问答题甲和乙两企业均为工业企业一般纳税人。甲企业于2000年6月30日向乙企业出售产品一批，产品销售价款200万元，应收增值税额34万元；乙企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面年利率为6%的商业承兑汇票，抵偿该产品价款。在该票据到期日，乙企业未按期兑付该票据，甲企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至2001年12月31日，甲企业对该应收账款提取的坏账准备为1万元。乙企业由于财务困难，短期内资金紧张，于2001年12月31日经与甲企业协商，达成债务重组协议如下。 (1)乙企业以一批产品偿还部分债务。该批产品的账面价值为4万元，公允价值为6万元，应交增值税额为1.02万元，乙企业开出增值税专用发票。甲企业将该产品作为商品验收入库。 (2)甲企业同意减免乙企业所负全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%债务，其余债务的偿还期延至2002年12月31日。 [要求]

问答题2017年3月，甲企业与乙公司订立的买卖合同约定：乙公司向甲企业订购一台具有特定性能的生产设备，总价款300万元；乙公司应于合同签订之日起3日内向甲企业支付l00万元预付款；甲企业应于2017年4月1日之前交付设备(乙公司自行提货)；乙公司验收设备合格后在4月10日之前付清余款200万元。为了担保乙公司履行付款义务，丙公司在买卖合同的最后一页承诺：“本公司同意为乙公司承担保证责任。”并签字盖章。乙公司依约向甲企业支付了100万元预付款。甲企业按时生产出了符合约定质量标准的设备，并于2017年3月31日通知乙公司提货。乙公司未按时提货，却于4月12日通知甲企业：由于本公司产品结构调整，已不需要该设备，特提出解约买卖合同。甲企业与乙公司协商未果后，准备将该设备提存，同时向人民法院提起诉讼。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假定按年计提折旧和进行摊销。AS公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下。 (1)2011年10月2日以1000万元购入一宗土地使用权，预计使用年限为50年(与税法相同)，取得当日即开始建造一栋写字楼。2012年12月写字楼建造完成并交付公司管理部门使用，建造成本为50000万元、预计使用年限为40年(与税法相同)。写字楼和土地使用权的预计净残值均为零，均采用直线法计提折旧和摊销(与税法相同)。 (2)2013年12月18日AS公司与BS公司签订租赁合同，AS公司将上述写字楼整体出租给BS公司，租期为3年，年租金为2000万元，从2014年起每年年末支付。2013年12月31日为租赁期开始日。 (3)2014年支付写字楼的修理费用2万元。 要求：

问答题甲公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2 400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1 100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8 500万元。20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8 500万元；20×7年12月31日为8 000万元；20×8年12月31日为7 300万元；20×9年12月31日为6 500万元。(3)20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3 500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50％予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1 850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10％计提法定盈余公积。其他资料：本题不考虑所得税及其他因素。要求：

问答题甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于2015年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下： (1)甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 (2)货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。2015年12月31日，货轮的账面原价为76000万元人民币，已计提折旧为54150万元人民币，账面价值为21850万元人民币。货轮已使用15年，尚可使用5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。假定计提减值准备后，预计使用年限及折旧方法不变，预计净残值为0。 (3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末)如下： 第1年为800万美元，第2年为700万美元， 第3年为680万美元，第4年为660万美元， 第5年为600万美元。 (4)由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。 (5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下： (P/F，10%，1)=0.9091；(P/F，12%，1)=0.8929 (P/F，10%，2)=0.8264；(P/F，12%，2)=0.7972 (P/F，10%，3)=0.7513；(P/F，12%，3)=0.7118 (P/F，10%，4)=0.6830；(P/F，12%，4)=0.6355 (P/F，10%，5)=0.6209；(P/F，12%，5)=0.5674 (6)2015年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：第1年年末为1美元=6.80元人民币；第2年年末为1美元=6.75元人民币；第3年年末为1美元=6.70元人民币；第4年年末为1美元=6.65元人民币；第5年年末为1美元=6.60元人民币。 假定不考虑其他因素的影响。 要求：

