问答题中国公民李女士2017年春节期间赴境外旅游，回国时携带购买的化妆品货值人民币2 000元、服装货值人民币2 500元。回国后，李女士通过电子商务(跨境电商)购买了3瓶名牌香水，根据税法规定计算的实际交易价格是1 900元，假定香水进口关税税率10％；消费税税率15％，则李女士上述行为需缴纳关税、增值税、消费税多少元?

问答题某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2017年8月发生以下业务：(1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10％；支付从海关地运往本公司不含税运费8万元(取得运输业增值税专用发票)、不含税装卸费用2万元(取得增值税专用发票)和保险费用3万元(取得保险公司开具的普通发票)；本月售出70％，取得不含税销售收入200万元。(2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到的增值税专用发票上注明价格为30万元，发票已经税务机关认证。(3)销售代销货物一批，开具的普通发票上注明销售额23万元，向委托方收取代销手续费2万元。(4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上注明价款30万元)，赠送给关联企业20％，该种材料本企业无同类产品价格。(5)自一般纳税人处购进生产经营用自来水、电、煤，取得的各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为15万元、18万元、6万元，发票均已经税务机关认证。其中自来水公司采用3％征收率简易计税方法计税。(6)赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定15天后购货方付款，逾期一天违约金为1000元，购买方逾期7天才付款。(7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为25万元，全部被盗，成本中运费占成本的8％，购进时取得运输业增值税专用发票。(8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税5．1万元。债务重组中，农机厂以两台总价值28万元的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又将这两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入29万元。(9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元。(10)销售一台2011年1月购入的设备，原值15万元，已提折旧0．3万元，销售时开具的普通发票上注明价款14万元。要求：根据上述相关业务，请按序号回答下列问题，每问需计算出合计数。

问答题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年5月31日完成，2009年度财务报告经董事会批准于 2010年3月31日对外报出。 2010年3月1日，甲公司财务总监对2009年度的下列有关业务的会计处理提出疑问： (1) 甲公司2009年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2009年实现销售收入5000万元。 该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2009年11月31日未确认递延所得税资产。 (2) 甲公司2009年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。 甲公司2009年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。 (3) 2009年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4) 甲公司于2009年1月1日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响，并准备长期持有。2009年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2009年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2009年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下： 借：可供出售金融资产-成本 200600 贷：银行存款 200600 借：可供出售金融资产-公允价值变动 99400 贷：资本公积-其他资本公积 99400 借：资本公积-其他资本公积 24850 贷：递延所得税负债 24850 (5) 2009年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2009年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2009年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回余额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。 2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (6) 2009年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2009年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为12000万元，2009年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。 甲公司相关业务的会计处理如下： ①2009年12月10日 借：投资性房地产-成本 12000 累计折旧 2000 贷：固定资产 10000 公允价值变动损益 4000 ②2009年12月31 H 借：投资性房地产-公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 ③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。

问答题2010年6月30日，P公司在发行1000万股普通股(每股面值1元)，市场价格为每股1.8元，取得了S公司80%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2010年6月30日，P公司、S公司有关资产，负债的账面价值，公允价值的金额如下表所示： 资产负债表(简表) 2010年6月30日 单位：万元 项目 P公司 S公司 账面价值 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1500 100 100 应收账款 1000 100 100 存货 2500 600 630 长期股权投资 1500 200 250 固定资产 3000 1500 1800 无形资产 500 100 120 商誉 0 0 0 资产总计 10000 2600 3000 负债和所有者权益 短期借款 800 100 100 应付账款 1200 500 500 其他负债 1000 200 200 负债总计 3000 800 800 实收资本(股本) 4000 1000 1000 资本公积 1000 200 600 盈余公积 200 60 60 未分配利润 1800 540 540 所有者权益总计 7000 1800 2200 负债和所有者权益总计 10000 2600 3000 要求：

