问答题甲公司系一家在深圳证券交易所挂牌交易的上市公司，2016年甲公司有关金融资产转移业务的相关资料如下： (1)2016年2月1日，甲公司将应收W公司的账款出售给B商业银行，取得银行存款2300万元。合同约定，在B银行不能从W公司收到账款时，不得向甲公司追偿。该项应收账款是甲公司2016年1月1日向W公司出售原材料而取得的，金额为2340万元。假定不考虑其他因素。甲公司终止确认了该项金融资产。 (2)2016年5月1日，甲公司将其一项金融资产出售给C公司，取得出售价款500万元，同时与C公司签订协议，在约定期限结束时按照低于期限结束日公允价值10万元的价格再将该金融资产回购，甲公司在处理时终止确认了该项金融资产。 (3)2016年6月1日，甲公司将持有的一项应收D公司债权出售给P公司，经协商出售价格为30万元。同时签订了一份看涨期权合约，甲公司为期权持有人，甲公司有权在2016年12月31日(到期日)以35万元的价格回购该应收账款。甲公司判断，该期权是重大的价内期权(即到期极可能行权)。甲公司终止确认了该项应收债权。 (4)2016年7月1日，甲公司将其信贷资产整体转移给E信托机构，同时保证对E信托机构可能发生的信用损失进行全额补偿，甲公司在转移时终止确认了该金融资产。 (5)2016年8月1日，甲公司将其持有的一笔国债出售给F公司，售价为600万元，年利率为3.5%。同时，甲公司与F公司签订了一项回购协议，约定3个月后由甲公司将该笔国债回购，回购价为606万元。2016年11月1日，甲公司将该笔国债购回。甲公司出售该金融资产时，未终止确认该金融资产。 (6)2016年9月1日甲公司与G商业银行签订一笔贷款转让协议，甲公司将该笔贷款90%的收益权转让给G银行，该笔贷款公允价值为220万元，账面价值为200万元。假定不存在其他服务性资产或负债，转移部分贷款的相关债权债务关系由G银行继承，当借款人不能偿还该笔贷款时，也不能向甲公司追索。甲公司终止确认了贷款的90%。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对事项(1)至(6)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的会计处理。

问答题中国公民李某为某文艺团体演员，2017年12月收入情况如下： (1)取得工薪收入6 000元，年终奖金4 000元； (2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10 000元； (3)以拍卖方式支付100 000元购入A公司“打包债权”150 000元，其中甲欠A公司120 000元，乙欠A公司30 000元。2017年12月李某从甲债务人处追回款项100 000元； (4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬45 000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付； (5)为他人提供贷款担保获得报酬5 000元； (6)在X国出版自传作品一部，取得稿酬160 000元，已按X国税法规定在该国缴纳了个人所得税16 000元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题某股份公司于2017年1月1日开业，领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、商标注册证各一件；本公司实收资本3000万元。2017年发生如下业务：(1)签订购销合同，合同记载的购销金额为1360万元。(2)4月，与甲企业签订以物易物合同。合同规定，该公司以价值840万元的材料与甲企业价值940万元的产品交换，该公司以银行存款支付补价100万元。(3)5月委托某服装厂为其定做一批校服，公司打算用于捐赠，原材料由服装厂提供，双方签订服装加工合同，合同载明原材料金额为40万元，加工费15万元。(4)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为5年，每年支付租金150万元。(5)该公司研发部为某企业开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为1200万元，其中包括研究开发经费500万元。(6)年底，该股份公司的资本公积账户增加150万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题：

问答题甲公司为上市公司，2008年至2010年的有关资料如下： (1) 2008年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。 (2) 2008年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2008年5月20日为股权登记日是，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2009年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。 2009年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2009年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。 (3) 2010年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2010年6月30日股份94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。 (4)甲公司归属于普通股股东的净利润2008年度为36000万元，2009年度为54000万元，2010年度为40000万元。 (5)甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市场价格为每股10元，2009年1月至2009年5月平均市场价格为每股12元。 本题假定不存在其他股份变动因素。 [要求] (1)计算甲公司2008年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (2)计算甲公司2009年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。 (3)计算甲公司2010年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。

