问答题甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项： (1)20×2年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1：7.8。 (2)20×2年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于20×5年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。 (3)20×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。 (4)为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。 (5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于20×2年7月1日起，开始进行开发活动。至20×2年12月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。 (6)20×3年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于 20×3年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。 该药品于20×4年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用 2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。20×5年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。 (7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。 (8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。 假定不考虑所得税影响和其他相关因素。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的相关交易或事项如下：(1)2×18年1月1日发行了50万份分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，每份面值为100元，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2×18年1月1日至2×20年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息从2×19年起于每年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2×17年12月开工，2×18年1月1日支出5060万元用于该项目。2×18年12月31日达到预定可使用状态。(3)2×19年1月1日，甲公司支付2×18年度可转换公司债券利息。(4)2×19年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2×19年的利息已经计提但尚未支付。未转为甲公司普通股的可转换公司债券将持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2×20年12月31日)一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求(计算结果保留两位小数)：

问答题甲公司为发行A股的上市公司，所得税采用债务法核算，历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的lo%提取法定盈余公积，按实现净利润的5%提取法定公益金。按照会计准则规定，从2002年1月1日起，对不需用管理用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，井按追溯调整法进行处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧，有关固定资产的情况如下表(金额单位：万元)． 固定资产 设备A 设备B 设备C 增加日期 1997年6月20日 1997年12月8日 1999年11月10日 转入不需要用日期 1998年12月31日 1998年6月2日 2001年3月20日 原价 4200 2100 2880 预计使用年限 10年 8年 6年 预计净残值 200 100 0要求：　　(1)计算会计政策变更累计影响数。　　(2)编制会计政策变更的会计分录．　　(3)编制2002年度会计报表相关项目调整数(单位：万元)。 项目 年初数 上年数 调增 调减 调增 调减 累计折旧 盈余公积 递延税款借项 管理费用 所得税 年初未分配利润 提取法定盈余公积 提取法定公益金 （年末）未分配利润

问答题青航股份有限公司(下称“青航公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。青航公司2011～2014年发生如下交易或事项。 (1)2011年10月31日，青航公司以一批产品和一项可供出售金融资产换入A公司一项固定资产。青航公司换出产品的成本为520万元，公允价值(等于计税价格)为600万元，该产品属于应税消费品，适用的消费税税率为10%。可供出售金融资产的成本为400万元，公允价值变动(借方)为80万元，当日的公允价值为600万元。A公司换出固定资产为一栋办公楼，原价为1600万元，已提折旧400万元，公允价值为1400万元。青航公司另向A公司支付银行存款98万元。2011年12月31日，与资产所有权相关的划转手续均已办理完毕。 (2)青航公司取得该项房地产当日，与B公司签订租赁协议，自当日起将该项房地产以经营租赁方式出租给B公司，租赁期为2年，年租金160万元，每年年末支付。青航公司预计该项房地产尚可使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计一致。青航公司的投资性房地产采用成本模式计量。 (3)2013年1月1日，青航公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，该项投资性房地产的公允价值为1440万元。 (4)2013年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1500万元。当日，青航公司与B公司的租赁协议期满，青航公司收回房地产后仍用于对外出租。 (5)2014年6月1日，青航公司以该项投资性房地产换入C公司的一项产品专利权与配套的生产设备。当日，该项投资性房地产的公允价值为1600万元。C公司换出的无形资产(专利权)原价为1000万元，累计摊销为200万元，公允价值为920万元；固定资产(配套设备)的原价为840万元，已使用2年，已提折旧240万元，公允价值为600万元。青航公司另向C公司支付银行存款22万元。青航公司为换入固定资产发生运输费30万元，为换入无形资产发生手续费10万元。 青航公司换入的上述资产于当日投入使用。 (6)其他资料： ①假定上述资产交换事项均具有商业实质； ②除上述条件提及的税费外，不考虑其他相关税费； ③B公司的租金均按期收到。 要求(计算结果保留两位小数，答案金额以“万元”为单位)：

