问答题芭莎公司为大型电子商务公司，主要经营服装、鞋袜等销售业务，其在2014年发生的有关商品销售资料如下。 (1)芭莎公司为推广一款西服套装本期制定一包邮特惠套餐，套餐价款299元。针对该套餐芭莎公司附赠棉质衬衫一件，同时约定消费者在购入该西服后可在30日内无条件退货。芭莎公司2014年12月共计销售套餐4000件，预计退货率为20%。该套餐中西服套装市场公允售价320元/件，衬衫市场公允售价40元/件，邮费10元/套。至2014年末，尚未发生退货。 (2)芭莎公司针对一款女裙促销活动如下：女裙促销价格为每件89元，加1元优惠购买价可得优质棉袜一双，其中女裙市场公允售价为90元/件，棉袜市场公允售价为10元/件。芭莎公司本期共计销售女裙2000件，全部顾客均支付了优惠购买价。 (3)芭莎公司与玛尼公司签订代销协议，协议约定，芭莎公司为玛尼公司代销一款露肩风衣，该风衣代销价格为2888元，芭莎公司从网络收取订单后通知玛尼公司，由玛尼公司直接发货给顾客，每销售一件风衣，芭莎公司从中收取手续费200元。本期芭莎公司代销风衣485件。 (4)芭莎公司针对一女款高跟鞋进行促销，促销活动约定顾客每在12月份之前预付购货款100元，并在2014年末支付尾款，即可赢取市场价值10元小礼品一份。2014年芭莎公司12月份之前共收到2000笔预付款项，截至2014年末共计销售该款女鞋4000双，每双女鞋售价188元。该批小礼品是芭莎公司专门从市场购入用于本次女鞋促销，每件礼品成本8元。 (5)芭莎公司针对一女款羽绒服进行促销，促销活动约定顾客支付600元可购买该款羽绒服并获得芭莎公司60积分，积分有效期为2014年12月31日。顾客凭60积分外加200元可在芭莎公司三款针织衫中任选一件，芭莎公司三款针织衫单位售价均为320元。芭莎公司2014年销售羽绒服2600件，授予积分156000个。另外，芭莎公司本期销售针织衫6000件，其中2400件由顾客以所获积分和现金支付。 假设：不考虑增值税等其他因素影响。 要求：

问答题甲公司、乙公司2×13年度和2×14年度的有关交易或事项如下： (1)2×13年6月12日，经乙公司股东大会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。有关资料如下： ①以经有资质的评估公司评估后的2×13年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。 ②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。 ③甲公司取得乙公司15%股权后，要求乙公司对其董事会进行改选。2×13年7月1日，甲公司向乙公司董事会派出一名董事。 ④2×13年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： 相关资产情况表 单位：万元 项目 成本 原预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限 固定资产 2000 10 3200 8 无形资产 1200 6 1800 5 至甲公司取得投资时，乙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (2)2×13年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外，乙公司于2×13年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2×13年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。 2×14年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。 (3)2×14年5月10日，经乙公司股东大会同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司40%股权。2×14年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东大会批准。相关资料如下： ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2×14年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权的变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2×14年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项 目 历史成本 累计摊销 减值准备 公允价值 土地使用权 8000 1000 0 13000 项 目 成本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值 交易性金融资产 800 200 1200 ②2×14年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名。乙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施。 ③2×14年7月1日，甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为5000万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为22660万元，其中：股本10000万元、资本公积2000万元，其他综合收益260万元、盈余公积1280万元、未分配利润9120万元；乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系上述固定资产和无形资产两项资产的公允价值上升所致：2×14年7月1日该固定资产和无形资产的公允价值分别为5740万元和3800万元。 (4)其他有关资料： ①本题不考虑所得税及其他税费影响，假定甲公司与丙、丁公司在交易前均不存在关联方关系。 ②在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利。 ③甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策且保持不变。 ④本题中甲、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：

