问答题A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2014年和2015年有关业务如下。 (1)2014年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为0.8万元，每件协议价为1万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1.5万元。 (2)2014年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为0.3万元，每件协议价为0.6万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件0.6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。 (3)B公司2014年12月31日实际对外销售甲商品200件，开具增值税专用发票，售价为每件1.2万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。 (4)C公司2014年12月31日实际对外销售乙商品800件，开具增值税专用发票，售价为每件0.6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款(已扣除手续费)。 (5)B公司2015年3月31日实际对外销售甲商品700件，开具增值税专用发票，售价为每件1.3万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品700件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司，A公司收到入库。A公司2015年4月20日收到货款。 (6)C公司2015年3月31日实际对外销售乙商品1000件，开具增值税专用发票，售价为每件0.6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品1000件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司，A公司收到入库。2015年4月6日A公司收到货款(已扣除手续费)。 (7)假设委托方和受托方之间协议标明，如果B公司和C公司没有将商品售出，可将商品退还给A公司。 要求： (1)编制2014年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录，并计算A公司该业务在2014年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。 (2)编制B公司2014年有关受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在2014年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。 (3)编制2014年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录，并计算A公司该业务在2014年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。 (4)编制C公司2014年有关受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在2014年年末会计报表存货项目列报的金额。 (5)编制2015年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。 (6)编制B公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录。 (7)编制2015年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。 (8)编制C公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录。

问答题甲公司为上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%；2010年度的财务报告于2011年3月31日批准对外报出；所得税汇算清缴工作于2011年4月15日完成。甲公司有关资料如下： (1)该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： ①2010年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 2010午2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2011午3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。 甲公司2010年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 ②甲公司为工业生产企业，从2009年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内小现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品“三包”确认的预计负债在2010年年初账而余额为8万元，C产品已于2009年7月31日停止生产，C产品的“三包”截止日期为2010年12月31日。甲公司库存的C产品已于2009年年底以前全部售出。2010年第四季度发生的C产品“三包”费用为 5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2010年会计处理如下： 借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 ③2010年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务闲难，双方进行债务重组。2010年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下： 借：库存商品 115 应交税费-应交增值税(进项税额) 17 坏账准备 20 贷：应收账款 150 银行存款 2 ④2010年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2010年12月31日，甲公司相关会计处理如下： 借：应收账款-债务重组 100 其他应收款 50 坏账准备 60 贷：应收账款 200 资产减值损失 10 ⑤甲公司于2010年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。2010年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下： 借：交易性金融资产-成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产-公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 ⑥甲公司于2010年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2010年6月30日，该股票的收盘价为9元，2010年9月30日，该股票的收盘价为6元(跌幅较大)，2010年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下： 1) 2010年5月10日 借：可供出售金融资产-成本 20060 贷：银行存款 20060 2) 2010年6月30日 借：资本公积-其他资本公积 2060 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 2060 3) 2010年9月30日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 6000 4) 2010年12月31日 借：可供出售金融资产-公允价值变动 4000 贷：资产减值损失 4000 ⑦经董事会批准，甲公司2010年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，乙公司应于2011年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2011年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。 甲公司专利权系2005年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2010年9月30日订销售合同时未计提减值准备。 2010年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下： 借：管理费用 120 贷：累计摊销 120 ⑧2010年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。2010年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至 2010年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下： 借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 借：在建工程 1188 累计摊销 12 贷：无形资产 1200 (2)2011年1月至3月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下： ①2011年1月15日，甲公司收到销售给W公司商品的退货，并支付退货款230万元。 该批商品系2010年12月10日销售，货款为200万元，成本为160万元，增值税为34万元，付款条件为2/10，n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。W公司于2010年12月19日支付了全部款项。 ②2011年3月20日，甲公司发现在2010年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1600万元，预计可变现净值应为1200万元。 2010年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1300万元。 ③2011年1月9日，甲公司发现2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2010年6月30 B该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 ④2011年3月1日，甲公司接到报告，2011年零月10日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。 该批货款系2010年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了 1%坏账准备。 ⑤2011年2月1日，甲公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2010年年末，工程完工进度应为30%。 该工程系2010年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入1000万元，2010年年末合同总成本预计800万元。工程于2010年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。1)2010年年末实际投入工程成本305万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款320万元，实际收到工程结算款310万元；2)2010年年末预计完工进度为25%，并据此确认收入。 (3)假定： ①对资料(1)，有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。 ②对资料(2)中的调整事项应考虑所得税的调整。 ③对资料(2)中的调整事项，合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积。 要求：

问答题为什么确定了承诺期限的要约，不能撤销?