问答题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×17年4月30日有关外币账户余额如表21—6所示。5月发生的外币业务如下：(1)5月1日，从美国供应商手中购入一批原材料A，合同价款500万美元，款项尚未支付，支付进口关税25万元人民币、进口增值税526．15万元人民币，另外支付国内运费5万元人民币，当日即期汇率为1美元=6．14元人民币。不考虑运费抵扣进项税额的问题。(2)5月7日，收到国外投资者的投资款120万美元，当日的即期汇率为1美元=6．11元人民币。(3)5月13日，为在国内购买原材料，将300万美元兑换为人民币，当日银行买入价为1美元=6．12元人民币，卖出价为1美元=6．14元人民币，当日即期汇率为1美元=6．13元人民币。(4)5月17日，向美国客户销售一批产品，价款总额200万美元，当日即期汇率为1美元=6．12元人民币，款项尚未收到(不考虑增值税因素的影响)。(5)5月21日，以人民币偿还5月1日购入原材料产生的应付账款，当日即期汇率为1美元=6．11元人民币，银行卖出价为1美元=6．12元人民币。(6)5月31日，计提长期借款利息10万美元；收回上月应收账款300万美元，存入银行存款美元账户；以美元偿还上月应付账款100万美元。当日即期汇率为1美元=6．11元人民币。假设不考虑其他因素的影响。要求：

问答题甲股份有限公司为了建造一栋厂房，于2007年11月1日专门从银行借入5000万元(假定甲公司向该银行借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。2008年1月1日借入一般借款4000万元，期限为3年，年利率为7%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元。假定利息资本化金额按年计算，每月按30天计算。甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%。 (1) 2008年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建。当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 9月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。 11月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。 (2) 2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日办理厂房竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8400万元。同日工程交付手续办理完毕。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为217万元。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息。按照借款合同，公司在逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕，有关债务重组及相关资料如下： ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股面值为1元，市价为4元。 (3)2010年发生的与资产置换有关事项如下： 12月31日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)，达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月31日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： ①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元，公允价值分别为200万元和800万元；甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元，没有为土地使用权计提跌价准备。甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元。 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元，公允价值分别为6300万元和2700万元；其中，办公楼的原价为3000万元。 假定： ①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍，免费提供给一线工人使用，换入的办公楼用于对外出租。年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 ②不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。 ③非货币性资产交换具有商业实质。 (4)2011年末，甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元。1.确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易．采用公允的交易价格结算。除特别指明外．所售资产均未汁提减值准备。 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批．增值税专用发票上注明销售价格为600万元。增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票己交A公司,款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,N/30(假定汁算现余折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成奉为400万元。 (2)12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给广 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)，经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。并开具红字增值税专用发票。 (3)12月9日，收到A公司支付的货款．并存人银行。 (4)12月12日，与C公司签订书机一项专利技术使用权转让合同。合同规定．C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，——次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续区办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元．至12月31日．已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度．假定该合同的结果能够可靠地估汁。 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批：该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元．F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单：列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。 (7)12月22日。销售材料一批,价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行： (8)12月24口。转让可供山售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产——成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为20万元)。 (9)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账山价值为200万元．公允价值为 240万元。 (10)汁提存货跌价准备30万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务成本 40 销售费用 20 管理费用 35 财务费用 10 营业外收入 30 营业外支出 50 　　(12)12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表： 项 目 2007年初 2007年末 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 交易性金融资产 200 200 240 200 存 贷 670 700 800 860 固定资产(差异囚固定资产折旧不同所致) 3000 3200 2850 3100 总 计 　　要求：　　(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会汁分录。　　(2)根据资料(12)及其他相关资科，计算甲公司2007年应交所得悦和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写山明细科目丛专栏名称)(假定小考虑其他交易事项和纳税调整事项)　　(3)编制甲公司2007年12月份的利润表。 利 润 表 (简表) 编制申位：甲公司 2007年12月 单位：万元 项 目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 投资收益(损失以“一”号填列) 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 项 目 本月数 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“一”号填列)

问答题南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2014年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下： (1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。 ①管理总部资产由一栋办公楼组成。2014年12月31日，该办公楼的账面价值为2000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2014年12月31日，A设备的账面价值为1200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2014年12月31日，B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元。 ②2014年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980万元(即公允价值)，另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。 ③办公楼、A、B、C设备均不能单独生产现金流量。2014年12月31日，乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。 ④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。 (2)商誉减值测试相关资料。 2013年12月31日，南方公司以银行存款4200万元从二级市场购入北方公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元；南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。 2014年12月31日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为4200万元，在活跃市场中的报价为4080万元，预计处置费用为20万元；南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，北方公司可收回金额为5100万元。 南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理： 第一，认定资产组或资产组组合。 A．将管理总部认定为一个资产组； B．将甲、乙车间认定为一个资产组组合。 第二，确定可收回金额。 A．管理总部的可收回金额为1960万元。 C．对子公司北方公司投资的可收回金额为4080万元。 第三，计量资产减值损失。 ①管理总部的减值损失金额为50万元。 ②甲车间A设备的减值损失金额为30万元。 ③乙车间的减值损失金额为120万元。 ④乙车间B设备的减值损失金额为52.5万元。 ⑤乙车间C设备的减值损失金额为52.5万元。 ⑥南方公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为120万元。 ⑦南方公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为1000万元。 要求： 根据上述资料，逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。 (答案中的金额单位用万元表示)