问答题甲公司和乙公司2015年度和2016年度发生的有关交易或事项如下： (1)2015年5月15日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元，截止2015年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决。在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。 2015年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2015年6月30日相同。 2016年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司货款5000万元，甲公司2015年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3996万元，用以抵偿其欠付甲公司货款5000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。 2015年6月20日，上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东大会批准。2015年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。 2015年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 1000 1500 或有负债 — 50 上述固定资产的成本为3000万元，原预计使用年限为30年，截止2015年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 (3)2015年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为6435万元。 (4)2016年6月25日，甲公司与戊公司签订资产置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司一项专利权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4500万元，戊公司所持有专利权的公允价值为4100万元，戊公司开出的增值税发票注明的增值税为246万元，戊公司另支付补价154万元。2016年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价154万元。 (5)其他资料如下： ①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。 ②乙公司2015年7月1日至12月31日期间实现净利润200万元，其他综合收益增加100万元。2016年1月1日至6月30日期间实现净利润500万元，其他综合收益减少100万元。除上述事项外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。 ③本题不考虑税费及其他事项影响。 要求：

问答题丙股份有限公司(本题下称“丙公司”)系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A、B、C三个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组。丙公司有关总部资产以及A、B、C三个事业部的资料如下：(1)丙公司的总部资产为一级电子数据处理设备，成本为4500万元，预计使用年限为20年。至2×17年年末，电子数据处理设备的账面价值为3600万元，预计剩余使用年限为16年。电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。(2)A资产组为一条生产线，该生产线由X、Y、Z三部机器组成。三部机器的成本分别为12000万元、18000万元、30000万元，预计使用年限均为8年。至2×17年年末，X、Y、Z机器的账面价值分别为6000万元、9000万元、15000万元，预计尚可使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大幅下降，2×17年度比上年下降了45％。经对A资产组(包括分配的总部资产，下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，丙公司预计A资产组未来现金流量现值为25440万元。丙公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额，因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量，所以也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。丙公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为5400万元，但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线，成本为5625万元，预计使用年限为20年。至2×17年年末，该生产线的账面价值为4500万元，预计尚可使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。经对B资产组(包括分配的总部资产，下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，丙公司预计B资产组未来现金流量现值为7800万元。丙公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线，成本为11250万元，预计使用年限为15年。至2×17年年末，该生产线的账面价值为6000万元，预计尚可使用年限为8年。由于实现的营业利润远远低于预期，C资产组出现减值迹象。经对C资产组(包括分配的总部资产，下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，丙公司预计C资产组未来现金流量现值为6048万元。丙公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。(5)其他资料如下：①上述总部资产，以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零，计提减值后原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法未发生变化；②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配；③除上述所给资料外，不考虑其他因素。要求：计算丙公司2×17年12月31日电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值准备金额，将数据填列在答案中的表格内，并编制的相关会计分录；计算丙公司电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分于2×18年度应计提的折旧额。

问答题(2016年)A公司因不能清偿到期债务，且明显缺乏清偿能力，主动向人民法院申请破产。2016年4月1日，人民法院裁定受理A公司的破产申请，并指定某会计师事务所为管理人。管理人在清理A公司资产过程中发现，A公司的股东甲于2014年3月认缴增资200万元，根据公司章程的规定，甲应于2014年4月至2017年4月底，至多分4次缴足出资，每次不低于50万元。截至2016年4月1日。甲已经实缴100万元出资。2016年4月6日，管理人要求甲缴纳剩余出资100万元，甲以其出资义务尚未到期为由拒绝。2016年4月7日，B公司获悉A公司申请破产的消息后，要求取回其委托A公司加工定做的一套高档古典家具，由于B公司尚未支付加工费，管理人以此为由拒绝其取回家具。2016年4月11日，C公司申报债权，管理人认为，C公司所主张的对A公司的50万元债权，未得到A公司原负责人认可，故以该债权有争议为由拒绝将之编人债权登记表。C公司对此提出异议，管理人研究后提出如下处理方案：先将C公司主张的债权列入债权登记表，交由第一次债权人会议核查是否成立，但C公司不得参加第一次债权人会议。债权申报工作结束后，管理人指定本所一名资深注册会计师担任债权人会议主席。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2005年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理： (1) 2005年12月31日，甲公司应收账款余额为9600万元，按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。 2005年1月1日，应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元；2005年坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款)，贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。 (2) 2005年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下： ①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为 3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元；其余A产品未签订销售合同。 A产品2005年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。 ②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为 1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2005年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。 ③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为 3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2005年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2005年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本 0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金 0.4万元。D产品是甲公司2005年新开发的产品。 2005年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2005年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。 (3) 2005年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下： ①X设备的账面原价为600万元，系2002年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2005年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。 2005年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。 ②Y设备的账面原价为1600万元，系2001年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。 2005年12月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。 ③Z设备的账面原价为600万元，系2002年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。 2005年12月31日该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。 其他有关资料如下： (1) 甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵扣暂时性差异”。 (2) 根据有关规定，按应收账款期末余额5%。计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除；其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。 (3) 假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (4) 甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。 (5) 不存在其他纳税调整事项。 要求： (1) 对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。 (2) 根据资料(3)中①，计算X设备2006年度应计提的折旧额。 (3) 计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相应的会计处理。

