淮河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相 关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税； 商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈 余公积。 淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计 报告经董事会批准于2007年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。 淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时，对2006年度的以下交易 或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 (1)1月1日，淮河公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商 品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格 为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向淮河公司支 付5750万元。 1月6日，淮河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为 4000万元；旧商品已验收入库。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 5750 贷：主营业务收入 4900 应交税费—应交增值税(销项税额) 850 借：主营业务成本 4000 贷：库存商品 4000 (2)10月15日，淮河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定： 该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔 货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。 10月15日，淮河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；淮河公司尚未开出增值税 专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，淮河公司已经开始生产B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 淮河公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费一应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 (3)12月1日，淮河公司向c公司销售一批c商品，开出的增值税专用发票上注明的销 售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价 格计算)。该批c商品的实际成 本为80万元。至12月31日，淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 淮河公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收 l00 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (4)12月1日，淮河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规 定，D商品的销售价格为500万元包括安装费用)；淮河公司负责D商品的安装工作， 且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，淮河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为 500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为：350 万元。至12月31日，淮河公司的安装工作尚未结束。 淮河公司的会计处理如下：借：银行存款 585 贷：主营业务收 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 (5)12月1日，淮河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规 定：E商品的销售价格为700万元，淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回 该批E商品。 12月1日，淮河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品 销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实 际成本为600 万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议淮河公司的会计处理如下：借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费一应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 (6)12月1日，淮河公司购人一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元 (不考虑税费)，2006年末该股票公允价值为1100万元，淮河公司未调整交易性金融资 产的账面价值。 要求： (1)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配—未 分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”、“应交税费—应交所得税”的调整会计分录可 逐笔编制)。 (2)计算填列资产负债表相关项目的调整金额。___. 资产负债表┏━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┓┃ ┃ 期末余额 ┃┃ 项目 ┃ ┃┃ ┣━━━━━┳━━━━━┫┃ ┃ 调增 ┃ 调减 ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫┃ 交易性金融资产 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫┃ 存货 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫┃ 预收款项 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫┃ 应交税费 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫┃ 递延所得税负债 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫┃ 盈余公积 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━┫┃ 未分配利润 ┃ ┃ ┃┗━━━━━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━┛

企业编制中期财务报告应当遵循重要性原则，重要性的判断，应当以( )为基础。

甲公司2001年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。

H公司2006年度财务报告批准报出日为2007年4月30日，之前发生的下列事项，不需要对2006年度会计报表进行调整的是( )。

根据该股份激励计划，下列说法正确的是( )。

(四) 甲公司为建造固定资产于2009年1月1日专门发行的2年期公司债券。实际收到款项2072.59万元，债券面值2000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率8%。此外2009年7月1日取得一笔3年期、利率为7%的一般借款600万元。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额并计算应予以资本化金额。该固定资产于2009年1月1日正式开工兴建，有关支出如下： (1) 1月1日，支付工程进度款2072.59万元； (2) 4月1日，因工程进行质量检查而停工； (3) 5月31日，工程重新开工； (4) 7月1日，支付工程进度款300万元； (5) 12月31日，工程完工已经达到了预定可使用状态。

下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。

2005年12月31日，某公司库存A材料600件，单位成本每件3万元，市场售价为每件2.4万元。该材料可专门用于生产600件B产品，预计加工成B产品每件还需投入成本 0.5万元。B产品市场售价为每件3.4万元，预计销售费用及税金为每件0.25万元。A材料采用成本与可变现净值孰低计价，假定该材料此前未计提跌价准备。该公司对A材料应计提的存货跌价准备为( )。

甲化工厂系国有工业企业，经批准从2008年1月1日开始执行《企业会计准则》。为了保证新准则的贯彻实施，该厂根据《企业会计准则》制定了《甲化工厂会计核算办法》(以下简称“办法”)，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新准则、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计准则》的有关规定，作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新准则、办法的主要变化情况。 (一)2008年执行的新准则、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化： (1)计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款、应收票据、其他应收款等。 (2)将短期投资、长期债权投资分别改为交易性金融资产、持有至到期投资或可供出售金融资产核算。对子公司的长期股权投资改为成本法核算。 (3)将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法。 (4)将已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物由无形资产、固定资产改为投资性房地产核算。 (5)将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④相关的经济利益很可能流入企业； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (6)将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法。 (二)2009年1月，该厂对一年来执行新准则、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整： (1)坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为：1年以内账龄的，计提比例为5%；1～2年账龄的，计提比例为10%；2～3年账龄的，计提比例为50%；3年以上账龄的，计提比例为100%。 (2)将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。 (3)该厂2008年有一栋出租的办公楼，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均与会计相同。2009年1月1日，决定改用公允价值进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。 其他资料：该厂适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。 要求： (1)假定你作为甲化工厂总会计师，如何解释：①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法是什么?②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法是什么? (2)请分别指出甲化工厂2008年和2009年所作会计处理方法的变更中，哪些属于会计政策变更?哪些属于会计估计变更? (3)针对2009年发生的会计政策变更，计算其累积影响数并编制相关分录。__________