问答题甲公司为房地产开发企业，2013年发生有关房地产投资的业务如下。 (1)1月1日购入一块土地，并开始在其上建造一栋用于对外出租的写字楼，购入当日董事会即作出完工后对外出租的书面决议，但尚未签订租赁合同。该项土地购买价款为1200万元。为购建写字楼占用了去年借入的一项专门借款，该项借款年利息为800万元；本期发生建造成本2400万元，除此之外建造过程中发生非正常损失25万元。当年末该办公楼完成建造。 (2)2月20日外购一栋写字楼，购买价款为7200万元，该项写字楼共18层，甲公司将1至12层对外出租，用作商务办公楼，当日签订了租赁协议，租赁期开始日为3月1日，按月收取租金；将13—18层开设一家商务宾馆并自行经营。假设商务办公楼整体的公允价值为4200万元，商务宾馆整体公允价值为3800万元，商务办公楼的月租金平均为每层1.5万元。该项写字楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0。 (3)6月30日将租赁期届满的一栋办公楼出售，取得价款4500万元存入银行。此办公楼系2010年6月30日开发完成并对外出租，租期3年，每年租金100万元。此办公楼建造成本为2000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0。至出售时未对此办公楼计提减值。 假定甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，并按照年限平均法计提折旧或摊销，不考虑商务宾馆当年的收入等其他因素。 要求(金额以万元为单位)：

问答题委托关系和代理关系有何区别?

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×9年与企业合并、长期股权投资有关的资料如下： (1) 20×7年1月20日，甲公司与无关联关系的丙公司(非上市公司)签订购买其20%股权的合同，支付购买价款2000万元。 (2) 20×8年1月1日，甲公司与丙公司签订协议，以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权。当日，相关的股权变更登记手续已办理完毕。购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元，丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元。 (3) 丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下： ① 20×7年度，丙公司实现净利润1000万元。除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 ② 20×7年9月1日，丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品，该批商品在甲公司的账面价值为1000万元，未计提减值。20×7年末，丙公司将其售出40%。 ③ 20×8年度，丙公司实现净利润1200万元。除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售。 ④ 经董事会批准，丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。 丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有2名管理人员离职。 20×9年度，丙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：20×8年1月1日为9元；20×8年12月31日为10元；20×9年12月31日为12元；2×10年12月31日为11元。 (4) 20×9年1月2日，甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。 (5) 其他有关资料： ①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 ②甲公司合并丙公司为应税合并。

问答题A上市公司于2010年2月31日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并，取得B企业100%股权。假定不考虑所得税影响。A公司及B企业在合并前简化资产负债表如下表所示。 A公司及B企业合并前资产负债表 单位：万元 A公司 B企业 流动资产 4000 6000 非流动资产 28000 20000 资产总额 32000 26000 流动负债 8000 2000 非流动负债 10000 4000 负债总额 18000 6000 所有者权益 股本 1000 600 资本公积 2000 3400 盈余公积 3000 3000 未分配利润 8000 13000 所有者权益总计 14000 20000 其它资料： (1) 2010年3月31日，A公司通过定向增发本企业普通股，以2.5股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业全部股权。A公司共发行了1500万股普通股以取得B企业全部600万股普通股。 (2) A公司普通股在2010年3月31日的公允价值为16元，B企业每股普通股当日的公允价值为40元。A公司、B企业每股普通股的而值均为1元。 (3) 2010年3月31日，A公司除非流动资产公允价值较账而价值高1000万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。 (4) 2010年A公司与B企业形成的主体实现合并净利润为2250万元，自2010年1月1日至2010年3月31日，B企业发行在外的普通股股数未发生变化。 (5) 假定A公司与B企业在合并前个存在任何关联方关系。 要求：

问答题注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： (1)2015年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款1000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该1000万元应收账款未计提坏账准备。注册会计师了解到，乙公司2015年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。 (2)2015年5月10日，甲公司以600万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2015年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2015年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。 甲公司的会计处理如下： 借：股本 100 资本公积 500 贷：银行存款 600 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。 (3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为10万元。2015年3月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自2015年3月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费176万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金700万元、物业费176万元，以及中介费用10万元。 甲公司的会计处理如下： 借：销售费用 886 贷：银行存款 886 (4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于2015年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为6000万元，2015年12月31日市场价格为6500万元。 甲公司的会计处理如下： 借：可供出售金融资产 6500 贷：交易性金融资产 6000 其他综合收益 500 (5)甲公司2015年7月1日发行的可转换公司债券将权益成分公允价值700万元记入“资本公积—其他资本公积”科目。 (6)其他有关资料： ①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ②不考虑所得税及其他相关税费。 要求： 根据资料(1)至(5)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。

问答题甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下： (1)甲公司于20×4年3月26 日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。 甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20×3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。为此，甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。 20×4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。 (2)甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。 甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期支付余款，为此，甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。 20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20×4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。 借：主营业务收入 5600 贷：应收账款 5600 (3)20×4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知。4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。 (4)20×4年10月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20×4年1月1日起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。 上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。 在20×4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。 (5)甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下： ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元。 ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本。 ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元。 ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。 甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。甲公司20×4年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。