问答题乙股份有限公司(本题下称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2010年度有关资料如下： (1) 部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下： 账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额 库存现金及银行存款 1250 3632 应收账款 2500 4800 坏账准备 25 48 预付账款 215 320 原材料 800 500 库存商品 0 700 其他应收款 240 192 长期股权投资 800 1030 固定资产 11200 11320 无形资产 525 120 短期借款 140 120 应付账款 380 800 预收账款 200 300 应付职工薪酬 427.5 547.5 应付股利 45 25 应交税费(应交增值税) 0 0 长期借款 250 1100 应付债券 0 1000 主营业务收入 8500 主营业务成本 5600 销售费用 253 管理费用 860 资产减值损失 20 财务费用 37 投资收益 290 营业外收入 10 营业外支出 10 (2) 其他有关资料如下： ①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。 ②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 ③年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成： 原材料成本385万元 工资及福利费225万元(以货币资金结算) 制造费用90万元(固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付) ④本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元，由以下成本项目构成： 原材料成本3080万元 工资及福利费1800万元(以货币资金结算) 制造费用720万元(固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付) ⑤购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。 ⑥其他应收款年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。 ⑦本年以某商标权向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(丙公司本年未宣告分派现金股利)。 ⑧本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。 本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。 ⑨本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。 本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。 ⑩本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。 ⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。 ⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。 ⒀应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 ⒁销售费用包括：工资及福利费215万元(以银行存款支付)；折旧费用8万元；其他销售费用30万元(均以银行存款支付)。 ⒂管理费用包括：工资及福利费185万元(以银行存款支付)；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；承担预付的租金288万元；其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。 ⒃资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。 ⒄财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。 ⒅投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算)；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求：填列下面现金流量表中的“本期金额”： 现金流量表 编制单位：乙股份有限公司　　　　　　　　2010年　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 略 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额

问答题甲公司为大型生产企业，主要从事电动器具的生产，有关资料如下： (1)甲公司有一条由A、B、C三部机器构成的生产线，三部机器的成本分别为80万元、120万元和200万元。使用年限均为10年，预计净残值均为零，采用年限平均法计提折旧。 20×4年，甲公司该生产线生产的电动器具有了替代产品上市，致使甲公司电动器具的销售额减少40%，该生产线可能发生了减值，因此，20×4年12月31日，甲公司对该生产线进行减值测试。假定至20×4年12月31日，甲公司整条生产线已经使用5年，预计尚可使用5年，以前年度未计提减值准备，因此，20×4年12月31日，A、B、C三部机器的账面价值分别为40万元、60万元和100万元。 在进行综合分析后，甲公司认为A、B、C三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单元，可以独立产生现金流量。甲公司估计A机器的公允价值减去处置费用后的净额为30万元，B和C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，三部机器各自未来现金流量的现值也均无法合理估计。 甲公司在合理预计整条生产线未来5年的现金流量及折现率的基础上，得到该生产线预计未来现金流量现值为120万元。估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额为100万元。 (2)20×3年1月1日，甲公司购入非关联方乙公司80%的股权，并支付价款1600万元，作为长期股权投资核算。购买日乙公司可辨认资产公允价值为1875万元，不考虑负债、或有负债等。合并前双方不存在关联方关系。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组，该资产组包含商誉。乙公司20×4年末可辨认净资产账面价值为1500万元。假定乙公司资产组的可收回金额为1500万元。 甲公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理。 (1)认定资产组： 将A、B、C三部机器构成的整条生产线作为一个资产组。 (2)确定账面价值及可收回金额： ①A、B、C三部机器构成的资产组的账面价值为200万元，可收回金额为100万元； ②包含商誉的资产组D的账面价值为1625万元，可收回金额为1500万元。 (3)确认减值损失： ①机器A计提的减值金额为20万元，机器B计提的减值金额为30万元，机器C计提的减值金额为50万元； ②控股合并乙公司形成的商誉，在合并报表中应该计提的商誉减值金额为125万元。 要求：