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司， 20×7年至20×9年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)20×7年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司 20×7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司20×7年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：{{B}} 　　　　　　 丙公司资产负债表{{/B}} 项目 账面价值 公允价值 资产： 　货币资金 1400 1400 　存货 2000 2000 　应收账款 3800 3800 　固定资产 2400 4800 　无形资产 1600 2400 　资产合计 11200 14400 负债和股东权益： 　短期借款 800 800 　应付账款 1600 1600 　长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 2000 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 10000　　上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。　　③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。　　20×7年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。　　④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。　　⑤甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。　　(3)甲公司20×7年6月30日将购入丙公司60%的股权入账后编制的资产负债表如下：{{B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲公司资产负债表{{/B}} 资产 金额 负债和股东权益 金额 货币资金 5000 短期借款 4000 存货 8000 应付账款 10000 应收账款 7600 长期借款 6000 长期股权投资 16200 负债合计 20000 固定资产 9200 无形资产 3000 股本 10000 资本公积 9000 盈余公积 2000 示分配利润 8000 股东权益合计 29000 资产总计 49000 负债和股东权益总计 49000　　(4)丙公司20×7年及20×8年实现损益等有关情况如下：　　①20×7年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。　　②20×8年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。　　③20×7年7月1日至20×8年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。　　(5)20×9年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。　　甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。　　20×9年度丙公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积 60万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积200万元。　　(6)其他有关资料：　　①不考虑所得税及其他税费因素的影响。　　②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。　　要求：　　(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。　　(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对20×7年度损益的影响金额。　　(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。　　(4)编制甲公司购买日(或合并日)合并财务报表的抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额。{{B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 合并资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年6月30日　　　　　 　单位：万元 项目 甲公司 丙公司 合并金额 账面价值 公允价值 资产： 　货币资金 5000 1400 1400 　存货 8000 2000 2000 　应收账款 7600 3800 3800 　长期股权投资 16200 　固定资产 9200 2400 4800 　无形资产 3000 1600 2400 　商誉 　　资产总计 49000 11200 14400 负债： 　短期借款 4000 800 800 　应付账款 10000 1600 1600 　长期借款 6000 2000 2000 　　负债合计 20000 4400 4400 股本权益： 　股本 10000 2000 　资本公积 9000 3000 　盈余公积 2000 400 　未分配利润 8000 1400 少数股东权益 股东权益合计 29000 6800 10000 负债和股东权益总计 49000 11200 　　(5)计算20×8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。　　(6)计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。　　(7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。　　(8)计算20×9年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。

问答题2012年1月，为奖励并激励高管，上市公司A公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定，如果管理层成员在其后3年中都在公司中任职服务，并且公司股价每年均提高10%以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。 同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了30000元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元。 在授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为10%；第2年年末，A公司调整其估计离职率为5%；到第3年年末，公司实际离职率为6%。 在第1年中，公司股价提高了10.5%，第2年提高了11%，第3年提高了6%。公司在第1年年末、第2年年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标。(答案中的金额单位用万元表示)。 [要求]

问答题齐鲁股份有限公司(简称“齐鲁公司”)成立于 2003年1月1日，按《企业会计制度》进行会计核算，已知齐鲁公司适用的所得税税率为 32%，法定盈余公积和法定公益金的提取率均为10%。到2005年年审时，注册会计师提出了下列问题： ①2004年1月齐鲁公司董事会决定将所得税会计核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法，会计人员于2003年末计提了无形资产减值准备500万元，齐鲁公司没有对2003年进行调整，而是从2004年改用新的会计政策，税务部门认为他们已作纳税调整，不影响应交税金，注册会计师认为会计人员处理有误，必须采用追溯调整法予以调整。 ②齐鲁公司筹建期间发生了1000万元的开办费，发生时会计人员计入了“长期待摊费用”，并从开始经营当月分5年摊销，到2005年年审时已摊400万元(2003和2004)，税务部门认为会计人员的做法是正确的，注册会计师认为会计人员违反了《企业会计制度》，应在开始经营的当月一次进“管理费用”。 ①2004年初，齐鲁公司发生了1000万元的研究开发费用，当年初会计人员已记入“无形资产”科目，年审时已摊销了五分之一，税务部门认为会计人员的处理符合税法之规定。注册会计师认为会计人员处理错误，研发费用应直接进“管理费用”。 ④2003年齐鲁公司接受捐赠一条生产线，价值 500万元，会计人员已于当时增加了固定资产和营业外收入，税务部门认为会计人员的处理是正确的，注册会计师认为接受捐赠应该33%作为应交所得税，67%增加资本公积。假设不存在其他纳税调整事项。 要求： (1)分别判断以上四笔业务中注册会计师的观点是否正确。 (2)如果注册会计师的观点有误，不予处理，如果注册会计师的观点正确，请做账务处理。