问答题三强公司从2004年1月1日起首次执行《企业会计制度》，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。该办公楼于2001年12月达到预定可使用状态，原值为1 200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为20年，预计净残值为零。所得税核算方法采用递延法，所得税税率为33%。历年按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。上述事项属于会计政策变更，企业能够合理确定会计政策变更累积影响数，应采用追溯调整法进行会计处理。 要求： (1)确定累积影响数。 (2)进行会计处理。 (3)计算2004年年折旧额。 (4)计算对2004年净利润的影响金额(增加或减少)。

问答题甲公司有以下与无形资产相关的业务： (1)20×3年7月1日以1000万元银行存款购入一项商标权作为无形资产，该商标权法定有效期限为10年，甲公司预计该项商标权受益期限为8年，采用直线法摊销，预计净残值为0。 (2)20×5年1月1日起甲公司允许B公司使用该商标，使用期限为一年，并取得租金收入150万元、增值税销项税额9万元，款项已存入银行。 (3)20×6年12月31日经过测试，甲公司预计该商标权可收回金额为400万元，并且只能在今后3年为企业带来经济利益流入，甲公司计提了减值准备。同日丙公司承诺两年以后以200万元购买该项商标权，甲公司计划将该项商标权于20×8年年末出售给丙公司。 (4)20×8年12月20日甲公司将该项商标权出售，取得银行存款265万元(包含增值税税款15万元)。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关资产的资料如下： (1)甲公司有一条生产电子产品的生产线，由A、B、C三项设备构成，初始成本分别为40万元、60万元和100万元。使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，该生产线已使用5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。 (2)2012年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路锐减40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。 (3)2012年末，甲公司估计该生产线的公允价值为56万元，估计相关处置费用为2万元；经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的现值为60万元。另外，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。 (4)整条生产线预计尚可使用5年。 [要求] (1)计算资产组和各项设备的减值损失； (2)编制有关会计分录。

问答题M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的资产负债表的年末数如下表所示。 {{B}}资 产 负 债 表{{/B}} 20×6年12月31日 单位：万元 资 产 甲公司 乙公司 负债和所有者权益 甲公司 乙公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 30000 1200 短期借款 300 400 交易性金融资产 2000 900 应付账款 800 700 应收账款 3500 2300 应交税费 120 200 存货 3000 1900 流动负债合计 1220 1300 流动资产合计 38500 6300 非流动负债： 长期借款 3000 1500 非流动资产： 非流动负债合计 3000 1500 可供出售金融资产 1500 2000 负债合计 4220 2800 持有至到期投资 5500 4000 所有者权益： 长期股权投资 5000 3000 实收资本 50000 20000 固定资产 12000 9000 资本公积 6280 1000 无形资产 6000 3000 盈余公积 3000 1200 非流动资产合计 30000 21000 未分配利润 5000 2300 所有者权益合计 64280 24500 资产总计 68500 27300 负债和所有者权益总计 68500 27300　　20×7年1月1日，甲公司购入乙公司60%的股份，实际支付价款为17000万元，另支付相关交易费用50万元，款项均以银行存款支付。乙公司经评估机构评估后的可辨认净资产的公允价值为30000万元。　　假定上述甲、乙公司资本公积的余额均为资本溢价；甲、乙公司的会计政策和会计期间一致。除上述所给资料外，不考虑其他相关因素以及所得税的影响。　　要求：(1)编制甲公司取得乙公司60%股权相关的会计分录；　　(2)编制合并日与合并财务报表相关的抵消分录，并编制合并日的合并资产负债表(填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}合并资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　　　　　　　　　单位：万元 资 产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应交税费 存货 流动负债合计 流动资产合计 非流动负债： 长期借款 非流动资产： 非流动负债合计 可供出售金融资产 负债合计 持有至到期投资 股东权益： 长期股权投资 股本 固定资产 资本公积 无形资产 盈余公积 未分配利润 非流动资产合计 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 股东权益合计 资产总计 负债和股东权益总计