问答题甲股份有限公司(下称甲公司)有关资料如下： (1)甲公司为购建一生产设备，于2007年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年年末支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。2008年1月1日，购入设备一台，价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年年末支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。 12月1日，用银行存款支付工程款340万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2008年闲置的专门借款利息收入为11万元，尚未收到。 (2)该设备预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。 (3)2010年12月31日，甲公司将设备以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该设备租回。租赁合同规定起租日为2010年12月31日，租赁期自2010年12月31日至2013年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，设备于租赁期满时交还A公司。 甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。 (4)其他相关资料： ①( P/A，6%，3)=2.673。 ②不考虑增值税等相关税费。 要求： (1)判断与所安装设备有关的借款利息停止资本化的时点，说明理由，并计算确定应当予以资本化的利息金额； (2)编制甲公司在2008年12月31日计提借款利息的有关会计分录； (3)计算甲公司在2010年12月31日(出售时)设备的累计折旧和账面价值； (4)判断售后租赁类型，并说明理由； (5)计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用； (6)对甲公司该项售后租回交易编制相关会计分录。

问答题锦江上市公司(本题下称“锦江公司”)于2007年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年、票面年利率为3%。锦江公司在可转换公司债券募集说明书中规定：每年12月31日支付债券利息(即，年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2008年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项60000万元已收存银行。锦江公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。 (P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897 2008年1月1日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换1200万股，并于当日办妥相关手续。 2009年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的锦江公司可转换公司债券申请转换为锦江公司股份，共计转换为3599.88万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额为1.50万元，锦江公司已按规定的条件以银行存款偿付，并于当日办妥相关手续。 锦江公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于2007年3月1日正式开工。 支出如下： 3月1日，支付工程进度款50000万元； 4月1日，非正常原因而停工； 5月1日，重新开工； 5月1日，支付工程进度款10000万元； 10月1日，支付工程进度款800万元； 11月1日，支付工程进度款90万元； 12月31日，生产设备建造达到预定可使用状态。 锦江公司对该可转换公司债券每年末计提一次利息并摊销利息调整；锦江公司按约定时间每年支付利息。 要求： (1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。 (2)编制2007年1月1日锦江公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (3)编制锦江公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 (4)编制锦江公司2008年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 (5)编制锦江公司2008年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 (6)编制锦江公司2009年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

问答题甲公司2×10度至2×15年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下： (1)2×10年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2×10年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。 (2)2×10年1月1日，为建造该办公楼，甲公司从银行取得专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年1月1日支付上一年度利息，到期一次还本。专门借款中尚未功用部分全部存入银行，年利率为1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。 (3)2×10年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。 (4)2×10年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。 (5)2×13年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2×13年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，此前未计提过减值准备，租赁期为2年，租赁期开始日为2×13年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×13年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。 (6)2×14年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。 (7)2×15年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4100万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。 要求：