问答题甲公司为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产用厂房一栋，预计工期两年。2014年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下。 (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款15000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程正式开工。 (2)7月1日，以银行存款支付工程款9500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度未收取存款利息。 (3)10月1日，借入一般借款1500万元，年利率为4.8%，期限为6个月，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 (5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款6250万元。 (6)12月1日，借入一般借款3000万元。年利率为6%，期限为1年，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以银行存款支付工程款5500万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用一有资金。 要求：

问答题W公司为工业生产企业，其财务经理在2×17年年底复核2×17年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)W公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2×17年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，W公司败诉的可能性为40％，据专业人士估计，如果败诉，W公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在200万元至240万元之间，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为4万元。W公司对该事项的会计处理如下：借：管理费用 4营业外支出 216 贷：预计负债 220(2)2×17年10月，W公司与A公司签订一份Y产品销售合同，约定在2×18年3月底以每件0．7万元的价格向A公司销售100件Y产品，违约金为合同总价款的30％。2×17年12月31日，W公司库存Y产品100件，每件成本0．8万元，当时每件市场价格为1．2万元。假定W公司销售Y产品的销售税费为零。W公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10(3)2×17年11月，W公司与B公司签订一份Z产品销售合同，约定在2×18年6月末以每件2万元的价格向B公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的25％。至2×17年12月31日，W公司只生产了Z产品30件，每件成本2．3万元，市场单位售价为2．3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2×18年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2×18年8月以后。假定不考虑相关销售税费。W公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失 36 贷：存货跌价准备 36要求(需要计算的请写出计算过程)：