问答题A公司的所得税税率为25%，A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2011年～2015年有关投资业务的资料如下。 (1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，A公司对B公司的相关活动具有重大影响。2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元，B公司预计该项固定资产的使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。 (2)2011年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司。B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；至2011年资产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2011年度B公司实现净利润3000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。 (3)2012年2月5日B公司董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，并宣告发放现金股利400万元。 (4)2012年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2011年利润分配方案，按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利改为500万元。2012年度B公司发生净亏损为600万元，2012年B公司其他综合收益增加60万元(其中，10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)，其他所有者权益增加40万元。至2012年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售。 (5)2013年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，实质上构成对B公司的净投资，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。假定B公司2013年未发生其他所有者权益的变动金额。 (6)2014年度B公司实现净利润为3000万元。 (7)假定一：2015年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为3000万元。 假定二：2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权，出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司的持股比例变为10%，对B公司无重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%的股权投资的公允价值为1000万元。 假定三：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权，支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%，对B公司具有控制权，由权益法改按成本法进行会计核算。 假定四：2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权，支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%，对B公司仍然具有重大影响。当日，B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料：A公司各年实现利润总额均为5000万元，不考虑其他纳税调整因素。 要求：

问答题中国公民李某承包了某市A箱包制作厂，承包期自2016年1月1日算起。A厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，A厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在A厂税后利润中扣除盈余公积和未分配利润20万元，并上交给箱包厂100万元承包费，其余经营成果归李某所有。2016年，A厂经营情况如下：全年销售营业收入2000万元；销售营业成本1100万元；税金及附加9万元；销售费用350万元(含广告费310万元)；管理费用270万元(含业务招待费28万元)；财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元6个月的利息12万元，金融企业同类贷款年利率5％)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出27万元(含通过政府部门对贫困老区捐赠25万元；购销合同违约金1万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款1万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)A厂接受学校订货制作一批书包，自行购买1万元材料，书包已完成并提货，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票一直挂在预收账款上。(2)该厂招聘员工中有2个残疾人员，实际支付其工资共计4．8万元，该项支出已据实记录。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)A厂应补缴的增值税。(2)A厂应补缴的城建税和教育费附加、地方教育附加。(3)A厂的利润总额。(4)A厂广告费的调整金额。(5)A厂业务招待费的调整金额。(6)A厂财务费用的调整金额。(7)A厂营业外支出的调整金额。(8)A厂应纳税所得额。(9)A厂应纳的企业所得税。(10)计算李某个人所得税的应纳税所得额。(11)计算李某应纳的个人所得税。附：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用税率表