甲公司系国有独资公司，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)20×8年年初，甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造管理用的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无净残值。 ③“其他应收款”账户余额小的600万元未按期结转为费用，其中应确认为20×7年销售费用的为400万元、应确认为20×6年销售费用的为200万元。 ④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1 000万元记人20×7年1月的其他业务收入；误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2 000万元记入20×8年1月的其他业务收入。20×6年与20×7年的毛利率均为25%。 (2)20×8年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： ①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 ②上述会计差错均具有重要性。 要求： (1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。 (2)对资料(2)中的会计变更，计算B设备20×8年应计提的折旧额。_____

下列各事项，一定要在其发生当期冲减报告期营业收入的是( )。

甲企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支付的运输费为2 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元(不含税)，购进该批工程用材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为( )元。

某公司2007年6月与奉企业股东签订合同承诺于2008年6日以每股20元回购600万股普通股，2007年7～12月普通股每股平均市价12元，2007年度该公司净利润8 000万元，发行在外普通股10 000万股，计算公司基本每股收益和稀释每股收益为( )。

在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是( )。

A公司于2003年7月1日以400万元的价格购入某专利权，该专利权预计使用年限为4年，法律规定的有效使用年限为6年，2004年末该专利权的可收回价值为200万元， 2005年末的可收回价值为135万元，A公司于2006年7月1日以103万元的价格对外转让该专利，营业税率为5%。A公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。

2004年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2006年3月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2004年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2005年12月31日，累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2006年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2005年度对该合同应确认的合同收入为( )万元。

乙公司2010年稀释每股收益为( )。

甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价2u万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元(不含增值税，本题下同)。本期期未市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费02万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。

东方公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额；所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2008年度的财务会计报告于2009年4月30日批准报出。该公司2008年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8000万元。该公司2008年和2009年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)2008年11月25日，东方公司与W企业签订销售合同。合同规定，东方公司向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为10万元，每台销售成本为8万元。11月28日，东方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，东方公司应在2009年4月30日前以每台12万元的价格，将D电子设备全部购回。东方公司已于2008年12月1日发出D电子设备并收到销售价款。东方公司的会计处理如下：借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80若售后回购业务资产和负债的会计处理与税法处理不一致，其差异属于暂时性差异。(2)2008年3月10日，东方公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，东方公司已于2008年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2008年5月1日见诸于媒体。东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。(3)2008年10月18日，东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为400万元。东方公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的 40%，发生设计费用100万元；按当时的进度估计，2009年3月30日将全部完工，预计将再发生费用150万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用400万元。东方公司在2008年将收到的400万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。(4)东方公司自2006年起设立专门机构研究和开发某一种新产品。2006年度和2007年度分别发生研究开发费用100万元和200万元，均计入“无形资产—研究与开发费用”科目。新产品于 2008年1月1日研制成功并于当月正式投产。东方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2008年1月起分5年平均分期摊入管理费用。2006年研究开发费用 100万元中有40万元属于研究费用，60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件。(5)2009年3月5日，东方公司董事会提议发放现金股利200万元，2008年年报对外报出前，东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利，东方公司在2008年年报中未确认一项负债。(6)2008年1月1日东方公司对西方公司进行长期股权投资，占西方公司有表决权资本的 10%，对西方公司不具有重大影响。2009年2月1日，东方公司对西方公司追加投资，占西方公司的股权比例提高到30%，由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响。对西方公司增加投资后，东方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2008年年报相关项目的金额，此项使2008年利润表中的投资收益增加了2007元。(7)东方公司2008年2月1日向北方公司投出一台设备，从而持有北方公司5%的股份。投出时该设备的原价为2000万元，已提折旧 200万元，已提减值准备50万元，双方协商价为1900万元。不考虑其他相关税费。东方公司的会计处理如下：借：固定资产清理 1750 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 2000借：长期股权投资—北方公司 1900 贷：固定资产清 1750 资本公积 150(8)东方公司2006年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用，该设备原价为1000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元，持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2008年12月31日前未计提减值准备。东方公司2008年12月31日对该设备计提减值准备的会计处理如下：借：资产减值损失 50 贷：固定资产减值准备 50(9)东方公司销售一批商品给戊公司，价款600万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于 2008年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，戊公司不能在规定的时间内偿付东方公司。经协商，于2008年3月20日进行债务重组。重组协议如下：戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务，该批产品的成本为300万元，发票上注明的售价为400万元(与公允价值相等)，增值税为68万元。假定东方公司为债权计提的坏账准备为50万元。东方公司债务重组日的会计处理如下：借：库存商品 482 应交税费—应交增值税(进项税额) 68 坏账准备 50 贷：应收账款 600(10)2008年1月10日，东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产400万元，该无形资产 2008年12月31日的可收回金额为420万元。东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销， 2008年摊销了40万元。要求：(1)根据会计准则规定，说明东方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项 (1)处理正确，或事项(1)处理不正确]。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理。(3)如因上述交易和事项影响2008年度净利润，请重新计算该公司2008年度的净利润，并列出计算过程。________

A公司2007年1月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为1000万元，增值税率为17%；该批商品的实际成本为800万元。6个月，A公司又将该批商品购回。 假定不考虑其他因素，A公司应确认的负债金额为( )万元。