问答题甲公司为上市公司，该公司内部审计部门2012年年末在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)1月8日，董事会决定自2012年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2007年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法按年计提折旧；2012年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：投资性房地产——成本 2500 投资性房地产累计折旧 88 贷：投资性房地产 1940 资本公积 648 (2)经董事会批准，甲公司2012年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2013年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2013年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2007年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2012年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2012年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下； 借：管理费用 480 贷：累计折旧 480 (3)2012年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。 甲公司2012年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：无形资产 3000 贷：长期应付款 3000 借：销售费用 450 贷：累计摊销 450 (4)2012年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司账款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2012年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2012年5月至12月，庚公司净亏损200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。至2012年年末，甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品已出售40箱。2012年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷：应收账款 3000 借：投资收益 40 贷：长期股权投资——损益调整 40 (5)2012年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2012年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷：固定资产 7000 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 5600 递延收益 900 借：管理费用 330 递延收益 150 贷：银行存款 480 (6)12月1日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托，为其提供大型设备安装调试服务(非主营业务)，合同价格为80万元。至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本60万元；(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够全部收回。 甲公司对上述交易或事项进行的会计处理为： 借：劳务成本 60 贷：应付职工薪酬 60 (7)2012年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①2012年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2012年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需的原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。 ②2012年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2013年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。2012年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。因上述合同至2012年12月31日尚未完全履行，甲公司2012年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 150 贷：预收账款 150 (8)甲公司于2009年年初接受一项政府补贴200万元，要求用于治理当地环境污染，甲公司购建专门设施并于2009年末达到预定可使用状态。该专门设施入账金额为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2012年年末甲公司出售了该专门设施，取得价款150万元。 甲公司2012年对该事项的处理是： 借：固定资产清 128 累计折旧 192 贷：固定资产 320 借：银行存款 150 贷：固定资产清 128 营业外收入 22 (9)2012年6月30日，甲公司以融资租赁的方式租入一台大型生产设备，租赁期为3年，自承租日起每半年支付租金22.5万元，租赁合同规定年利率为14%。租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1500元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1万元，以银行存款支付。该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为105万元，经计算，其最低租赁付款额的现值为107.35万元。2012年12月31日，甲公司支付租金和确认融资费用的会计处理为： 借：长期应付款——应付融资租赁款 22.5 贷：银行存款 22.5 借：财务费用 7.35 贷：未确认融资费用 7.35 (10)2012年9月，因爆发全球性金融危机，甲公司对现有生产线进行整合，决定从2013年1月1日起，将以职工自愿方式辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10%，12人接受的概率为30%，15人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2012年对该事项的处理是： 借：制造费用 150 贷：预计负债 150 期末，该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。 (11)甲公司其他有关资料如下。 ①甲公司的增量借款年利率为10%。 [(P/A，10%，3)=2.4869；(P/F，9%，5)=0.6499；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，7%，6)=4.7665；(P/F，7%，6)=0.6663；(P/A，8%，6)=4.6229；(P/F，8%，6)=0.6302]。 ②不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。 ③各项交易均具有重要性。 ④盈余公积的计提比例为10%。 [要求] (1)根据资料(1)～(10)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。 (2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正，计算其对甲公司2012年度财务报表相关项目的影响金额，并填列“甲公司2012年度财务报表相关项目”表。 {{B}}甲公司2012年度财务报表相关项目{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项目 金额 会计差错更正金额 调整后金额 一、资产负债表项目 1.应收账款 3200 2.存货 2860 3.长期股权投资 4060 4.固定资产 14120 5.无形资产 4600 6.应付职工薪酬 980 7.预计负债 600 8.长期应付款 5200 9.递延收益 1200 10.资本公积 8860 11.盈余公积 530 12.未分配利润 2256 二、利润表项目 1.营业收入 4800 2.营业成本 3780 3.管理费用 380 4.销售费用 246 5.财务费用 172 6.资产减值损失 462 7.投资收益 370 8.营业外收入 192