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现以下问题： (1)20×7年11月31日，库存A产品1 000件，单位成本为每件4.60万元，市场销售价格为每件5万元，预计销售费用及税金为每件0.50万元。其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于2006年1月31日向M公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A产品20×7年1月1日库存为零。 20×7年12月31日，甲公司会计处理如下： 借：资产减值损失 100 贷：存货跌价准备 100 (2)20×3年12月22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 20×3年12月28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备20×7年1月1日累计折旧为 156.8万元，20×7年全年计提折旧17.28万元。 甲公司20×7年对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 (3)20×7年7月12日，甲公司与S公司签订合同，购买S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为480万元，使用期限为10年；转让价款分两期支付，第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的20×7年7月15日支付，第二期120万元于2006年6月支付。甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元，作为无形资产入账，并按10年的期限进行摊销。其会计分录如下： 借：无形资产 360 贷：银行存款 360 借：管理费用 36 贷：无形资产 36 (4)甲公司20×7年全年销售B产品10 000件，每件售价为1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。20×7年12月31日，甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用。 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： 项目 2006年 2007年 2008年 预计发生质量问题的概率 5% 4% 2% 预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1 (5)20×7年6月18日，甲公司与P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给P公司，出售价格为21 200万元。甲公司于20×7年6月28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为16 000万元，累计折旧为800万元，减值准备为零。 20×7年6月18日，甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自20×7年7月1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期5年，每年7月1日向P公司等额支付办公大楼租金732万元。假定该售后租回形成经营租赁。 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益6 000万元计入营业外收入。其会计分录如下：　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 200　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 000　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21 200　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000　　　　固定资产清　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 200 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将732万元租金计入管理费用。其会计分录如下：　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　732　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　732 (6)20×7年12月1日，甲公司与J公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型机床，销售价格为每台1 250万元。同时甲公司又与J公司签订补充协议，约定甲公司在20×8年6月1日以每台1 287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台700万元。合同签订后，甲公司收到J公司货款2 925万元，2台机床 12月31日尚未发出。 甲公司20×7年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为：　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 925　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 500　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　　　　425　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 400　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 400 (7)甲公司20×7年7月10日购入某上市公司股票70万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为770万元。20×7年12月31日，该股票的市价跌到每股9元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。 (8)20×7年11月9日，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1 200万元。甲公司对此提起上诉，到12月31日，案件仍处于审理过程中。 该项担保连带偿还款项起因于甲公司为T公司从工商银行贷款提供担保。T公司20×4年10月10日向银行借款3 000万元，借款期限为2年，甲公司为T公司提供担保。20×6年11月16日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求T公司偿还本金及利息，并要求甲公司承担连带偿还责任。甲公司在20×6年12月31日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债300万元，并计入当年营业外支出。 甲公司20×7年12月31日，根据当时掌握的证据，在20×7年度资产负债表中追加确认预计负债400万元，并计入当年营业外支出。 20×8年1月20日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款937.18万元。至1月25日甲公司尚未支付该偿还款。 甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。 (9)20×8年1月8日，甲公司露天存放的C产品因意外原因起火，价值200万元的C产品全部烧毁。甲公司董事会决定将该损失计入20×7年。 甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失200万元作为20×7年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。其会计分录如下：　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 (10)20×8年2月28，甲公司董事会召开会议，审议通过的20×7年度利润分配方案如下：①按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积1 540万元；②发放现金股利1 000万元；③派发股票股利1 000万股。 甲公司20×8年2月28日的相关会计处理如下，并将其调整计入20×7年度财务报表。　　借：利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 540　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 540　　　　　　应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000　　　　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000(11)甲公司董事会在20×8年2月28日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从20×8年1月1日起，将账龄1年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的10%调整为2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。 20×7年12月31日甲公司1年以内账龄的应收账款账面余额为3 000万元。 甲公司根据这一决定，对20×7年12月31日已计提的坏账准备进行相应的调整，并将调整结果计入20×7年度财务报表。其会计分录如下：　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240 要求：(1)对会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理； (2)根据(1)的会计处理，调整甲公司20×7年度利润表的相关项目的金额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利 润 表 项目 20×7年度 差错更正数 确认数 借方 贷方 一、营业收入 36000 减：营业成本 19400 营业税金及附加 150 销售费用 1200 管理费用 2600 账务费用 300 资产减值损失 130 　　加：公充价值变动损益 投资收益 230 二、营业利润 12450 加：营业外收入 7000 减：营业外支出 1350 三、利润总额 18100 减：所得税费用 5300 四、净利润 12800