问答题某煤炭开采企业位于城镇之外的工矿基地，是增值税一般纳税人，从事煤炭开采、销售、进口业务，并拥有分账核算的运输队。2017年2月，该企业将2016年8月购进的职工食堂改为会议厅，不动产净值率97．5％，购入时增值税专用发票注明价款1200万元，进项税额132万元。2017年3月发生如下业务：(1)进口原煤到岸价格10万美元，另支付给自己的采购代理人佣金0．5万元人民币，煤炭进口关税税率2％，支付境内运费，取得运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运费金额2万元。(2)向境外某采矿咨询企业支付咨询费，合同规定支付含税咨询费5万美元，并取得解缴税款的完税凭证。(3)销售自采原煤5500吨取得不含增值税销售额247．5万元，销售进口洗选煤4000吨取得不含增值税销售额200万元，另向购买方收取本矿山运输队的不含增值税运输费用5万元。(4)将自采原煤连续加工的洗选煤5000吨交付某商业企业代销，当月收到代销清单和含税代销款250万元。(5)将自采原煤加工的洗选煤1200吨直接销售，取得不含增值税销售额80万元。(其他相关资料：假定需认证的发票均经过认证；洗选煤折算率85％；原煤资源税税率8％；当月美元与人民币的折合率为6．8，与该企业有经济活动的外商在我国未设代理机构和代理人。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题A公司(属于上市公司)内部审计部门于年末对其2×17年的财务报告进行审计时发现以下事项：(1)2×17年4月1日，A公司实施一项向甲公司(A公司的子公司)50名管理人员每人授予2万份股票期权的股权激励计划。A公司与有关管理人员协议约定：每位管理人员自期权授予之日起在甲公司连续工作满4年，即可免费自A公司处取得甲公司2万股普通股股票。该股票期权在授予日的公允价值为每份5元，2×17年年末的公允价值为每份8元。截2×17年年末，甲公司无管理人员离职，预计未来有3人离职。A公司的会计处理如下：借：管理费用 88．125 贷：资本公积——其他资本公积 88．125(2)2×17年5月1日，A公司与乙公司进行资产置换。A公司将其持有的一栋厂房与乙公司的一条生产线进行置换。A公司换出厂房的公允价值为2000万元，增值税税率为11％，该厂房的原值为3200万元，已计提折旧1500万元，减值准备200万元，预计剩余使用年限为20年。乙公司换出生产线的公允价值为1800万元，增值税税率为17％，该生产线的原值为2800万元，已计提折旧1300万元，未计提减值准备，预计剩余使用年限为5年。A公司和乙公司交换双方，取得资产后均作为生产用固定资产核算，均采用直线法计提折旧，预计使用寿命不变。A公司自乙公司收取银行存款114．万元。该交换具有商业实质。A公司的会计处理如下：借：固定资产清理 1500累计折旧 1500固定资产减值准备 200 贷：固定资产 3200借：固定资产——生产线 1300应交税费——应交增值税(进项税额) 306银行存款 114 贷：固定资产清理 1500应交税费——应交增值税(销项税额) 220年末，计提折旧 151．67万元。借：制造费用 151．67 贷：累计折旧 151．67(3)2×17年10月1日，A公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议，约定对A公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免，其中A公司应付银行短期借款本金余额为3000万元，应付控股股东款项1200万元。对于上述债务，协议约定A公司应于2×17年12月1日前按照余额的80％偿付，余款予以豁免。A公司的会计处理如下：借：短期借款 3000 贷：短期借款——债务重组 2400营业外收入——债务重组利得 600借：应付账款 1200 贷：应付账款——债务重组 960资本公积——其他资本公积 240(4)2×16年年末，A公司对其一项使用寿命不确定的无形资产的账面价值和使用年限进行复核，确定该无形资产的可收回金额为1200万元，同时A公司预计该无形资产在未来6年内可以给企业带来经济利益。该无形资产为A公司2×14年12月购入并于当月交付使用，用于生产产品，原价为2300万元，至2×15年年末已计提减值准备200万元。至2×17年年末，该无形资产生产的产品已完工入库，尚未进行出售。A公司2×16年按最新估计计提了无形资产减值准备，2×17年未对该资产进行任何处理。(5)丙公司为A公司2×14年以控股合并方式取得的全资子公司，能够产生独立的现金流量，A公司将其确认为一个资产组。2×17年12月31日，由于丙公司所处经济环境对经营产生不利影响，A公司估计丙公司发生了减值，对其进行减值测试。丙资产组包含商誉的账面价值为3800万元，其中固定资产B1为1600万元、固定资产B2为1330万元、固定资产B3为670万元、合并商誉为200万元。丙资产组的预计使用寿命为10年。A公司预计2×17年年末丙资产组的可收回金额为3320万元，其中固定资产B1、B2无法确定公允价值减去处置费用后的净额及其未来现金流量的现值。B3无法确定未来现金流量现值，但是可确定公允价值减去处置费用后的净额为585万元。A公司确定商誉减值准备的过程如下：在合并财务报表中，A公司取得对丙公司股权投资按照权益法核算的账面价值=3800(万元)，大于可收回金额3320万元，因此需要计提减值准备=3800－3320=480(万元)。商誉应分摊的减值准备=480×200／3800=25．26(万元)；固定资产B1分摊的减值准备=480×1600／3800=202．11(万元)；固定资产B2分摊的减值准备=480×1330／3800=168(万元)；固定资产B3分摊的减值准备=480×670／3800=84．63(万元)。A公司的会计处理为：借：资产减值损失 480 贷：商誉减值准备 25．26固定资产减值准备——B1 202．11——B2 168——B3 84．63不考虑其他因素。要求：根据上述资料，判断A公司的会计处理是否正确；如果不正确，请说明理由；并编制相关的更正分录。

问答题南海股份有限公司(以下简称“南海公司”)为了建造一条生产线，于2013年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息每季末一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。南海公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。 (1)2013年发生的与生产线建造有关的事项如下： 1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。 2月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款：3000万元。 4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。 7月1日，工程重新开工。 8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。 11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于12月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。南海公司于12月31日支付价款4000万元。假设南海公司没有其他借款，该笔贷款的派生存款利息收入忽略不计。 (2)假定2014年、2015年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下： ①2014年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16473.39万元。南海公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为473.39万元。 ②2014年12月31日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为14000万元。 ③2015年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。 ④2015年6月末，中国银行的该笔贷款到期，南海公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，南海公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务；但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少500万元，延期期间不计利息。南海公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。 2015年6月末贷款到期时，该笔贷款本金8000万元，利息已按季归还。 ⑤2015年9月5日，南海公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。似定不考虑转让中的相关税费。 ⑥9月末，按照债务重组协议规定，南海公司归还了中国银行的贷款本息。 要求：

