末的折现率变更为6％，假定不考虑死亡率和离职率等因素影响，2015年年末，折现率仍为6％。(2)2015年4月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽车，每辆汽车的价税合计为40万元，以每辆20万元的价格销售给30名优秀销售人员，并且规定，销售人员接受奖励之后需要自2015年4月2日起，在公司继续服务满2年。(3)2015年12月，甲公司本期业绩良好，董事会决定对管理人员奖励三天的带薪休假，若截至2017年年底仍未使用，则相关权利作废。甲公司共计50名管理人员，甲公司预计将会有39名管理人员全部使用带薪休假，已知甲公司管理人员日平均薪酬为0．08万元。要求(计算结果保留两位小数)：

问答题有限责任公司和股份有限公司的区别。

问答题甲上市公司(以下简称“甲公司”)20×1年至20×3年发生的有关交易或事项如下： (1)20×1年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以20×1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。 12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。 12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元；甲公司股票收盘价为每股6.3元。 20×2年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。 该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。 甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。 (2)20×2年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销。 丙公司20×2年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。 (3)20×2年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×2年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在1年以内的应收账款(含应收关联方款项)按照账面余额的5%计提坏账准备。 (4)乙公司20×2年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司20×2年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益为400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。 (5)甲公司20×2年向乙公司销售A产品形成的应收账款于20×3年结清。 其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值税一般纳税人)2017年2月末留抵税额3000元，3月份发生下列业务：(1)购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额351000元，支付不含税运费1863．64元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票。(2)在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行。(3)销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元。(4)购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款40000元，税款6800元。(5)进料加工复出口3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1：7。(6)当期因管理不善丢失上月购入的已抵扣过进项税的包装物一批，账面成本20000元(含运费1860元)。(其他相关资料：假设增值税征税率17％，退税率16％，计划分配率45％，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题A股份有限公司(以下简称A公司)于2007年1月1日以货币资金投资7 100万元，取得B公司90%的股权。A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为 33%。A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。有关资料如下： (1)2007年1月1日，B公司账面股东权益为8 000万元，其中股本为5 000万元，资本公积为1 000万元，盈余公积200万元，未分配利润1 800万元。2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5 000万元。2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8 300万元。 (2)2007年和2008年B公司有关资料如下： 2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。 要求： (1)分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。 (2)分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。

问答题A公司于2007年1月1日采用控股合并方式合并B公司，A公司与B公司不存在关联方关系。A公司作为合并对价的银行存款为1600万元，占B公司表决权资本的80%。在购买日，B公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为1500万元，其中股本为1000万元；资本公积为400万元，盈余公积为10万元，未分配利润为90万元。假定没有负债和或有事项确认的预计负债，B公司的所有资产被认定为一个资产组(包括固定资产、无形资产和存货)，由于该资产组包括商誉，A公司至少应当于每年年度终了进行减值测试。 2007年末，B公司发生亏损150万元。A公司预计2008年末B公司将继续发生亏损，故A公司对B公司进行减值测试。A公司确定该资产组的可收回金额为1000万元，可辨认净资产的账面价值为1350万元，其中固定资产账面价值为1000万元、无形资产账面价值为300万元、存货账面价值为50万元。 [要求] (1)编制A公司在购买日2007年1月1日有关合并资产负债表的抵销分录。 (2)编制A公司2007年12月31日有关合并报表的调整、抵销分录。 (3)计算确定资产组减值损失。 (4)计算将该资产组的减值损失分摊至商誉、固定资产、无形资产和存货的金额，并编制有关抵销分录。

问答题甲公司为上市公司，2015年该公司签订了以下销售和劳务合同，并进行了如下会计处理： (1)2015年1月1日，与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销的固定价格销售合同。合同约定：自2015年1月1日起1 8个月内，甲公司负责向乙公司提供A设备1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款20000万元。乙公司对A设备分交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2015年12月31日，甲公司应向乙公司交付A设备，A设备价款为17000万元；2016年4月30日，甲公司应负责完成对A设备的安装调试，安装调试费2000万元；2016年6月30日，甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训，培训费1000万元。 合同执行后，截止2015年12月31日，甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为12000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成，在2015年财务报表中经库存商品转入发出商品，没有对销售A设备确认营业收入。 (2)2015年12月31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套，价款为3000万元，分6次于以后的3年内等额收取(每半年末收款一次)。 B设备生产成本为2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为2900万元。2015年12月31日，甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 甲公司在2015年财务报表中确认收入2900万元和结转已售商品成本2600万元。 (3)8月1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售C设备1台，销售价格为8000万元。 9月30日，甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为4000万元，售价为8000万元。11月6日，甲公司收到丁公司书而函件，称其对C设备试运行后，发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2015年年报时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为C设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在2015年财务报表中就C设备销售确认了营业收入8000万元，同时结转营业成本4000万元。 (4)9月1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装D设备1套，合同金额为500万元，合同期限12个月。 截止2015年12月31日，甲公司实际发生安装工程成本180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在2015年财务报表中将发生的安装工程成本180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 (5)2015年12月31日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为45万元。甲公司于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2016年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司按照4500万元确认为2015年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。 (6)2015年10月1日甲公司与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，合同收入2000万元，合同期限2个月。2015年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2000万元货款，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司确认收入2000万元和结转已售商品成本1500万元。 (7)2015年12月25日，甲公司与W公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向W公司销售市场价格为2100万元、成本为1600万元的设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与W公司签订设备维护合同，合同约定甲公司将在未来5年内为W公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。假定不考虑货币时间价值。甲公司确认收入2000万元，结转已售商品1600万元。 假定不考虑增值税等相关税费。 要求： 根据上述资料，分别分析、判断甲公司的上述会计处理是否正确，简要说明不正确的理由，如不正确，说明正确的会计处理。

问答题天成公司和林海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司，适用的增值税税率均为17%。 有关企业合并资料如下。 (1)2012年12月25日，这两个公司达成合并协议，由天成公司采用控股合并方式对林海公司进行合并，合并后天成公司取得林海公司70%的股份。 (2)2013年1月1日天成公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了林海公司。该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，未计提跌价准备，公允价值为2000万元；相关资产均已交付林海公司并办妥相关手续。假定不考虑与固定资产相关的税费。 (3)天成公司为企业合并发生审计、评估费120万元。 (4)购买日林海公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。 (5)2013年2月4日林海公司宣告分配现金殷利2000万元。 (6)2013年全年林海公司实现净利润3000万元。 (7)2014年2月4日林海公司宣告分配现金股利4000万元。 (8)2014年12月31日林海公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。 (9)2014年全年林海公司实现净利润6000万元。 (10)2015年1月4日天成公司出售持有的林海公司全部股权的一半，天成公司对林海公司的持股比例变为35%，在林海公司董事会中派有代表，但不能对林海公司的生产经营决策实施控制。出售取得的价款4000万元已收到，当日办理完毕相关手续。 其他资料：假定不考虑所得税等因素的影响。 要求：