问答题甲公司为上市公司，2013年至2015年的有关资料如下。 甲公司归属于普通股股东的净利润2013年度为24600万元，2014年度为31211.25万元，2015年度为45264万元。甲公司股票2013年6月至2013年12月平均市场价格为每股10元，2014年1月至2014年5月平均市场价格为每股12元。 (1)2013年1月1日发行在外普通股股数为41000万股。2013年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2013年5月20日为股权登记日，向全体股东发放6150万份认股权证，每份认股权证可以在2014年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 (2)2014年5月31日，认股权证持有人全部行权。 (3)2015年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2015年6月30日股份47150(41000+6150)万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 要求：(计算结果保留两位小数)

问答题2014年4月1日，甲融资租赁公司与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定：甲公司(出租人)按照乙公司(承租人)的选择，从丙公司(出卖人)购进一套医疗设备租赁给乙公司使用；租赁期限为10年，从设备交付时起算；年租金400万元(每季度支付100万元)，从设备交付时起算；租期届满后，租赁设备归乙公司所有。2014年4月10日，承租人乙公司取得了该医疗设备的经营许可，但出租人甲公司未取得该医疗设备的经营许可。2014年6月1日，甲公司按照合同约定向乙公司交付了该医疗设备。乙公司检验合格后出具验收合格通知书，甲公司据此向丙公司支付了货款。2014年7月10日，因该医疗设备存在严重的质量问题，致使患者胡某死亡，乙公司依法向胡某的家属赔偿120万元。此后，乙公司向丙公司行使索赔权，同时拒绝向甲公司支付该医疗设备的租金。遭到丙公司的拒绝后，乙公司要求甲公司承担违约责任。2014年7月20日，该医疗设备遭雷击全部报废。已知：甲公司和乙公司在签订融资租赁合同时对租赁物毁损、灭失的风险承担、承租人欠付租金时出租人解除合同的条件等问题均未作出明确约定。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司为止市公司，2015年发生的与金融资产相关的业务如下：(1)2015年3月1日，以银行存款购入A公司发行在外的股票500万股，每股买价为3元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．5元)，另支付手续费10方元，购入的该项股票准备随时出售。甲公司于3月20日取得上述股利。2015年12月31日，该项股票市价为每股1．5元。(2)2015年4月1日，甲公司处置一项被指定为以公允价值计量且其变劫计入其他综合收益的金融资产，取得处置价款2000万元。该项股权投资系甲公司于2014年3月1日取得，取得时实际支付价款1200万元，另支付相关交易费用10万元。1014年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。(3)2015年1月1日，甲公司购入C公司于当日发行且可上市交易的一般公司债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，实际利率为7％，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司管理该项金融资产的业务模式为以收取本金和利息为目标。12月31日，甲公司收到2015年度利息600万元。甲公司在2015年12月31日经评估认定该项金融资产存在预期信用损失，估计所持有C公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自C公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5％。相关系数如下：(P/A，7%，4)=3.3872；(P/F，7%，4)=0.7629。要求：

问答题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2010、2011年发生业务的有关资料如下： (1) 2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。 (2) 2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。 (3) 2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。 (4) 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5) 2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。 (6) 2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。 (7) 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。 (8) 甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。 要求(写出明细科目)：1.判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算?并说明理由。