问答题甲公司为上市公司，2014年有关资料如下。 (1)甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 应纳税暂时性差异 递延所得税负债 应收账款 60 15 交易性金融资产 40 10 可供出售金融资产 200 50 预计负债 80 20 可税前抵扣的经营亏损 420 105 合计 76n 190 40 10 (2)甲公司2014年度实现的利润总额为1610万元。2014年度相关交易或事项资料如下： ①年末应收账款的余额为400万元，2014年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定。转回的坏账损失不计入应纳税所得额。 ②年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本360万元、累计公允价值变动60万元(包含本年公允价值变动20万元)。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 ③年末可供出售金融资产的账面价值为400万元，其中成本为560万元，累计公允价值变动减少其他综合收益160万元(包含本年增加其他综合收益40万元)。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 ④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定。实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。 ⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。 (3)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： (1)20×7年10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元，双方确定的评估基准日为20×7年9月30日。 乙公司经评估确定20×7年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为10亿元。 (2)甲公司该并购事项于20×7年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于20×7年12月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以20×7年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于20×7年12月31日的公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产： ①无形资产系20×5年1月取得，成本为8000万元，预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，20×7年12月31日的公允价值为8400万元； ②固定资产系20×5年12月取得，成本为4800万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×7年12月31日的公允价值为7200万元。 上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。 甲公司和丁公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。 甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%，不具有重大影响。 (3)20×9年1月1日，甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司40%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12.5亿元，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.86亿元，其中20×8年实现净利润为2亿元。 (4)20×9年10月，甲公司与其另一子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司20×9年10月31日评估值14亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于20×9年12月31日发行，丙公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。 乙公司个别财务报表显示，其20×9年实现净利润为1.6亿元。 (5)其他有关资料： ①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。 ②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。 ③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。 ④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 要求：

问答题20×6年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2×17年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。2×14年至2×17年，甲公司与股票期权有关的资料如下： (1)2×14年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款项4025万元，作为库存股待行权时使用。 (2)2×14年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为16元。 (3)2×15年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元。 (4)2×16年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为20元。 (5)2×17年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。 要求：

问答题A公司于2017年1月10日与B公司签订一份标的额为100万元的买卖合同，合同约定采用汇票结算方式。2月1日，A公司按照合同约定发出货物，B公司于2月10日签发一张见票后1个月付款的银行承兑汇票。3月5日，A公司向C银行提示承兑并于当日获得承兑。3月10日，A公司在与D公司的买卖合同中将承兑后的汇票背书转让给D公司。3月20日，D公司在与E公司的买卖合同中将该汇票背书转让给E公司，同时在汇票的背面记载“不得转让”字样。3月30日，E公司在与F公司的买卖合同中将该汇票背书转让给F公司。4月1日，持票人F公司向C银行提示付款，C银行以“E公司在背书转让时未记载背书日期”为由拒绝付款。F公司于4月2日取得“拒付理由书”后，于4月10日向E公司、D公司、B公司、A公司同时发出追索通知，追索金额包括汇票金额100万元、逾期付款利息及发出追索通知的费用合计102万元。其中，E公司以F公司未在法定期限内发出追索通知、丧失追索权为由拒绝承担担保责任；D公司以自己在背书时曾记载“不得转让”字样为由拒绝承担担保责任；A公司以追索金额超出汇票金额为由拒绝承担担保责任；B公司以F公司应当首先向E公司追索为由拒绝承担担保责任。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题A公司2011年至2013年有关资料如下： (1)A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。取得投资日，该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下： 项目 公允价值(万元) 账面价值(万元) 银行存款 100 100 库存商品 1000 800(未计提存货跌失价准备) 同定资产(办公楼) 2000 1500(原价2000，累计折旧500) 无形资产 1000 800(原价960，累计摊价160) 可供出售金融资产 500 400(取得时成本350，公允价值变动50) 合计 4600 3600 (2)2011年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预汁尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 (3)2011年度B公司实现净利润1980万元。2011年10月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2011年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。 (4)2011年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。 (5)2012年B公司宣告并发放现金股利1000万元。 (6)2012年度B公司实现净利润2980万元。A公司将2011年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售，2012年度B公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 (7)2013年1月1日，A公司从证券市场上又购入B公司10%股份，实际支付款项2000万元，对B公司仍具有重大影响，未达到控制。当日B公司可辨认净资产账面价值为20060万元，公允价值为20160万元。假定该日B公司除一项无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为300万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。 (8)2013年度B公司实现净利润3000万元，无其他所有者权益变动且未发生任何内部交易。 假定： (1)A公司、B公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。 (2)不考虑所得税等其他因素的影响。 (3)A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。 (4)固定资产计提折旧和无形资产摊销均影响当期损益。 要求：