问答题M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的资产负债表的年末数如下表所示。 {{B}}资 产 负 债 表{{/B}} 20×6年12月31日 单位：万元 资　　产 甲公司 乙公司 负债和所有者权益 甲公司 乙公司 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 30000 1200 　短期借款 300 400 　交易性金融资产 2000 900 　应付账款 800 700 　应收账款 3500 2300 　应交税费 120 200 　存货 3000 1900 　流动负债合计 1220 1300 　流动资产合计 38500 6300 　非流动负债： 　长期借款 3000 1500 　非流动资产： 　非流动负债合计 3000 1500 　可供出售金融资产 1500 2000 　负债合计 4220 2800 　持有至到期投资 5500 4000 　所有者权益： 　长期股权投资 5000 3000 　实收资本 50000 20000 　固定资产 12000 9000 　资本公积 6280 1000 　无形资产 6000 3000 　盈余公积 3000 1200 　非流动资产合计 30000 21000 　未分配利润 5000 2300 　所有者权益合计 64280 24500 　资产总计 68500 27300 　负债和所有者权益总计 68500 27300　　20×7年1月1日，甲公司购入乙公司60%的股份，实际支付价款为17 000万元，另支付相关交易费用50万元，款项均以银行存款支付。乙公司经评估机构评估后的可辨认净资产的公允价值为30 000万元。　　假定上述甲、乙公司资本公积的余额均为资本溢价；甲、乙公司的会计政策和会计期间一致。除上述所给资料外，不考虑其他相关因素以及所得税的影响。　　要求：(1)编制甲公司取得乙公司60%股权相关的会计分录；　　(2)编制合并日与合并财务报表相关的抵消分录，并编制合并日的合并资产负债表 (填入下表)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　{{B}}合并资产负债表{{/B}}　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年1月1日　　　单位：万元 资　　产 合并年初数 负债和股东权益 合并年初数 　流动资产： 　流动负债： 　货币资金 　短期借款 　交易性金融资产 　应付账款 　应收账款 　应交税费 　存货 　流动负债合计 　流动资产合计 　非流动负债： 　长期借款 　非流动资产： 　非流动负债合计 　可供出售金融资产 　负债合计 　持有至到期投资 　股东权益： 　长期股权投资 　股本 　固定资产 　资本公积 　无形资产 　盈余公积 　未分配利润 　非流动资产合计 　归属于母公司股东权益合计 　少数股东权益 　股东权益合计 　资产总计 　　　　负债和股东权总计

问答题甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上海证券交易所挂牌的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司有关资料如下： 资料(一) 甲公司2×15年度财务报告于2×16年4月20日经董事会批准对外报出。2×16年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下： 事项(1)：甲公司2×15年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失，乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元。该诉讼案件在2×15年12月31日尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元。 2×16年2月7日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司尚未向乙公司支付赔偿款。 事项(2)：甲公司2×15年12月购入商品一批，共计2000万元，至2×15年12月31日该批商品已全部验收入库，货款也已通过银行支付。 2×16年2月15日，甲公司所在地发生特大水灾，该批商品全部冲毁。 事项(3)：甲公司2×15年5月销售给丙公司一批产品，货款为1000万元(含增值税额)。丙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，丙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于丙公司财务状况不佳，到2×15年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2×15年财务报表时，已为该项应收账款提取10%的坏账准备。 甲公司于2×16年3月10日收到法院通知，丙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的50%。 事项(4)：2×16年3月20日，注册会计师在对甲公司2×15年度会计报表进行审计时，就下列交易或事项及其会计处理提出疑问： ①甲公司于2×15年11月1日购入乙公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，实际支付款项4100万元(含相关税费100万元)，2×15年12月31日，该金融资产的公允价值为4200万元，甲公司确认了公允价值变动损益100万元，并确认所得税费用及递延所得税负债25万元。 ②甲公司2×15年初开始研发一项新产品专利技术，至2×15年7月1日，该专利技术达到预定用途，共发生研究开发支出1000万元，其中符合资本化条件的研发支出为800万元。会计和税法均采用直线法按10年摊销，无残值。甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各95万元。 事项(5)：甲公司2×15年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入1200万元。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本1000万元。2×15年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司按应收账款余额的10%计提了坏账准备。2×16年3月22日，由于产品质量问题，本批货物被退回。 事项(6)：2×16年4月20日，甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为：分配现金股利1000万元，分配股票股利2000万元(每股面值1元)。 资料(二) (1)甲公司在2×15年12月31日初步编制2×15年财务报告时已确认2×15年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额。 (2)税法规定： ①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除； ②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除，只有在实际发生时允许税前扣除； ③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (3)甲公司2×15年度所得税汇算清缴于2×16年3月31日完成，在此之前发生的纳税调整事项，均可进行纳税调整。除上述交易或事项外，不存在其他纳税调整事项。 (4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 要求：