问答题星光公司系在境内上市的公司，其经营多种业务，主要经营机械设备零部件的制造、组装和销售业务，并经营一家宾馆。星光公司拥有三个资产组，甲、乙、丙，总部资产为一栋办公大楼。由于市场上出现了技术性能更好的同类机械设备，致使星光公司生产的机械设备的销量较以前年度降低了45%。为此，星光公司于20×7年12月31日进行减值测试。其他有关资料如下： (1)资产组甲的相关资产由两台生产设备(X和Y)和厂房构成。X、Y设备的账面原价分别为8 000万元、9 000万元和5 000万元，累计折旧分别为4 500万元、5 000万元和 1 200万元，以前期间未发生减值。两台设备和厂房的平均预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧。 假定：资产组甲的相关资产的预计未来现金流量现值为8 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为9 000万元，其中，X设备的公允价值减处置费用后的净额为3 200万元，Y设备无法合理预计其公允价值和未来现金流量现值。 (2)资产组乙的相关资产由两条专用生产线设备(M、Z)和一项专利权构成。M、Z生产线的账面原价分别为5 000万元、6 000万元，累计折旧分别为1 000万元、1 500万元，专利权的成本为4 000万元，累计摊销为1 500万元，以前期间未发生减值。两条专用生产线设备和专利权的平均预计使用寿命为15年，采用直接线计提折旧和摊销。 假定：资产组乙的相关资产的预计未来现金流量现值为16 000万元，无法合理预计两条专用生产线和专利权公允价值以及未来现金流量现值。 (3)资产组丙的相关资产为一栋宾馆大楼，其原价为15 000万元，累计折旧为3 000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。 该大楼的预计未来现金流量现值为14000万元，其公允价值减处置费用的金额为13 000万元。 (4)总部大楼的账面原价为15 000万元，累计折旧为2 000万元，预计使用年限为20年，以前期间未发生减值。 (5)星光公司于20×6年1月1日，以1 200万元的价格购买了甲公司60%的股权，购买日，被购买企业的可辨认净资产公允价值为1 500万元，产生商誉300万元。至20×7年 12月31日，甲公司包括三个资产组和总部办公楼在内的最小资产组组合的未来现金流量现值为38 410万元。 假定：总部资产可以分摊至各个资产组；不考虑所得税的影响和其他因素的影响。 要求：(1)对各个资产组进行减值测试(填列给定的“资产组减值测试计算表”)； {{B}}资产组减值测试计算表 单位：万元{{/B}} 项　　目 资产组(甲) 资产组(乙) 资产组成(丙) 合　计 　账面价值 　剩余使用年限 　按使用年限计算的权重 　加权计算后账面价值 　总部大楼分摊比例 　总部大楼分摊至资产组的价值 　分摊后账面价值 　预计可收回金额 　减值损失 　分摊至总部大楼减值 　分摊至资产组的减值 (2)分别将各个资产组的减值分摊至资产组内各个资产上(填列下表)；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}资产组减分摊至某一资产组相关资产计算表　　单位：万元{{/B}} 项　　目 合　计 减值前的账面价值 减值损失 减值后的账面价值 减值分摊比例 分摊减值损失 分摊后的账面价值 尚未分摊的减值损失 二次分摊比例 二次分摊的减值损失预计 二次分摊合应确认的减值损失总额 二次分摊后的账面价值 (3)编制商誉减值测试表(填入下表)；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}商誉减值测试表　　　　单位：万元{{/B}} 20×7年末 商　誉 可辨认资产 合　计 　账面价值 　未确认归属于少数股东的商誉价值 　调整后账面价值 　可收回金额 　减值损失 　确认值损失后的账面价值 (4)编制相关资产减值的会计分录。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%，2×14年1月1日递延所得税资产余额为100万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其2×14年度的财务会计报告于2×15年4月20日批准对外报出，实际对外公布日为2×15年4月22日。甲公司2×14年所得税汇算清缴工作于2×15年3月31日完成。甲公司2×14年至2×15年4月20日发生如下交易或事项： (1)甲公司于2×14年11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息合计5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息，金额在100万元至200万元之间，在此范围内支付各种金额的可能性相同，另需支付诉讼费15万元。 (2)因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于2×14年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为35%。 (3)甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。甲公司与丁公司于2×14年有关交易资料如下(不考虑2×14年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)： ①甲公司销售A产品给丁公司，售价为10000万元(不含增值税税额)，产品成本为8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司2×14年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。2×13年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。 ②甲公司销售500件B产品给丁公司，单位售价为50万元(不含增值税税额)，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司2×14年实际发生的B产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元。至2×13年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。 ③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁公司，售价为800万元(不含增值税税额)，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理和更换零部件。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间，2×14年未发生修理费用。 (4)甲公司于2×14年12月3日收到法院通知，被告知丙公司起诉甲公司侵犯其专利权。丙公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了丙公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯丙公司的々利权，遂于12月15日向法院提交答辩状，反诉丙公司侵犯甲公司的知识产权，要求丙公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。 (5)甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2×14年5月到期。该借款系乙公司于2×11年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2×15年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。 就上述未决诉讼，甲公司在2×14年会计报表附注中披露了该项未决诉讼的形成原因，但未披露预计产生的财务影响。 (6)其他资料如下： 除与上述担保事项相关的支出根据税法规定不得税前扣除外，上述预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时在应纳税所得额前扣除。 要求：