问答题甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。 该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。 要求：

问答题20×5年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予120名管理人员每人 200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长 10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下： (1)税后利润增长及离开人员情况 ①20×5年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计 20×6年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计20×6年会有2名管理人员离开。 ②20×6年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计 20×7年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计20×7年会有2名管理人员离开。 ③20×7年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。 ④20×7年末，有80名管理人员行权；20×8年末，有20名管理人员行权；20×9年剩余的管理人员全部行权。 (2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。 {{B}}每一期公允价值和现金支付表 单位：元{{/B}} 日　　期 公允价值 支付现金 　 20×5年 12 　 20×6年 14 　 20×7年 16 15 　 20×8年 18 16 　 20×9年 20 19　　要求：(1)计算乙公司每年度应确认费用和负债金额，以及应支付的现金金额(填入下表)：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}费用及负债计算表　　　　单位：元{{/B}} 日　　期 负债及其计算过程 支付的现金及计算过程 当期费用 　20×5年 　20×6年 　20×7年 　20×8年 　20×9年 　合　计 (2)按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下。 (1)经相关部门批准，甲公司于2014年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，另支付发行费用3000万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。发行时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为6%。 (2)甲公司2014年1月1日将募集资金一次性投入厂房的建设，生产用厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2014年12月31日，甲公司支付2014年度可转换公司债券利息。 (4)2015年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款。③在当期付息前转股的，利息仍可支付，转股时需要计提当期实际利息费用。按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。 (P/F，6%，3)=0.8396；(P/A，6%，3)=2.6730； (P/F，7%，3)=0.8163；(P/A，7%，3)=2.6243。 要求：

问答题甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2×17年发生的相关交易如下：(1)6月30日甲公司发生如下借款担保业务：B公司从银行借款500万元，期限3年，甲公司全额担保；C公司从银行借款300万元，期限为5年，甲公司为其本金提供70％的担保；截至2×17年12月31日上述公司还款情况如下：B公司的借款尚未到期，B公司能够按期归还利息，预期不存在不能还款的可能；C公司近期经营状况严重恶化，很可能不能偿还到期债务。税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前扣除。(2)8月20日，与D公司签订了一项销售合同，合同约定，甲公司于2×18年1月5日向D公司销售一批M产品，销售价款为800万元，D公司需向甲公司预付货款200万元，如甲公司违约，将双倍返还预付定金。8月20日，甲公司收到该预付款项。由于原料价格上涨，导致该存货成本上升。至年末，M产品尚未完工，已发生成本700万元，预计还将发生成本180万元。税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。(3)12月1日，董事会作出决议，将于2×18年1月1日开始撤销一个销售网点。该业务重组计划已经对外公告。对网点50名销售经理以上级别的职工采取两种方式：一是回总部进行转岗培训，二是办理离职。据统计，有40人选择转岗培训，公司计算将发生培训费150万元；另外10名选择离职，将支付其补偿金额共计100万元；对100名普通销售人员全部选择进行辞退，每人支付补偿金额2万元。因门店租赁合同撤销将支付违约金50万元。税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产，并做出相应的会计分录。

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1) 2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下： 借：可供出售金融资产——成本 1750 ——公允价值变动 250 贷：持有至到期投资 1750 资本公积——其他资本公积 250 (2) 2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (3) 2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。 2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资 40 (4) 2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。 甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (5) 2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下： 2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。 2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (6) 甲公司其他有关资料如下： ①甲公司的增量借款年利率为10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易，且均具有重要性。