问答题2000年12月16日母公司以含税10 530万元(其中销项税额1 530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7 500万元。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10 600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 要求： (1)编制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有关内部交易固定资产的抵销分录。 (2)假定子公司在2005年末该固定资产使用期满时对其进行报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制有关的抵销分录。 (3)2004年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。 (4)假定内部交易固定资产在2007年5月报废，编制2005年、2006年、2007年有关的抵销分录。

问答题甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司20×1年度财务报告于20×2年3月31日经董事会批准对外报出，20×1年度的所得税汇算清缴工作于20×2年2月28日完成。注册会计师在20×2年2月15日对甲公司20×1年度财务报告进行审计时．发现以下交易或事项及其会计处理： (1)出于20×0年度C产品实际未发生修理费用的考虑，20×1年初，公司董事会决定自20×1年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%～9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%～3%，同时追溯调整20×0年度已预提的产品质量保证费用。 C产品是20×0年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供一年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。20×0年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元。 20×0年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题，有10%将会发生较小的质量问题，另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10%～12%；而如果发生较小的质量问题．其发生的保修费用将为销售额的4%～5%。 (2)20×0年年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15%的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。20×0、20×1年度，ABC公司均实现净利润680万元。20×0、20×1年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。 (3)20×1年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。 在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于20×2年3月1日前开发完成。 甲公司如不能按期完成开发任务，应每口按合同总价款0.2%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。 协议签订后至20×1年12月31口，X公司向甲公司支付合同总价款的65%；余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。 20×1年8月10日，甲公司为上述项日开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。20×1年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于20×1年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。 至20×1年12月31日，甲公司收到x公司支付的合同总价款65%。经X公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%。本年除支付购买设备价款以外，甲公司另发生该项目的其他开发费用500万元。预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元。 甲公司已于20×1年年末将该合同的总价款2000万元确认为20×1年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。 (4)20×0年年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时，多计提了固定资产减值准备42万元。至20×0年末，该固定资产尚可使用7年。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产会计与税法不存在其他差异。 (5)20×0年1月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限1.5年，年利率4%。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。 因该供货商经营情况不佳．资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于20×1年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。20×1年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其20×1年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款项。假定该担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。 (6)20×2年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系20×1年11月销售给丙公司，销售价格为400万，成本为250万，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。 甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减20×2年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。 此外，在20×2年初至20×2年3月31日期间，甲公司还发生以下交易或事项： (1)甲公司20×1年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到陔产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至20×1年年末尚无结果。至20×2年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (2)3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5 000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于5年前向银行借入。于20×1年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于20×1年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至20×1年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，甲公司未确认预计负债。 对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于20×2年3月10日上诉至二审法院。至20×1年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除) (3)3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在20×1年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于20×2年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80%。经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。 其他资料： (1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 (4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认20×1年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。 (5)不考虑20×1年度以前年度损益调整的结转，涉及20×0年以前年度损益调整应逐笔调整留存收益。 要求：

问答题长江公司为股份有限公司，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年确认的利润总额为20000万元，2012年销售价格中均不含增值税税额，不考虑所得税等因素的影响。2012年度的财务报告于2013年3月31日批准报出。该公司2012年和2013年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)2012年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42.5万元。协议约定，乙公司应于2013年2月1日之前支付货款，在2013年5月31日之前有权邀还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2012年确认营业收入250万元，营业成本150万元。 (2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2012年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2013年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果将2012年的财务报告的“预计负债”项目调增100万元，“营业外支出项目凋增100万元。 (3)2012年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计入相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。 (4)2013年5月20日召开的股东大会通过的2012年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2013年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的“对所有者(或股东)的分配”调减100万元。 (5)2012年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由x企业、Y企业和z企业持有，其中x企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2012年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。 (6)2012年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)，增值税税率为17%；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2012年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2012年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2013年6月3日止，2012年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2012年确认营业收入17万元，营业成本10.2万元。 (7)2013年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2012年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后凋整事项调整了2012年度财务报表相关项目的数字。 (8)2013年3月20日，长江公司发现2012年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2012年度财务报表相关项目的数字。 (9)假定不考虑其他因素的影响。 要求：