问答题甲公司有关经营租赁业务资料如下。 (1)2013年12月2日，甲公司与乙公司签订办公楼租赁合同。协议约定，甲公司从乙公司租入写字楼作为办公用房；该办公楼租赁期限为3年，租赁期开始日为2014年7月1日，年租金为120万元，租金于每年7月1日支付，租赁期开始日起前3个月免租金，以后年度如果遇同类或类似办公楼市场租金上涨10%，则该办公楼租金于次年7月1日将年租金调整为130万元。2014年7月1日甲公司支付给乙公司扣除免租期后的租金90万元、预付租金30万元(期满可抵付租金)；同时向物业公司支付下半年物业费10万元、向中介公司支付中介费5万元。同时2014年7月1日开始委托装修公司进行室内装修，2014年8月1日装修完毕并交付使用，发生装修费用35万元并以银行存款支付。 (2)2014年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议。协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，自2014年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整。2014年7月1日，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元。2014年7月1日开始以出包方式建造销售中心，预付工程款3000万元，2014年9月30日完工达到预定可使用状态，全部建造成本3000万元通过预付款项结算，销售中心预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 要求：

问答题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2011年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。 该办公楼于2007年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲公司计提折旧的方法、残值及预计使用年限符合税法规定。从2007年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。假定按年确认公允价值变动损益。 要求：

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，2007年发生如下经济业务事项： (1)1月2日以银行存款1 000万元和——幢厂房对外进行投资，设立A公司，占A公司注册资本的60%(A公司为非上市公司，注册资本1亿元)。假定厂房原价为16 600万元，已提折旧4 000万元。 (2)1月5日将100件商品销售给B公司，按销售合同规定，每件售价17.5万元，售价总额(不含税，下同)为1 750万元，库存商品的成本为1 400万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在B企业中拥有9%股份。 (3)1月8日甲公司以一项股权投资，账面余额500万元，计提减值准备60万元，公允价值400万元，换入C公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值100万元，公允价值 120万元，一批产品，账面价值340万元，公允价值300万元，A公司支付C公司补价20万元，A公司支付相关运费1万元。假设不考虑其他税费。 (4)2月10日，甲公司从母公司M公司购入生产用的设备一台，买价1 260万元，货款未付，用银行存款支付运输费0.72元，支付途中保险费1.48万元，支付安装费16万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为 3%。 (5)3月20日从A公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为23.4万元，货款未支付。已知A公司库存商品账面价值为160万元；甲公司购入后本年度全部未销售。 (6)7月1日将无形资产(商标权)出售给B公司，取得收入1 000万元，无形资产 (商标权)的摊余价值为14万元，按转让收入5%计提营业税； (7)10月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司，取得转让收入4000万元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行； (8)11月1日向A公司出售产品800件，按协议规定，每件售价，9万元，合同收入为 15 200万元。存货账面价值为11 200万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%。A公司购入后，对外销售80%，年末时尚有20%存放于库房中。 (9)12月5日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费120万元，后经与A公司协商，由A公司承担了此笔广告费，由A公司将120万元支付给了广告公司。 (10)12月25日，通过债务重组协议，M公司免除了甲公司因购设备所欠债务1 260万元。 (11)12月31日，A公司告知，本年实现净利润1 000万元，按15%提取盈余公积，按 20%向投资者分配利润。A公司所有者权益总额为20 960万元，其中实收资本20 000万元，资本公积160万元(此为接受非瑰金资产捐赠形成)，盈余公积150万元，未分配利润650万元。 (12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了320万元。 (13)12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购入的库存商品200万元，其可变现净值为150万元。 要求： (1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质； (2)对甲公司2007年的上述经济业务作出账务处理； (3)指出甲公司合并报表的编制范围； (4)编制2007年甲公司合并报表的抵销分录。