问答题2017年12月1日，甲公司取得乙公司10％的股权作为可供出售金融资产，取得时支付现金2300万元，2017年12月31日其公允价值为2350万元。2018年1月31日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司45％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5．3元；支付发行费用50万元，原10％股权在该日的公允价值为2350万元。取得该股权时，相对于最终控制方而言的乙公司可辨认净资产账面价值为23000万元，甲公司所在集团最终控制方此前合并乙公司时确认的商誉为200万元，其中：股本10000万元，资本公积4000万元，盈余公积960万元，未分配利润8040万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑所得税等因素且甲公司有足够的资本公积——股本溢价。要求：

问答题甲公司拥有乙公司10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2014年5月到期。该借款系由乙公司于2010年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5100万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2015年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%，的可能性为80%，即预计担保损失为3060万元。 要求：

问答题甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)20×4年1月1日为建造一条生产线，向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率为8%，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。 (2)20×4年4月1日取得一般人民币借款2000万元，期限为3年，年利率为6%，每年年末支付利息。此外20×3年12月1日取得一般人民币借款6000万元，期限为5年，年利率为5%，每年年末支付利息。 (3)该厂房于20×4年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。20×4年1季度至2季度发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.10。 ②4月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.15；此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。 (4)4月5日支付第一季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.15。 (5)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息。 (6)各季度末汇率为：3月31日美元对人民币的即期汇率为1:6.12；6月30日美元对人民币的即期汇率为1:6.17。 (7)7月5日支付第二季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.11。 要求：

问答题甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。20×1年12月起，甲公司董事会聘请了会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下： 王某注册会计师： 我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项，提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响、合并财务报表中外币报表折算差额的计算，我公司有专人负责处理，无须你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。 附件1：对乙公司、丙公司投资情况的说明 (1)我公司出于长期战略考虑，20×1年1月1日以1200万元购买了乙公司发行在外的80%股份，计500万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，我公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。在合并前，我公司与乙公司不存在任何关联关系。 20×1年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为1250万元，账面价值为1200万元．其差额主要产生于乙公司所持有的一批存货。20×1年度，乙公司实现净利润300万元，当年度未发放股利，乙公司持有的公允价值和账面价值不一致的存货当年度对外售出80%。 20×1年12月31日，甲公司将乙公司所有资产认定为一个资产组进行减值测试。甲公司确定该资产组的可收回金额为1660万元，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值除乙公司实现净利润外未再发生其他变化。 (2)为保障我公司的原材料供应，20×1年7月1日，我公司发行1000万股普通股从已控制3年的全资子公司丙公司手中换取了其持有的丁公司80%的表决权股份。我公司取得丁公司80%有表决权股份后，派出一名高层管理人员作为丁公司董事会主席，控制了丁公司的财务和经营决策。丁公司注册地为我国境内某省，以人民币为记账本位币。股份发行日，我公司每股股份的市场价格为2.5元，发行过程中支付券商手续费50万元；丁公司可辨认净资产的公允价值为13000万元，账面价值为12000万元，其差额为丁公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。 20×1年度，丁公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1200万元，其中，1至6月份实现净利润500万元；无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行1000万股股份后．发行在外的股份总数为15000万股，每股面值为1元。 附件2：20×1年度我公司其他相关业务的情况说明 (1)1月1日，我公司与境内子公司丁公司签订r办议，将我公司持有的戊公司100万股作为交易性金融资产核算的投资按照每股12元转让给丁公司，丁公司另支付交易手续费1万元。协议签订日办妥了股份转让手续。该股份系我公司20×0年10月1日从二级市场以每股10元购入，购入时另支付手续费1万元，20×0年12月31日的公允价值为每股12元。丁公司将购入的100万股戊公司股份作为可供出售金融资产核算。20×1年12月31日，戊公司股票的公允价值为每股15元。 (2)在我公司个别财务报表中，20×1年12月31日存货中包含从乙公司购入的80万元产品。该产品系甲公司20×0年12月1日购入的500万元中的剩余部分，乙公司该产品的成本为100万元，甲公司20×0年12月未对外售出，也未计提存货跌价准备。20×1年度甲公司将该存货对外售出80%，剩余部分的可变现净值为80万元，因此甲公司计提存货跌价准备20万元。 要求：请从王某注册会计师的角度回复李某邮件，回复要点包括但不限于如下内容：