问答题甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人。2004年度的财务会计报告于2005年4月20日批准报出，甲公司所得税采用债务法核算，适用税率为33%，甲公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可递减时间性差异。2005年3月31日完成2004年所得税汇算清缴。公司按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再做其他分配。甲公司2004年12月31日编制的利润表及利润分配表如下： 　　　　　 利润表及利润分配表 编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元 项目 本年累计数 一、主营业务收入 2500 减：主营业务成本 1500 主营业务税金及附加 100 二、主营业务利润 900 加；其他业务利润 80 减：营业费用 230 管理费用 90 财务费用 60 三、营业利润 600 加：投资收益 250 补贴收入 0 营业餐收入 188 减：营业外支出 58 四、利润总额 980 减：所得税 323.4 五、净利润 656.6 加：年初未分配利润 130 其他转入 0 六、可供分配的利润 786.6 减：提取法定盈余公积 65.66 七、可供股东分配的利润 720.94 减：应付优先股股利 0 提取任意盈余公积 0 应付普通股股利 0 八、未分配利润 720.94 甲公司2005年1月1日～4月20日，发生如下交易和事项： ①2005年1月20日，公司发现2003年和2004年行政管理部门的固定资产由于计算错误分别少提折旧200万元和100万元；假设会计折旧方法和折旧年限与税法一致，各年补提的折旧税前均能够扣除。 ②2005年2月10日，甲公司收到退回销售的产品一批。该产品系2004年12月销售给A公司，售价400万元，成本250万元，价款已收到。A公司使用该产品时发现严重的质量问题，提出了退货要求。甲公司已收到税务部门开具的退货证明，应退还给客户的货款已经支付。 ③3月11日甲公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌，该股票账面价值500万元，现行市价350万元。 ④2005年3月20日，甲公司收到乙企业通知：被告知乙企业于1月18日受洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的400万元货款全部无法偿还。2004年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况，对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。 ⑤甲公司对B公司的长期股权投资账面成本2000万元。2004年10月，甲公司得知B公司经营状况恶化，在编制2004年度会计报表时，甲公司为该项长期股权投资计提减值准备500万元。2005年3月25日，甲公司获悉，B公司的经营情况进一步恶化，其对B公司的投资估计至多可收回金额为800万元。 ⑥2005年3月28日公司董事会制定批准了2004年度股票股利分配方案。 [要求] (1) 指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。 (2) 刘资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。 (3) 根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2004年度的利润表及利润分配表。请将结果填入利润表中(假定除增值税和所得税以外，不调整其他相关税费)。(单位：万元) 　　　　　　　　　　　　　　　 利润表及利润分配表 编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元 项目 本年累计数 调整后本年累计数 一、主营业务收入 2500 减：主营业务成本 1500 主营业务税金及附加 100 二、主营业务利润 900 加；其他业务利润 80 减：营业费用 230 管理费用 90 财务费用 60 三、营业利润 600 加：投资收益 250 补贴收入 0 营业餐收入 188 减：营业外支出 58 四、利润总额 980 减：所得税 323.4 五、净利润 656.6 加：年初未分配利润 130 其他转入 0 六、可供分配的利润 786.6 减：提取法定盈余公积 65.66 七、可供股东分配的利润 720.94 减：应付优先股股利 0 提取任意盈余公积 0 应付普通股股利 0 八、未分配利润 720.94