问答题2017年4月1日，无权代理人甲以A公司的名义签发一张1 00万元的银行承兑汇票给公司，该汇票上记载收款人为B公司，付款人为乙银行，付款日期为2017年7月1日。甲在该汇票上签章。 2017年4月5日，B公司在明知甲没有代理权的情况下，仍将该汇票背书转让给不知情的C公司，以支付货款。 2017年4月10日，C公司将该汇票背书转让给D公司，用于支付买卖合同价款。后因D公司向C公司交付的货物存在严重质量问题，双方发生纠纷。 2017年5月20日，D公司为支付广告费，将该汇票背书转让给E公司。E公司负责人知悉C、D公司之间买卖合同纠纷的详情，对该汇票产生疑虑，遂要求D公司的关联企业F公司与E公司签订了一份书面保证合同，保证合同中未约定保证方式和保证担保的范围。但F公司未在该汇票上记载有关保证事项，亦未签章。 2017年6月1日，E公司将该汇票背书转让给G公司，以偿还所欠G公司的租金，G公司对C．D公司之间的买卖合同纠纷并不知情。 2017年6月5日，G公司持该汇票向乙银行提示承兑，遭到乙银行的拒绝。G公司遂向甲、A公司、C公司、E公司和F公司行使追索权。C公司以D公司违反买卖合同为由予以拒绝。E公司向G公司承担票据责任后，向C公司、D公司行使再追索权时，C公司仍以D公司违反买卖合同为由予以拒绝。D公司向E公司承担票据责任后，向C公司行使再追索权时，C公司仍以D公司违反买卖合同为由予以拒绝。 要求： 根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲公司2004年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下：(1)因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元。(2)当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本。(3)因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元。(4)因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。甲公司适用的所得税税率为25％，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求：(1)根据资料判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司2004年度合并利润表中的其他综合收益项目，并说明理由。(2)计算确定甲公司2004年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。

问答题某机构投资者对已在上海证券交易所上市的A公司进行调研时，发现A公司如下信息： (1)甲为A公司的实际控制人，通过B公司持有A公司34％的股份。甲担任A公司的董事长、法定代表人。2009年8月7日，经董事会决议(甲回避表决)，A公司为B公司向C银行借款4000万元提供连带责任保证，并发布公告予以披露。 2010年3月1日，C银行通知A公司，B公司的借款到期未还，要求A公司承担保证责任。A公司为此向C银行支付了4000万元借款本息。 (2)乙在2009年12月至2010年2月底期间连续买入A公司股票，持有A公司股份总额达到3％。A公司为B公司承担保证责任后，乙于2010年3月5日直接向人民法院提起股东代表诉讼，要求甲赔偿A公司因承担保证责任造成的损失。甲则辩称：乙在起诉前未向公司监事会提出书面请求，故请求人民法院驳回乙的起诉。 (3)2010年3月10日，A公司公告拟于4月1日召开年度股东大会。董事会推荐了3名独立董事候选人，其中，候选人丙为B公司财务主管，候选人丁持有A公司股份总额1％的股份。 (4)2010年3月24日，乙向A公司董事会书面提出年度股东大会临时提案，要求罢免甲的董事职务。A公司董事会当即拒绝将该临时提案列为年度股东大会审议事项。3月25日，乙联合持有A公司股份总额8％的股东张某，共同公告拟于4月1日在同一地点召开A公司临时股东大会。4月1日，A公司的两个“股东大会”在同一酒店同时召开。出席“年度股东大会”的股东所持A公司股份总额为35％：出席“临时股东大会”的股东所持A公司股份总额为40％。后者通过了对甲的董事罢免案，并选举乙为A公司董事。 (5)2010年4月21日，B公司与乙达成股权转让协议。4月23日，A公司、B公司和乙联合公布了该协议内容：B公司将所持A公司27％的股份转让给乙，转让后B公司仍持有A公司7％的股份；同时，乙向A公司全体股东发出要约，拟另行收购A公司已发行股份的4％。随后，甲辞职，乙被股东大会选举为董事。 (6)2010年6月3日，A公司董事会通过决议，决定购买乙控制的C公司100％的股权，该交易金额达到A公司资产总额的25％。12月6日，A公司董事会又通过决议，决定购买乙所持D公司的全部股权，该交易金额达到A公司资产总额的20％。 上述两项交易完成后，A公司的主营业务转换为汽车零配件生产。 (7)在上述两项股权交易公告前，A公司的股价均出现了异常波动。经调查发现：乙借用他人账户，于2010年6月1日至12月3日期间大量买入A公司的股票：董事戊于12月6日董事会开会期间，电话委托买入A公司股票1万股；A公司秘书庚在电梯中听到公司高管议论公司重组事宜后，于12月3日买入公司股票2000股。因受市场环境影响，上述人员买入A公司股票后均未获利，其中，乙账面亏损达3亿元；戊账面亏损2万元；庚已卖出股票，亏损2000元。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题：