问答题2×17年，甲公司发生的与职工薪酬相关的事项如下：(1)1月1日，甲公司为其管理人员设立了一项递延奖金计划：将2×17年实现净利润的5％提成作为奖金，奖励给高管人员，但是要在2年以后即2×18年年末才向员工分发。该计划条款中明确规定：员工必须在公司服务两年，如果提前离开将拿不到上述奖金。(2)1月1日，甲公司经董事会决定，为总部各部门经理级别以上的中层管理人员每人租赁一套公寓。该公司总部部门经理级别以上的中层管理人员共35名，公司为其每人租赁的住房月租金为1400元。(3)为奖励该公司的10名高管人员，甲公司于7月1日购入10套全新的公寓，拟按实际买价的50％作价出售给上述高管人员，同时协议约定，上述高管自购入该公寓之日起，必须在甲公司连续工作满15年；在此之前离职的，应当补付甲公司为其承担的公寓价款(即实际买价的50％)。甲公司购入的上述公寓的价格为每套150万元。假设至9月30日，该10名高管人员均已分别购买了上述公寓。其他资料：甲公司2×17年当期实现净利润5000万元。2×17年年初甲公司选择两年期的人民币国债利率5％作为折现率，2×17年年末，相关国债利率降低至3％。不考虑其他因素。要求：就甲公司2×17年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关的会计分录。

问答题甲公司20×2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：(1)自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×2年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。(2)7月10日，自公开市场以每股5．5元购入20万股乙公司股票，作为其他权益工具投资核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7．8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。(3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。要求：

问答题方达股份有限公司(本题下称“方达公司”)系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。方达公司某生产线有关资料如下： (1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于2002年1月10日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为20万元，计税价格为30万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为70万元，领用生产用原材料的增值税负担率为17%；为建造该生产线发生安装工人工资62万元。 (2)2002年4月15日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为2400万元，增值税额为408万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸等费用共计23万元。上述款项均以银行存款支付。 (3)2002年12月20日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为120万元。 (4)2004年12月31日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为1 950万元，相关的处置费用为30万元；预计该生产线持续使用和使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为2 040万元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。 (5)2006年1月1日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为4年，预计净残值为72万元，所采用的折旧方法不变。 (6)2007年3月31日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款375万元。 (7)2007年9月28日，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。 要求：(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称) (1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录。 (2)计算该生产线2003年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。 (3)计算该生产线2004年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录。 (4)计算该生产线2005年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。 (5)计算该生产线2006年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。 (6)编制该生产线在2007年4月1日到9月28日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值。 (7)计算该生产线2007年全年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。

问答题甲公司2×07年至2×14年与无形资产业务有关的资料如下： (1)2×07年1月1日以分期付款方式购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款700万元，于2×07年1月1日支付100万元，其余款项从2×07年至2×09年每年年末支付200万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经办理完毕。 (2)该无形资产有效使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0，其包含的经济利益与产品生产无关。 (3)2×10年12月31日预计该无形资产可收回金额为300万元，预计尚可使用年限为4年，预计净残值和摊销方法均未发生变化。 (4)2×15年1月1日甲公司该项无形资产已无使用价值和转让价值。 (5)已知期数为3、利率为6%的年金现值系数为2.6730。 要求：