问答题A文化创意企业(A企业)在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2016年度，A企业在我国境内所得300万元，甲国分支机构B所得120万元，乙国分支机构C所得一100万元。近日，该企业的总经理就“走出去”进程中遇到的问题，与Z会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：(1)A企业乙国分支机构C的亏损如何进行弥补?有无弥补期限限制?(2)A企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少?(3)如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其45％的股份，该子公司D税后给A企业分红，A企业得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免?(4)如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司(A的孙公司)，拥有其40％的股份，该孙公司E税后给D公司分红，D公司又分配给A的部分对应的E已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免? 要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。 (涉及计算的，请列明计算步骤。)

问答题A公司是一家拥有200多名职工的中型企业。自2015年年底开始，A公司生产经营停滞，无力偿还银行贷款本息，并持续拖欠职工工资，2017年1月，A公司20名职工联名向人民法院提出对A公司的破产申请，人民法院认为该20名职工无破产申请权，做出不予受理的裁定。2017年2月，A公司的债权人B银行向人民法院申请A公司破产，A公司提出异议称，A公司账面资产总额超过负债总额，并未丧失清偿能力。在此情形下，人民法院召集A公司和B银行代表磋商偿还贷款事宜，但A公司坚持要求B银行再给其半年还款缓冲期，争取恢复生产，收回贷款后再清偿贷款，B银行则要求A公司立即清偿债务，双方谈判破裂。人民法院认为，A公司的抗辩异议不成立，于5日后做出受理破产申请的裁定，并指定了破产管理人。在管理人接管A公司、清理财产和债权债务期间，发生如下事项：(1)C公司欠A公司的20万元贷款到期，C公司经理在得知A公司进入破产程序的情况下，因被A公司经理收买，直接将贷款交付A公司财务人员。A公司财务人员收到贷款后，迅速转交给A公司的股东。(2)A公司未经管理人同意，擅自向其债权人D公司清偿10万元债务，A公司此前为担保该笔债务而以市值50万元的机器设备设定抵押，也因此解除。管理人清理债权债务时还发现，A公司的部分财产已在破产申请受理前发生的多宗民事诉讼案件中被人民法院采取保全措施或者已进入强制执行程序。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。

问答题甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。20×1年12月起，甲公司董事会聘请了新华会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下： 王某注册会计师： 我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项，提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响、合并财务报表中外币报表折算差额的计算，我公司有专人负责处理，无须你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。 附件1：对乙公司、丙公司投资情况的说明 (1)我公司出于长期战略考虑，20×1年1月1日以1200万欧元买了在意大利注册的乙公司发行在外的80%股份，计500万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。乙公司所有客户都位于意大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。 考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，我公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。 20×1年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为1250万欧元；欧元与人民币之间的即期汇率为：1欧元=8.8元人民币。 20×1年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为300万欧元。 乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：20×1年12月31日，1欧元=9元人民币；20×1年度平均汇率，1欧元=8.85元人民币。 我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。 (2)为保障我公司的原材料供应，20×1年7月1日，我公司发行1000万股普通股换到丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为我国境内某省，以人民币为记账本位币。 股份发行日，我公司每股股份的市场价格为2.5元，发行过程中支付券商手续费50万元；丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元，账面价值为12000万元，其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。 20×1年度，丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1200万元，其中，1～6月份实现净利润500万元；无其他所有者权益变动事项。 我公司在本交易中发行1000万股股份后，发行在外的股份总额为15000万股，每股面值为1元。 我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前，和他们不存在关联方关系。 附件2：20×1年度我公司其他相关业务的情况说明 (1)1月1日，我公司与境内公司丁公司签订租赁协议，将我公司一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为85万元，租赁期为10年。 丁公司将租赁的资产作为其办公楼。我公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后期核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价为1660万元，20×1年12月31日的公允价值为1750万元。该办公楼于20×0年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。 我公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。 (2)在我公司个别财务报表中，20×1年12月31日应收乙公司账款500万元，已计提坏账准备20万元。 [要求] 请从王某注册会计师的角度回复李某邮件，回复要点包括但不限如下内容：