问答题2014年1月1日长江公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产，由于长江公司资金周转比较困难，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项，该无形资产合同规定总价款为2000万元，从2014年起每年年末支付500万元，分4次支付。假定银行同期贷款年利率为5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该无形资产发生相关税费27万元，为使该无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用为100万元，为引入A产品进行宣传发生的广告费为50万元，2014年1月2日无形资产达到预定用途。该无形资产的法律保护期限为15年，长江公司预计其使用寿命为10年，同日得到丙公司承诺4年后按900万元的价格购买该无形资产，长江公司管理层计划在4年后将其出售给丙公司。长江公司鉴于该无形资产为企业各年带来的经济利益比较均衡，所以采用直线法对其进行摊销，无残值。 2015年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经测试，预计其未来现金流量的现值为1200万元，公允价值减去处置费用后的净额为1180万元。假设该无形资产减值后，原预计使用年限、摊销方法和残值不变。 已知：(P/A，5%，4)=3.5460。 似定不考虑税费等相关因素。 要求：

问答题李某是甲企业的中层管理人员，2016年发生了以下经济行为：(1)1月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元(含“三险一金”)。(2)2月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。(3)3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据)，其转租的租金收入为每月3000元。(4)4月李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，共计授课4次，每次课酬6000元，培训机构已按规定支付了课酬。(其他相关资料：李某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元。)附：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。(2)计算李某经营招待所应纳的个人所得税。(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。(4)按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。(5)计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。

问答题2016年1月20日，甲公司销售给M公司一批商品，价款为6000万元。M公司由于连年亏损，现金流量不足，无法偿付该货款。经协商，双方于2016年12月31日进行债务重组。M公司以一栋写字楼和持有的对A公司80％的股权偿付该项债务。M公司将该项写字楼作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。M公司用于抵债资产的相关资料如下：(1)投资性房地产的账面价值为2000万元，其中成本为3000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元，该项投资性房地产的公允价值为3000万元。(2)长期股权投资的账面价值为1800万元，公允价值为2200万元。甲公司将取得的写字楼作为以成本模式计量的投资性房地产核算，将取得的股权投资确认为长期股权投资。假定甲公司对该项债权已计提了100万元的坏账准备。假定有关资产的所有权转移手续已于2016年12月31日办妥，双方的债权债务已结清。2016年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为2500万元。2017年12月31日，甲公司对A公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将A公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计A公司资产组的可收回金额为2200万元。自购买日开始持续计算至2017年12月31日的A公司可辨认净资产公允价值为2100万元。其他资料如下：①发生上述交易前，甲公司与M公司、A公司不存在任何关联方关系；②不考虑增值税等相关税费影响。要求：

问答题注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理： (1)20×9年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司20×9年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%，无法收回。 (2)20×9年5月10日，甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。 甲公司的会计处理如下： 借：资本公积 1200 贷：银行存款 1200 对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。 (3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自20×9年2月1日起3年，年租金840万元，丙公司同意免除前两个月租金；丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。 甲公司的会计处理如下： 借：销售费用 990 贷：银行存款 990 (4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元，20×9年12月31日市场价格为9500万元。 甲公司的会计处理如下： 借：可供出售金融资产 9500 贷：交易性金融资产 8000 其他综合收益 1500 (5)甲公司编制的20×9年利润表中，其他综合收益总额为1100万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元；②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资，冲减资本公积1000万元；③因权益法核算确认的在被投资单位其他综合收益增加额中享有的份额800万元；④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入其他权益工具700万元。 (6)其他有关资料： ①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ②不考虑所得税及其他相关税费。 要求：

问答题AS企业为一家粮食储备企业，2014年发生有关政府补助业务如下。 (1)AS企业粮食储备量为50000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量每季度给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初计算补贴并支付，2014年1月收到补贴存入银行。 (2)按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用，于每个季度初补贴。按照轮换计划，AS企业需要在2014年第一季度轮换储备粮19500万斤，2014年1月款项尚未收到。 (3)2014年3月，AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3000万元，贷款年利率为5%。自2014年4月开始财政部门于每个季度初，按照AS企业的实际贷款额和贷款利率拨付AS企业贷款利息的补贴。2014年4月AS企业收到本季度实际财政贴息存入银行。 要求：(答案金额以万元为单位)