问答题哪些资产计提的减值准备不能转回，哪些资产的可以转回?

问答题2017年1月1日，甲为建造一项环保工程向银行贷款1000万元，期限2年，年利率为6％，每年年末计息并支付当年利息。由于该环保工程属于政府扶助工程，当地政府给予企业按照实际贷款额1000万元和年利率3％的财政贴息，并于每年年末与银行直接结算。2018年11月1日，该工程完工，并投入使用，该工程预计使用寿命20年，预计净残值为0。A公司按照借款的公允价值确认贷款金额，并采用实际利率法核算分摊其递延收益。已知(P／A，6％，2)=1．8334，(P／F，6％，2)=0．8900。假定完工前的借款费用均符合资本化条件。不考虑其他因素。要求：

问答题20×9年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司(子公司)，销售价格为1600万元(不含增值税额，下同)，成本为1300万元，甲公司未对其计提存货跌价准备。乙公司将该商品作为存货核算，至20×9年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。甲公司对1年以内的应收账款按余额的5％计提坏账准备。本题中有关公司适用的所得税税率均为25％，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵销分录。

问答题2017年7月30日。人民法院受理了甲公司的破产申请，并同时指定了管理人。管理人接管甲公司后，在清理其债权债务过程中，有如下事项：(1)2016年4月，甲公司向乙公司采购原材料而欠乙公司80万元货款未付。2017年3月；甲、乙双方签订一份还款协议，该协议约定：甲公司于2017年9月10日前偿还所欠乙公司货款及利息共计87万元，并以甲公司所属一间厂房作抵押。还款协议签订后，双方办理了抵押登记。乙公司在债权申报期内就上述债项申报了债权。(2)2016年6月，丙公司向A银行借款120万元，借款期限为1年。甲公司以所属部分设备为丙公司提供抵押担保，并办理了抵押登记。借款到期后，丙公司未能偿还A银行贷款本息。经甲公司、丙公司和A银行协商，甲公司用于抵押的设备被依法变现，所得价款全部用于偿还A银行，但尚有20万元借款本息未能得到清偿。(3)2016年7月，甲公司与丁公司签订了一份广告代理合同，该合同约定：丁公司代理发布甲公司产品广告；期限2年；一方违约，应当向另一方承担违约金20万元。至甲公司破产申请被受理时。双方均各自履行了部分合同义务。(4)2016年8月，甲公司向李某购买一项专利，尚欠李某19万元专利转让费未付。李某之子小李创办的戊公司曾于2016年11月向甲公司采购一批电子产品，尚欠甲公司货款2l万元未付。人民法院受理甲公司破产申请后，李某与戊公司协商一致，戊公司在向李某支付19万元后，取得李某对甲公司的19万元债权。戊公司向管理人主张以19万元债权抵销其所欠甲公司相应债务。(5)甲公司共欠本公司职工工资和应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用37．9万元，其中，在2016年8月27日新的《中华人民共和国企业破产法》公布之前，所欠本公司职工工资和应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用为20万元。甲公司的全部财产在清偿破产费用和共益债务后，仅剩余价值1500万元的厂房及土地使用权。但该厂房及土地使用权已于2016年6月被甲公司抵押给8银行，用于担保一笔2000万元的借款。要求：根据上述内容。分别回答下列问题：