问答题甲装饰安装公司(以下称甲公司)承接一酒店的全部室内装饰工程，2010年7月5日，甲装饰公司为此与乙建材公司(以下称乙公司)签订了一份买卖合同。该合同约定：乙公司向甲公司供应一批洁具，总价款为人民币130万元；在合同签订之后3日内，由甲公司先期以银行承兑汇票的方式预付人民币30万元货款：乙公司在同年8月5日前一次向甲公司交货；甲公司收到货物并验收合格后10日内一次向乙公司付清余款；本买卖合同发生履行纠纷，提交酒店工程所在地的仲裁委员会解决纠纷。与此同时，为了保证该买卖合同的履行，乙公司要求甲公司提供担保．甲公司提出由双方都有业务往来的丙贸易公司(以下简称丙公司)提供担保，丙公司与乙公司达成口头约定，如果甲公司不履行付款义务，丙公司保证履行。 2010年7月8日，甲公司为履行先期预付货款的义务，向乙公司开出一张人民币30万元见票后定期付款的银行承兑汇票。乙公司收到该汇票后于同月10日向承兑行提示承兑，承兑行对该汇票审查之后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期和签章，同时记载付款期限为同年9月10日。乙公司为支付丁建筑公司(以下称丁公司)的工程款，于7月20日，将该汇票背书转让给了丁公司。 2010年8月1日，乙公司依照上述合同的规定向甲公司一次交付货物，并经甲公司验收，同年8月上旬，甲公司向乙公司提出：乙公司交付的洁具存在严重质量问题，要求退货；乙公司声称其货物不存在质量问题，不同意退货；并要求甲公司严格履行合同义务，按时向乙公司支付货款。随后，甲公司以乙公司交付的货物不符质量为由，要求承兑行停止支付由其开出的人民币30万元的银行承兑汇票。丁公司在该汇票到期日请求承兑行付款时，该行拒绝付款，甲公司亦拒绝向乙公司支付剩余货款。乙公司认为甲公司的行为属于违约行为，于是到甲公司所在地的人民法院提起诉讼，追究甲公司的违约责任。 经调查证实：乙公司交付甲公司的货物不存在质量问题，甲公司之所以要求退货，主要是因其承接的酒店室内装饰工程发生变化，一部分室内装饰工程酒店转包给其他公司。 要求：根据以上事实和有关法律规定，请分别回答下列问题：

问答题甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 甲公司和乙公司2×14年度和2×15年度发生的有关交易或事项如下： (1)2×14年5月20日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止2×14年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。 2×14年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2×14年6月30日相同。 2×15年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司2×14年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3300万元，用以抵偿其欠付甲公司货款3500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。 2×14年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2×14年6月30日，办理完成了乙公司股东变更登记手续。同日，乙公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 2×14年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 1000 1500 或有负债 20 上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用30年，截止2×14年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 (3)2×14年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。 (4)2×15年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元，戊公司另支付补价1200万元。2×15年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 (5)其他资料： 乙公司2×14年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2×15年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 本题不考虑税费及其他影响事项。 要求：

问答题现金流量表中计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时对坏账准备的调整如何理解?

问答题机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生准予抵扣的进项税8000元，将位于B市的一处办公用房(系2016年5月1日后取得)出租，收取含税月租金40000元，则求甲企业在A、B两市应缴纳(预缴)税款。

问答题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：①A公司直接持有B公司30%的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。B公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权，持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。(2)与并购交易相关的资料如下：①20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本8000万元，资本公积12000万元，盈余公积3000万元，未分配利润5200万元。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。

问答题非居民企业甲于2016年12月与居民企业乙签订一项大型设备销售合同并提供培训、指导劳务，双方在合同中约定乙支付甲价款合计400万元，未单独列明培训、指导劳务的金额，甲派遣员工在境内负责该项业务的实施，由于无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为30％(本题不考虑其他税费)。(其他相关资料：假定税务机关对于未准确列明的培训、指导劳务收入采用最低标准进行核定，且由乙企业进行相关税款的扣缴。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品主要在欧美市场销售。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2012年6月30日的余额如下： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 1000 6.3 6300 应收账款 500 6.3 3150 长期借款 2000 6.3 12600 应付账款 700 6.3 4410 (2)甲公司2012年7月份发生的有关外币交易或事项如下： ①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.32元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.31元人民币。 ②7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.30元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税税额708.9万元人民币。假定不考虑其他因素。 ③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.33元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。 ④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 ⑤7月22日，以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.33元人民币。 ⑥7月25日，以每股5美元的价格(不考虑相关税费)用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。 ⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2012年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2012年7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2013年12月31日达到预定用途。 ⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当日的市场汇率为1美元=6.34元人民币。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下： (1)20×3年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予120000份股票期权，每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排：20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×4年末，如果甲公司20×3年、20×4年连续两年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×5年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上，则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。 (2)20×3年，甲公司实现净利润12000万元，较20×2年增长9%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。 (3)20×4年，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权的股票期权全部行权。20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。 其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。 要求：