问答题甲公司适用的所得税税率为25%。2014年至2015年的有关资料如下。 (1)2014年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，年初未分配利润贷方余额为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下： ①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元； ②国库券利息收入为20万元； ③企业债券利息收入25万元； ④计提资产减值准备10万元； ⑤固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用100万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用150万元； ⑥无形资产：会计核算不计提摊销，税法规定本年排销费用20万元，且允许税前扣除。 除此之外，不存在其他纳税调整因素。 (2)2015年2月6日董事会提请股东大会批准2014年利润分配议案：按2014年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。 (3)2015年3月6日股东大会批准董事会提出的2014年利润分配方案：按2014年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。 要求：

问答题甲公司系国有独资公司，经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。 (1)为执行《企业会计制度》，甲公司对2004年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用、甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②以400万元的价格于2002年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。 ③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2003年营业费用的为400万元、应确认为2002年营业费用的为200万元。 ④误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，计入2003年1月的其他业务收入；误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，计入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20%，2003年的毛利率为25%。 (2)为执行《企业会计制度》，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更： ①将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。 2004年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄，以及2004年起的坏账准备计提比例如下： 项目 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 2003年12月31日应收账款余额 3000万元 500 300元 200万元 2004年超坏账准备计提比例 10% 20% 40% 100% ②将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2002年6月购入并投入使用，入账价值为3300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为300万元。该设备用于公司行政管理。 (3)2004年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由lo年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2002年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： (1)甲公司上述固定资产的折1日年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2)上述会计差错均具有重要性。 要求；(答案中的金额单位以在万元表示) (1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。 (2)对资料(2)中甲公司首次执行《企业会计制度》进行的会计变更进行会计处理。 (3)根据资料(3)中的会计变更，计算B设备2004年应计提的折旧额。

问答题黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： 资料一：该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，不考虑残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。 资料二：黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。 要求：

问答题为什么合并报表中要抵销子公司的所有者权益?

问答题甲公司2×15年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×15年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2×13年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，预计使用年限、预计净残值与会计相同。 (3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 (4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求：

问答题甲企业在2015年1月1日建立一项福利计划向其未来退休的管理员工提供退休补贴，退休补贴根据工龄有不同的层次，该计划于当日开始实施，该福利计划为一项设定受益计划。假设管理人员退休时企业将每年向其支付退休补贴直至其去世，通常企业应当根据生命周期表对死亡率进行精算(为阐述方便，本题中测算表格中的演算，忽略死亡率)，并考虑退休补贴的增长率等因素，将退休后补贴折现到退休时点，然后按照预期累计福利单位法在职工的服务期间进行分配。 假设一位55岁管理人员于2015年年初入职，适用的年折现率为10%，预计该职工将在服务5年后即2020年年初退休。退休后寿命为20年，退休后每年可以额外获得100000元退休金，直至去世。假定精算假设不变。已知(P/A，10%，20)=8.5136。 要求：(本题答案中金额单位用元表示)

问答题(2011年)2010年1月，注册会计师甲、乙、丙三人在北京成立了一家会计师事务所，性质为特殊的普通合伙。甲、乙、丙在合伙协议中约定：(1)甲、丙分别以现金300万元和50万元出资，乙以一套房屋出资，作价200万元，作为会计师事务所的办公场所；(2)会计师事务所的盈亏按照各自的出资比例享有和承担；(3)甲负责执行合伙事务。2011年2月，乙拟将其在会计师事务所中的财产份额转让给A。丙表示同意，甲则对乙拟转让的财产份额主张优先购买权，乙以合伙协议中未约定优先购买权为由予以拒绝。2011年3月，丙在为B公司提供审计服务时，因重大过失给B公司造成300万元损失。该会计师事务所现有全部财产价值250万元，其中，乙用于出资的房屋变现价值为230万元。该会计师事务所在将全部财产用于赔偿B公司后，要求丙向B公司支付剩余的50万元赔偿金。丙则认为，合伙协议约定合伙人对于会计师事务所的亏损按照各自出资比例承担，自己不应对合伙企业财产不足清偿的债务承担全部责任。乙认为其对此债务只应以出资额为限承担责任，而其出资的房屋已经升值，目前变现价值为230万元，故丙应退还其30万元。2011年5月，因会计师事务所在北京的业务量下降，甲提出将会计师事务所的主要经营地点迁至上海。在合伙人会议上，乙对此表示赞同，丙则反对。甲、乙认为，其二人人数及所持出资额均超过半数，且合伙协议对此无特别约定，于是作出迁址决议。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：